财政基本常识简介

财政基本常识简介一、财政职能1、公共财政：财政是以国家为主体的分配活动，随着国家的 产生而产生、发展而发展，是国家政权活动的重要组成部分。经济 决定财政。经济运行形态不同决定了财政运行模式也有差异。公共 财政是指在市场经济条件下，主要为满足社会公共需要而进行的政 府收支活动模式或财政运行机制模式，国家以社会和经济管理者身 份参与社会分配，并将收入用于政府公共活动的支出，为社会提供 公共产品和公共服务，以保障和改善民生，保证国家机器正常运转， 维护国家安全和社会秩序，促进经济社会协调发展。2、公共财政的职能：在社会市场经济下，财政职能主要包括 资源配置、收入分配、调控经济和监督管理。 资源配置职能。是指将一部分社会资源集中起来，形成财政 收入，然后通过财政支出活动，由政府提供公共物品或服务，引导 社会资金流向，弥补市场缺陷，从而优化社会的资源配置。在市场 经济中，财政不仅是一部分社会资源的直接分配者，也是全社会资 源配置的调节者。这一特殊地位，决定了财政的资源配置职能既包 括对用于满足社会公共需要资源的直接分配，又包括对全社会资源 的间接调节。 收入分配职能。是指政府财政收支活动对各个社会成员收入 在社会财富中所占份额施加影响，以公平收入分配。在政府对收入 分配不加干预的情况下，一般会以个人财产多少和对生产所做贡献 大小等因素，将社会财富在社会各成员之间进行初次分配。这种分 配往往是不公平的，而市场对此无能为力，只有依靠政府对这种不 公平现象加以调节。财政的收入分配职能主要通过税收调节、转移 性支出（如社会保障支出、救济支出、补贴）等手段来实现。 调控经济职能。是指通过实施特定的财政政策，促进较高的 就业水平、物价稳定和经济增长等目标的实现。政府根据宏观经济 运行的不同状况，相机抉择采取相应的财政政策措施。当总需求小 于总供给时,采用扩张性财政政策，增加财政支出或减少政府税收， 扩大总需求，防止经济衰退；当总需求大于总供给时，采用紧缩性 财政政策，减少财政支出或增加政府税收，抑制总需求，防止通货 膨胀；在总供给和总需求基本平衡，但结构性矛盾比较突出时，实 行趋于中性的财政政策。 监督管理职能。在财政的资源配置、收入分配和调控经济各 项职能中，都隐含了监督管理职能。在市场经济条件下，由于利益 主体的多元化、经济决策的分散性、市场竞争的自发性和排他性， 都需要财政的监督和管理，以规范财经秩序、促进社会主义市场经 济健康发展。我国是以公有制为基础的社会主义国家，必须保证政 令统一，维护国家和人民的根本利益，这就更需要强化财政的监督 管理职能。二、财政收入及其构成1、财政收入是国家通过财政渠道参与社会产品分配筹集起来 的各项收入的总称。它是实现国家职能的财力保证。在我国，广义 的财政收入包括财政预算收入和预算外收入两部分。但通常所说的 财政收入，仅指由国家集中并直接支配的财政预算收入。2、为适应建立完善公共财政体系的要求，经国务院批准，财 政部自2007年1月1日起实施政府收支分类改革政府收支分类改 革后，“收入分类”全面反映了政府收入的来源和性质，不仅包括预 算内收入，还包括预算外收入、社会保险基金收入等属于政府收入 范畴的各项收入。第一类：税收收入，下设增值税等21款。第二类： 社会保障基金收入，下设基本养老保险基金收入等款。第三类： 非税收入，下设政府性基金收入等款。第四类：贷款转贷回收本 金收入，下设国内贷款回收本金收入等款。第五类：债务收入， 分设国内债务收入、国外债务收入:款。第六类：转移性收入，分 设返还性收入等10款。3、按照现行规范财政收入统计口径，全部财政收入是指某行 政区域内各级政府（包括上级）财政收入的总和，即上级政府在该 行政区域分享的一般预算收入和该行政区域一般预算收入之和。全 部财政收入按照区域具体划分为：全省全部财政收入、某市全部财 政收入、某县（市、区）全部财政收入、某乡镇全部财政收入。我市全部财政收入是指中央、省本级、在我市行政区域内分享 的一般预算收入和我市一般预算收入之和。4、一般预算收入是指当地政府正常的预算收入按照现行政 府收支分类科目规定，地方一般预算收入主要包括各项税收收入、 罚没收入、纳入国家财政预算管理的行政性收费收入、专项收入、 国有资本经营收入、国有资产有偿使用收入及其他收入。根据财政级次和行政区域可进一步划分为本级一般预算收入 和某行政区域一般预算收入。我市本级一般预算收入是指按照财政体制规定属于我市政府、 缴入我市本级金库的一般预算收入。某行政区域一般预算收入是指该行政区域内本级政府及其所 属以下各级政府本级一般预算收入的总和（财政收入的统计数据以 本级金库实际收入数据为准，各项退税应予扣除，即以退库后的净 入库数计算）5、需要说明的是，基金预算收入是政府预算收入的一部分， 但又不同于一般预算收入，属于有专项用途的收入，因此，按现行 规定不统计在全部财政收入之内。就我市而言，基金收入主要包括社会保险基金、非税收入中的 政府性基金。其中政府性基金我市主要有国有土地使用权出让金收 入、城市公用事业公用附加收入、残疾人就业保障金收入等几类。6、全市财政经常性收入口径界定为三个方面。 剔除城市维护建设税、罚没收入、专项收入、国有资产经营 收益等专款专用性收入和行政性收费以后的全市地方一般预算收 入； 中央核定的增值税及消费税税收返还、所得税基数返还收 入； 上级财政给与的税收返还补助。三、税收收入及我市目前税种和分享比例1、税收收入。国家按照税收法律、法规的规定向经济单位和 个人无偿征收的收入，它具有强制性、固定性与无偿性的特点。税 收收入是国家财政收入的重要组成部分，一般国家都占到财政收入 的90%以上，是政府机器的经济基础，从而保证国家财政支出的经 济性需要。由于税收主要以社会再生产的生产、交换、分配、消费 各环节为课税对象，使税收与经济同步增长，从而满足国家财政支 出日益增长的需求。税收收入的构成，在一定程度上反映了国家的 经济结构、产业结构和地区经济的发展水平。一个地区的财政收入质量主要体现在财政收入占的比重、 税收收入占财政收入的比重、一般预算收入占全部财政收入的比重 水平高低上。按照2010年我市财政收入预算测算，2010年收入预 算完成后，我市税收收入占全部财政收入比重为2.5%，较上年有 所增长；财政收入占3DP比重可达到4.6%，较去年有所增长，但与 发达地区相比还属于比较低的水平，财政收入质量还待于进一步提 高。（财政部有关资料反映,20032007年我国政府一般预算收入占GDP比重由16%上升到20%,其中，税收收入5DP比重从14.7%上升到17.7%）2、我市税收收入主要构成及分享比例。 增值税。中央分享75%、省分享10%、我市分享15%。 营业税。我市分享100% （金融业务营业税属省级固定收入， 我市不分享） 企业所得税。中央分享0%、省分享20%、我市分享20%。 个人所得税。中央分享0%、省分享10%、我市分享30%。 消费税。中央分享100% 除上述税收外的其他各项税收收入，按属地征收，全部为我 市本级收入。主要包括：房产税、印花税、城镇土地使用税、土地 增值税、车船使用税、城建税、契税、耕地占用税等。四、非税收入及其构成非税收入是指除税收以外由各级政府、国家机关、事业单位、 代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权橄府信誉、 国家资源或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公 共需要或准公共需要的财政资金是政府财政收入的重要组成部分， 是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。就我市而言政府非 税收入管理范围主要包括：行政事业性收费、政府性基金（土地出 让金、城市公用附加、残疾人就业保障金等国有资产有偿使用收 入、罚没收入、专项收入（排污费收入、水资源收入、教育费附加 收入等;、国有资本经营收入等。注：社会保障保障金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范 围。五、财政体制有关内容1、转移支付制度是上级政府依据有关因素对下级政府实施财 力补助的一种形式，是财政体制的重要组成部分，也是为解决实行 分税制财政体制后出现的县级财政困难问题实行的补助办法。目前 省财政对我市财力性转移支付主要有一般转移支付0（年9053万 元）、农村税费改革转移支付（9年5953万元）、历次调资转移支 付（09年8553万元）、缓解县乡财政困难转移支付09年3781万 元）；规范津补贴转移支付1728万元）;教师绩效工资转移支付1647 万元），其他财力性转移支付等。另外还有有专项用途的转移支付， 即项目专款等。2、财政体制，是指中央政府制定的，用于处理中央与地方政 府、地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理责权与权限的 一项根本制度，它是各级政府、部门以及预算内企事业单位财务分 配活动的行为准则。财政体制是国民经济管理体制的重要组成部分， 也是实施财政管理的一项根本制度。广义的财政体制主要包括国家预算管理体制、国家税收管理体 制、国有企业财务管理体制、行政事业单位财务管理体制、财政投 融资管理体制和国有资产管理体制。通常所讲的财政体制是指国家 预算管理体制。我国目前实行的财政体制是分税制财政体制。分税制是中央政 府与地方政府之间，根据各自的事权范围划分税源，并以此为基础 确定各自的税收权限、税制体系、税务机构和协调财政收入关系的 制度。分税制最早出现在19世纪中叶的一些欧洲国家目前已经被 世界各国、特别是发达国家广泛应用。为了进一步理顺中央和地方的财政分配关系，适应建立社会主 义市场经济体制的需要我国从1994年1月1日起施行分税制的财 政管理体制。我国现行分税制财政体制是从财政体制改革以前实行 的收入分成或收入包干为主的财政管理体制演变而来的，它的主要 内容是：按照中央与地方政府的事权划分，合理确定各级财政的支 出范围；根据事权与财权相结合的原则；将税种统一划分为中央税、 地方税、中央与地方共享税，并分别制定相互独立的税收制度和税 收管理体系，分设地方与中央两套税务机构分别征管；科学地确定 地方收支数额，逐步实行比较规范的中央财政对地方财政的税收返 还和转移支付制度。建立和健全分级预算制度，硬化各级预算约束。 实行分税制以后，原则上实行一级政府一级预算，实行分级预算制 度。分税制：分体系一分税种一分机构一分金库目前我国的分税制财政体制还属于十分不完善的财政体制；中 央财政集中了过多的财力，财权事权不匹配；而且常常出现“中央 请客，地方买单”的政策现象。因此，近几年在财政部门或媒体上 流传着“中央财政蒸蒸日上、省级财政喜气洋洋、地（市）级财政 稳稳当当、县级财政哭爹喊娘、乡镇财政精精光光”的说法。就我市本级而言，国税局主要征收：增值税；企业所得税；消费税；个人所得税（利息税） （从2007年6月份全国人大常委会通过议案授权财政部根据国家 政治经济形势减、免征。目前征收的利息税为对2007年6月份以前 存款形成利息征收的）地税局主要征收:企业所得税（老企业X个人所得税（工 资薪金等X营业税、城建税、印花税、房产税、土地使 用税、土地增值税、车船使用税，圳10年3月1日开始，原 财政部门征收的契税、耕地占用税改由地税部门征收。以上税种，消费税为中央税；增值税、企业所得税、个人所得 税为中央和地方共享税；其他税种为县级独享税种。六、预算管理预算管理主要包括预算编制管理、预算执行管理等。1、预算编制管理。为提高财政资金分配和使用的规范性、安 全性和有效性，从2000年开始，我国开始实行部门预算编制管理模 式。部门预算是指政府部门依据国家有关政策法规及其履行职能需 要，由基层预算单位开始编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部 门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的年度财政收 支计划。规范的部门预算应采取自下而上的编制方式，编制程序实 行“二上二下”的基本流程。2、综合预算。是指在编制年度预算时，单位应将所有预算内、 外收入，包括财政补助收入、预算外收入和其他收入等全部纳入预 算，收支统筹考虑，合理安排各项支出，编制年度预算。3、收支两条线。是一种资金管理方式，指的是政府在对财政 性资金的管理中，取得收入与发生支出相脱钩，即收入上缴国库或 财政专户，支出由财政根据各单位完成工作任务的需要审核批准， 对收入、支出分别进行核定的资金管理方式。4、预算执行管理。预算执行管理是财政管理的重要组成部分, 是预算实施的关键环节，涵盖了国库集中支付、国库资金管理、政 府采购管理、预算执行情况报告、政府会计核算管理以及财政国库 动态监控等诸多方面，并形成相互促进的有机整体主要内容包括： 国库集中收付制度、公务卡制度、财政国库动态监控、财 税库银税收电子缴税横向联网(5)政府采购制度、国库现金管理、 预算会计、账户管理、预算执行情况报告、财政总决算、 (11)部门决算、财政统计。