浅析现代企业制度下内部控制制度的完善

浅析现代企业制度下内部控制制度的完善摘要：近年来，我国企业全球化进程不断加快，为推动企业持续健康发展，我国制定了在企业内部实现内部控制制度，以帮助企业提高自身管理能力。但在实际运行情况中存在着各种各样的问题。本文在介绍了现代企业制度、内部控制制度以及目前内部控制制度所存在的问题之后，提出了完善我国内部控制制度的一些方法和措施。关键词：现代企业制度；内部控制制度；会计系统；完善 随着我国的市场经济机制的逐渐完善，现代企业制度也在我国逐步确立，企业要对企业内部进行加强管理，落实现代企业制度，加强企业内部管理是主要途径，完善企业内部控制制度是一种有效措施，所以我国企业必须不断完善企业内部控制制度。加强企业内部控制是企业进行现代化管理的必要前提，但是，目前我国的企业内部控制存在着各种各样的问题，使企业的内部控制制度形同虚设，本文就其中的问题进行探讨，以便找出完善现代企业制度下的企业内部控制制度的方法和措施。一、现代企业制度概述 现代企业制度是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司企业为主要形式的新型企业制度，它具有产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的基本特征。主要内容包括企业资产所有者和企业经营者之间的委托代理关系、有限财产权制度、法人财产制度和法人治理结构。（一）现代企业制度的特征1.产权清晰所谓产权清晰是指要明确的指导企业的资产的分布与结构，以及各部分的价值，首先要搞清楚的是哪些资产是自己的，哪些不是。比如说企业的厂房、机器设备等。其次要搞清楚每一部分的价值及企业可以有的处置权限，比若说你的场地，股票是否自己可以买卖。再次，企业的债务也是企业资产的一部分，虽然是负资产，这个要从企业的总资产中减去，以得到企业的净资产。2.权责分明所谓权责分明就是合理划分企业的所有者、经营者、劳动者三者之间的关系，以及每一个参与者的地位和作用。3.政企分开政企分开是指国有企业所有权和经营权的分离，让政府负责企业的行政管理职能，企业负责经营职能。以防止政府滥用权力。4.管理科学管理科学是企业内部组织设置合理，对企业的人事管理、财务管理、生产管理、销售管理等的各个管理层面的管理都比较科学。能够对企业员工进行约束，激励。（二）现代企业制度的主要内容 从以上特征可以看出现代企业制度应包括以下主要内容，企业明确自己的物资边界，清晰的公司内部治理结构，企业内部人员公平合理的获取公司收益，同时企业的内部组织及个人之间要形成有效地激励和约束机制，对企业财务要严格控制。 二、内部控制制度概述 企业的内部控制制度是企业为了自身财产安全，通过严格的财务过程和合理的组织设置约束机制的一种规章制度。这个规整制度的实行能够有效地保证企业内部经营活动和经营控制的目标的实现。1.有助于企业管理经营目标的实现企业进行内部控制制度就是为了实现企业制定的目标而制定的，所以说要将其渗透于企业活动的各个方面。2.保护企业各项资产的安全保护企业各项资产安全就是指对企业的资产有一个清晰明了的认识，并能防止企业资产的丢失。其中包括实体资产，现金，银行存款，以及其他一些金融资产。3.保证财务会计信息的真实、完整、合法管理者需通过财务信息来监督和管理企业，如果信息不正确，不合法，将会对企业造成灾难性的影响。因此企业要防止出现舞弊和错误，保证财务信息的可靠合法。（二）内部控制的主要影响因素企业内部控制结构有以下三部分组成：控制环境；控制程序；会计系统。控制环境主要是指管理者的思想作风；企业的组织结构；采取的监管监控方法；人力资源的安排等。控制程序主要是指各项经营活动需要得到批准；员工的职责分工；员工账单和凭证的正确使用，会计系统对财务数据的保护措施，流程控制，复核等。三、现代企业制度下内部控制制度存在的问题（一）企业对内部控制制度建立和完善不重视建立和完善企业内部控制规章制度，有利于企业会计工作的正确、有效、合法，也有利于企业的内部控制，提高企业运行效率。但由于受成本效益分析，内部因素环境的变化，以及其执行力度较难达到的影响，企业领导者很难给予充分的重视，所以企业内部控制制度很难得到完善。（二）内部审计存在问题审计人员多以监督者自居，对企业中的各种事情指手画脚，甚至通过审计工作对同事进行打击报复，完全不能搞清自己的位置和职责，只知所谓的监督，却不知他的服务功能。内部审计应以防止内部舞弊和排查审计不清为工作目标，协助企业领导解决各种经济问题，而不是仅仅为了应付检查，否则审计部门就形同虚设。（三）内部结构不合理，职责不清企业内部组织不能有效的履行自己的责任，成为摆设，或者各组织机构之间权责不明确，导致一些问题成为无人管的问题，或者成为争着管的问题，总之，这些问题谁都可以管，谁都可以不管，管理好了互相争奖赏，管理坏了，互相推卸责任，踢皮球。造成一些无意义的互相内耗，提高了企业的运营成本，给企业造成了一定的损失。另外，由于各部门之间使用的信息平台不一样，导致一些信息无法正确清晰的传达，缺乏有效地沟通，导致内部控制与企业内部实际之间脱节。内部控制变得没有力度。（四）缺少对企业资产风险管理的方法由于一些企业的管理者的素质不高，企业内部的决策带有很大的主观性和随意性，使企业运营面临很大的风险。企业的所有者又不具备经营好企业的方法与手段，所以必须找到有经营能力的人来做企业经营。解决这种情况，政企分开就显得尤为必要了。（五）缺少内部奖惩和激励机制企业中的人是企业的第一资源，是价值的来源，必须加强人的管理。企业的领导大部分是直接从企业基层技术人员中选拔出来的，缺乏一定的管理经验，素质也普遍不高。又由于国有企业内部一般采用任命制，导致企业一片死气沉沉。不能有效地有效地挖掘其员工的潜力。 四、完善内部控制制度的方法措施(一)领导重视，改变思想作风任何事情没有领导的重视都很难办成，内部控制制度的完善也一样，设计一个良好的内部控制系统，需要调动很多资源，一般员工即使能做好了内部控制的规章制度，不执行也不是等于没有吗，财政部内控专家朱海林就曾说过，内控的 责任主体就是董事会。所以只有领导带头改变我们的思想作风，集体重视内部控制，内部控制制度就有了思想保障。（二）企业人力资源的招聘培训任用管理关任何好的规章制度都是有人去执行，若没有合格合理的人，规章制度也不能发挥其应有的作用。所以应加大对企业员工的培训力度，同时也要改变用人政策，确保能留得住优秀人才，自然这也少不了对企业的奖惩制度进行改革。坚持以人为本的用人方针。（三）合理设置公司的机构组织规章制度企业内部合理的组织结构是企业内部控制制度完善的基础，内部控制制度必须建立在一个完善的组织机构之上，才能很好的运行，否则，只能是空中楼阁。AA阿伦斯曾说：“所必不可少的公正和无偏见的判断这一点是通过在组织内的地位和客观性而达到的”机构组织的合理设置必须保证组织的权责分明，实现管钱、管物、管账人员的相互制约。其次要保证一些对企业经营管理可以作弊的部门互相牵制。同时内部控制制度是为了实现企业的经营目标而设置的，所以必须贯穿于企业的整个经营过程当中，贯穿于企业的各个子系统，实现企业全员参与，甚至包括企业上下游的客户。（四）企业内部监督和审查力度企业的内部控制一般分为管理控制和会计控制，二者不是彼此排斥的关系，有时可以同时实施，其中会计控制主要是跟踪企业业务的动态过程进行控制。控制理论创始人维纳在他的控制论中指出，控制论一词愿意为掌舵术，包含了调节、操纵、管理、指挥、监督等多方面的涵义。控制，乃驾驭、支配之意。也就是说，控制是使人类的一切活动处于掌握、支配之中，不超出一定的范围和界限。要想通过会计控制系统达到对企业的监督审查必须要做好以下两个方面：第一，通过加强对会计组织的控制实现会计信息的正确、有效、安全，保证会计记录和会计凭证的符合规定，完整正确。第二，通过会计信息对企业的管理和经济活动进行控制。只有二者同时达到，才能实现企业内控制度的有效执行。同时也要让国家的监督审计机关参与到企业内部控制进来，防治管理人员集体舞弊。结束语： 由于企业内部控制制度在企业实践当中存在着各种各样的问题，导致企业自身效率不高，面临风险性大等状况。但只要我们足够重视，并结合企业自身实际，完善企业内部控制制度，提高自身管理水平，必定能够提高自身管理水平和效率，提高企业的竞争力。参考文献：【1】李国运我国企业内部控制评价体系评论J财会通讯，2009(12)【2】张巍现代企业制度下的内部控制交通财会，2009(5)【3】朱荣思建立和完善内部控制的思考J.会计研究，2011（1）【4】张传宝?论现代企业制度下内部审计制度的规范，?2007(2)【5】荆龙姣浅析公司治理结构与内部控制湖南第一师范报，2008（9）【6】秦华建立有效的企业内控制度浅议中国总会计师，2010（7）