金融资产习题课件

（二）多项选择题【习题1】下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。（2007年）A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本E.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益【答案】ABE【解析】本题考核可供出售金融资产。可供出售金融资产期末应采用公允价值计量；可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应计入投资收益。【习题2】考核各种金融资产（多选题，8分）（2008年）甲公司207年的有关交易或事项如下：（1）205年1月1日，甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券30万份，支付款项（包括交易费用）3000万元，准备持有至到期。该债券票面价值总额为3000万元，票面年利率为5，乙公司于每年年初支付上一年度利息。207年乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付207年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3。甲公司于207年7月1日出售该债券的50，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1300万元。（2）207年7月1日，甲公司从活跃市场购入丙公司207年1月1日发行的5年期债券10万份，该债券票面价值总额为1000万元，票面年利率为4.5，于每年年初支付上一年度利息。甲公司购买丙公司债券支付款项（包括交易费用）1022.5万元，其中已到期尚未领取的债券利息为22.5万元。甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。（3）207年12月1日，甲公司将某项账面余额1000万元的应收账款（已计提坏账准备200万元）转让给丁投资银行，转让价格为当日公允价值750万元；同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议。同日，丁投资银行按协议支付了750万元。该应收账款207年12月31日的预计未来现金流量现值为720万元。（4）甲公司持有戊上市公司（本题下称“戊公司”）0.3%的股份，该股份仍处于限售期内。因戊公司的股份比较集中，甲公司未能在戊公司的董事会中派有代表。（5）甲公司因需要资金，计划于208年出售所持全部债券投资。207年12月31日，预计乙公司债券未来现金流量现值为1200万元（不含将于208年1月1日收取的债券利息），对丙公司债券投资的公允价值为1010万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3至6题。3.下列各项关于甲公司对持有债券进行分类的表述中，错误的有（）。A因需要现金仍将所持丙公司债券分类为可供出售金融资产B因需要现金应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产C取得乙公司债券时应当根据管理层意图将其分类为持有至到期投资D因需要现金应将所持乙公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产E因需要现金应将所持乙公司债券剩余部分重分类为可供出售金融资产【答案】BD【解析】B选项丙公司债券为可供出售金融资产不得重分类为交易性金融资产；D选项乙公司债券为持有至到期投资不得重分类为交易性金融资产。4.下列关于甲公司207年度财务报表中有关项目的列示金额，正确的有（）。A持有的乙公司债券投资在利润表中列示减值损失金额为300万元B持有的乙公司债券投资在资产负债表中的列示金额为1200万元C持有的丙公司债券投资在资产负债表中的列示金额为1010万元D持有的乙公司债券投资在利润表中列示的投资损失金额为125万元E持有的丙公司债券投资在资产负债表中资本公积项目列示的金额为10万元【答案】ABCDE【解析】A：207年12月31日乙公司债券投资在利润表中列示减值损失=300050%-1200=300万元；B：乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为1500-300=1200万元；C：丙公司债券投资按公允价值在资产负债表中列示1010万元；D：乙公司债券投资在207年利润表中确认的投资损失=处置损失-持有收益=（300050%-1300）-15005%=125万元；E：持有丙公司债券投资在资产负债表中资本公积=1010-（1022.5-22.5）=10万元。5.假定甲公司按以下不同的回购价格向丁投资银行回购应收账款，甲公司在转让应收账款时不应终止确认的有（）。A以回购日该应收账款的市场价格回购B以转让日该应收账款的市场价格回购C以高于回购日该应收账款市场价格20万元的价格回购D回购日该应收账款的市场价格低于700万元的，按照700万元回购E以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购【答案】BDE【解析】在回购日以固定价格回购表明风险报酬没有转移不得终止确认，B、E即为以固定价格回购，以回购日公允价值回购表明风险报酬已经转移应当终止确认，A、C即为公允价值回购应终止确认应收账款；“选项D”属于继续涉入，不应终止确认应收账款。6.下列关于甲公司就戊公司股权投资在限售期间内的会计处理中，正确的有（）。A应当采用成本法进行后续计量B应当采用权益法进行后续计量C取得的现金股利计入当期损益D应当采用公允价值进行后续计量E取得的股票股利在备查簿中登记【答案】CDE【解析】企业会计准则解释第1号规定，企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产核算。（三）计算题【习题1】考核持有至到期投资（计算题，9分）（2009年）为提高闲置资金的使用率，甲公司208年度进行了以下投资：（1）1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。12月31日，甲公司收到208年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5%。