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第一章 习题第一节 货币资金1下列各项中，不属于其他货币资金的有（AC） A备用金 B外埠存款 C银行承兑汇票 D银行汇票存款解析：备用金通过“其他应收款”科目核算；外埠存款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算；银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。2下列项目属于其他货币资金内容的有（D）。A备用金 B外币存款 C销售未收款 D信用证保证金3企业采购材料办理银行承兑汇票少的支付的手续费应计入材料采购成本第二节 应收款项1.某企业根据按照应收账款余额的10%计提坏账准备。该企业2007年应收账款余额为2000万元，坏账准备余额为200万元。2023年发生坏账50万元，发生坏账收回60万元，2023年底应收账款余额为2500万元，那么该企业2023年应该提取的坏账准备为（A）万元。A40 B50 C30 D60 解析：应该提取坏账准备250010%（2005060）40（万元）。2.某公司2023年末应收账款余额750万元，经减值测试确定的坏账准备计提比例为5%。2023年2月确认的坏账损失15万元。2023年11月收回以作为坏账损失处理的应收账款3万元，2023年末应收账款余额600万元，经减值测试确定的坏账准备计提比例为2%，该企业2023年末坏账准备余额是（12）万元。题解13页解析：600*2%=12（万元）3下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有（CD）。题解13页A 当期确认的坏账损失 B重回多提的坏账准备 C当期应补提的坏账准备 D收回已转销的坏账4下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（ABD）。A计提坏账准备 B收回应收账款 C转销坏账准备 D收回已转销的坏账 解析：选项C：借：坏账准备 货：应收账款，对应收账款的账面价值没有影响5某企业应收账款年初300万；坏账准备期初贷余30万； 按应收账款余额10%计提坏账准备。（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。（2）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。要求：计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。计提减值前应收账款的账面余额30080220（万元）坏账准备期末应该有的余额2201022（万元）当期应该计提的坏账准备的金额22（305080）22（万元）借：资产减值损失计提的坏账准备22贷：坏账准备226、某企业2004年末应收账款余额为960000元，该公司规定，对于坏账损失的核算采用备抵法，对于坏账准备的计提采用应收账款余额综合百分比法，估计坏账提取率为6%，2004年该公司“坏账准备”账户有年初贷方余额27 000元。2005年，确认有30 000元的坏账损失，年末“应收账款”余额为1 000 000元。2006年，上年确认的30 000元坏账中有20 000元又重新收回，本年度“应收账款”期末余额为800 000元。根据上述资料，编制2004、2005、2006年度计提坏账准备，确认坏账损失,收回前期已注销的坏账的会计分录.（1）、2004年末计提坏账损失先计算本年应补提坏账损失金额=当期按应收款项年末余额计算应计提的坏账准备金额-坏账准备贷方余额=960000*6%-27000=30600借：资产减值损失计提的坏账损失 30600 贷：坏账准备 30600（2）、2005年确认无法收回的应收账款损失时借：坏账准备 30000 贷：应收账款 300002005年末计提坏账损失计算本年应补提坏账损失金额=当期按应收款项年末余额计算应计提的坏账准备金额-坏账准备贷方余额=1000000*6%-960000*6%+30000=32400借：资产减值损失计提的坏账损失 32400 贷：坏账准备 32400（3）、已确认并转销的应收款项又收回时分录有两种处理借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000同时：借：银行存款 20000 贷：应收账款 200002006年末计提坏账损失计算本年应补提坏账损失金额=当期按应收款项年末余额计算应计提的坏账准备金额-坏账准备贷方余额=800000*6%-1000000*6%-20000=-32000借：资产减值损失计提的坏账损失 32000 贷：坏账准备 32000第三节 交易性金融资产1资产负债表日，“交易性金融资产”科目的账户余额是交易性金融资产的取得成本。2“公允价值变动损益”科目核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性金融资产的公允价值。3期末应将公允价值变动损益账户余额转入投资收益账户。应于交易性金融资产出售时，将未实现收益转为投资收益。 期末，应将公允价值变动损益转入本年利润账户。4取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息记入“交易性金融资产”的成本。5企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。6某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（B）万元。 A2700 B2704 C2830 D2834 解析：先做分录：借：交易性金融资产成本2704 应收股利 126 投资收益 4 贷：银行存款 2834 7.A公司2010年12月10日购入B公司股票15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为5元。2023年2月B公司对其宣告分派现金股利3万元。3月30日该股票的市价为每股6元，则2023年A公司确认的投资收益为（3）万元。题解14页8 A公司于2009年10月10日从证券市场上购入B公司发行在外的股票500万股作为交易性金融资产，每股支付价款3元，另支付相关费用20万元，2009年12月31日，这部分股票的公允价值为1550万元，A公司2009年12月31日应确认的公允价值变动损益为（B）。A损失50 B收益50 C收益30 D损失30 解析：购入B公司股票时：借：交易性金融资产成本1500投资收益 20贷：银行存款 15202009年12月31日，资产负债表日：借：交易性金融资产公允价值变动损益50贷：公允价值变动损益 50取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入投资收益，而不是公允价值变动损益。公允价值变动损益1550350050（万元）9.209年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；11月2日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为（B）万元。A20B20 C10D10 解析：出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为当期投资收益；同时调整公允价值变动损益。故出售形成的投资收益（1.41.3）20020（万元）10.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2023年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（A）万元。A25 B40 C65 D80 解析：08年7月1日，购入乙公司债券：借：交易性金融资产 2060 应收利息 40 投资收益 15 贷：银行存款 2115 08年7月1日，收到债券利息：借：银行存款 40 贷：应收利息 40 08年12月31日，资产负债表日：借：应收利息 40（200046/12）贷：投资收益 40 根据分录，确认的投资收益154025（万元）11.2023年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。答案：（1）借：其他货币资金存出投资款1000 贷：银行存款 1000（2）借：交易性金融资产成本800 投资收益 2 贷：其他货币资金存出投资款802（3）借：公允价值变动损益30（8001007.7） 贷：交易性金融资产公允价值变动30（4）借：交易性金融资产公允价值变动40（8.11007.7100） 贷：公允价值变动损益40（5）借：银行存款825 贷：交易性金融资产成本800 公允价值变动10 投资收益15 借：公允价值变动损益10 贷：投资收益 10第四节 存货存货成本1、外购存货的采购成本不包括（ABFK）A.采购人员差旅费B.专设采购机构的经费C.入库前的整理挑选费D.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用E. 运输途中合理损耗F. 非正常消耗的直接材料费G. 不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额H. 购买存货发生的消费税、资源税I. 进口关税J. 为特定客户设计产品所发生的设计费用K. 工程而储备的各种材料2.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（A）万元。 A27 B29 C29.25 D31.25 解析：此题目中某企业为一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的。3某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3 500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（D）元。A.50B.51.81 C（2060503500620）/（206060）53.56（元/公斤）发出存货的计价方法1某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2007年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（D）元。A.10 000B.10 500 C.10 600D.11 0002.某企业月初库存材料60件，每件为1000元，月中又购进两批，一批200件，每件950元，另一批100件，每件1046元，则月末该材料的加权平均单价为（B ）。A980 B985 C990 D1182解析：加权平均单价（6010002009501001046）（60200100）985（元）3.某企业采用移动平均法计算发出材料的成本。2009年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（C）元。A30000 B30333 C32040 D33000 解析：3月4日结存材料单价（4000054000）/500188（元）；3月10日A材料账面余额=188（500-400）=18800；3月17日结存材料单价（1880088000）/500213.6（元）；则A材料月末账面余额213.6（500-350）32040 （元）。原材料1.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异（A）万元。A超支5 B节约5 C超支15 D节约15解析：材料成本差异率（期初结存材料的材料成本差异本期验收入库材料的材料成本差异）/（期初结存材料的计划成本本期验收入库材料的计划成本）20（110120）/（80120）1005（超支）2.某企业对材料采用计划成本核算。2009年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2009年12月31日结存材料的实际成本为（C）万元。A798 B800 C802 D1604 解析：材料成本差异率（612）/（4002000）0.25（超支）； 2009年12月31日结存材料的实际成本（40020001600）（10.25）802（万元）。3. 在计划成本法核算材料的情况下，对于发出材料应负担的成本差异，可以在季末或年末一次进行计算。（）解析：成本差异必须按期（月）进行分摊，不得在季末或年末一次计算。4.某国有工厂材料采用计划成本法记账，2023年1月份“原材料”科目某类材料的期初余额为40000元，“材料成本差异”科目期初借方余额为4000元，原材料单位计划成本10元。该工厂1月份发生如下经济业务：（1）1月10日进货1000公斤，支付材料款9500元，材料增值税进项税1615元，运费400元。材料已验收入库。（2）1月15日车间一般耗用领用材料100公斤。（3）1月20日进货2000公斤，增值税发票上价税合计为22464元（增值税率17%），款项用银行存款支付。另支付运费1000元。材料已验收入库。（4）1月25日车间生产产品领用材料2500公斤。要求：（1） 完成上述业务的会计分录；（2） 计算材料成本差异率，计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计分录；（3） 计算月末原材料的实际成本。答案：（1）编制上述业务的会计分录：1月10日进货：借：材料采购 9900应交税费应交增值税（进项税额） 1615贷：银行存款 11515借：原材料 10000贷：材料采购 9900材料成本差异 1001月15日车间领用原材料：借：制造费用 1000贷：原材料 10001月20日进货：借：材料采购 20230 22464/（1+17）1000应交税费应交增值税（进项税额） 3264贷：银行存款 23464借：原材料 20000材料成本差异 200贷：材料采购 202301月25日车间生产产品领用材料：借：生产成本 25000贷：原材料 25000（2）计算材料成本差异率，计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计分录：材料成本差异率（4000100200）/(400001000020000)5.86%发出材料应负担的材料成本差异260005.86%1523.6元借：生产成本 1465（250005.86）制造费用 58.6（10005.86）贷：材料成本差异 1523.6（3）计算月末原材料的实际成本月末原材料的实际成本（40000100002000026000）（1+5.86%）46578.4委托加工物资（支付的增值税与消费税的处理）1、下列各项，构成企业委托加工物资成本的有（ABC）A.加工中实际耗用物资的成本B.支付的加工费用和保险费C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税2、一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，发生下列支出不应计入委托加工材料成本的是（C）。A.发出材料的实际成本 B.支付给受托方的加工费C.支付给受托方的增值税 D.受托方代收代缴的消费税3、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（A）万元。A.216 B.217.02 C库存商品1.某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2023年1月份实际毛利率为30%，本年度2月1日的存货成本为1200万元，2月份购入存货成本2800万元，销售收入为3000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为（C）万元 A1300 B1900 C2110 D2200 解析：销售毛利（3000300）30%810（万元） 二月末存货成本12002800（3000300810）2110（万元）2.某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额30万元，售价总额46万元；本月购进商品进价成本总额40万元，售价总额54万元；本月销售商品售价总额80万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为（B）万元。A.46 B.56 C.70 D.80解析：商品进销差价率（4630）（5440）/（4654）30；销售商品应该结转的实际成本80（130）56（万元）存货减值|1.某企业209年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，209年3月31日应计提的存货跌价准备为（D）万元。 A10 B0 C10D12 解析：乙存货成本100（万元）；乙存货的可变现净值为11020288（万元）成本高于可变现净值，所以计提跌价准备（10088）12（万元）。2.某公司2007年10月31日库存甲材料账面余额为80 000元，预计可变现净值为75 000元；12月31日该批材料账面余额为80 000元，预计可变现净值为78 000元，在此期间，甲材料没有发生购销业务。下列会计分录正确的包括（BC ）A.10月31日：借：管理费用5 000 贷：存货跌价准备5 000B.10月31日：借：资产减值损失计提的存货跌价准备5 000贷：存货跌价准备5 000C.12月31日：借：存货跌价准备3000贷：资产减值损失计提的存货跌价准备3 000D.12月31日：借：资产减值损失计提的存货跌价准备2 000贷：存货跌价准备2 000解析：预计可变现净值为81 000元，原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额5000。第六节 长期股权投资1.甲公司2009年1月5日支付价款2000万元购入乙公司30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为（C）万元。A20 B0 C1580 D1600解析：借：长期股权投资 3600 贷：银行存款2023 营业外收入 15802.A公司2023年初按投资份额出资180万元对B公司进行长期股权投资，占B公司股权比例的40%。当年B公司亏损100万元；2023年B公司亏损400万元；2023年B公司实现净利润30万元。2023年A公司计入投资收益的金额为（D）万元。 A12B10 C8D0解析：2023年A公司应确认的投资收益：10040%40（万元）， 2023年A公司应确认的投资收益：40040%160（万元），应确认入账的投资损失金额以长期股权投资的账面价值减至零为限：1804016020（万元），尚有20万元投资损失未确认入账。 2023年应享有的投资收益：3040%12（万元），但不够弥补2023年未计入损益的损失。因此2023年A公司计入投资收益的金额0。3.下列各项中，应当确认为投资损益的是（B）。 A长期股权投资减值损失 B长期股权投资处置净损益 C期末交易性金融资产公允价值变动的金额 D支付与取得长期股权投资直接相关的费用 解析：选项A计入资产减值损失，处理是：借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备选项B计入投资收益，处理是：借：银行存款长期股权投资减值准备投资收益（借方差额）贷：长期股权投资投资收益（贷方差额）选项C计入公允价值变动损益科目，处理是：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益（或相反分录）选项D计入长期股权投资成本，处理是：借：长期股权投资贷：银行存款4. 投资企业和被投资企业存在（BC）关系时，投资方应采用权益法核算该长期股权投资。 A控制 B重大影响 C共同控制 D无重大影响，无控制 解析：新准则规定，只有当投资企业对被投资企业能够实施重大影响和共同控制的情况下，才可以采用权益法核算，其他情况都应该采用成本法。5.甲上市公司发生下列长期股权投资业务： （1）208年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。每日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。（2）208年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。（3）208年度，乙公司实现净利润3000万元。（4）209年2月16日，乙公司宣告分派207年度股利，每股分派现金股利0.20元。（5）209年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的208年度的现金股利。（6）2023年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。答案：借：长期股权投资乙公司 4502应收股利145贷：银行存款4647（58087）因为企业享有的份额为4500，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。借：银行存款 145贷：应收股利 145借：长期股权投资损益调整300025%750贷：投资收益750借：应收股利116（0.2580）贷：长期股权投资损益调整116借：银行存款 116 贷：应收股利 116借：银行存款5200贷：长期股权投资成本4502损益调整（750116）634投资收益64第八节 固定资产及交易性房地产固定资产折旧1. 某项固定资产的原值为1000万元，预计净残值为10%，预计使用年限为5年，那么在年数总和法下第四年计提的折旧为（A）。A120 B240 C133.33 D266.67解析：第四年为倒数第二年，应该计提折旧1000（110%）2/15120（万元）。2.某企业购进一台设备，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备第三年应提折旧额为（B）万元。A24 B14.4 C20 D8 解析：第一年计提折旧：1002/540（万元）；第二年：（10040）2/524（万元）；第三年：（1004024）2/514.4（万元）。3.下列固定资产中，不计提折旧的固定资产有（BCD）。 A不需用的设备B当月增加的固定资产 C未提足折旧提前报废的固定资产 D经营租入的固定资产 解析：未使用和不需用的固定资产应计提折旧；提前报废的固定资产不补提折旧；当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧；经营租入的固定资产不属于企业的固定资产，当然不计提折旧。处置1. A公司2023年3月初向大众公司购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2023年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，该设备的报废净损失（C）。 A36万元 B39万元 C36.55万元 D45.5万元 解析：原入账价值501.5556.5（万元）已计提折旧56.54/109/1216.95（万元）报废净损失56.516.952136.55（万元）3. 某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（A）万元。A4 B6 C54 D56解析：出售该设备影响当期损益的金额56（6010）24（万元），是固定资产清理净收益，应该计入营业外收入科目。减值1.某企业2009年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2010年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2010年12月31日该设备账面价值应为（A）万元。A120 B160 C180 D182解析：确定减值之前固定资产的账面价值200（20020）/10182（万元），大于可收回金额120万元，因此固定资产发生了减值，减值以后固定资产应该按照可收回金额确认账面价值。交易性房地产1.某企业投资性房地产采用公允价值计量模式。2009年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为510万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年。预计净残值为10万元。2009年6月30日，该建筑物的公允价值为508万元。2009年6月30日应做的会计处理为（ ）。 A借：其他业务成本 贷：累计折旧 B借：管理费用 贷：累计折旧 C借：投资性房地产 贷：公允价值变动损益 D借：公允价值变动损益 贷：投资性房地产解析：投资性房地产采用公允价值计量模式，在资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产”科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。本题中公允价值508万元低于账面余额510万元，所以应该借记“公允价值变动损益”，贷记“投资性房地产”。注意：投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不计提折旧或摊销。2. 下列各项中，说法不正确的是（C）。 A采用成本模式计量的投资性房地产的折旧（或摊销）费用应计入其他业务成本 B企业处置投资性房地产时，应当将处置收入计入其他业务收入 C企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，原转换日计入资本公积的金额，应转入投资收益 D企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应当将累计公允价值变动转入其他业务成本解析：企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，原转换日计入资本公积的金额，应转入其他业务收入科目。3.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：（1）甲公司于2008年12月31日取得一项写字楼，该写字楼的成本为4 000万元，款项已支付。预计使用年限为20年。采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；（2）2008年12月31日，甲公司与B企业签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给B企业，租赁期开始日为2008年12月31日，租期为3年，年租金为400万元，每年年末支付。（3）2010年1月1日，甲公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，已具备采用公允价值模式计量的条件，决定对其拥有的投资性房地产由从成本模式转换为公允价值模式计量。2010年1月1日公允价值为4 100万元。（4）2010年12月31日该项投资性房地产的公允价值为4 200万元。（5）2011年12月31日，租赁期届满，甲公司收回该项投资性房地产，并于当日以4 250万元出售，出售款项已收讫。其他资料如下：（1）甲公司每年按10%提取盈余公积；（2）假定甲公司每年均按期收到租金，不考虑相关税费。要求：编制该投资性房地产有关分录。答案：（1）2023年12月31日：借：投资性房地产 4 000贷：银行存款 4 000（2）2023年12月31日借：银行存款 400贷：其他业务收入 400借：其他业务成本 200贷：投资性房地产累计折旧200（3）2023年1月1日：借：投资性房地产成本 4100投资性房地产累计折旧 200贷：投资性房地产 4 000利润分配未分配利润 270盈余公积 30（4）2023年12月31日：借：银行存款 400贷：其他业务收入 400借：投资性房地产公允价值变动 100贷：公允价值变动损益 100（5）2023年12月31日：借：银行存款 400贷：其他业务收入 400借：银行存款 4 250贷：其他业务收入 4250借：其他业务成本 4100公允价值变动损益 100贷：投资性房地产成本 4100公允价值变动100第七节 无形资产1.某企业研究开发一项新专利，发生各种研究费用100万元。开发成功后申请专利权时，发生律师费及注册费等5万元，另发生广告费3万元。该项专利权的入账价值为(A)。 A5 B8 C105 D108解析：研究费用应计入管理费用，广告费应计入销售费用，所以该项专利权的入账价值5万元。2. 某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交营业税1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（B）万元。 A2 B1.6 C3 D8 解析：281.4（50205）1.6（万元）借：银行存款 28累计折旧 20资产减值准备计提的无形资产减值准备 5贷：无形资产 50 应缴税费应交增值税（进项税额）1.4 营业外收入 1.63. 下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的有（AB）。 A坏账准备 B存货跌价准备 C无形资产减值准备 D固定资产减值准备4.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：（1）209年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。209年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。（2）该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。（3）209年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。要求：（1） 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。（2） 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。（3） 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。（4） 计算甲上市公司209年7月专利权摊销金额并编制会计分录。（5） 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。答案：（1）借：研发支出费用化支出130 资本化支出150 贷：银行存款280（2）借：管理费用130 贷：研发支出费用化支出130（3）借：无形资产150贷：研发支出资本化支出150（4）借：管理费用150/51/122.5贷：累计摊销2.5（5）借：银行存款160 累计摊销2.5512.5（无形资产是当月减少当月不再摊销了。） 贷：无形资产150 应交税费应交营业税8 营业外收入14.5本章综合1.甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2009年1月1日有关账户余额如表所示： 2023年甲公司发生的交易或事项如下：（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。（4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。（5）因管理不善毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%.丁公司宣告分派2023年度现金股利1 000万元。（7）收到丁公司发放的2023年度现金股利并存入银行。（8）丁公司2023年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1 800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。（2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。（5）计算甲公司2023年年末资产负债表中下列项目的期末数； 货币奖金；存货；应收账款；长期股权投资。答案：（1）借：银行存款50贷：应收账款50借：应收账款50贷：坏账准备50借：原材料840应交税费应交增值税（进项税额）142.8贷：实收资本982.8借：管理费用2贷：周转材料低值易耗品2借：坏账准备80贷：应收账款80借：待处理财产损溢117贷：原材料100 应交税费应交增值税（进项税额转出）17借：应收股利200贷：长期股权投资损益调整200借：银行存款200贷：应收股利200借：长期股权投资损益调整300贷：投资收益300借：原材料30应交税费应交增值税（进项税额）5.1贷：应收票据32银行存款 3.1（2）计提减值前长期股权投资的账面余额550200300650（万元）应该计提的减值金额65056090（万元）借：资产减值损失90贷：长期股权投资减值准备90（3）计提减值前存货的账面余额（350300100110）8402100301628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的。借：存货跌价准备76贷：资产减值损失76（4）计提减值前应收账款的账面余额30080220（万元）坏账准备期末应该有的余额22010%22（万元）当期应该计提的坏账准备的金额22（305080）22（万元）借：资产减值损失22贷：坏账准备22（5）货币资金450502003.1696.9（万元）存货（350300100110）84021003076761628（万元）应收账款3008022198（万元）长期股权投资55020030090560（万元）