退役士兵创业就业税收优惠政策解读培训课件

退役士兵创业就业税收优惠政策解读培训广东省退役士兵创业就业税收优惠政策解读培训2020年10月12日第一部分自主就业退役士兵从事个体经营第二部分 企业招用自主就业退役士兵财税【2019】22号 财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知主要文件主要文件之一之一主要文件主要文件之二之二（粤财法2019-10）关于进一步执行我省自主就业退役士兵和重点群体创业就业有关税收政策扣减限额标准的通知第一、退役士兵创业就业税收优惠政策文件政策要点一、自主就业退役士兵从事个体经营 一、自主就业退役士兵从事个体经营政策要点一、自主就业退役士兵从事个体经营政策要点添加标题添加标题每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税办理个体工商户登记起36个月内符合退役士兵安置条例（国务院 中央军委令第608号）规定 政策内容政策执行期限减免税限额孰小原则执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。纳税人在2021年12月31日享受本项税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。纳税人的实际经营期不足1年的，应当按月换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额12实际经营月数。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限 一、自主就业退役士兵从事个体经营政策要点一、自主就业退役士兵从事个体经营政策要点中国人民解放军士官退出现役证等资料需要留存备查、填写减免表，申报即享受未享受可享受，但不得重复享受 退役士兵以前年度已享受退役士兵创业就业税收优惠政策满3年的，不得再享受本项税收优惠政策；以前年度享受退役士兵创业就业税收优惠政策未满3年且符合本项政策规定条件的，可按本项政策规定享受优惠至3年期满。一、自主就业退役士兵从事个体经营政策要点一、自主就业退役士兵从事个体经营政策要点 申报样例申报样例 例1：扣减增值税及附加税费张先生为退役士兵，2019年10月份创业，取得个体工商户营业执照。该个体工商户A（属小规模纳税人）2019年第四季度应纳增值税3300元、城市维护建设税231元、教育费附加99元、地方教育附加66元。则A申报2019年第四季度税费时，填写表格如下：申报2019年第四季度增值税，填写增值税减免税申报明细表 申报样例申报样例 增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表税款所属时间：自 2019 年 10 月 1 日至 2019年12月 31 日纳税人名称（公章 ）：*shenb金额单位：元至角分一、减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-4合计10360036003300300退役士兵从事个体经营扣减增值税优惠|财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知 财税201921号第一条 20360036003300300选择减免优惠代码根据实际经营月数，按年度扣减限额换算：144003/12=3600元）按本期应纳增值税额与本期应抵减税额孰低填写首次申报以及享受优惠期间年度的首期申报的期初余额为0，之后以上期期末余额-上期已抵减的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税为期初余额。申报样例申报样例填写附加税费申报表 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表税款所属期限：自2019年10月1日至2019年 12月31日纳税人识别号（统一社会信用代码）：9144XXXXXXXXXXXXXX 纳税人名称：XXXXXXX 金额单位：人民币元(列至角分)本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策(减免性质代码_城市维护建设税：07049901，减免性质代码_教育费附加：61049901，减免性质代码_地方教育附加：99049901）是 否减征比例_城市维护建设税（%）50%减征比例_教育费附加（%）50%减征比例_地方教育附加（%）50%税（费）种计税（费）依据 税率（征收率）本期应纳税（费）额本期减免税（费）额本期增值税小规模纳税人减征额本期已缴税（费）额 本期应补（退）税（费）额增值税 消费税 营业税 合计一般增值税免抵税额减免性质代码减免税（费）额 12345=1+2+3+467=5689101112=7-9-10-11城建税3300 33007%2310007011803231000教育费附加3300 33003%9900610118036915015地方教育附加3300 33002%66 033033-合计480 30048048谨声明：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。纳税人（签章）：XXX 20XX 年XX 月 XX 日经办人：XXX经办人身份证号：XXXXXXXXXXXXXXXXXX代理机构签章：XXX代理机构统一社会信用代码：受理人：受理税务机关（章）：受理日期：年 月 日例2：扣减经营所得个人所得税（预缴环节）符合条件的退役士兵张三于2019年1月在广东省创业开办了一家小吃店并办理了个体工商户登记，截至2019年3月税款所属期享受了增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加扣减共计3000元。张三进行2019年第一季度经营所得个人所得税预缴申报时，应纳税额为480元。填写个人所得税减免税事项报告表如下：个人所得税减免税事项报告表扣缴义务人名称 扣缴义务人纳税识别号 纳税人姓名*纳税人识别号*减免税情况编号勾选减免事项减免人数减免税额.8退役士兵从事个体经营减免个人所得税14809残疾、孤老、烈属减征个人所得税 10失业人员从事个体经营减免个人所得税 11低保及零就业家庭从事个体经营减免个人所得税 12高校毕业生从事个体经营减免个人所得税 .合 计1480减免税人员名单序号姓 名身份证件类型身份证件号码减免事项（编号或减免性质代码）减免税额1张三 居民身份证*0005011805|退役士兵从事个体经营减免个人所得税|财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知 财税201921号第一条480 谨声明：此表是根据谨声明：此表是根据中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法及有关法律法规规定填写及有关法律法规规定填写的，是真实的、完整的、可靠的。的，是真实的、完整的、可靠的。纳税人或扣缴单位负责人签字：*年*月*日感谢您对税收工作的支持！感谢您对税收工作的支持！代理申报机构（负责人）签章:经办人：经办人执业证件号码:代理申报日期:年 月主管税务机关印章:受理人：受理日期:年 月 日例3：扣减经营所得个人所得税（年度汇算清缴环节）符合条件的退役士兵张三于2019年1月在广东省创业开办了一家小吃店并办理了个体工商户登记，当年享受了增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、经营所得个人所得税（预缴）扣减共计12000元，2020年进行经营所得个人所得税汇算清缴时，应纳税额为5000元，张三进行经营所得个人所得税年度申报时，填写个人所得税减免税事项报告表如下：个人所得税减免税事项报告表税款所属期：2019年1月1日至 2019年12月31日 金额单位：人民币元（列至角分）扣缴义务人名称 扣缴义务人纳税识别号 纳税人姓名*纳税人识别号*减免税情况编号勾选减免事项减免人数减免税额.8退役士兵从事个体经营减免个人所得税124009残疾、孤老、烈属减征个人所得税 10失业人员从事个体经营减免个人所得税 11低保及零就业家庭从事个体经营减免个人所得税 12高校毕业生从事个体经营减免个人所得税 .合 计12400减免税人员名单序号姓 名身份证件类型身份证件号码减免事项（编号或减免性质代码）减免税额1张三 居民身份证*0005011805|退役士兵从事个体经营减免个人所得税|财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知 财税201921号第一条2400 谨声明：此表是根据谨声明：此表是根据中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法及有关法律法规规定填写的，是真实及有关法律法规规定填写的，是真实的、完整的、可靠的。的、完整的、可靠的。纳税人或扣缴单位负责人签字：*年*月*日感谢您对税收工作的支持！感谢您对税收工作的支持！代理申报机构（负责人）签章:经办人：经办人执业证件号码:代理申报日期:年 月 日主管税务机关印章:受理人：受理日期:年 月 日享受了增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税（预缴）扣减共计12000元后，还可以享受个人所得税扣减额：14400-12000=2400元。按照年度应纳税额与差额部分孰低填写。政策适用主体：招用自主就业退役士兵、并依法缴纳社会保险费的企业。企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。政策内容：自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。自主就业退役士兵在企业工作的，应当按月换算减免税限额，计算公式为：企业核算减免税总额=每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份12具体定额标准。二、企业招用自主就业退役士兵二、企业招用自主就业退役士兵二、企业招用自主就业退役士兵二、企业招用自主就业退役士兵期限依次扣减孰小原则执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。纳税人在2021年12月31日享受本项税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。留存备查资料1、招用自主就业退役士兵的中国人民解放军义务兵退出现役证中国人民解放军士官退出现役证或中国人民武装警察部队义务兵退出现役证中国人民武装警察部队士官退出现役证；2.企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），为职工缴纳的社会保险费记录；3.自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表。企业招录退役士兵企业招录退役士兵0102050403在限额内可依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税、当年度首填写企业退役士兵采集表，填写各税种减免优惠明细表信息采集 申报享受 限额依次扣减办理流程办理流程例1：扣减增值税及附加税费A企业为增值税一般纳税人，2019年5月份招录8名退役士兵，均与之签订2年期劳动合同，并缴纳相关社保费。A企业5月份应纳增值税4000元、城市维护建设税280元、教育费附加120元、地方教育附加80元。A企业申报5月份税费时，填写表格如下：申报样例申报样例先填写企业退役士兵采集表申报样例申报样例*序号 *自主就业退役士兵姓名*中国人民解放军义务兵退出现役证或中国人民解放军士官退出现役证编号*在本企业工作时间（月）1*（*）退字第123号82*（*）退字第456号88当年度首次申报享受优惠时为必填表，否则不能享受本税收优惠政策。企业退役士兵采集表申报2019年5月份增值税时填写增值税减免税申报明细表申报样例申报样例 增值税减免税申报明细表税款所属时间：自 2019 年 5 月 1 日至 2019年5 月 31 日纳税人名称（公章 ）*金额单位：元至角分一、减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额 期末余额123=1+2435=3-4合计106000600040002000 20600060004000 2000 企业招用退役士兵扣减增值税优惠|财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知 财税201921号第二条 填写附加税费申报表填写附加税费申报表城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表税款所属期限：自2019年5月1日至2019年 5月31日纳税人识别号（统一社会信用代码）：9144XXXXXXXXXXXXXX 纳税人名称：XXXXXX 金额单位：人民币元(列至角分)本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策(减免性质代码_城市维护建设税：07049901，减免性质代码_教育费附加：61049901，减免性质代码_地方教育附加：99049901）是 否减征比例_城市维护建设税（%）减征比例_教育费附加（%）减征比例_地方教育附加（%）税（费）种计税（费）依据 税率（征收率）本期应纳税（费）额本期减免税（费）额本期增值税小规模纳税人减征额本期已缴税（费）额 本期应补（退）税（费）额增值税 消费税 营业税 合计一般增值税免抵税额减免性质代码减免税（费）额 12345=1+2+3+467=5689101112=7-9-10-11城建税4000 40007%2800007011804280000教育费附加4000 40003%1200061011804120000地方教育附加4000 40002%80009901180280000-合计480 480000谨声明：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。纳税人（签章）：XXX 20XX 年XX 月 XX 日经办人：XXX经办人身份证号：XXXXXXXXXXXXXXXXXX代理机构签章：XXX代理机构统一社会信用代码：受理人：受理税务机关（章）：受理日期：年 月 日申报样例申报样例B公司于2019年1月招用了3名退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费，2019年度享受了增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加扣减共计15000元，2020年进行企业所得税汇算清缴时，应纳企业所得税额为8000元，2019年季度预缴企业所得税税款6000元。B公司企业所得税汇算清缴时，填写减免所得税优惠明细表如下：例例2：扣减企业所得税（汇算清缴环节）：扣减企业所得税（汇算清缴环节）例例2：扣减企业所得税（汇算清缴环节）：扣减企业所得税（汇算清缴环节）A107040 减免所得税优惠明细表行次项 目金 额1一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税2二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税（填写A107041）3三、经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税（填写A107041）.28二十八、其他 29二十九、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠 30三十、支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税(30.1+30.2)30.1（一）下岗失业人员再就业 30.2（二）高校毕业生就业 31三十一、扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税800032三十二、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征（免征减征:减征幅度_%）33合计（1+2+28-29+30+31+32）8000 B公司企业所得税汇算清缴应补（退）税额=应纳所得税额-减免税额-已预缴税额=8000-8000-6000=-6000元。B公司可以退企业所得税款6000元。感谢您的聆听感谢您的聆听.