2012年广东会计从业之会计基础吴红利基础班第六讲

三、会计分录的编制步骤【例4-8】大华公司购入原材料一批，价款50 000元，以银行存款支付30 000元，余款尚未支付，原材料已经验收入库。借：原材料 50 000贷：银行存款 30 000应付账款 20 000这是一借多贷的会计分录，实际上他能分解成两个简单会计分录：借：原材料 30 000贷：银行存款 30 000借：原材料 20 000贷：应付账款 20 000【例题】飞达公司于5月20日，收到某企业投入的资本，其中50 000元是货币资金，款项已存入银行，另外30 000元是木材，已经验收入库。借：银行存款 50 000 原材料 30 000 贷：实收资本 80 000这是一贷多借的会计分录，实际上他能分解成两个简单会计分录：借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 000借：原材料 30 000 贷：实收资本 30 000一借多贷和一贷多借的复合会计分录，可以分解成几个简单会计分录，而不会混淆账户之间的对应关系。但如果是多借多贷的会计分录，账户之间的对应关系就不会那么清晰了，所以，一般情况下不编制多借多贷的会计分录。四、常见会计分录的编制（一）购买1支付款项借：购入资产 贷：库存现金/银行存款2赊购借：购入资产 贷：负债（二）借债/还债1用资产偿还债务借：偿还的债务 贷：支付的资产2用劳务偿还债务借：偿还的债务 贷：收入3借新债还旧债借：旧债（减少） 贷：新债（增加）（三）所有者权益变动1接受投资者投入资产借：收到的资产 贷：实收资本2投资者将债权（会计主体的负债）转为投资借：负债 贷：实收资本3投资者撤资（即资本减少）借：实收资本 贷：支付的资产或承担的债务4所有者权益一项A转另一项B借：所有者权益A项 贷：所有者权益B项（四）取得收入1伴随资产的增加借：资产 贷：收入2伴随负债减少借：负债 贷：收入（五）发生费用1伴随资产的减少借：费用 贷：资产2伴随负债增加借；费用 贷：负债第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记一、总分类账户与明细分类账户的含义与关系1总分类账户：简称总账，是根据总分类会计科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。2明细分类账户：简称明细账，是根据明细分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户。除用货币计量反映经济业务外，必要时还需要实物计量或时间计量单位进行反映，以满足经营管理的需要。3二者关系（1）总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用（2）明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用（3）总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等二、总分类账户和明细分类账户的平行登记所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。1所依据的会计凭证相同；2借贷方向相同；3所属会计期间相同；4记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额合计数相等。即：总账账户的期初余额所属明细账户期初余额合计总账账户的本期发生额所属明细账户本期发生额合计总账账户的期末余额所属明细账户期末余额合计三、平行登记举例飞达公司2007年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总账账户与所属明细账户的有关资料如下：“原材料”总账：借方余额40 000元，明细账资料如下：名称重量单价金额甲材料400公斤60元24 000元乙材料200公斤80元16 000元合计40 000元 “应付账款”总账：贷方余额32 000元，明细账资料如下：名称金额A公司20 000元B公司12 000元合计32 000元 该公司7月份发生一下经济业务：（1）7月2日，向A公司购入甲材料400公斤，单价60元，价款24 000元；乙材料400公斤，单价80元，价款32 000元。材料验收入库，货款尚未支付。会计分录如下：借：原材料甲材料 24 000 乙材料 32 000 贷：应付账款A公司 56 000（2）7月6日，车间从仓库领用原材料一批，其中甲材料600公斤，单价60元，价款36 000元；乙材料300公斤，单价80元，价款24 000元。会计分录如下：借：生产成本 60 000 贷：原材料甲材料 36 000 乙材料 24 000（3）7月12日，向B公司购入甲材料200公斤，单价60元，价款12 000元；乙材料400公斤，单价80元，价款32 000元。材料验收入库，货款尚未支付。会计分录如下：借：原材料甲材料 12 000 乙材料 32 000 贷：应付账款B公司 44 000（4）7月20日，以银行存款偿还A公司货款40 000元，B公司货款48 000元。会计分录如下：借：应付账款A公司 40 000应付账款B公司 48 000贷：银行存款 88 000平行登记过程如下：1登记月初余额。“原材料”、“应付账款”总账中只需金额，“原材料甲材料” 、“原材料乙材料”明细账中还需要数量、单价。“应付账款A公司”、“应付账款B公司”明细账也只需金额。2根据会计分录，依次在“原材料”、“应付账款”总账中登记发生额；依次在“原材料甲材料” “原材料乙材料”、“应付账款A公司”、“应付账款B公司”明细账中登记发生额。我们对登记的结果进行核对，编制“总分类账户与明细分类账户发生额及余额对账表”如下：总分类账户与明细分类账户发生额及余额对账表2007年7月会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料甲材料乙材料应付账款A公司B公司40 00024 0001600032 00020 00012 000100 00036 00064 00088 00040 00044 00060 00036 00024 000100 00056 00044 00080 00024 00056 00044 00036 0008 000从上表可以看出，在2007年7月月初，“原材料”总账金额为借方40 000元，等于当时“原材料甲材料” “原材料乙材料” 明细账金额之和；“应付账款”总账金额为贷方32000元，等于当时“应付账款A公司” “应付账款B公司” 明细账金额之和；“原材料”总账7月份借方发生额100 000元等于“原材料甲材料” “原材料乙材料” 7月份借方发生额之和；贷方发生额60 000元等于“原材料甲材料” “原材料乙材料” 7月份贷方发生额之和；“应付账款”总账7月份借方发生额88 000元等于“应付账款A公司” “应付账款B公司” 7月份借方发生额之和；贷方发生额100 000元等于“应付账款A公司” “应付账款B公司” 7月份贷方发生额之和；7月月末，“原材料”总账金额为借方80 000元，等于当时“原材料甲材料” “原材料乙材料” 明细账金额之和；“应付账款”总账金额为贷方44000元，等于当时“应付账款A公司” “应付账款B公司” 明细账金额之和。体现了总账与明细账的核对关系。大家论坛-会计从业论坛-免费的学习考试坛