会计电算化下的内部控制研究(事业单位会计与内部控制建设的关系探析)

会计电算化下的内部控制研究(事业单位会计与内部控制建设的关系探析) 摘要：内部控制标准适用范围虽然包括行政事业单位在内，但主要在企业单位实行，却没有关于行政事业单位的内部会计控制度详细解释，而且行政事业单位控制的理论研究也比较少。本文就事业单位会计内部控制做了一个系统的介绍。关键词：事业单位内部控制概念问题措施 一、事业单位内部会计控制概念 事业单位内部会计控制制度是事业单位为了保证各项经济业务活动的有效进行，保护资产的平安完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风险，提高事业单位管理水平和效益，为实现事业单位管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。 二、行政事业单位内部控制存在的问题。1、内控意识缺乏，内控制度弱化，对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性；2、会计根底工作较为薄弱，会计人员综合素质不高，有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用；3、监督考核机制不到位，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够；4、无视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成重考核，轻内部会计控制的现象；5、内部控制环境受其上级部门影响比较大。 三、建立事业单位内部会计控制制度的必要性 一保护资产的需要。内控制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。行政事业单位的资金来源主要是财政资金，用好、管好行政事业单位的资金，是实现依法理财工作的根本前提条件，而科学完善的内控制度可使单位在财务工作中有章可循，做到收支行为标准化，财务管理科学化，减少财务工作的随意性，防止资产流失，从源头上制止腐败等经济犯罪事件的发生，为实施依法理财奠定根底，保证政府依法理财工作的顺利实施。二会计信息质量的保证。内控制度通过制定和执行业务处理程序、科学的职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。一些单位没有完善、有效的内控制度，致使会计资料在传递过程中因相互脱节而发生问题，导致会计信息失真。所以，科学、完善的会计内控制度是保证及时为单位工作提供可靠、准确的会计信息的根底。三依法理财的关键。为促进单位会计内控制度建设，加强单位内部会计监督，强化内部自我约束机制，提高会计信息质量，?会计法?明确规定“各单位应当建立健全本单位内部会计控制制度。?会计法?是深化会计改革，促进市场经济健康开展的保障。而且，会计内控制度能够保证国家对各单位的宏观控制。国家制定的一系列财经纪律及法规，都要求各单位通过制定内部会计控制制度来落实，各单位通过实施内部会计控制制度实现自我约束。 四、事业单位内部会计控制的设计要求 1、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约。 2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确； 3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； 4、对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确。 5、注重选择关键控制点。内部会计控制的重点是防范风险，防止和减少过失和舞弊、效率低下、违法乱纪的行为发生。关键控制点的选择应考虑的因素:哪一个控制点能够最好的衡量业绩；哪一个控制点能够反映重要的偏差；哪一个控制点能够以最小的代价纠正偏差；哪一个控制点最为有效。 五、加强行政事业单位内部控制的措施一、不断增强会计根底标准化工作, 强化会计系统的控制作用。会计根底标准工作强弱与否直接制约事业单位的内部控制制度和部门预算的实施效果。因此, 要提高事业单位内部控制水平，强化部门预算的执行，还必须重视改进事业单位的会计根底标准化工作, 强化会计系统的控制作用。 二健全内部会计控制制度 通过建立和完善内部会计控制制度，加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人，形成一个相对完整，在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循的内部会计控制体系。 三加强会计人员的培训，夯实会计根底工作 财政部门应利用会计人员继续教育之机，使行政事业单位的会计人员知识和技能得到不断更新、补充、拓展，进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策，支持和催促会计人员遵循会计职业道德，增强会计法制观念，提高守法意识和财务管理水平。 四完善资产管理的内部控制在资产管理环节应建立授权批准制度，各项经济业务必须经过规定程序的授权批准，明确相关部门人员的责任、权利、义务，对各项财产物资应采取限制接近措施，严格限制未经授权人员对资产直接接触，定期对各项财产物资进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行核对，出现不一致时应分析原因、查明责任、完善管理制度。对债权、债务应催促经办人及时核对、清理，防止和减少资产流失，坏账损失需按规定程序经批准后核销。五强化内部审计的监督作用强化事业单位的会计根底标准化工作的内部审计制度，上级部门对下级部门的内部审计有助于发现下级单位的缺乏，促进下级单位工作改进，同时也有利于下级单位先进经验的推广，到达共同提高的效果。?充分发挥内部审计“一审、二帮、三促进的作用。由于内部审计与本单位的财务内部控制处于同一环境中，对本单位财务内部控制情况比较了解，因此可以把内部会计控制作为一个专题审计工程进行，也可以将内部会计控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，准确把握内部会计控制的薄弱环节及容易造成损失的失控点，通过有针对性的、经常性的、连续性的跟踪审计监督，帮助有关控制部门逐步加强和完善内部会计控制，使内部会计控制起到应有的作用。(