累计个税计算方式及案例

关于新个税实施后个税浮动说明国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报管理办法（试行）的公告中指出，扣缴义务人向居民个人支付工资、 薪金所得时，按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申 报。2019年个税按年累计预扣预缴，计算方式如下：本期应预扣预缴税额二（累计预扣预缴应纳税所得额X预扣 率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额其中，累计预扣预缴应纳税所得额二累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确 定的其他扣除因为是预缴，次年的3-6月，再进行“汇算清缴”，如果个 税交多了，就退给纳税人；当然，如果纳税人交少了，还要补交 的（多退少补）。举例说明：小李月薪2万元，一个小孩满三周岁，扣除子女 教育费1000元专项扣除,并且有住房贷款要还，还可以扣除1000 元贷款利息，所以他每月的专项扣除费用为2000元。按照累计预扣法计算，他每个月的应预扣预缴税额为：（假 定按照上饶五险扣除318元/月计算）1 月份：（20000-318-5000-2000） *3%=380.462 月份：（20000*2-318*2-5000*2-2000*2） *3%-380.46=380.463 月份：（20000*3-318*3-5000*3-2000*3）*10%-2520-380.46-380.46=523.68由于3月份的累计预扣预缴应纳税所得额为38046,已经适 用于10%的税率，所以3月份的应预扣预缴的个税金额有所增加。 继续计算全年的，4-11月个税均为1268.2元。小李在第12个 月的时候的应纳税金额为152184元，将按照20%的税率计税， 12月的个税为2086.6元。按照这一计税方式，纳税人当年度初始月份的预扣税金额较 少，越往后可能出现扣税的金额增加。只要年收入出现跨税率的 情况，就会面临年初时交税金额减少，但越往年末月交税金额会 增加的情况。而年收入在36000元以内的，由于税率始终保持在 3%的水平，所以不会出现月交税金额增加的情况。虽然看起来交 税金额出现增加，但与全年应缴税金额相比是一样的，并没有多 交税。这一情况请各位纳税人知悉，对个税有兴趣的可在个税网搜 索查看，后期人力资源中心会举办一些关于个税培训。个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920