某旅行社资金管理概述

旅行社财务管理机制探索 瓶颈一，旅行社内部的激励与约束机制 内部的激励和约束机制是企业管理的关键环节。目前，国内大部分旅行社在内部激励和约束机制上，特别是在二者结合上缺少明确的目标，形不成有自己特色的核心力量，要么只有约束没有激励，或激励方式人为因素较大，这在一些较大的国营旅行社表现得尤为明显。他们仍然沿用上级主管部门给企业下指标，企业再给业务部门定任务，超额部分分成兑奖来解决内部激励和约束机制的问题，而指标的制定往往又是滞后的，有些企业甚至到了年中过后才给各业务部门定下任务。加上旅行社企业的业务人员变动较为频繁，企业为了完成上级部门给定的指标填补空缺的任务，总是人为造成给企业贡献多的业务人员（部门）指标就定得高，给企业贡献少的业务人员（部门）指标就定得低的“鞭打快牛”的怪现象。使干得好、贡献大的业务人员（部门）和干得差、贡献少的业务人员（部门），在收入和奖励分配上没有实质性的差距，严重地挫伤了优秀的业务部门（人员）的积极性。大部分中小旅行社目前则普遍实行部门（个人）承包或变相部门（个人）承包方式这种“以包代管”的机制是另一种只有激励没有约束的机制，由于这些旅行社自身控制乏力，财务管理机制不健全，其结果是往往只收钱，不管理，最后造成漏洞多、纠纷多的现象。如何解决好二者的结合关系一直是旅行社行业多年的弱点。 瓶颈二，旅行社的资金管理问题 资金短缺问题是妨碍旅行社发展的诸多因素中的首要矛盾，主要表现在： 其一，旅行社资金使用上的“大锅饭”问题。旅行社事实上只是资金流通的中间环节，资金在旅行社流转非常频繁，旅行社除去赚取的毛利外，其余均为代垫和拨付资金，所以资金的短缺一直是旅行社发展的滞障，资金使用产权不分、责任不明，更是造成了旅行社企业资金使用上的“大锅饭”现象。一方面旅行社向银行或上级单位贷款来支撑旅行社的团队运行，偿付高额的利息，财务经理“焦急万分”；而另一方面是业务部门的接待规模不断扩大，应收账款急剧膨胀，而业务人员却“潇洒自如”的怪现象。 其二，应收账款问题。特别是应收账款的回收问题更是多年来一直困扰旅行社老总们的一块心病。多卖怕收不回团费，有限的赊销，虽能减少呆账，可又担心失去市场。而在资金使用责任不明的情况下，外联人员往往选择后者，只强调提高市场占有率，增加客源，而忽视销售所带来的收款风险。只注重个人指标的完成，而不关心账款能否收回。还有极个别的外联销售人员只关心个人的灰色收入，而不关心团队有无利润，账款能否收回，最后总是不知不觉中将旅行社拖入资金的“黑洞”。 如何突破旅行社管理机制的瓶颈？ 方法一，旅行社责任部门的费效比例机制 费效比即费用与绩效之比，也就是每个责任部门所花费的各项费用（主要是营业费用）与每个责任部门所挣得毛利（主要是营业毛利）之比，即营业费用是以营业毛利为基础形成的比例。每个责任部门要花费的费用是根据责任部门挣得的毛利多少来核定的，责任部门给旅行社创利越多，贡献越大，则责任部门所分得的费用就越多，在一定范围内所获得的奖励也就越多，当然奖励的多少更决定于责任部门对费用的节约程度。具体办法有两个： 一、直接激励办法 费效比例机制的实施难点在于如何确定责任部门的费效比例，旅行社可以根据本企业近几年其主要责任部门费效比例的平均数来确定，例如，确定比例为40%，即如果以责任部门的毛利基数为100%的话，责任部门可得到毛利的40%作为费用，但必须本着“公平、公正、公开”的原则来确定比例，否则，本机制难以实施。“公平、公正、公开”的原则事实上也是企业管理者对外联人员信用的承诺。当然，营业费用中包括固定费用和变动费用，其中变动费用是可以节约的，节约的费用可以作为奖励来发放。奖励到位后各企业应鼓励业务人员自觉按国家的有关规定上缴个人所得税。 二、间接约束办法 1. 行政约束。旅行社各责任部门必须服从旅行社统一管理、统一协调、统一核算的有关规定。 2. 成本约束。旅行团成本严格按照国家有关规定执行，坚决杜绝为减少费用而乱进成本的现象。 3. 应收账款到账情况的约束。业务人员的奖励发放必须以应收账款到账情况来核算，真正落实“谁作团，谁收款”的原则。 费效比例机制是一种自发的市场机制，它是通过一只“看不见的手”来不断调节旅行社企业和外联人员的贡献和利益分配的机制，是符合社会主义市场经济规律的。当然费效比例机制的实施更有赖于企业内部环境的稳定和对业务人员信誉和承诺的可信度。如果一个企业频繁更换领导，事实上也是企业对内对外的信誉否定，其结果必须影响企业费效比机制的实施。 方法二：旅行社的内部银行机制 旅行社企业的资金短缺问题是当前旅行社行业所面临着的一个十分突出的问题，有些旅行社有时甚至由于资金的“贫血”而严重阻碍企业的正常发展，所以强化资金管理、优化资金结构、大力盘活资金力度、提高资金运营效率是旅行社企业发展的必然趋势。旅行社的内部银行机制便是强化资金管理的有效途径之一。 一、企业内部银行机制的概念 企业内部银行是核算企业内部资金占用的组织结构，是企业虚拟的利润中心，负责对企业整体资金统筹运作。企业的内部银行机制便是在企业内部划分若干个责任中心，核定各责任部门资金定额，并积极组织“存款”，发放“贷款”，按照银行同期利率收取资金占用费。 二、内部银行机制的实施办法 核定企业内各责任中心的资金定额应本着“公正、公平、公开”的原则，或通过先核定一定的资金定额作为企业为各责任中心提供的启动资金，然后通过各责任中心负责人以招标形式来有偿使用资金，各旅行社可结合自己的具体情况灵活运用利率的杠杆来鼓励和限制贷款，通过合理的资金调剂、充分激励那些资金周转速度快、应收账款回款好的责任中心，利用它们充裕的资金冲减资金使用成本，而那些资金周转速度慢、应收账款回收不好的责任中心，不仅要为此付出更多的资金成本、风险成本，而且最终会被资本市场“扫地出门”。 三、加强内部银行的管理 内部银行制度为一种行之有效的资金管理制度，具有提高企业整体资金使用效益的作用，同时也增强企业的竞争能力。但我们并不是放任自流，而更应加强对企业内部银行的管理，这就要求企业对内部各核算单位的管理状况、经济效益等情况进行综合分析。对于经营状况好、信誉度高的核算单位可通过利率的杠杆来减少他们的资金成本；对于经营管理不善、还贷还息不及时、信誉度较差的核算单位，则要严格控制其放款规模，消除其对内部银行的依赖，增强回收贷款的积极性。 解决旅行社资金管理和应收账款回收的关键问题在于“分清责任和资金的有偿使用”。企业的内部银行机制是解决这一问题和化解企业资金困难的一种比较理想的方法之一。它集企业经营管理和银行金融管理于一身，在企业内部发挥着资金信贷、资金结算、资金监控的职能，同时它的设立也有利于增强旅行社企业整体的活力。旅行社财务管理制度 【参考一下吧】旅行社财务管理制度 一、对财务人员的要求1、所有参与财务管理的人员要有高度责任心, 工作认真负责,按章办事。2、总经理审批一定要严格控制在年度预算范围内，如果因特殊情况超出必须经总经理同意方可执行。主管会计要及时做好各项报表和帐目，现金会计每周六要及时准确地把收支情况报给主管会计，并要谨慎审核各项开支实行钱帐分开。3、现金会计和主管会计一定要配合好，把所有帐目要每月一结，每月一公布，做到帐款相符，不得拖延。4、任何人不得擅自挪用公款，不得损公肥私，一经发现处以1000元-10000元的罚款。 二、办公室开支审批 1、所有办公室开支要先做出预算，报经总经理签字批复后凭借条从现金会计处借款，凭发票报销。无批条擅自开支的不予报销，由个人自理。如总经理不在单位时，必须经电话征求同意后方可执行。 2、办公开支5000元以上必须经总经理签字同意，若时间紧急且有人外出必须电话征求同意后方可执；500元以下（含500元）由总经理签字。 3、各位员工的开支要及时报给总经理签字后到财务处报帐。 4、所有报销单具一律粘好，干净、利落、美观。 三、团队帐目审批 1、所有团队、散客一经签定合同，应及时把所收团款交到财务部，不得个人保留团款，一经发现处以100元-1000元的罚款。 2、原则上团款专款专用，导游外出带团需从财务部借款时，现金会计必须查看该团团款回收情况，以计调部出具的预算单上所需金额为准借出费用。如需垫款必须经总经理同意签字，以保持公司正常的现金流量。 3、所有团队的支出一律由计调部出具团队预算单，并签字后报给财务部，财务部要严格审核各项开支是否在预算内，各种票据数字是否吻合且有效后，方可予以报账。 4、所有团队团款出团前付80，余款在团队返回后三日之内必须全部结清，出现呆帐、坏帐追究责任，谁造成的损失谁负责；散客出团前必须全部交清费用，否则不予发团，特殊情况须经总经理批准后方可。 5、所有团队在报帐时必须有合同、计调部预算单、行程、报销清单、意见反馈表、导游日志，缺一不可，否则不给予报帐。并装订成册。 四、业务经费开支审批1、公司所有因业务需要的开支必须事先征求业务副总同意后方可支付，否则公司不予报销。 2、业务副总审批时必须严格把关，根据团队竞争情况灵活把握，节约一切不必要开支，把业务经费控制在年初预算内，单团经费原则上不超过该团毛利润的10，并且单团单列。 3、业务经费包括：请客、送礼、乘车费、团队加酒水等其他开支。 4、总经理对业务经费进行监督。 五、门市部 1、门市部的所有团队收入一律及时汇到财务帐户上，不得擅自保留团款和挪用团款。 2、门市部的所有开支一律列好所需开支清单并用传真方式传至总公司处，经总经理批准方可支出，财务把所需费用汇至其门市部帐户上，然后凭发票报帐。 3、门市部每月来总公司报2次帐，并汇报门市部的近期情况。六、工资、奖金、出差补助 1、员工当月工资于次月10日发放，门市人员工资由财务部直接汇至门市部帐户上。 2、业务奖金一旦团款全部收清，立即发放，门市的业务奖金由财务部直接汇至其帐户上。 3、出差时需通知业务经理和办公室，经同意后方可，出差补助由总经理签字后报给财务。 4、下乡镇跑业务时，费用一律列入各自团队的经营费用当中。 七、财务部与计调部的合作 1、财务部与计调部之间要协作共进，互相帮助，共同把公司的核心工作做好，为公司的其他工作做好后勤工作。 2、计调部每天下班之前把当天的所出团队情况报给财务部，以便财务及时掌握所出团队的情况，并做好团款的预支。以上各条请大家共同遵守。旅行社财务管理一、导 言(一)财务管理的定义 财务管理是一种价值管理，它利用货币形式对企业的资金运动进行预测、计划、组织、监督和控制，是企业管理的重要组成部分，并贯穿于企业经营活动的全过程。旅行社财务管理就是根据旅行社的经营目标，按照资金运动规律，对资金进行雉、使用、调节和监督，并正确处理由此而引起的经济关系。它不仅是财务人员的职责，也是旅行社各级管理人员的职责。(二)旅行社财务管理的内容1.资金管理-企业物质生产之源2.成本费用管理-企业利润之源3.营业收入、利润及分配管理-和平控制与治理4.危机财务管理-危机混乱脆弱时的管理5.财务报告及评价-把脉、诊断、处方第一节旅行社财务管理概述一、财务管理在旅行社管理中的地位1.经商就是理财，理财促进经商。2.理财就是加强财务管理，不断地增收节支，改善经营管理，获取良好的经济收益。3.理财过程就是通过资金运动的操作与管理使企业增值的过程。 二、财务管理在旅行社管理中的作用地位决定作用，具体如下：1.平衡作-收支平衡规避风险利益最大化2.控制作用-控制收支，降低成本，利润最大化3.分析作用-照镜子，把脉，以便决策4.监督作用-分为内/外监督，确保健康发展三、财务管理原则1.企业财务通则规定的基本原则：建立健全企业内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映企业财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯。因之-2.旅行社内部财务管理体制大体分为两种-中小型旅行社一般采取一级核算方式大型旅行社通常采取二级核算方式四、财务管理的任务任务内容是做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业的各项资产，努力提高经济效益。具体而言，可分为以下四个任务-1.制定财务计划2.实施财务控制3.进行日常核算4.组织分析与考核 五、财务管理的方法1.做好基础工作2.定额管理3.日常管理4.分级管理5.分析管理6.收集信息 第二节旅行社资金管理一、资金的概念它是指企业拥有或控制的各项财产或物资的货币表现。资金的多少可以用货币来讲师，但其外在表现形式却多种多样，如流动资产、固定资产、无形资产。其主要特点有：1.物质性-反映物质内容，货币表现。2.周转性-根本特性，在循环与周转中增值。3.增值性-在循环与周转中消耗与转换从而增值。 二、资金的运动1.概念：企业按照经营目标开展业务经营活动，资金形态就会不断变化，并贯穿于业务经营过程的始终，形成资金的运动过程。2.资金运动的三个方面(三个阶段)资金的筹集和投入-企业经营活动的起点(企业发生)资金的周转和循环-企业经营过程(企业经营与发展)资金的退出-企业经营活动终结(企业解散与消亡)三、资金的时间价值1.概念：资金的时间价值，又叫货币的时间价值，是指资金在周转使用中由于时间的推移而发生的()增值现象。2.意义：资金的时间价值是经济活动中的一个重要概念，也是资金使用中必须认真考虑的一个因素；利息是衡量资金时间价值的最简单的方法。3.方法：计算公式略四、资金的筹集1.定义：是企业向外部有关单位或个人，以及从内部筹集业务经营所需资金的一种财务活动2.资金筹集一般有如下三种方式：吸收直接投资-注册资本金概念，原始入股股票筹资-旅行社股票筹资者少负债筹资-大中型旅行社还有可能。筹资四个来源：国家、企业、个人、外商五、资金成本1.定义:是资金使用者为筹集和使用资金而支付的各种费用。-成本即代价2.构成：包括资金使用费用和资金筹集费用两种资金使用费用股利+利息筹集资金费用股票/债券发行费+借款手续费其他费用3.资金成本（率）公式-要低于投资收益率才可六、流动资产管理1.定义：流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付帐款和存货等。2.具体内容：现金管理-a定额，b定使用范围，c严格管理应收及预付款管理-坏帐准备金额度1%3-5存货管理-旅行社存货管理相对比重较少 第三节旅行社成本费用管理一、旅行社成本费用的概念及分类一）概念：指旅行社在一定时期内的经营活动过程中发生的以货币额表现的各种耗费。二）分 类: 营业成本，期间费用1.营业成本：经营过程中发生的直接支出。2.期间费用：指旅行社为管理和组织经营活动及资金运行所发生的支出，包括营业费用、管理费用、财务费用等。二、成本费用的内容一）营业成本-旅游业务的直接支出二）期间费用-分三类如下：1.营业费用-经营过程中间接发生的费用2.管理费用-组织管理费用及其他由企业负担的费用3.财务费用-筹集资金、运动资金而发生的费用 三、成本费用管理的四原则1.利润中心原则-以最少的劳动耗费获得最大的经济效益。2.分级定额原则-指标分解、成本定额。3.计划预估原则-对成本的标准化、系统化管理，及时反馈和控制。4.权责发生制原则-成本归属的本期处置原则。 四、成本费用管理的方法1.全员理财-理念培养，成本费用的形成与企业全体员工密切相关。2.全过程管理-经营管理过程即是成本控制过程，注意每个环节抓节约。3.财务稽查-通过定期的审查、制约以降低成本，节约开支，提高经济效益。 第四节营业收入与利润管理一、旅行社营业收入管理1.营业收入：指旅行社提供旅游服务所得的货币收入。根据国家统一财会制度的规定，旅行社代收代付费用也应全部计入营业收入总额。2.确认旅行社营业收入实现的两个基本条件：旅行社劳务已经提供旅行社已经收到价款或已取得了收取价款的凭证-如承兑支票、汇票、欠条、合同等。 二、旅行社的利润管理1.定义：旅行社利润是指旅行社在一定时期内的收入和扣除成本费用等各项支出以后的差额，旅行社利润集中反映企业经营活动的成果。2.利润总额之三部分：营业利润、投资净收益、营业外收支净额。3利润管理：就是对利润进行预测，规划目标利润。公式如下：BI-C1-T-C2二、旅行社利润分配管理（一）意义：利润分配直接涉及国家、投资者、企业和员工个人等各个方面的经济利益。（二）利润分配方向1.旅行社所得税2.旅行社利润分配三原则：合法、兼顾、补亏。3.旅行社利润分配的一般程序一般在章程中有明确规定。 第五节旅行社财务危机管理一、定义与重要性表现1.旅行社财务危机管理是指旅行社应收旅游者或者旅游是间商的帐款或票据，到期未收并有可能出现无法的财务情况，如欠款、呆帐、坏帐等。2.应收帐款管理与财务危机管理重要性表现应收帐款在企业总资产中的比重不断上升-故应加强管理应收帐款直接影响旅行社的声誉-资金链与企业的存活应收帐款对旅行社经营的积极作用-0应收是错误的二、危机中的债务人分析从债务人方面看，应收款过高的原因主要有以下几种：1.经营者原因2.组织原因3.销售原因4.财务会计原因三、危机中的债权人分析从债权人方面看，形成过高应收帐款的自身原因1.对债务人缺乏详尽了解-知己不知彼2.恶性竞争-强销及欠帐，全额后付款做团3.违章欠款-未按合同及时收款4.欠款手续不全-票据、合同不全，无法追讨欠款5.应收帐款管理不当-缺少专人管理、催收等6.旅游产品出现质量问题-投诉、争议造成欠款7.财务会计原因-帐目不清四、应收帐款的催收一般分为三个时期进行催收：1.提醒期-到期后一个月方式：善意提醒，公关活动为主旋律2.追踪期-+三个月方式：电话、信件、造访3.强硬期-一般为半年方式：专人催讨，委托代理人、诉诸法律 第六节旅行社财务分析定义：指对财务指标的完成情况所作的分析一、财务分析的依据（详见教材）1.资产负债表2.损益表+利润分配表3.资金流量表（主营业务收支明细表）二、旅行社财务分析与评价一般从以下三个方面进行：（一）偿债能力指标1.流动比率2.速动比率3.资产负债率（二）营运能力指标1.应收帐款周转率2.存货周转率-工业企业使用较多（三）盈利能力指标1.资本金利用率2.营业利润率3.成本利润率焦作光大旅行社 规章制度-财务部工作总结春去秋来，四季轮回，公司已经迈进一个新世纪。我们财务部也有了一个全新的开始，人员结构有较大的调整，基本上都是新人、新岗位，带队的任务落在我的肩上。我们都感到担子重了、压力大了，但是我们没有畏缩，在领导的正确引导和各部门的大力支持下，凭着责任心和敬业精神，我们逐步成熟起来。为了进一步的发展和提高，我觉得有必要对这半年多的工作做一简单的回顾。 一、作为非盈利部门，合理控制成本（费用），有效地发挥企业内部监督职能是我们上半年工作的重中之重。年初，为了加强会计基础工作的规范性，完善公司的管理机制，财务部制定了新的管理细则。细则中对借款、费用报销、审核等工作程序作了详实的解释。我们通过对细则的学习、讨论，把各项条款逐一与实际业务联系在一起，找问题找漏洞，并反复消化、严格把关。在出纳环节中，我们强调一定要坚持原则、不讲人情，把一些不合理的借款和费用报销拒之门外。在凭证审核环节中，我们依据细则中的规定，认真审核每一张凭证，不把问题带到下个环节。通过这半年的实践，我们的工作取得了显著的成效。数字是最有说服力的，在销售额与上年同期基本持平的情况下，三费（管理费用、销售费用、财务费用）却比去年同期下降了20.8%。通过实际工作，我们都深刻的意识到加大成本控制的力度，尽快推出相应制度的必要性。 二、财务部每天都要接触大量的数据和枯燥的报表，但大家以苦为乐，从来没有怨言，工作干得有声有色。为了提高员工的荣誉意识 ，针对公司出台的工资考核制度，我们相应地制定了内部员工工资考核方案，由部门经理依据员工的岗位描述对其平时的表现进行综合评判并作为参考递交会计主管。考核制度的实行有效地调动了大家的积极性，充分发挥了企业的奖励机制，合理地利用了人力资源。 三、为了更好的与部门沟通，我们在完成本职工作的同时，发扬协作精神，积极配合总经办顺利完成了2000年工商年检的工作，为随后通过企业贷款证年审做好了铺垫。为了配合业务中心录入费用，我们及时、准确地编制会计凭证并做好凭证传递、汇总工作。为了更好地核算营销部门的盈亏，为公司完成销售计划提供依据，我们及时记录每一笔到款，准确记录货款的清欠并周期性地与营销人员的往来帐进行核对，并做到营销、财务、业务中心数据口径一致。 四、为了培养自身的综合能力，取人之长、补己之短。我们定期进行小组讨论、学习企业会计制度，大家互相交流心得，熟悉各岗位的工作流程，把问题摆在桌面上。由员工转达给部门经理，再由部门经理转达给主管，主管根据汇总上来的意见与建议做出相应的措施。除此之外，我们合理地安排每位员工的外勤工作，让每个人都有与外界接触的机会，做到工作有里有外、有张有弛。 五、在上半年的税务工作中我们克服了许多困难，通过积极参加国、地税局举办的办税人员岗位培训以及查阅大量的财务资料，顺利完成并通过了企业所得税纳税清缴、增值税一般纳税人年审工作。通过对税务筹划的学习，提高了每月纳税申报工作的质量，并且熟练掌握了统计局、财政局、税务局各项报表的填制工作。 通过总结，我有几点感触：其一是要发扬团队精神。因为公司经营不是个人行为，一个人的能力必竟有限，如果大家拧成一股绳，就能做到事半功倍。但这一定要建立在每名员工具备较高的业务素质、对工作的责任感、良好的品德这一基础上，否则团队精神就成了一句空话。那么如何主动的发扬团队精神呢？具体到各个部门，如果你努力的工作，业绩被领导认可，势必会影响到你周围的同事，大家以你为榜样，你的进步无形的带动了大家共同进步。反之，别人取得的成绩也会成为你不断进取的动力，如此产生连锁反应的良性循环。其二是要学会与部门、领导之间的沟通。公司的机构分布就象是一张网，每个部门看似独立，实际上它们之间存在着必然的联系。就拿财务部来说，日常业务和每个部门都要打交道。与部门保持联系，听听它们的意见与建议，发现问题及时纠正。这样做一来有效的发挥了会计的监督职能，二来能及时的把信息反馈到领导层，把工作从被动变为主动。其三是要有一颗永攀高峰的进取之心。随着社会的不断发展，会计的概念越来越抽象，它不再局限于某个学科，在金融、税务、计算机应用、公司法、企业管理等诸多领域都有所涉及。这就给我们财务人员提出了更高的要求-逆水行舟，不进则退。如果想在事业上有所发展，就必需武装自己的头脑，来适应优胜劣汰的市场竞争环境。 人生能有几回博，在今后的日子里，我们要化思想为行动，用自己的勤劳与智慧描绘未来的蓝图旅行社的财务管理 旅行社财务管理，是旅行社管理的重要组成部分，它在旅行社经营过程中，始终处于制约和促进全局发展的重要地位。旅行社的管理者根据其资金运转的客观规律，通过对资金筹集、资金运用、资产管理和资金分配等管理，实现旅行社利润最大化和所有者权益最大化的目标，使旅行社财务状况处于最优状态，并利用货币形式对旅行社经营活动进行全过程管理。第一节? 旅行社的资产管理资产管理是旅行社财务管理的一项重要内容。资产是旅行社所拥有的全部资本的具体化。旅行社凭借其所拥有的资产经营各种旅游产品， 并获得预期的经济收益。虽然旅行社的资产构成与饭店、车船公司等其他旅游企业基本相同，主要包括流动资产、固定资产、无形资产和其他资产，但是各种资产所占的比例却与其他旅游企业相差甚远，具有一定的特殊性。因此，旅行社的资产管理方式亦有别于其他旅游企业。目前，我国多数旅行社资产管理的重点是流动资产管理和固定资产管理。一、旅行社流动资产的管理流动资产，是指旅行社可以在一个营业周期（通常为一年）内将其转变成为现金或者耗用的资产 。它是旅行社业务经营活动不可缺少的重要条件之一同旅游业的其他部门相比，旅行社的流动资产在其总资产中占有较大的比重。因此，控制流动资产的规模和内部构成比例、加速流动资金的周转便成为旅行社财务管理的重要内容。旅行社对流动资产的管理主要由：货币资产、生息资产、债权资产和存货资产四部分组成。（二）货币资产的管理旅行社的货币资产，主要包括现金和银行存款。它是旅行社所有资产中最具有流动性的一种资产。现金经常用于向旅游供应部门和企业采购各种旅游服务、支付旅行社各类劳务费用及其他各种费用，偿还到期的债务等。银行存款主要用于旅行社的各种经济往来与结算、发放工资和补充旅行社的库存现金等。现金虽然具有较强的支付能力，但在未使用前不能给旅行社带来任何利润，反而还需要承担一定的筹资成本。旅行社将现金存入银行所获得的利息也是微乎其微的。所以，在保证旅行社业务经营活动顺利进行的前提下，旅行社必须设法缩短现金在周转过程中占用的时间，减少实际占用的现金总量。旅行社在货币资产管理中主要采取下列措施：1 确定旅行社的现金库存限制随着我国市场经济的逐步确立，许多商业银行已经不再为旅行社核定库存现金的限额。因此，旅行社必须根据本企业在日常经营活动中的需要，自行确定库存现金的数量。旅行社日常开支所需的现金数量要适宜，既不能出现经营中现金短缺的现象，也不能造成资金的闲置和浪费。2 严格控制现金的使用范围除以下各项款项可用现金支付以外，旅行社不能随意扩大现金使用范围。( l ）职工工资、各种工资性津贴和支付给个人的各种奖金；( 2 ）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金古出；( 3 ）个人劳动报酬，包括稿费、讲课费及其他专门工作报酬； ( 4 ）出差人员必须随身携带的差旅费；( 5 ）结算起点以下的零星支出；( 6 ）确需要现金支付的其他支出。3 严格现金收支管理旅行社应将现金收入于当日送存开户银行。旅行社现金支出不得坐支，即不得从本企业的现金收入中直接支付。如因特殊情况需要坐支现金的，需报开户银行审核批准。4 加强银行存款管理按照国家有关规定，旅行社作为企业必须在所在地的银行开立账户（分为人民币存款和外汇存款）。为保证银行存款与旅行社日记账所记业务及金额的一致性，旅行社财务人员应定期与银行对账。银行则应定期编制对账单，列明旅行社在一个会计期内，通过银行实际收付的资金。旅行社应将日记账与对账单进行认真的核对，如发现不符，要及时查明、调整。旅行社对其银行存款要加强管理，不准出租、出借账户，不准套取银行信用，不准签发空头支票或远期支票。5 严格控制现金支出旅行社应充分利用商业信用所提供的方便，减少现金的占用时间，从而达到节约现金的目的。旅行社应严格控制现金支出，尽量避免在应付账款到期日之前支付现金，并设法减少某些不十分必要的开支或推迟支付的时间。（二）生息资产的管理为了减少因在企业内保持超出日常开支所需的货币资金而蒙受利润损失，旅行社应将其暂时闲置的货币资金投资于生息资产。声息资产亦称短期有价证券或者金融资产，主要包括期限在一年以下（含一年）的国库券、商业票据、银行承兑汇票和可转让定期存单等。生息资产一般具有三个特点：?( 1 ）能够在短期内变成现金；（2 ）能够产生较（银行存款等）多的利息；（3 ）市场风险小。 生息资产由于具有以上各种优点，所以又常被看成“准现金”。但是，生息资产有时候也会出现因为货币市场上供求关系的变化而出现价格波动，在个别情况下某些票据也存在违约风险等情况，这些都是旅行社的管理者所应予以注意的。（三）债权资产的管理旅行社的债权资产主要指应收账款。应收账款在旅行社的流动资产中占有较大的比例。这是因为在目前旅游客源呈买方市场的条件下，多数旅行社难以坚持“先收费，后接待”的原则。此种状况进而导致在接待旅游者的预订计划实现以后，接待收入往往不能立刻以现金形式收进来。这些收入需经过一系列的结算过程才能最后收回。在此期间，旅行社被占用的资金称为应收账款。加强债权资产的管理对于旅行社具有重要意义。旅行社对债权资产的管理主要采取以下措施： 1.制定和执行正确的信用政策旅行社的债权资产状况，取决于旅行社制定的信用政策及其执行情况。当信用政策宽松时，债权资产和旅行社的业务量往往增加，一方面导致边际利润的增加和市场占有蟹的扩大；另一方面也容易造成应收账款回收的管理费用及坏账损失增加。当信用政策紧缩时，一方面可以减少回收应收账款的管理费用及坏账损失的风险；另一方面却不利于边际利润的增加和市场占有量的扩大因此，旅行社必须根据自身所处的市场条件及客户的资信状况，制定适当的信用政策。( l ）制定信用政策旅行社制定信用政策，主要包括针对不同的客户规定出相应的赊账信用标准、赊销条件及收取账款的程序。对新客户，应该先进行充分的资信调查，设法了解其财务状况，以便决定是否向其提供信用。对已经同旅行社建立了良好信用关系，而且向旅行社输送大量旅游者的老客户，只要没有大幅度地增加赊欠的应收账款，旅行社就可以继续提供信用。( 2 ）规定赊销的条件在目前我国旅游市场条件小，旅行社为了扩大市场占有量，吸引更多的客户从而获得更大的边际利润，应该允许部分客户在一定条件下先送客人后结算。然而，这种赊销信用经常是无担保的，而早多数客户不在旅行社的所在地。当客户无力偿付欠款时、旅行社虽有权索取欠款，但因没有担保物，使旅行社承担了更大的风险。所以，旅行社在允许客户欠款时，应该规定赊销的条件，如为了鼓励客户尽快付款，可做出在一定期限内付款则能够享受现金折扣的规定；规定赊欠账款的最长期限；给不同的客户规定不同的赊欠最高限额等，以减少可能发生的坏账损失。( 3 ）制定收取应收账款的程序为了减少坏帐的损失，旅行社应该制定出一套收取应收账款的程序。例如，旅行社应在一笔应收账款刚过偿付期时，立即给客户发函或电话催收欠款。如经过数次催收后客户仍继续拖欠，旅行社可以停止向其提供赊销信用，直至诉诸法律以求解决。催收客户欠款需支付一定的费用，旅行社应对这种费用的发生规定出适当的标准。当继续催收账款已经得不偿失之时，旅行社应该停止对其催收而将这笔账款经报批后作为坏账损失注销。 2.应收账款的管理方法( l ）比较应收账款的回收期旅行社将应收账款的实际回收期同规定的回收期进行对比，找出差距，分析出问题之所在，以便采取相应的纠正措施。（2 ）分析账龄 旅行社可将所有赊销客户所欠的应收账款，按时间长短顺序编制成表，分析其中拖欠时间超过规定回收期的客户及其拖欠原因，确定客户的信用程度。旅行社可以根据所分析的结果采取相应的措施，以避免可能发生的坏账损失。( 3 ）定期检查客户的应收账款新荞味流丽酷黔榨藻布谈由采取定期检查客户应收账款偿付情况的办法。检查的主要内容包括：客户对本旅行社招徕客源的重要程度及其占旅行社总接待量的比重；应收账款的支付情况；客户未能偿付欠款的原因等。通过检查，旅行社可以对客户进行信用评价，判断发生坏账的可能性，并根据客户的信用程度重新确定向其提供的信用条件。二、旋行社固定资产的管理固定资产，是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备但单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的物品，也应当作为固定资产。旅行社固定资产相对其他旅游企业（如旅游交通部门、旅游住宿部门等）而言是较少的，主要是房屋、建筑物和运输工具等。旅行社对固定资产的管理，主要应从以下几个方面入手： （一）固定资产折旧的计提 1 固定资产计提折旧的范围 计提折旧的固定资产，包括房屋和建筑物；在用的机器设备、运输车辆；季节性停用、修理停用的设备；融资租入的设备；以经营租赁方式租出的固定资产。 不准计提折旧的固定资产，包括房屋、建筑物以外的未使用、不需用的机器设备；以经营方式租赁方式租入的固定资产；已提足折旧仍继续使用的固定资产和未提足折旧提前报废的固定资产；国家规定不计提折旧的其他固定资产（如土地等）。2 固定资产计提折旧的方法旅行社计提折旧的方法一般分为两种：即平均年限法（直线法）和工作量法。( l ）平均年限法平均年限法又称为直线法，是我国目前最常用的计提折旧方法。旅行社采用平均年限法计提固定资产的折旧时，线以固定资产的原始成本扣除净残值，然后按照固定资产的预计使用年限进行平均分摊，计算每年或每月的折旧额和折旧率。这是一种较为简易的折旧计提方法，通常用于房屋等建筑物和贵重办公设备的折旧计提。固定资产净残直率，一般按照固定资产原值的3%5%确定。对不同的固定资产，旅行社应按其类别规定具体的折旧年限。目前，国家对于不同类别固定资产折旧年限的规定为：营业用房2040年，非营业用房35 45 年，简易房5 10 年，建筑物1025年；大型客车（33座以上）30 万公里或510 年，主型客车（32 座以下）30万公里或78年，小轿车20万公里或57年，行李车30万公里或78年，货车50万公里或12年，摩托车15万公里或5年。?( 2 ）工作量法有些固定资产（如接待旅游者的旅游大客车）在不同的经营期间使用的程度不均衡，发生的磨损程度也相差较大，难以用平均年限法确定其每年的折旧额。对于这类资产，旅行社可以采用工作量法来计提折旧。工作量法是一种以固定资产的具体使用时间或使用量为自变量，且与年限无绝对直接依存关系的折旧方法。这种折旧计提方法适用于汽车等固定资产。（二）固定资产修理费用与盘亏、盘盈和报废的处理1 修理费用的提取旅行社发生的固定资产修理费用，计入当期成本费用。对数额较大、发生不均衡的修理费用，可以分期摊入成本费用，也可以根据修理计划分期从成本中预提。2 固定资产盘亏、盘盈及报废的处理对盘亏及毁损的固定资产，应按原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。对盘盈的固定资产应按其原价减估计折旧后的差额计入营业外收入。对出售或清理报废固定资产变价净收入（变价收入、残料价值减清理费用后的净额）与固定资产净值（原价减累计折旧）的差额，计入营业外收入或营业外支出。第二节? 旅行社成本费用的管理成本费用管理是旅行社财务管理的一项重要内容。旅行社管理者在进行成本费用管理的过程中，应按照客观经济规律的要求，特别是价值规律的要求，对旅行社的经营成本和各种费用进行计划、控制、核算和分析，以促进旅行社人、财、物的合理利用，不断降低成本费用，提高经济效益。一、旅行社的成本费用分析旅行社成本费用分析，包括研究成本费用的构成和按照单团或部门批量对成本费用进行的分析。在此基础上，旅行社应根据本企业的具体情况实行单团成本费用核算或部门批量成本费用核算。（一）旅行社成本费用的构成旅行社的成本费用主要由营业成本、营业费用、管理费用和财务费用所构成。 1.营业成本 旅行社的营业成本，是指在经营过程中发生的各项直接支出，包括房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场建设费等代收、代付费用。2 营业费用营业费用，是指旅行社各营业部门在经营中发生的各项费用。它包括运输费、装卸费、包装费、保管费、保险费、燃料费、水电费、展览费、广告宣传费、邮电费、差旅费、洗涤费、清洁卫生费、低值易耗品摊销、物料消耗、经营人员的工资（含奖金、津贴和补贴）福利费、服装费及其他营业费用。3 管理费用管理费用，是指旅行社组织和管理经营活动所发生的费用，以及由旅行社统一负担的费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、劳动保护费、董事会费、外事费、租赁费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、土地使用费、土地损失补偿费费、修理费、技术转让费、研究开发费、税金、燃料费、水电费、折旧费、修理费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、开办费摊销、交际应酬费、坏账损失、存货盘亏和毁损、上级管理费及其他管理费用。4 财务费用财务费用，是指旅行社为筹集资金而发生的费用。它包括旅行社在经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费及筹资发生的其他费用。（二）旅行社的成本费用核算旅行社成本费用核算可以根据旅行社的经营规模和范围分别实行单团核算和部门批量核算。1 单团核算单团核算，是指旅行社以接待的每一个旅游团（者）为核算对象进行经营盈亏的核算。单团核算有利于考核每个团队的经济效益，有利于各项费用的清算和考核，有利于降低成本。但单团核算的工作量较大，一般适用于业务量较小的旅行社。2 部门批量核算部门批量核算，是指旅行社的业务部门在规定期限内，以接待的旅游团（者）的批量为核算对象进行的核算。按部门批量核算虽不像单团核算那样详细，但却能从不同的侧面反映出旅行社经营的盈亏状况，为开拓市场、改善经营管理提供依据。这种核算方法适用于业务量较大的旅行社。（三）旅行社的成本费用分析成本是影响旅行社经济效益的一个重要因素。在营业量一定的前提下，成本费用越低，经济效益就越高。对成本分析可以按核算的要求实行单团成本分析和部门批量成本分析。1 单团成本分析单团成本分析的前提是实行单团成本核算。为了达到控制成本，提高旅行社经济效益的目的，应采取以下几个步骤： ( l ）在综合分析市场状况和旅行社自身经营状况的基础上编制成本计划，制定出一套分等级的计划成本，并以此作为衡量旅行社经济效益的标准。 2 ）将单团的实际成本与计划成本进行对比，找出差异。对于差异较大的旅游团要逐项进行分析，找出导致成本上升或下降的原因并加以改进。( 3 ）加强信息反馈，把在成本分析中发现的差异及其原因及时送到有关领导和部门，以便加强对成本的控制。2 部门批量成本分析接待业务量较大的旅行社应实行部门批量成本分析和核算，将不同部门接待的旅游团，作为成本核算的对象进行成本的归集和分配，核算出各个部门接待一定批量旅游者的成本水平和经济效益。旅行社在进行成本分析和核算时应采取以下几个步骤： （1 ）编制各部门接待一定批量旅游者的计划成本及计划成本降低额（率），核算出实际成本及实际降低额。( 2 ）按照部门接待旅游者的数量变动、产品结构变动、成本变动等三方面进行因素替代分析，找出各因素的影响程度。 ( 3 ）将信息反馈给有关部门，采取措施，扭转不利因素的影响。二、旅行社成本费用的控制成本费用控制，是指旅行社在经营过程中，根据事先制定的成本费用目标，并按照一定的原则、采用专门的方法，对日常发生的各项经营活动进行严格管理和监督，把各项成本费用控制在一定范围之内。成本费用控制是旅行社实行成本费用管理的重要步骤之一。旅行社通过对产品设计、产品开发、旅游服务采购、产品销售写促销和旅游接待等方面的成本和费用的形成过程进行监督和分析，及时纠正所发生的偏差，把经营成本限制在目标决策的范围内，以保证目标成本的实现。旅行社成本费用控制的内容主要包括：（一）制定成本费用标准旅行社在经营过程中需要付出大量的成本费用，以获得预期的经营收入。如果成本费用过高，会使旅行社的经营利润大幅度下降，甚至造成亏损。 因此，旅行社管理者必须根据本企业的实际情况和经营目标，并参照其他旅行社的成本费用水平，制定出本旅行社的成本费用标准。这是旅行社成本控制的首要步骤。旅行社制定成本费用标准的方法主要有分解法、定额法和预算法。1 分解法分解法，是指将目标成本费用和成本费用降低目标，按成本费用项目进行分解，明确各成本费用项目应达到的目标和降低的幅度在此基础上，把各成本费用项目指标按部门进行归口分解。然后，各部门再把成本费用指标落实到各个岗位或个人，再由各个岗位或个人分别制定各项成本费用支出的目标和措施，对分解指标进行修订。各项修订后的指标要以实现目标成本费用为标准，进行综合平衡，经过综合平衡以后，即可形成各项成本费用开支的标准。2 定额法定额法，是指旅行社首先确定各种经营成本或费用的合理定颇，并以此为依据制定成本费用标准。凡是能够直接确定定额的成本或费用，都应制定标准成本或费用。不能直接确定定额的成本费用，也要比照本行业平均水平确定成本费用开支标准限额，用以控制盲目的成本费用开支。?3 预算法预算法，是指旅行社在把经营费用划分为同销售收入成比例增加的变动费用、不成比例增加的半固定成本费用或半变动成本费用，以及与销售收入增减无关的固定费用的基础上，按照各赢的些业务量分别制定预算，并以此作为费用控制的标准。各部门的业务量不同，其费用预算也不一样。旅行社可据此对业务量不同各个部门制定弹性费用预算。（二）日常控制旅行社应当在日常经营管理中，按照预先制定的成本费用标准，严格控制各项消耗和支出，并根据已发生的误差，及时进行调整，以指导当前的经营活动。旅行社成本费用的日常控制，丰要包括建立成本控制信息系统、实行责任成本制和进行重点控制等三项措施，并通过这些措施对旅行社经营管理的成本费用实行全过程、全面和全员的控制。1 建立成本控制信息系统旅行社应该通过建立成本费用控制信息系统，对经营活动过程中产生的成本费用进行控制。成本控制信息系统主要包括三个部分：成本指标、标准、定额等输入系统；核算、控制、反馈系统；分析、预测系统。这三个系统构成一个整体，就会发挥提供、传递与反馈成本费用信息的作用，并成为旅行社成本控制的有效手段。 2 实行责任成本制为了加强成本控制，旅行社应实行责任成本制度，即把负有成本责任的部门作为成本责任中心，使其对可控成本负完全责任。通过责任成本制度，可以把经济责任落实到旅行社内部各个部门，推动各部门控制其所负责的成本。3 进行重点控制旅行管理者应在日常成本费用控制中，对占成本比重较大的部门或岗位、成本降低目标较大的部门或岗位和目标成本实现较难的部门或岗位进行重点控制。按照确定的标准，对这些部门或高位的成本费用进行检查和监督，以降低成本费用，提高经营利润。（三）检查与考核旅行社管理者应定期对各部门的成本费用控制情况，及整个旅行社的成本费用控制情况进行检查和考核。在检查与考核过程中，旅行社管理者应着重做好以下几项工作：( 1 ）检查成本计划的完成情况，查找和分析产生成本差异的原因；( 2 ）评价各部门和个人在完成成本计划过程中的成绩和缺点，给予应有的奖励和惩罚；( 3 ）总结经验，找出缺点，提出办法，为进一步降低经营成本提供资料。以上成本控制的三项内容，是紧密联系、循环往复的，每经一次循环，成本控制标准都应有所改善，成本控制手段都应更加科学化第三节? 旅行社营业收入与利润的管理作为以营利为目的的旅游企业，旅行社通过向旅游者提供各种旅游服务获得其所预期的营业收入和利润。利润来源于旅行社的营业收入，只有营业收入增加了，利润才可能增加。同时，利润又是旅行社在一定时期内的经营成果，利润的多寡反映了旅行社经普水平的高低。因此，旅行社管理者必须重视对营业收入和利润的管理。一、旅行社营业收人的管理 （一）旅行社营业收入的构成旅行社的营业收入，是指旅行社在一定时期内，由于向旅游者提供服务而获得的全部收入。旅行社的营业收入主要由以下几个部分构成：( l ）综合服务费收入：指为旅游团（者）提供综合服务所收取的收入，包括导游费、餐饮费、市内交通费、全程陪同费、组团费和接团手续费。( 2 ）房费收入：指旅行社为旅游者代订饭店的住房后，按照旅游者实际住房等级和过夜天数收取的住宿费用。（3 ）城市间交通费收入：指旅游者为旅游期间在旅游客源地与区之间乘坐各种交通工具所付出的费用而形成的收入。( 4 ）专项附加费收入：主要指旅行社向旅游者收取的汽车超公里费、风味餐费、游江（湖）费、特殊游览门票费、文娱费、专业活动费、保险费、不可预见费等项收入。（5 ）单项服务收入：主要指旅行社接待零散旅游者和代办委托事项所取得的服务收入、代理代售国际联运客票和国内客票的手续费收入，以及代办签证收费等收入。（二）旅行社营业收入的管理在旅行社的营业收入中，代收代支的款项占了很大比重，这是旅行社在业务经营方面区别于其他旅游企业的一个重要特点。旅行社在核算其营业收入时应根据这一特点，加强管理，准确地对其进行确认和时间上的界定。1 确认营业收入的原则按照国家的有关规定，旅行社在确认营业收入时应实行权责发生制。根据权责发生制，旅行社在符合以下两种条件时，可确认其获得了营业收入： （1）旅行社已经向旅游者提供了合同上所规定的服务； （2）旅行社已经从旅游者或者组团旅行社处收到价款或取得了收取价款权利的证据。 2 界定营业收入实现时间的原则由于旅行社经营的旅游产品不同，其营业收入实现的时间也各异。根据有关规定，对旅行社营业收入实现时间的界定原则为：( l ）入境旅游旅行社组织境外旅游者到境内旅游，以旅游者离境或离开本地时作为确认其营业收入实现的时间。( 2 ）国内旅游旅行社组织国内旅游者在国内旅游，接团旅行社应以旅游者离开本地时、组团旅行社应以旅游者旅行结束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间，( 3 ）出境旅游旅行社组织中国公民到境外旅游，以旅游者旅行结束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间。二、旅行社利润的管理利润，是旅行社在一定时期内经营活动的最终财务成果，是旅行社经营活动的效率和效益的最终体现。它不仅是反映旅行社经营状况的一个基本指标，也是考核、衡量旅行社经营成果与经济效益最重要的标准。（一）旅行社利润的构成旅行社的利润由营业利润、投资净收益和营业收支净额构成。它是旅行社在一定时期内经营的最终成果。旅行社通过对利润指标的考核和比较，能够综合地反映出企业在这段时期内取得的经济效益。1 营业利润旅行社业务利润，是指营业收入扣除营业成本、营业费用、营业税金、管理费用和财务费用后的净额。2 投资净收益旅行社投资净收益，是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括对外投资分得的利润、取得的股利、债券利息、投资到期收回或中途转让取得的款项高于投出资产账面净值的差额。投资损失是投资不当而产生的投资亏损额或指投资到期收回或中途转让取得的款项低于投出资产的账面净值的差额。3 营业外收支净额旅行社营业外收支净额，是指营业外收入减营业外支出后的差额。营业外收入包括固定资产盘盈和变卖的净收益、罚款净收入、确实无法支付而按规定程序批准后转做营业外收入的应付账款、礼品折价和其他收入等。营业外支出包括固定资产盘亏和毁损、报废的净损失、非常损失、技工学校经费、赔偿费、违