《物流成本分析》PPT课件

第第6章章 物流成本分析物流成本分析6.1 物流成本分析概述一、什么是物流成本分析？一、什么是物流成本分析？物流成本分析是利用物流成本核算的结果和物流成本分析是利用物流成本核算的结果和其他的有关资料，分析物流成本水平和构成变动其他的有关资料，分析物流成本水平和构成变动情况，研究影响物流成本升降的各种因素和变动情况，研究影响物流成本升降的各种因素和变动原因，进而寻找降低物流成本的途径。原因，进而寻找降低物流成本的途径。二、物流成本分析的目的（内容）在物流成本核算的基础上，通过成本分析，在物流成本核算的基础上，通过成本分析，正确评价企业物流成本预算计划的执行情正确评价企业物流成本预算计划的执行情况；况；揭示物流成本升降的原因，正确地查明影揭示物流成本升降的原因，正确地查明影响物流成本变动的因素和原因；响物流成本变动的因素和原因；寻求降低物流成本的途径和方法寻求降低物流成本的途径和方法三、物流成本分析的原则1）物流成本分析必须与技术经济指标的变）物流成本分析必须与技术经济指标的变动相结合动相结合 2）物流成本分析必须与经济责任制相结合）物流成本分析必须与经济责任制相结合四、物流成本分析的方法（一）指标对比法（一）指标对比法n通过相互有关联的物流成本指标之间的对比，通过相互有关联的物流成本指标之间的对比，来确定数量差异的一种方法。来确定数量差异的一种方法。主要有以下几种形式：主要有以下几种形式：n实际成本指标与预算（计划）成本目标对比，考实际成本指标与预算（计划）成本目标对比，考察企业成本目标的完成情况。察企业成本目标的完成情况。n实际成本指标与历史成本水平对比，以考察企业实际成本指标与历史成本水平对比，以考察企业成本水平的变动情况。成本水平的变动情况。n实际成本指标与同类企业或同类产品成本水平对实际成本指标与同类企业或同类产品成本水平对比，以考察企业成本水平在同类产品中所处的地比，以考察企业成本水平在同类产品中所处的地位。位。四、物流成本分析的方法（一）指标对比法（一）指标对比法具体的对比形式有：具体的对比形式有：n绝对数比较绝对数比较n增减数比较增减数比较n百分数比较百分数比较2005年 2006年比较绝对数比较120万145万增减数比较+25万百分数比较20.8%CPI同比增长同比增长 环比增长环比增长 案例：案例：两种物流模式下物流总成本的分析比较两种物流模式下物流总成本的分析比较四、物流成本分析的方法（二）因素分析法（连环替代法（二）因素分析法（连环替代法）n一项指标的变动是受多个因素影响的。指标对比法一项指标的变动是受多个因素影响的。指标对比法没有揭示各个因素对指标变化的影响和贡献。没有揭示各个因素对指标变化的影响和贡献。n因素分析法是依据分析指标与其影响因素之间的关因素分析法是依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标的影响程度的一种技术方法。标的影响程度的一种技术方法。指标指标 =F (因素因素1，因素，因素2，.)n分析思路：单因素变动；变动前后指标的变化分析思路：单因素变动；变动前后指标的变化(1)连环替代法的步骤连环替代法的步骤确定分析指标与其影响因素之间的关系。使用指标确定分析指标与其影响因素之间的关系。使用指标分解法，首先要将经济指标在计算公式的基础上进分解法，首先要将经济指标在计算公式的基础上进分解或扩展，从而得出各影响因素与分析指标之间分解或扩展，从而得出各影响因素与分析指标之间关系式。关系式。材料费用材料费用 =产品产量产品产量 单位产品材料费用单位产品材料费用 =产品产量产品产量 单位产品材料消耗单位产品材料消耗 材料单价材料单价 运输成本运输成本 =端点费用端点费用+运输单价里程数运输单价里程数 分析指标与影响因素之间的关系式，既说明了哪些因素分析指标与影响因素之间的关系式，既说明了哪些因素影响分析指标，又说明这些因素与分析指标之间的数量关系。影响分析指标，又说明这些因素与分析指标之间的数量关系。（二）因素分析法（连环替代法）(1)连环替代法的步骤连环替代法的步骤根据分析指标的报告期数值与基期数值列出两个关根据分析指标的报告期数值与基期数值列出两个关系式，确定分析对象。如对于材料费用而言，两个系式，确定分析对象。如对于材料费用而言，两个指标体系是：指标体系是：基期材料费基期材料费A0=基期产品产量基期产品产量 基期材料单耗基期材料单耗 基期材料单价基期材料单价 实际材料费实际材料费A1=实际产品产量实际产品产量 实际材料单耗实际材料单耗 实际材料单价实际材料单价 总的成本变动总的成本变动 =实际材料费用实际材料费用 基期材料费用基期材料费用 =A1 A0（二）因素分析法（连环替代法）3.3.连环顺序替代，计算替代结果：连环顺序替代，计算替代结果：基期材料费基期材料费 A0 =基期产品产量基期产品产量 基期材料单耗基期材料单耗 基期材料单价基期材料单价 A2 =实际产品产量实际产品产量 基期材料单耗基期材料单耗 基期材料单价基期材料单价 产量引起的变动产量引起的变动=A2 A0 =（实际产品产量（实际产品产量-基期产品产量）基期产品产量）基期材料单耗基期材料单耗 基期材料单价基期材料单价(1)连环替代法的步骤 A2 =实际产品产量实际产品产量 基期材料单耗基期材料单耗 基期材料单价基期材料单价 A3 =实际产品产量实际产品产量 实际材料单耗实际材料单耗 基期材料单价基期材料单价单耗引起的变动单耗引起的变动=A3 A2 =实际产品产量（实际材料单耗实际产品产量（实际材料单耗-基期材料单耗基期材料单耗）基期材料单价基期材料单价 A3 =实际产品产量实际产品产量 实际材料单耗实际材料单耗 基期材料单价基期材料单价实际材料费实际材料费 A1 =实际产品产量实际产品产量 实际材料单耗实际材料单耗 实际材料单价实际材料单价 单价引起的变动单价引起的变动=A1 A3 =实际产品产量实际产品产量 实际材料单耗实际材料单耗 （实际材料单价实际材料单价-基期材料单价）基期材料单价）4.比较各因素的替代结果，确定各因素对分析指标的比较各因素的替代结果，确定各因素对分析指标的影响程度。影响程度。总的成本变动（总的成本变动（A1-A0）=产量引起的变动产量引起的变动（A2 A0）+单耗引起的变动单耗引起的变动（A3 A2）+单价引起的变动单价引起的变动（A1 A3）(1)连环替代法的程序 指标指标2003年年2004年年材料费用材料费用(元元)8000092400产品产量产品产量(件件)20002200材料单耗材料单耗(千克千克)87材料单价材料单价(元元)56要求：分析各因素变动对要求：分析各因素变动对 材料费用的影响程度材料费用的影响程度 连环替代法：实例1连环替代法：实例1实际材料费用：实际材料费用：220076=92400(元元)基期材料费用：基期材料费用：200085=80000(元元)分析对象是：分析对象是：92400 80000=+12400(元元)基期材料费用：基期材料费用：200085=80000(元元)替代替代产量产量因素：因素：220085=88000(元元)替代替代单耗单耗因素：因素：220075=77000(元元)替代替代单价单价因素：因素：220076=92400(元元)最后检验分析结果：最后检验分析结果：+8000 11000+15400=12400(元元)8000-11000 15400连环替代法：实例2分析对象：36400 33000=+3400(元)因素分析：2003年：200012+9000=33000(元)运量因素：240012+9000=37800(元)变动因素：240011+9000=35400(元)固定因素：240011+10000=36400(元)项目项目2003年年2004年年运量运量20002400单位变动成本单位变动成本1211固定成本固定成本900010000运输费用运输费用3300036400 4800-2400 1000(2)应用连环替代法应注意的问题 因素分解的相关性。所谓因素分解的相关性，是指因素分解的相关性。所谓因素分解的相关性，是指分析指标与其影响之间必须真正相关，且有实际经分析指标与其影响之间必须真正相关，且有实际经济意义。济意义。分析前提的假定性。所谓分析前提的假定性是指分分析前提的假定性。所谓分析前提的假定性是指分析某一因素对经济差异的影响时，必须假定其他因析某一因素对经济差异的影响时，必须假定其他因素不变。素不变。因素替代的顺序性。因素替代的顺序性。顺序替代的连环性。顺序替代的连环性。连环替代法：实例1（顺序不同）实际材料费用：76 2200 =92400(元)基期材料费用：85 2000=80000(元)分析对象是：92400 80000=+12400(元)基期材料费用：85 2000=80000(元)替代单耗因素：75 2000=70000(元)替代单价因素：76 2000=84000(元)替代产量因素：76 2200=92400(元)最后检验分析结果：10000+14000+8400=12400(元)11000+15400+8000=12400(元)-10000 14000 8400第二节、物流成本效益分析 计算出物流成本之后，除了进行成本的变动分计算出物流成本之后，除了进行成本的变动分析外，利用成本数据可以计算出各种财务指标和析外，利用成本数据可以计算出各种财务指标和非财务指标，以帮助企业考察企业的成本效益。非财务指标，以帮助企业考察企业的成本效益。还可以利用这些指标，对比本企业历史水平、同还可以利用这些指标，对比本企业历史水平、同行业水平，通过比较来发现问题，找出差距。行业水平，通过比较来发现问题，找出差距。一、物流成本效益分析的指标100%100%100%物流总成本物流功能成本物流功能成本率企业总成本物流成本单位成本物流成本率销售额物流成本物流成本率1）财务指标一、物流成本效益分析的指标1）财务指标100%100%企业总产值物流成本产值物流成本率一般管理费用销售费用物流成本率单位营业费用物流成本%100物流成本利润总额物流成本利润率%100销售额增长率物流成本增长率物流效用增长率一、物流成本效益分析的指标 2）物流营运能力指标 营运能力是企业获取利润的基础，是企业人力资源和作业资源实现利润目标的能力。物流运营能力指标是对企业的人力和资产的获利效益的评价。n人力资源营运能力指标（劳动作业效率指标）表明每个员工创造的营业净额 物流劳动作业效率 =物流营业净额/从事物流作业的员工人数 2）物流营运能力指标 n物流资产营运能力指标 该指标反映物流企业资产的周转率，资产营运周转率高，则效率和效益愈高 物流总资产周转率 =物流营业净额/平均物流资产总额 物流总资产周转天数 =计算期天数/物流总资产周转率 一、物流成本效益分析的指标2）物流营运能力指标n把物流总资产分解为流动资产和固定资产，可以深入分析影响总资产营运能力的不同因素：物流流动资产周转率 =物流营业净额/平均物流流动资产总额 物流固定资产周转率 =物流营业净额/平均物流固定资产总额 一、物流成本效益分析的指标3）物流获利能力指标 物流企业获利能力是指企业投入物流系统的资金的增值能力。通常用单位资金（成本）的利润，即利润率来衡量。n物流服务利润率 物流服务利润率=物流利润/物流营业净额 从利润表来看，物流的利润可以分为五个层次：v营业收入毛利（收入经营费用）v经营利润 （收入经营费用营业税）v营业利润 （收入经营费用营业税管理财务费用）v税前利润 （收入 .营业外支出）v利润净额 （收入 .所得税）营业外支出具体包括：固定资产盘亏、罚款支出、捐赠支出、非常损失、资产评估减值等一、物流成本效益分析的指标3）物流获利能力指标n物流成本利润率（投入产出率）物流成本利润率=物流利润/物流成本。同利润一样，成本也可以分为几个不同的层次：经营成本(经营费用+营业税金)营业成本(经营成本+管理费用+财务费用)税前成本(营业成本+营业外支出)税后成本(税前成本+所得税)营业外支出具体包括：固定资产盘亏、罚款支出、捐赠支出、非常损失、资产评估减值等一、物流成本效益分析的指标4）劳动生产率 物流总劳动生产率=物流总量/资源使用总量 物流局部劳动生产率=物流总量/某种资源的使用量 （注意统一单位：一般使用货币单位）5）客户满意度 客户满意度=客户满意次数/客户服务总次数