会计学原理课件第九讲

了解工业企业的资金循环与周转 掌握筹资业务的会计核算教学目的及要求教学目的及要求第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 工业企业资金循环与周转如下图所示：工业企业资金循环与周转如下图所示：授课内容授课内容筹资渠道筹资渠道筹集方式筹集方式银行信贷资金银行信贷资金吸收直接投资吸收直接投资其他金融机构资金其他金融机构资金发行股票发行股票居民个人资金居民个人资金向银行或者其他金融机构借款向银行或者其他金融机构借款国家资金国家资金利用商业信用利用商业信用企业自留资金企业自留资金发行企业债券发行企业债券融资租赁融资租赁利用留存收益利用留存收益 筹资渠道与方式筹资渠道与方式 第二节第二节 筹资业务的核算筹资业务的核算 投入资本核算投入资本核算 主要账户设置：主要账户设置：实收资本实收资本 “实收资本实收资本”账户账户 反映的是所有者权益，其基本结构如下：反映的是所有者权益，其基本结构如下：实收资本实收资本借借贷贷实际收到投资者投资额实际收到投资者投资额资本公积和盈余公积转增资本公积和盈余公积转增的资本的资本投入资本的减少额投入资本的减少额余额：投资额的实有数余额：投资额的实有数 资本公积资本公积 “资本公积资本公积”账户账户 其基本结构如下：其基本结构如下：资本公积资本公积借借贷贷资本公积的增加数资本公积的增加数资本公积的减少数资本公积的减少数余额：资本公积实际结存数余额：资本公积实际结存数筹资过程主要经济业务筹资过程主要经济业务1:企业收到某企业企业收到某企业2 000 000元的货币资金投资，元的货币资金投资，已存入银行。已存入银行。投入资本业务核算投入资本业务核算借：银行存款借：银行存款 贷：实收资本贷：实收资本投入资本业务核算投入资本业务核算2:企业收到企业收到H公司向本企业投资的公司向本企业投资的全新设备一台，价值全新设备一台，价值250 000元。元。借：固定资产借：固定资产 贷：实收资本贷：实收资本H公司公司投入资本业务核算投入资本业务核算3:企业与企业与W公司合资经营，收到公司合资经营，收到该公司向企业投入的设备两台，该公司向企业投入的设备两台，每台确认价值为每台确认价值为150 000元，计元，计300 000元。元。借：固定资产借：固定资产 300 000 贷：实收资本贷：实收资本W公司公司 300 000投入资本业务核算投入资本业务核算4:企业收到企业收到A公司作为投资的非专利技术公司作为投资的非专利技术一项，经评估确认价值为一项，经评估确认价值为80 000元元借：无形资产借：无形资产 80 000 贷：实收资本贷：实收资本 80 000投入资本业务核算投入资本业务核算5：企业收到新股东王某的：企业收到新股东王某的800 000元投资元投资款，存入银行，按照修订后的公司章程，王款，存入银行，按照修订后的公司章程，王某公司的注册资本中占某公司的注册资本中占500 000元。元。借：银行存款借：银行存款 800 000 贷：实收资本贷：实收资本 500 000 资本公积资本公积 300 000投入资本业务核算投入资本业务核算6：某股份有限公司发行股票：某股份有限公司发行股票12 000 000股，每股面值股，每股面值1元，发行价格为元，扣除发行元，发行价格为元，扣除发行费用后，股份有限公司收到费用后，股份有限公司收到14 100 000元元 借：银行存款借：银行存款14 100 000 贷：实收资本贷：实收资本 12 000 000 资本公积资本公积2100 000投入资本业务核算投入资本业务核算7：12月月20日某公司经股东大会同意，并报日某公司经股东大会同意，并报有关部门审批同意，决定用资本公积有关部门审批同意，决定用资本公积2 300 000元转增企业注册资本，并于元转增企业注册资本，并于12月月31日办理有关的手续日办理有关的手续借：资本公积借：资本公积 2 300 000 贷：实收资本贷：实收资本 2 300 000 借入资本核算借入资本核算 主要账户设置：主要账户设置：短期借款短期借款 “短期借款短期借款”账户账户 反映的是负债，其基本结构如下：反映的是负债，其基本结构如下：短期借款短期借款借借贷贷偿还的本金额偿还的本金额余额：尚未偿还的短期借余额：尚未偿还的短期借 款本金额款本金额 借入的本金额借入的本金额 借入资本核算借入资本核算 主要账户设置：主要账户设置：长期借款长期借款 “长期借款长期借款”账户账户 反映的是负债，其基本结构如下：反映的是负债，其基本结构如下：长期借款长期借款借借贷贷余额：余额：尚未偿还的长期尚未偿还的长期 借款本金额借款本金额 尚未偿还的长期尚未偿还的长期借款长期借款利息借款长期借款利息借入的长期借款本金额借入的长期借款本金额长期借款按期计算、到期长期借款按期计算、到期偿还的利息偿还的利息偿还的本金偿还的本金偿还的利息偿还的利息 借入资本核算借入资本核算 主要账户设置：主要账户设置：财务费用财务费用 “财务费用财务费用”账户账户 反映的是损益，其基本结构如下：反映的是损益，其基本结构如下：财务费用财务费用借借贷贷发生的各项财务费用发生的各项财务费用期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户账户的余额的余额 借入资本核算借入资本核算 主要账户设置：主要账户设置：应付利息应付利息 “应付利息应付利息”账户账户 反映的是负债，其基本结构如下：反映的是负债，其基本结构如下：应付利息应付利息借借贷贷偿还的流动利息负债偿还的流动利息负债因借款发生的流动利息负债因借款发生的流动利息负债尚未偿还的流动利息负债尚未偿还的流动利息负债1:企业从工商银行借入为期企业从工商银行借入为期6个月的短期借款个月的短期借款200 000元，已存入银行。元，已存入银行。会计分录如下：会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 200 000 贷：短期借款贷：短期借款 200 000 借入资本业务核算借入资本业务核算2:企业与建设银行达成协议借入为期两年的长企业与建设银行达成协议借入为期两年的长期借款期借款500 000元，已存入银行。元，已存入银行。会计分录如下：会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 500 000 贷：长期借款贷：长期借款 500 0003:企业以银行存款支付银行办理短期借款业务企业以银行存款支付银行办理短期借款业务的手续费的手续费 200元。元。会计分录如下：会计分录如下：借：财务费用借：财务费用 200 贷：银行存款贷：银行存款 2004:企业预提短期借款利息企业预提短期借款利息1 200元。元。借：财务费用借：财务费用 1 200 贷：应付利息贷：应付利息 1 200 5:企业用银行存款支付采取预提方式提取的短期企业用银行存款支付采取预提方式提取的短期借款利息借款利息1 200元。元。会计分录如下：会计分录如下：借：应付利息借：应付利息 1 200 贷：银行存款贷：银行存款 1 200 6:企业向银行支付短期借款本金企业向银行支付短期借款本金20000元，利元，利息息4000元（该利息已预提）元（该利息已预提）会计分录如下：会计分录如下：借：短期借款借：短期借款 20 000 应付利息应付利息 4 000 贷：银行存款贷：银行存款 24 000 习题1.下列属于企业资金筹集的会计分录有（）。下列属于企业资金筹集的会计分录有（）。A、借：银行存款、借：银行存款 贷：实收资本贷：实收资本B、借：固定资产、借：固定资产 贷：银行存款贷：银行存款C、借：短期借款、借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款D、借：银行存款、借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款 习题2.计提短期借款利息支出时，应贷记的账户是（计提短期借款利息支出时，应贷记的账户是（）A“短期借款短期借款”B“财务费用财务费用”C“应付利息应付利息”D“银行存款银行存款”3、下列属于负债类科目的有（、下列属于负债类科目的有（）。）。预付账款预付账款 B.短期借款短期借款A.C.应付票据应付票据 D.应付职工薪酬应付职工薪酬 习题分录题：分录题：1.收到股东李某投入的一项专利，价值收到股东李某投入的一项专利，价值300 000元，元，已验收投入使用已验收投入使用2.收到股东还体内公司投入的生产线两条，价值收到股东还体内公司投入的生产线两条，价值700 000元，该投资投入的生产线已验收并投入使用元，该投资投入的生产线已验收并投入使用3.收到某投资者投入的资本金收到某投资者投入的资本金100万元，其中万元，其中50万元万元以以材料投入，以以材料投入，30万元以银行存款转账投入，万元以银行存款转账投入，20万元以专利权一项投入万元以专利权一项投入月月1日，东光公司向银行借入日，东光公司向银行借入6个月的借款个月的借款10 000元元5.东光公司按月预提该笔短期借款的利息，东光公司按月预提该笔短期借款的利息，1月月30日日计提计提1月份利息月份利息400元元 习题6.承例承例5，6月月30日，该短期借款到期，偿还本金日，该短期借款到期，偿还本金10 000元及元及6个月的利息个月的利息2400元元7.东光公司归还短期借款利息本金东光公司归还短期借款利息本金10 000元及元及6个月的利息个月的利息2400元（该短期借款利息费用较少，元（该短期借款利息费用较少，所以公司平时并没有计提利息费用）所以公司平时并没有计提利息费用）年年1月月1日，东光公司向银行借入日，东光公司向银行借入400 000元，存入银行，该借款借款期限五年，元，存入银行，该借款借款期限五年，9.承例承例8，该长期借款采用到期一次偿还的形式。，该长期借款采用到期一次偿还的形式。2010年年末，计算本年长期借款的利息为年年末，计算本年长期借款的利息为20 000元元 Thank you!