第三部分 村集体经济组织经济业务核算A

农村财会人员财政支农政策培训第三部分 村集体经济组织经济业务核算第一节 货币资金与往来业务的核算一、货币资金的核算1、现金的管理2、核算、账户的设置借方现金贷方期初余额 本期发生额：登记库存现金的增加金额本期发生额：登记库存现金的减少金额 期末余额：表示村集体经济组织库存现金的实际持有数 、收到现金提现的会计处理借： 现金贷：银行存款向单位和农户收取现金的的会计处理借： 现金贷：经营收入发包及上交收入其他收入投资收益、支付现金支出的会计处理借： 管理费用其他支出贷：现金、盘点现金发生现金溢余的会计处理借： 现金贷：应付款应付现金溢余批准转销的会计处理借：应付款应付现金溢余贷：其他收入发生现金短缺的会计处理借：应收款应收现金短缺款贷：现金出纳赔偿的会计处理借：现金贷：应收款应收现金短缺款【例题】P76-783、银行存款的管理4、银行存款核算、账户的设置借方银行存款贷方期初余额 本期发生额：登记银行存款的增加金额本期发生额：登记银行存款的减少金额 期末余额：表示村集体经济组织在金融机构的实际存款数 、收到银行存款借： 银行存款贷：经营收入发包及上交收入其他收入投资收益、支付银行存款借： 现金库存物资管理费用其他支出贷：银行存款5、银行存款的期末核对和银行存款余额调节表的编制、未达账项的定义、未达账项的种类、银行存款余额调节表的格式银行存款余额调节表村集体经济组织名称: 年 月 日 单位:元项目金额项目金额村集体经济组织银行存款日记账余额加：银行已收村集体经济组织未收的款项减：银行已收付集体经济组织未付的款项银行对账单余额加：村集体经济组织已收银行未收的款项减：村集体经济组织已付银行未付的款项调节后余额调节后余额【例题】P82-83、银行存款余额调节表的作用二、应收款的核算1、应收款的定义2、应收款核算、账户的设置借方应收款贷方期初余额 本期发生额：登记发生的应收及暂付款项本期发生额：登记收回或批准核销的应收款 期末余额：表示应收而未收回和暂付的款项 、因销售商品及提供劳务而发生的应收而未收和暂付的款项借：应收款贷：银行存款现金经营收入、收回应收款借：银行存款现金贷：应收款、发生无法收回的应收款借：其他支出贷：应收款【例题】P85-86三、内部往来的核算1、内部往来的定义2、内部往来核算、账户的设置借方内部往来贷方 本期发生额：登记村集体经济组织与所属单位和农户发生的应收及实际偿还的应付款项本期发生额：登记村集体经济组织与所属单位和农户发生的应收款的收回及发生的应付款 期末余额：表示村集体经济组织与所属单位和农户欠其的款项期末余额：表示村集体经济组织欠其所属单位和农户的款项 、发生应收及收回所属单位和农户款项借：内部往来贷：银行存款现金借：银行存款现金贷：内部往来、发生应付及支付所属单位和农户款项借：银行存款现金贷：内部往来借：内部往来贷：银行存款现金、年终发生所属单位和农户应交未交承包金或利润借：内部往来贷：发包及上交收入实际收到款项借：银行存款现金贷：内部往来、尚未收到一事一议筹资款借：内部往来贷：一事一议资金实际收到该笔款项借：银行存款现金贷：内部往来【例题】P88四、应付款的核算1、应付款的定义2、应付款核算、账户的设置借方应付款贷方本期发生额：登记偿还或无力支付的应付款项期初余额本期发生额：登记发生的应付及暂收款项 期末余额：表示应付而未付和暂收的款项 、发生应付及暂收款项借：银行存款现金库存物资贷：应付款、偿还应付及暂收款借：应付款贷：现金银行存款、无力支付的应付款借：应付款贷：其他收入【例题】P90五、应付工资的核算1、应付工资的定义2、应付工资核算、账户的设置借方应付工资贷方本期发生额：实际发放工资金额期初余额本期发生额：登记批准提取的工资金额 期末余额：表示应付而未付的工资金额 、提取工资提取管理人员工资借：管理费用贷：应付工资提取生产及劳务人员工资借：生产(劳务)成本贷：应付工资 提取牲畜(禽)饲养人员工资借：牲畜(禽)资产幼畜及育肥畜(幼畜禽及育肥畜禽人员)经营支出(产役畜人员)贷：应付工资提取林木资产经营人员工资经济林木培植阶段发生的人员工资借：林木资产经济林木(果树苗)经济林木(果树抚育)贷：应付工资非经济林木郁闭前阶段发生的人员工资借：林木资产非经济林木(郁闭前)贷：应付工资经济林木成树阶段发生的人员工资借：经营支出贷：应付工资非经济林木郁闭后阶段发生的人员工资借：其他支出贷：应付工资提取在建工程人员工资借：在建工程贷：应付工资提取在医护人员工资借：应付福利费贷：应付工资、支付工资借：应付工资贷：现金【例题】P91六、应付福利费的核算 年末从收益中提取借：收益分配贷：应付福利费用于集体福利、文教、卫生等方面的福利费（不包括兴建集体福利等公益设施支出），包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出，计划生育支出，农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金借：应付福利费贷：现金第二节 资金筹集业务核算一、投资者投入资本的核算1、资本的核算、账户的设置借方资本贷方本期发生额：登记资本的减少期初余额本期发生额：登记资本的增加期末余额：表示资本的实有数额 、设置明细账户资本村(组)资本外单位资本个人资本、资本增加的核算收到投资者投入的资本借：现金银行存款固定资产库存物资贷：资本收到村民以劳务投资，用于工程建设借：在建工程贷：资本、资本减少的核算借：资本贷：现金银行存款固定资产库存物资【例题】P94二、借入款项的核算1、短期借款的核算、账户的设置借方短期借款贷方本期发生额：登记短期借款的减少期初余额本期发生额：登记短期借款的增加期末余额：表示尚未支付的短期借款 、借入款项的核算借：银行存款贷：短期借款、计提利息借：其他支出贷：应付款、支付利息借：应付款贷：银行存款若直接支付利息借：其他支出贷：银行存款、偿还借款借：短期借款贷：现金银行存款【例题】P94-952、长期借款及应付款的核算（同理略）三、村民一事一议资金1、村民一事一议资金的定义2、一事一议资金的核算、账户的设置借方一事一议资金贷方本期发生额：登记一事一议资金的使用后转入“公积公益金”期初余额本期发生额：登记一事一议资金的增加期末余额：表示一事一议资金超支使用数期末余额：表示尚未使用的一事一议资金 、一事一议资金的筹集借：内部往来贷：一事一议资金、收到一事一议资金借：现金贷：内部往来、使用一事一议资金形成工程建设不安装的工程借：固定资产贷：银行存款须安装的工程或自建的工程借：在建工程贷：银行存款工程完工借：固定资产贷：在建工程若工程形成“烂尾楼”，批准转销借：管理费用贷：在建工程、将一事一议工程资金进行结转借：一事一议资金贷：公积公益金【例题】P97-100四、财政补助收入1、财政补助收入的作用2、财政补助收入的管理3、财政补助收入核算、账户的设置借方补助收入贷方本期发生额：登记年末财政补助收入资金的结转入本年收益本期发生额：登记财政补助收入资金的增加 、收到财政补助收入借：现金银行存款应收款乡经管站贷：补助收入收到用于五保户救济的财政补助收入借：现金银行存款应收款乡经管站贷：应付福利费、使用财政补助收入支付有关费用借：管理费用应付工资干部补贴贷：现金(银行存款)、年末结转财政补助收入借：补助收入贷：本年收益【例题】P102-103五、公积公益金1、公积公益金的定义2、公积公益金的来源管理3、公积公益金核算、账户的设置借方公积公益金贷方本期发生额：登记公积公益金的减少期初余额本期发生额：登记公积公益金的增加期末余额：表示公积公益金的实有数额、收到土地补偿款及拍卖款借：银行存款贷：公积公益金、收到捐赠物资借：银行存款固定资产库存物资贷：公积公益金、收到无偿拨付的专项款借：银行存款贷：公积公益金、一事一议工程资金的结转借：一事一议资金贷：公积公益金、年末收益的提取数借：收益分配贷：公积公益金、对年末亏损的补偿借：公积公益金贷：收益分配【例题】P105-107第四节 库存物资与固定资产一、库存物资的核算1、概念及范围2、核算、账户的设置借方库存物资贷方期初余额 本期发生额：登记入库的库存物资的金额本期发生额：登记出库的库存物资的金额 期末余额：登记库存物资的实际成本 、库存物资的取得：、购入的会计处理借： 库存物资贷：现金银行存款应付款、自制的会计处理借： 库存物资贷：生产成本、投资者投入的会计处理借： 库存物资贷：资本公积公益金、债务重组的会计处理借： 库存物资贷：应收款银行存款、接受捐赠的会计处理借：库存物资贷： 公积公益金【例题】P115、库存物资发出的核算发出材料计价的方法、个别计价法、先进先出法、加权平均法加权平均成本=【例题353】：库存物资加权平均单位成本1.2元公斤发出的账务处理、用于生产的会计处理借：生产(劳务)成本贷：库存物资、用于自繁牲畜家禽的会计处理幼畜及育肥畜阶段发生的物资领用 借：牲畜(禽)资产幼畜及育肥畜贷：库存物资产役禽阶段发生的物资领用借：经营支出贷：库存物资、用于营造林木资产的会计处理经济林木培植阶段发生的物资领用借：林木资产经济林木(果树苗)经济林木(果树抚育)贷：库存物资非经济林木郁闭前阶段发生的物资领用借：林木资产非经济林木(郁闭前)贷：库存物资经济林木成树阶段发生的物资领用借：经营支出贷：库存物资非经济林木郁闭后阶段发生的物资领用借：其他支出贷：库存物资、用于村集体开支的会计处理借：管理费用贷： 库存物资、用于出售的会计处理借：银行存款贷：经营收入借：经营支出贷： 库存物资、用于发放福利的会计处理借：应付福利费贷： 库存物资、用于在建工程的会计处理借：在建工程贷： 库存物资【例题】P117、库存物资清查的处理、物资盘盈时，经审核批准后，借：库存物资贷：内部往来其他收入、物资盘亏和毁损时，经审核批准后借：应收款贷：库存物资【例题】P119二、固定资产的核算1、概念2、范围3、核算、账户的设置借方固定资产贷方期初余额 本期发生额：登记本期增加的固定资产的原值本期发生额：登记本期减少或转出的固定资产的原值 期末余额：登记固定资产的原始价值 借方在建工程贷方期初余额 本期发生额： 登记在建工程成本的增加本期发生额： 登记工程完工后转为固定资产的成本及工程完工未形成固定资产应转为经营支出或其他支出的成本 期末余额 ： 登记反映尚未完工或虽已完工但尚未办理竣工决算的工程项目实际支出 、固定资产增加的核算、购入不安装的会计处理借：固定资产贷：现金银行存款应付款、购入要安装的会计处理借：在建工程贷：现金银行存款应付款安装完毕借：固定资产贷：在建工程、自建的会计处理借：在建工程贷：现金银行存款应付款内部往来库存物资公积公益金资本在建工程完工并结转借：固定资产贷：在建工程在建工程完工未结转借：经营支出其他支出贷：在建工程、改扩建的会计处理房屋交付改建借：固定资产未使用固定资产贷：固定资产生产用固定资产发生改扩建支出及残值收入借：在建工程贷：现金银行存款应付款借：银行存款现金应收款贷：在建工程改扩建完工交付使用借：固定资产生产用固定资产贷：固定资产未使用固定资产在建工程、投资者投入的会计处理借：固定资产贷：资本公积公益金、接受捐赠的会计处理借：固定资产贷：公积公益金【例题】P123-125、固定资产折旧的核算、折旧的概念、折旧计提范围应提折旧的固定资产不提折旧的固定资产折旧计提的期间其他事项、影响折旧的因素固定资产的总损耗(折旧总额)固定资产使用年限固定资产折旧的计提方法、固定资产折旧的计算方法(一经确定，不得调整)年限平均法年折旧率=月折旧率=实际工作中，可以根据需要按个别折旧率，分类折旧率，综合折旧率，计算固定资产的折旧额月折旧额=固定资产原价月折旧率=年折旧额=固定资产原价年折旧率=工作量法单位工作量折旧额=某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额实际工作中，可以根据需要按汽车行使里程，农机具的工作时间，农机具的工作台班，计算固定资产的折旧额、折旧的账务处理账户的设置借方累计折旧贷方本期发生额： 登记出售、报废、毁损和盘亏固定资产的已提折旧额期初余额本期发生额： 登记固定资产折旧的提取数 期末余额 ： 登记固定资产累计折旧的实有数额 生产用固定资产计提折旧借：生产(劳务)成本贷：累计折旧管理用固定资产计提折旧借：管理费用贷：累计折旧公益性用途的固定资产计提折旧借：其他支出贷：累计折旧【例题】P128-P131、固定资产修理的核算、账户的设置借方固定资产清理贷方本期发生额： 登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用及清理完毕后净收益转入“营业外收入”帐户的数额本期发生额： 登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入及清理完毕后净损失转入“营业外支出”帐户的数额 、固定资产出售、报废和毁损的会计处理出售、报废和毁损的固定资产转入清理时借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 发生清理费用时 借：固定资产清理 贷：银行存款 企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税 借：固定资产清理 贷：应付款收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时 借：银行存款 原材料等 贷：固定资产清理应由保险公司或过失人赔偿时 借：应收款 贷：固定资产清理固定资产清理后发生净收益 借：固定资产清理 贷：其他收入固定资产清理后发生净损失 借： 其他支出贷：固定资产清理、固定资产投资转出的会计处理借： 长期投资 累计折旧贷：固定资产公益公积金借：长期投资 累计折旧公益公积金贷：固定资产、捐赠固定资产的会计处理借：其他支出累计折旧贷：固定资产【例题】P134-13523-23