《其他业务核算》课件

u特点：特点：u“在途物资在途物资”以进价登记以进价登记u“库存商品库存商品”用售价登记用售价登记u设置设置“商品进销差价商品进销差价”账户，反映两者差额账户，反映两者差额u7月月1日，某家电零售企业购入空调日，某家电零售企业购入空调50台，单价台，单价3000元；元；购入彩电购入彩电40台，单价台，单价4000元，增值税率为元，增值税率为17%，款项，款项以以30天期的银行承兑汇票结算。天期的银行承兑汇票结算。u借：在途物资借：在途物资空调空调 150000u 彩电彩电 160000u 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）52700u 贷：应付票据贷：应付票据 362700u7月月2日，上述商品验收入库。已知空调的零售价日，上述商品验收入库。已知空调的零售价4212，彩电的零售价彩电的零售价5850元。（上述售价均含税）元。（上述售价均含税）u借：库存商品借：库存商品空调空调 210600u 彩电彩电 234000u 贷：在途物资贷：在途物资空调空调 150000u 彩电彩电 160000u 商品进销差价商品进销差价 134600u7月月5日，销售空调日，销售空调3台，彩电台，彩电2台，款项共计台，款项共计4212*3+5850*2=24336元均已收入银行。元均已收入银行。u借：银行存款借：银行存款 24336u 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 24336u（注：零售企业平时不登记销项税额，而先计入收入，（注：零售企业平时不登记销项税额，而先计入收入，待月末一次性调整出来，并转入销项税额。）待月末一次性调整出来，并转入销项税额。）u7月月5日，结转上述业务销售商品的库存日，结转上述业务销售商品的库存价值。价值。u借：主营业务成本借：主营业务成本 24336u 贷：库存商品贷：库存商品空调空调 12636 u 彩电彩电 11700u7月月31日，将本月含税销售额日，将本月含税销售额24336中的中的销项税额销项税额3536元调整出来。元调整出来。u借：主营业务收入借：主营业务收入 3536u 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3536u7月月31日，计算并调整已销商品中进销差价。日，计算并调整已销商品中进销差价。u先计算先计算差价率差价率，即单位资金的库存商品含多少差价。，即单位资金的库存商品含多少差价。%27.30234000210600134600本月购入库存商品月初库存商品”余额月末调整前“进销差价差价率u本月已销商品应分摊的进销差价本月已销商品应分摊的进销差价u借：商品进销差价借：商品进销差价 u 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 u假设“库存商品”期初无余额u账户设置账户设置u原材料原材料u生产成本生产成本u制造费用制造费用u4月月1日，某制造业企业向外地的银星公司购入日，某制造业企业向外地的银星公司购入甲材料甲材料1000千克，单价千克，单价50元，进项增值税税率元，进项增值税税率为为17%，货款未付，材料已验收入库。，货款未付，材料已验收入库。u借：在途物资甲材料 50 000u 应交税费应交增值税（进项税额）8 500u 贷：应付账款 银星公司 58 500 u4月月2日，日，向外地的蓝天公司购入乙材料3000千克，每千克10元，增值税税率17%，货未到，款项已付10000元，其余未付。u借：在途物资乙材料 30 000u 应交税费应交增值税（进项税额）5 100u 贷：银行存款 10 000u 应付账款 蓝天公司 25 100u以现金支付上述甲乙材料运杂费800元，以银行存款支付。以重量比例分摊运杂费（为简化，不计运杂费中可抵扣的进项税额。）u借：在途物资甲材料 200u 乙材料 600u 贷：库存现金 800借：原材料甲材料 50 200 乙材料 30 600 贷：在途物资甲材料 50 200 乙材料 30 600 项目项目甲材料甲材料乙材料乙材料合计合计数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额A产品耗用产品耗用4002008010001020030280B产品耗用产品耗用3001506010001020025260车间一般耗用车间一般耗用50051005100管理部门使用管理部门使用10050205020合计合计8004016025002550065660借：生产成本借：生产成本A产品产品 30 280 B产品产品 25 260 制造费用制造费用 5 100 管理费用管理费用 5 020 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 40160 乙材料乙材料 25500 u结算本月应付工资共计63000元，其中生产A产品工人30000元，生产B产品工人20000元，车间管理人员10000元，厂部管理人员3000元。借：生产成本A产品 30 000 B产品 20 000 制造费用 10 000 管理费用 3 000 贷：应付职工薪酬 63 000u以银行存款以银行存款63000元发放本月工资。元发放本月工资。u借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 63000u 贷：银行存款贷：银行存款 63000以银行存款支付水电费和电话费4000元，其中由车间承担2000元，行政管理部门1300元，销售部700元。借：制造费用 2000 管理费用 1300 销售费用 700 贷：银行存款 4 000u计算本月应提固定资产折旧费，本月折旧额为万元。其中车间承担15000元，厂部承担9000元。u借：制造费用 15000u 管理费用 9000u 贷：累计折旧 24000u结算本月的制造费用，并按生产工人的工资比结算本月的制造费用，并按生产工人的工资比例分配转入例分配转入A、B“生产成本生产成本”。制造费用制造费用 5100 10000 2000 1500032100uA产品承担：产品承担：32100*3/5=17531uB产品承担：产品承担：32100*2/5=12346u借：生产成本借：生产成本A产品产品 17531u B产品产品 12346u 贷：制造费用贷：制造费用 32100 u借：库存商品借：库存商品A产品产品 77811u B产品产品 57606u 贷：生产成本贷：生产成本A产品产品 77811u B产品产品 57606 生产成本生产成本A产品产品 30280 30000 1753177811生产成本生产成本B产品产品 25260 20000 1234657606u*固定资产增加固定资产增加u计提折旧计提折旧u减值准备减值准备u出售（结转已提折旧和减值准备）出售（结转已提折旧和减值准备）u固定资产，指同时具备下列条件的有形固定资产，指同时具备下列条件的有形资产：资产：u（1）为生产商品、提供劳务、出租或经）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；营管理而持有的；u（2）使用寿命超过一个会计年度）使用寿命超过一个会计年度u1、外购固定资产、外购固定资产u固定资产成本，包括达到预定可使用状态前固定资产成本，包括达到预定可使用状态前一切支出。包括买价、运输费、途中保险、一切支出。包括买价、运输费、途中保险、装卸费、安装费、专业人员服务费等。装卸费、安装费、专业人员服务费等。u区分不需安装和需要安装两种区分不需安装和需要安装两种u某企业购入一台不需安装的设备某企业购入一台不需安装的设备100万元，增值税万元，增值税率率17%，运输装卸费，运输装卸费5000元，全部款项已付清。元，全部款项已付清。u借：固定资产借：固定资产 1005 000u 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）170 000u 贷：银行存款（或应付账款、应付票据）贷：银行存款（或应付账款、应付票据）1175 000u某企业购入一台需要安装的设备，设备价款某企业购入一台需要安装的设备，设备价款60万元，万元，增值税率增值税率17%，运输装卸费，运输装卸费2500元。安装时，领用元。安装时，领用本企业原材料本企业原材料20000元，安装时发生安装人员工资费元，安装时发生安装人员工资费用用4800元。元。u（1）支付设备价款、运输费、增值税时：）支付设备价款、运输费、增值税时：u借：在建工程借：在建工程 602 500u 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）102 000u 贷：银行存款（或应付账款、应付票据）贷：银行存款（或应付账款、应付票据）704 500u（2）领用本企业原材料、发生安装人员工资时：）领用本企业原材料、发生安装人员工资时：u借：在建工程借：在建工程 24 800u 贷：原材料贷：原材料 20 000u 应付职工薪酬应付职工薪酬 4 800u（3）安装完毕达到预计可使用状态）安装完毕达到预计可使用状态u借：固定资产借：固定资产 627 300u 贷：在建工程贷：在建工程 627 300u自行建造固定资产成本，包括达到预定可使用自行建造固定资产成本，包括达到预定可使用状态的所有支出：工程物资成本、人工成本、状态的所有支出：工程物资成本、人工成本、应予资本化的借款利息等。应予资本化的借款利息等。u例：某企业月末固定资产折旧情况如下：例：某企业月末固定资产折旧情况如下：行政管理部门行政管理部门5000元，销售部门元，销售部门2000元，元，生产车间生产车间50000元。元。u借：管理费用借：管理费用 5000u 销售费用销售费用 2000u 制造费用制造费用 50000u 贷：累计折旧贷：累计折旧 57000u某企业一台设备原价某企业一台设备原价150000元，税法规定残值率元，税法规定残值率10%，使用年限使用年限5年，按直线法已提折旧年，按直线法已提折旧30个月。经减值测试，个月。经减值测试，该设备可收回金额该设备可收回金额75000元。要求进行减值的会计处理。元。要求进行减值的会计处理。u月折旧额月折旧额=150000（1-10%）/60=2250u已提折旧已提折旧=2250*30=67500u账面净值账面净值=150000-67500=82500u减值金额减值金额=82500-75000=7500u减值的会计处理：减值的会计处理：u借：资产减值损失借：资产减值损失 7500u 贷：固定资产减值准备贷：固定资产减值准备 7500u某企业准备转让出售一台设备。该设备原价某企业准备转让出售一台设备。该设备原价150000元，已提折旧元，已提折旧67500元，已提减值准备元，已提减值准备7500元。元。u（1）转销固定资产原始价值、累计折旧和减值准备，并）转销固定资产原始价值、累计折旧和减值准备，并将该固定资产转为清理状态。将该固定资产转为清理状态。u借：固定资产清理借：固定资产清理 75000u 累计折旧累计折旧 67500u 固定资产减值准备固定资产减值准备 7500u 贷：固定资产贷：固定资产 150000u企业在清理该项设备中发生清理费用企业在清理该项设备中发生清理费用1500元，以现金支付。元，以现金支付。u借：固定资产清理借：固定资产清理 1500u 贷：库存现金贷：库存现金 1500u企业出售该项设备，取得企业出售该项设备，取得50000元，存元，存入银行。入银行。u借：银行存款借：银行存款 50000u 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 50000u结转前，结转前，“固定资产清理固定资产清理”余额在借方，表示清理损失；余额在借方，表示清理损失；余额在贷方，表示清理收益。余额在贷方，表示清理收益。u结转后，结转后，“固定资产清理固定资产清理”账户无余额账户无余额76500固定资产清理固定资产清理 75000 150076500 50000 26500u借：营业外支出借：营业外支出 26500u 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 26500营业外支出营业外支出 26500