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三、典型考题1.某企业207年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。A.13B.15 C.18D.23【答案】D【解析】企业营业利润的计算过程是：主营业务收入100-主营业务成本80-管理费用5-资产减值损失2+投资收益10=23（万元）。2.下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金 B.取得短期借款收到的现金C.采购原材料支付的增值税D.取得长期股权投资支付的手续费【答案】AC【解析】选项B是筹资活动的现金流量；选项D是投资活动的现金流量。3.下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有（）。 A.生产成本B.材料采购C.委托加工物资D.委托代销商品【答案】ABCD【解析】期末资产负债表中“存货”项目应根据材料采购、原材料、周转材料、库存商品、发出商品、生产成本、委托加工物资、委托代销商品等科目的期末余额填列。因此本题中应该选ABCD。4.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（）。A.库存现金B.其他货币资金C.3个月内到期的债券投资D.随时用于支付的银行存款【答案】ABCD【解析】企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的投资。5.企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（）【答案】6.甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示：金额单位：万元 科目名称借方余额贷方余额银行存款450应收票据32应收账款300原材料350库存商品300周转材料100生产成本A产品110长期股权投资丁公司550坏账准备30存货跌价准备76长期股权投资减值准备02007年甲公司发生的交易或事项如下：（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。（4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。（5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。（7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。（8）丁公司2007年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1 800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。（2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。（5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数；货币资金；存货；应收账款；长期股权投资。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。 答案： （1）借：银行存款50贷：坏账准备50或者：借：银行存款50贷：应收账款50借：应收账款50贷：坏账准备50（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 答案： 借：原材料840应交税费应交增值税（进项税额）142.8贷：实收资本982.8（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。答案： 借：管理费用2贷：周转材料低值易耗品2 （4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。答案： 借：坏账准备80贷：应收账款80（5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。答案： 借：待处理财产损溢117贷：原材料 100应交税费应交增值税（进项税额转出） 17（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。 答案： 借：应收股利200贷：长期股权投资损益调整200（7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。 答案： 借：银行存款 200贷：应收股利200（8）丁公司2007年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。 答案： 借：长期股权投资损益调整300贷：投资收益 300（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。答案： 借：原材料 30应交税费应交增值税（进项税额）5.1贷：应收票据 32银行存款3.1（2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1 800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。假定除上述资料外，不考虑其他因素。 答案： （2）计提减值前长期股权投资的账面余额550200300650（万元）应该计提的减值金额65056090（万元）借：资产减值损失90贷：长期股权投资减值准备90（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。 答案： （3）计提减值前存货的账面余额（35030010010）8402100301 628（万元），期末存货的可变现净值为1 800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的。借：存货跌价准备76贷：资产减值损失76（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。 答案： （4）计提减值前应收账款的账面余额30080220（万元）坏账准备期末应该有的余额22010%22（万元）当期应该计提的坏账准备的金额22（305080）22（万元）借：资产减值损失22贷：坏账准备22（5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数；货币资金；存货；应收账款；长期股权投资。答案： （5）货币资金450502003.1696.9（万元）存货（350300100110）84021003076761 628（万元）应收账款3008022198（万元）长期股权投资55020030090560（万元） 四、典型例题1.下列资产负债表项目，可直接根据某一总账余额填列的是（）。A.货币资金B.交易性金融资产C.存货D.应收账款【答案】B2.某企业2006年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2008年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。A.短期借款B.长期借款C.其他长期负债D.一年内到期的非流动负债【答案】D【解析】 2006年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2008年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入2008年度资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。3.某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5 000元，“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）元。A.90 000B.30 000C.40 000D.70 000 【答案】A【解析】应付账款项目金额应付账款明细科目贷方余额预付账款明细科目贷方余额35 0005 00050 00090 000（元）4.某企业2007年12月31日应收账款总账余额100万元，其中，应收A公司借方余额125万元，应收B公司贷方余额25万元；坏账准备贷方余额10万元，则，在资产负债表应收账款项目中列示的金额为（）万元。A.125B.115C.100D.90【答案】B【解析】应收账款项目的金额12510115（万元）5.企业2008年10月31日生产成本借方余额50 000元，原材料借方30 000元，材料成本差异贷方余额500元，委托代销商品借方余额40 000元，工程物资借方余额10 000元，存货跌价准备贷方余额3 000元，则资产负债表“存货”项目的金额为（）元。A.116 500B.117 500C.119 500D.126 500【答案】A【解析】存货项目的金额50 00030 00050040 0003 000116 500（元）6.资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（）账户的余额分析填列。A.材料资采购B.材料成本差异C.发出商品D.生产成本【答案】ABCD7.下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（）。A.偿还应付账款B.偿还短期借款C.发放现金股利D.支付借款利息【答案】BCD【解析】选项A虽然也属于负债的偿还，可它属于经营活动。8.资产负债表中的“固定资产原价”项目应包括融资租入固定资产的原价。（）【答案】9.“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配项目的数额一致。（）【答案】【解析】“利润分配”总账的年末余额一定与相应的资产负债表中未分配项目的数额一致。10.A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。（6）本年计提坏账准备13万元。（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税），计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。要求：（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。（2）编制A公司2008年度的利润表。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 利润表编制单位：A公司 2008年度 单位：万元 项目本期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益【答案】（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。 【答案】借：银行存款17应收票据 100贷：主营业务收入100 应交税费应交增值税（销项税额）17 借：主营业务成本60 贷：库存商品 60（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。【答案】借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费应交增值税（销项税额） 102 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。【答案】借：生产成本 300 制造费用 60管理费用 20贷：原材料380（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。 【答案】借：银行存款23.4 贷：其他业务收入20 应交税费应交增值税（销项税额）3.4 借：其他业务成本 18 贷：原材料 18（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。【答案】借：生产成本 100 制造费用 40管理费用 40在建工程 20贷：应付职工薪酬200（6）本年计提坏账准备13万元。【答案】借：资产减值损失 13 贷：坏账准备 13 （7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。 【答案】借：制造费用70 管理费用30贷：累计折旧 100（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税），计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。【答案】借：销售费用 20 财务费用 4贷：银行存款24（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。【答案】借：应交税费应交增值税（已交税金） 60 应交营业税 5应交所得税 35 贷：银行存款100（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。 【答案】应交所得税（10060）（600300）（2018）（204030）2041325%21525%53.75（万元） 借：所得税费用 53.75 贷：应交税费应交所得税 53.75（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。 【答案】 借：主营业务收入 700 其他业务收入20 贷：本年利润720 借：本年利润 558.75 贷：主营业务成本 360其他业务成本 18管理费用 90资产减值损失 13销售费用 20财务费用 4所得税费用 53.75 （2）编制A公司2008年度的利润表。【答案】利润表编制单位：A公司 2008年度 单位： 万元 项 目本期金额一、营业收入720减：营业成本378营业税金及附加0销售费用20管理费用90财务费用4资产减值损失13加：公允价值变动收益（损失以“”号填列） 投资收益（损失以“”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列） 215加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“”号填列）215减：所得税费用53.75四、净利润（净亏损以“”号填列）161.2511.甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。207年1月1日资产负债表（简表）资料如下: 资产负债表（简表）编制单位：甲上市公司 207年1月1日 金额单位：万元 资产年初余额负债和所有者权益年初余额货币资金320.4短期借款200交易性金融资产0应付账款84应收票据24应付票据40应收账款159.2预收款项60预付款项0.16应付职工薪酬4存货368应交税费9.6长期股权投资480应付利息40固定资产1 442长期借款1 008在建工程100实收资本1 600无形资产204盈余公积96长期待摊费用50未分配利润6.16资产总计3 147.76负债和所有者权益总计3 147.76207年甲上市公司发生如下交易或事项：（1）以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。（2）委托证券公司购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。（3）计算并确认短期贷款利息5万元。（4）计算并确认坏账准备8万元。（5）计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。（6）销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。（8）计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元。（9）确认对联营企业的长期投资收益50万元。（10）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。（11）转销无法支付的应付账款30万元。（12）本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为18万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积3.6万元。要求：（1）编制甲上市公司207年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。（2）填列甲上市公司207年12月31日的资产负债表。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。资产负债表（简表）编制单位：甲上市公司 207年12月31日 金额单位：万元 资产年末余额负债和所有者权益年末余额货币资金短期借款交易性金融资产应付账款应收票据应付票据应收账款预收账款预付款项应付职工薪酬存货应交税费长期股权投资应付利息固定资产长期借款在建工程实收资本无形资产盈余公积长期待摊费用未分配利润资产总计负债和所有者权益总计（1）以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。 【答案】（1）借：原材料 30应交税费应交增值税（进项税额） 5.1贷：应付票据 35.1（2）委托证券公司购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。【答案】借：交易性金融资产 100 贷：银行存款100（3）计算并确认短期贷款利息5万元。 【答案】借：财务费用 5 贷：应付利息5（4）计算并确认坏账准备8万元。【答案】借：资产减值损失 8 贷：坏账准备8（5）计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。【答案】借：管理费用 30 贷：累计折旧 20 累计摊销 10（6）销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。 【答案】借：预收账款 60应收账款 57贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本 65贷：库存商品 65（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。【答案】借：管理费用 15在建工程 5贷：应付职工薪酬 20（8）计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元。【答案】借：在建工程 20贷：应付利息 20（9）确认对联营企业的长期投资收益50万元。【答案】借：长期股权投资 50 贷：投资收益50（10）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。 【答案】借：营业税金及附加 3贷：应交税费应交城市维护建设税3（11）转销无法支付的应付账款30万元。【答案】借：应付账款 30 贷：营业外收入 30（12）本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为18万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积3.6万元。【答案】借：所得税费用 18贷：应交税费应交所得税18借：利润分配未分配利润 3.6贷：盈余公积 3.6（注：结转损益后的本年利润是54，净利润是36） （2）填列甲上市公司207年12月31日的资产负债表。 【答案】（2） 资产负债表（简表）编制单位：甲上市公司 207年12月31日 金额单位：万元 资产年末余额负债和所有者权益年末余额货币资金220.4（320.4100）短期借款200交易性金融资产100（0100）应付账款54（8430）应收票据24应付票据75.1（4035.1）应收账款208.2（159.2857）预收账款0（6060）预付账款0.16应付职工薪酬24（420）存货333（3683065）应交税费42.5（9.65.117318）长期股权投资530（48050）应付利息65（40205）固定资产1 422（1 44220）长期借款1 008在建工程125（100520）实收资本1 600无形资产194（20410）盈余公积99.6（963.6）长期待摊费用50未分配利润38.56（6.165830100651550330183.6）资产总计3 206.76负债和所有者权益总计3 206.76
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