高收入人群个人所得税征管现状及完善对策

高收入人群个人所得税征管现状及完善对策Ts.作者：弓剑来源：科技资讯 2013年第28期弓剑(中国海洋大学MPA教育中心 山东青岛266003)摘 要:个人所得税作为财政收入的重要来源，在调节收入分配中起到了积极有效的作用。 为此，本文从枣庄的实际出发，对高收入人群个人所得税征管的现状、问题及成因进行了分析， 并就如何完善提出了对策和建议，旨在有效地发挥税收调节收入分配的职能作用，促进社会公 平正义与和谐稳定。关键词:高收入 个人所得税 征管现状 完善对策中图分类号:F812.42文献标识码:A文章编号：1672-3791(2013)10(a)-0230-012010年，党的十七届五中全会通过的中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五 年规划的建议和十一届全国人大四次会议批准的中华人民共和国国民经济和社会发展第十 二个五年规划纲要提出了要完善个人所得税征管机制，加强税收对收入分配的调节作用，有 效调节过高收入的意见。为此，国家税务总局又相继出台了一系列文件和征管措施，将高收入 者个人所得税征管工作，作为目前乃至今后长期的重点工作来抓。1 高收入人群的分布及征管现状1.1 由12万元自行申报看枣庄市高收入人群分布2011年度全市共办理年所得12万元以上自行申报3159人，其中工薪所得2016人次，个 体工商户580人，利息股息红利360人次，仅这三项就办理了2875人次，占到自行纳税申报总 人次的96%;从年所得额来看，工资薪金年所额占有较大比重，财产转让和利息股息红利所得等 非劳动所得项目占的比重较小。1.2 从申报结构来看，对高收入人群控管乏力以我市申报为例，申报的人群大多是大中型企业的中层以上管理人员，且由企业财务人员 根据企业实际支付的全年收入代为办理申报，申报的应缴税款也是财务已实际扣缴的税款，对 于这些高收入人员在本单位以外的其他所得，往往税务部门部不掌握，个人也不会主动提供， 造成申报不实;对于在主管税务机关代开发票金额较大的个体户，由于这些人员流动性大，往往 由税收管理员代填申报表，其申报表金额也只是按其每年代开发票缴纳税款情况去推算，其余 的所得并不掌握，申报也是不准确。1.3 信息渠道不通畅，个人收入信息难以监控目前，税务部门日常掌握的信息渠道主要来源于扣缴义务人扣缴申报信息、自行申报信息 (含年所得12万自行申报和个人代开票信息)以及第三方信息，除此之外，税务部门很难掌握个 人的其他收入来源，由于缺乏相应的配套政策，造成信息不对称，就目前的征管水平，税务机 关的信息收集整理相当困难，客观上很难掌握每个纳税人的情况，个人收入信息也很难收集整 理。2 存在的问题及成因2.1 制度方面的原因国家税务总局虽然出台了明细账制度，纳税人扣缴义务人双向申报制度、源泉扣扣缴制度、 协税制度等四项管理制度。但是在目前还没有健全的个人财产登记审核制度、银行现金管理控 制不严、第三方信息获取难落实、扣缴义务人扣缴质量不高等客观条件下，各项制度执行起来 落实难度较大，效果不明显。2.2 税收征管方面的原因征管手段落后，对高收入人群监控有困难。税务部门重大涉税事项监控不严，非劳动所得 空管乏力。对于个人转让非上市公司股权，上市前进行增资扩股、股权转让、引入战略投资者 等行为等重大涉税事项，税务部门的敏锐性不够，监控不严，管理上滞后，极易造成高额税款 的流失。税务部门的整体素质不高，许多税务工作人员本身不能系统的把握税法知识，不能有 计划、有力度地对高收入阶层进行专项稽查。2.3 纳税义务人方面的原因在目前以“单位代扣代缴”为主的制度下，很多人缺乏税务知识和纳税主体意识。他们不 明白为何要申报，甚至认为申报会带来二次纳税;于此同时，由于我国尚未建立相对完善的个人 收入监控体系，非薪金收入难监控，很多纳税人不愿露富，认为税务机关很难监控到，不申报 也无从查起，因此也心存侥幸。3 加强对高收入人群征管对策及建议3.1 加大宣传力度，提高公民纳税意识个人所得税的纳税对象是个人，涉及面广、对象复杂。因此，日常宣传要常抓不懈，针对 不同的征税主体，要采取不同的方法，有目的性地开展各种形式的宣传、教育、辅导。在纳税 人权利和义务逐渐对称的过程中，使人们的纳税意识就会相应增强。3.2 进一步完善税制和法制一方面建立综合征收与分项征收相结合的税制模式，对属于有费用扣除的应税项目，如工 资薪金、劳动报酬、生产经营、承包承租、稿酬等应税项目，先以源泉预扣方法分别采用不同 税率征收，在纳税年度结束后，再实行综合征收;另一方面尽快出台加强针对高收入阶层税收征 管的相关单行立法。3.3 提高征收管理手段，减少税源流失一方面推行全国统一的纳税人识别号制度。另一方面建立个人信用制度。切实实施储蓄存 款实名制，建立个人账户体制。每一个人建立一个实名账户，将个人工资、薪金、福利、社会 保障、纳税等内容都纳入该账户，这需要税务、银行、司法部门密切配合和强大的计算机网络 支持。3.4 建立计算机征管系统，加大对高收入人群监控力度以计算机网络为依托，实现对税务登记、纳税申报、税款征收与入库、资料保管的现代化 与专业化，加强对个人所得税的全方位监控，并逐步实现同银行、企业的联网，形成社会办税、 护税网络。3.5 建立健全举报奖励机制税务机关应当通过网络等多种途径设立举报信箱，以方便广大群众的举报。同时要建立高 收入个人举报奖励机制，在奖励标准上，税务机关应当充分考虑举报人的风险，提高举报人的 奖励标准。并建立群众协税护税网络，对纳税人的举报要专人受理，切实为举报人保密。3.6 加大处罚力度，建立公众监督和媒体曝光政策一方面，按照税收相关法律法规，对高收入个人的违法涉税事项要严厉打击，加大处罚力 度，维护税法刚性，提高对纳税违法行为的威慑作用。另一方面，对违法高收入者个人实施社 会公众监督和媒体曝光的政策，对个人所得税重大涉税案件的涉案人员在媒体上曝光，让社会 公众参与监督，维护良好的法制秩序，促进纳税人纳税意识的提高。4 结论综上所述，高收入人群个人所得税的征管问题是关系民生的一件大事，税务机关一定要发 挥自身的作用，切实保障人民的根本利益。完善高收入人群个人所得税征管，必须从我国客观 实际出发，走“宽税基、中税负、简税制、严征管”之路，即在税制上，应选择综合所得税制; 在完善税制同时，建立科学合理、严密有效的个人所得税征管体系，并进一步优化税制环境， 全面提高公民纳税意识和责任。参考文献1 刘丽娜浅谈个人所得稅征管中存在的问题及对策J.现代经济信息,2013(16):56-58.2 黄银利.我国个人所得稅研究J.财会通讯,2011(6):77-80.3 刘雄飞个人所得稅征管问题分析J.池州学院学报,2010(2):90-92.