审计-澳大利亚内部审计经验介绍

笔者曾随武汉市内部审计培训团赴澳大利亚进行了为期22天的专业知识培训。在澳培训、访问期间，学习了澳大利亚内审理论、内审工作程序、内审技术和方法等内容，了解了澳内审协会工作情况、政府部门内审工作开展情况以及内审机构开展风险评估和绩效审计的一些情况。现介绍如下，供同行参考。一、健全的审计监督体系保证经济健康运行澳大利亚是一个法制比较健全的国家，审计地位较高，信誉较强，方法科学，技术先进，在国民经济运行中发挥着重要的作用。审计署、内部审计和民间审计，三者既各自独立、自成体系，又互相补充、相互关联，构建了一张覆盖整个经济社会的监督大网。澳大利亚于1901年公布了第一部审计法，建立了联邦审计署，任命了第一任审计长。审计署既独立于政府，也独立于议会，但其负有向议会报告的责任。各州也设立了审计署。澳大利亚有两大民间审计组织：澳大利亚特许会计师协会和澳大利亚注册会计师协会。澳大利亚民间会计准那么和审计准那么就是由这两个专业会计组织制定和发布的。澳大利亚政府机构、企业一般都建立和实行了内部审计制度。澳大利亚?公司法?规定，上市公司要设立审计委员会，对公司进行风险管理和控制。其他企业内部审计师也是通过风险管理审计监督企业内部控制运行，从而改善企业管理和运营。澳大利亚联邦和各州审计署一直致力于帮助联邦政府和州政府各部门建立内部审计制度。澳大利亚联邦和州审计署依法对各级政府机构和公营部门财务管理进行审计监督。工作主要包括两个方面：财务合规性、合法性审计和绩效审计。内部审计师那么通过他们的工作，保证组织内部会计资料真实、完整、合法；资产平安完整；经济有效地使用资源；实现组织预期目标。而澳大利亚的会计师事务所和会计公司，那么在经营其法定审计业务的同时，为私营企业和政府部门提供内部审计效劳，为审计署提供专业人员和专业技术效劳。澳大利亚审计制度开展迅速，特别是上世纪70年代以后，审计机构广泛吸收美国、加拿大和欧洲一些国家的经验，在绩效审计领域取得了引人注目的成绩，受到各国的重视。二、先进的理念和方法保障内审作用充分发挥1、内审的作用越来越受重视。在澳大利亚，无论是政府部门还是公司都认为，在当前复杂的经济环境下是不能没有内部审计的。虽然法律只要求上市公司必须设立内部审计机构，但很多政府机构和私营企业都开展了内部审计。特别是在经历了很多大企业的倒闭后，内审的作用越来越受重视，内审人员工作的角色越来越多元化，正在从监控向风险管理参谋方向开展。企业机构里内审人员对高级管理层和内审委员会负责，有的直接向主要的财务主管汇报；政府部门里内审人员向审计委员会和审计署负责报告工作。由于信息化水平较高，一般单位中内部审计人员人数不多，只是在大的银行机构里可能有上百个内审人员。CIA资格在澳州比较流行，越来越多有志于内审工作的人员报名参加CIA考试。内部审计目前已从查错纠弊开展到更细致的工作，从着重财务审计扩展到人力资源、市场运作审计等，并将重点转移到上述审计领域。一些内审机构，如昆士兰州自然资源及矿产部非常注重“全部审计、突出重点，在不断完善组织风险管理机制的根底上，尝试采用问卷方式向被审计对象了解情况，或让其进行自我审计，审计人员那么重点关注风险较大的问题，从而在人力资源有限的条件下扩大了审计的范围，取得了明显的成效。2、内部审计质量控制严格。澳大利亚内部审计的质量控制系统是严格和健全的。它包括以下几个方面：一是聘请的内部审计师要具备与职业要求相符的专业资格，如CPA和CIA，具有CIA资格的审计师特别受到重视；二是审计中，审计师要严格执行国际内部审计师协会IIA制定的内部审计标准，并接受审计主管的复核检查；三是建立了审计人员专业评估机制，定期对内审人员进行专业评估和培训；四是内审委员会要求审计人员定期提交工作报告并随时与审计人员进行谈话；五是审计委员会规定了完整的内审程序和措施。主要是：审计工作方案必须得到审计委员会的批准；审计主管不断审核并复查方案的执行；审计主管必须对审计报告进行全面审查和签署；审计工作结束后，抽查审计报告并进行详细的复查；与被审计单位保持经常、畅通的联系，以保证他们向审计主管提出改进工作的意见。3、广泛运用先进的审计方法和技术。在澳大利亚，内部审计广泛运用风险根底审计方法。因此要求内审人员对组织内部会有什么样的风险，已建立了哪些控制制度，运行情况如何，要做到心中有数。内审人员进行风险评估的具体做法是：1事前对组织的风险进行预计，确定审计的重点关注方向；2进行风险评估，并答复两个问题，即什么环节方面会出现风险，为什么会出现风险；3分析这些风险，看在什么情况下风险会发生，并带来什么样的后果；4按重要性程度排列这些风险，提出如何解决的建议；5分析不可能接受的风险。看是否可以用买保险、分包等方法，让风险不在组织内部发生；6建立风险监控报告制度。旨在及时观察、发现风险要出现的前兆，采取措施，尽量减少风险出现所造成的损失。一般来讲，内审机构每年根据风险评估结果确定审计工作目标，把审计的重点放在存在重大风险的层面，目的就是要向审计对象指出风险的存在并提出审计建议，管理层那么应按建议采取行动，降低风险发生的几率。澳大利亚各行业计算机应用水平较高，因此审计的技术手段主要是运用审计软件，实行计算机审计。内部审计人员凭借审计软件，通过内部网络进行数据采集、原始资料分析处理、风险评估等工作，使审计效率得到大幅提高。4、绩效审计成为工作重点。澳大利亚的绩效审计萌芽于20世纪80年代初，90年代初正式提出绩效审计概念。目前联邦审计署绩效审计已占到全部审计工程的80%，州审计署在30%左右，平均花费资源和取得成果都接近50%，在社会上的影响远胜于传统的财务审计。各内审机构也在积极探索开展绩效审计，工程比重不断扩大。审计署编制了比较全面的绩效审计指南，?审计长法?对绩效审计的对象、组织方式、报告征求意见、报揭发送范围等进行了明确规定。绩效审计就是要形成一种意见，评价所采取的措施在机构内部到达什么水平，涉及的范围、功能是否被有效管理和发挥，是否到达一种有效的结果。绩效审计的作用主要是帮助管理层找出问题，予以改进，促进管理机制的完善，保证组织正常运作。绩效审计的一般模式是：做好方案，设计审计程序；收集了解组织规章、制度，如员工手册等这些是分清责任的重要依据，同时也能给审计人员提供很好的指导方向；出具审计报告；跟进催促整改。三、内审协会积极致力于促进内审成效的发挥澳大利亚内审协会成立于1952年，有2000多名会员，分别来自澳大利亚的公有或私有机构。协会的董事会由7位从各州选举的主席构成，协会建立了与各内审机构负责人联系的网络，有自己的网站，方便与内审人员的沟通和交流。内审协会的主要工作是为内部审计执业者、执行管理者、董事会和内审委员会提供各种标准的标准、指导和信息效劳，包括：内审政策的制定，及时更新审计实务标准，提供更新知识的效劳，保证内审专业水准不断提高。协会的主要作用是制定、检查审计标准执行，组织开展交流，推广先进经验，培训审计人员，促进内审工作职能的发挥。内审协会不受政府审计部门的任何管理，协会开展工作的经费来源主要是会员交纳的会费。更多相关文档上市公司会计审计相关问题以及监管要求 (3268字)管理审计在铁路内部审计中的应用 (2630字)会计师事务所验资有待标准 (3089字)企业效益审计应关注的几个重点问题 (3062字)经济责任审计与财政、财务收支审计的关系 (3808字)国家审计应更关注政府绩效，而不仅仅是效益 (2841字)浅析内部审计新模式风险导向内部审计 (7705字)地方审计统计实践工作探索创新 (3506字)关于审计结果公告制度的几点思考 (4604字)国有企业行业性专项审计和审计调查工作刍议 (4144字) 本站资料来于互联网，我们不对内容的准确性和合法性承担任何保证责任,如有信息存在侵权行请Email我们，我们会即时删除!收藏到书签里： Email:hxdoc126 站长统计 z /stat.php?id=939713&web_id=939713 language=JavaScript charset=gb2312 本站资料来于互联网，我们不对内容的准确性和合法性承担任何保证责任,如有信息存在侵权行请Email我们，我们会即时删除!收藏到书签里： Email:hxdoc126 站长统计 蟹缦盏枷蛏蠹频谋匾疤帷橛泄胤珊蜕蠹撇棵拍芄餐铝谡夥矫娉晒某鎏? 我国的法律制度环境才能得到明显改善，才能真正与风险导向审计相适应，为之提供必要的客观环境。4、改进内部审计人员的专业结构根据郭化林等2002对我国一定范围企业的调查显示，内部审计人员中71%以上是财务会计和审计专业，法律、统计、金融以及企业管理专业的占14，机械制造和建筑专业的各占4。可见，现有内部审计人员专业结构不合理，根本上都是财会专业，在经营管理方面有所欠缺。无法适应现代内部审计开展要求的实际，应结合企业生产技术的特点，增加具备经济学和企业管理学知识的专家以及其他专业人员，包括内部控制专家、风险管理专家、公司治理专家和信息系统专家，以组成有各方面综合能力的内部审计工程组，逐步改善内部审计队伍的专业结构，使内部审计人员的专业结构趋向合理，以适应现代内部审计开展的要求。5、提高内部审计人员的素质IIA19902000年度主席约翰逊(Howard Johnson)认为，在风险导向阶段，内部审计人员必须具备以下品质:第一，具有广博的知识。了解组织、行业与竞争情况、特定职能、流程与整个组织的关系，善用科技手段分析有关资料；第二，化被动为主动，主动确认、分析风险、寻找问题所在，寻找效劳时机；第三，年度审计方案应关注现在及未来，具有前瞻性和弹性；第四，表达意见必须做到公平性；第五，具有强烈的未知欲，培养多元化的专业技能，做到训练有素；第六，与组织内部各单位及各阶层管理者应建立良好的合作关系；第七，必须保持良好的工作心态，包括积极进取、追求卓越、有紧迫感、换位思考、相信并鼓励他人、更具活力、积极表达意见并与管理当局讨论重要问题、决心做出非凡成就等。因此，审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，不仅要精通财会、审计知识，还要具有经济管理、金融、统计、工程技术、法律、信息和计算机等方面的专业知识；要不断通过后续教育，培养审计人员的专业胜任能力，通过审计实践，提高审计人员敏锐的洞察力、判断力和组织协调能力等；要加强内部审计人员的职业道德教育，增加审计人员的责任感和使命感，要求审计人员恪守客观、公正、廉洁的职业道德，要求内部审计人员要有对企业负责的态度和为企业管理效劳的精神，认真履行职责，逐步建立起一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。除此之外，内部审计人员要提高处理人际关系的能力和技巧。只有与被审计单位以及企业董事会、管理层和内部各个职能部门保持良好的关系，才能使内部审计工作得到他人的理解和支持，内部职能得以发挥，内部审计报告得到重视，内部审计目标得以实现。6、推广计算机审计，提高内部审计效率随着会计电算化的日益普及，审计技术日新月异，尤其是近年来随着审计信息化进程的加快，计算机审计成为主流。正如李金华审计长指出的“计算机审计是一场*，“审计人员不掌握计算机，将失去审计资格。利用计算机比手工更迅速、更有效地完成审阅、核对、分析、比较等各项企业的各种信息，对内部财务信息系统及会计工作实施有效监控与评价，对企业资金、各种资产进行密切跟踪，从而有利于评估风险以及实现事前、事中、事后审计。然而，目前我国采用计算机审计才刚刚起步，企业机器内部审计部门和有关审计人员对计算机审计的重要性和紧迫性的认识还不够统一、不够到位、不够深刻。因此，我国企业内部审计机构应积极开发和引进计算机审计，争取早日实现审计工作的信息化；同时内部审计部门可以专门配备或外聘信息技术方面的人员或机构，积极开发和使用电算化审计软件，设计开发计算机辅助审计系统，建立审计数据库，并保证数据的完整和准确。另外，有关部门要加大对内部审计人员的计算机根本技能普及培训力度，在此根底上进行中级、高级培训，将培训的内容不断深化并拓宽，将计算机知识和审计知识融会贯穿。建立各类培训的跟踪反响机制，通过合理的评估体系，分析学员通过培训后在实际业务中发挥的效用，及时检验培训的效果。 山东农业大学经管学院会计系郑德亮袁建华