常用会计分录及基础知识

常用会计分录及基础知识仁和会计 知识分享 资产概念：企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 负债概念：企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的限时义务。 所有者权益：企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，公司的所有者权益又称为股东权益。 收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。日常活动：销售商品（主营业务收入）、提供劳务及让渡资产使用权（其它业务收入）等。会计的 费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。基本要素 利润：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额，直接计入当期的利得和损失。（直接计入当期的利得和损失：是指应当计入当期损益，会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得和损失） (营业利润=营业收入 营业成本营业税费期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）资产减值损失+公允价值变动净收益+资产净收益 利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出 净利润=润总额所得税费用) 1.与资产有关的经济利益很可能流入企业，且该资源的成本或者价值能够可靠的计量。 资产的 确认条件 2.符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义但不符合资产确认条件的项目，不应列入资产负债表 1资产必须是由过去的交易、事项形成，并由企业拥有或控制的资产资产 资产 2.资产必须具有能为企业带来经济利益的能力，即资产作为一项经济资源能独立地或与其他资产结合在一起，在未来时期内，有能力为企业带来经济利益。 3大特征 3.资产应当能以货币计量其价值。 库存现金：指企业持有的供日常零星开支的现金。 银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 其他货币资金：企业的银行汇票、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 交易性金融资产：企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 1.流动资产 应收票据：企业因销售商品、提供劳务等经营活动而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 （可以在一 应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 年以内或者 预付账款：企业按照合同规定预付的款项。 在超过一年 应收股利：企业应收取的现金股利和其它单位分配的利润。 的一个营业周 应收利息：企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。 期内变现或耗 其他应收款：企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 用的资产 存货：企业为生产耗用或销售而储备的各种物资，包括原材料、外购半成品、燃料、周转材料（即包装物、低值易耗品）等；处在生产过程中的在产品；生产完工尚未销售的产成品；待售的外购商品等。资产 1.长期股权投资：企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资 2.固定资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有的（2）使用寿命超过一个会计年度2.非流动资产 3.无形资产：企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。主要有专利权、商标权、土地使用权、非专利技术、著作权、特许权等。 3.其他资产：不能归入上述各项的资产，如长期待摊费用、银行冻结费用、诉讼中资产。 常用会计科目名称及编号编号名称编号名称编号名称一、资产：五、成本类：1001库存现金1711商誉5001生产成本1002银行存款1801长期待摊费用5101制造费用1012其他货币资金1811递延所得税资产5201劳务成本1101交易性金融资产1901待处理财产损益5301研发支出1121应收票据1122应收账款二、负债：六、损益类：1123预付账款2001短期借款6001主营业务收入1131应收股利2101交易性金融负债6051其他业务收入1132应收利息2201应付票据6101公允价值变动损益1221其他应收款2202应付账款6111投资收益1231坏账准备2203预收账款6301营业外收入1321代理业务资产2211应付职工薪酬6401主营业务成本1401材料采购2221应交税费6402其他业务成本1402在途物资2231应付利息6403营业税金及附加1403原材料2232应付股利6601销售费用1404材料成本差异2241其他应付款6602管理费用1405库存商品2314代理业务负债6603财务费用1406发出商品2401递延收益6701资产减值损失1407商品进销差价2501长期借款6711营业外支出1408委托加工物资2502应付债券6801所得税费用1411周转材料2701长期应付款6901以前年度损益调整1471存货跌价准备2702未确认融资费用编号名称编号名称编号名称1501持有至到期投资2711专项应付款1502持有至到期投资减值准备2801预计负债1503可供出售金融资产2901递延所得税负债1511长期股权投资1512长期股权投资减值准备三、共同类：1521投资性房地产3101衍生工具1531长期应收款3201套期工具1532未实现融资收益3202被套期项目1601固定资产1602累计折旧四、所有者权益：1603固定资产减值准备4001实收资本（或股权）1604在建工程4002资本公积1605工程物资4101盈余公积1606固定资产清理4103本年利润1701无形资产4104利润分配1702累计摊销4201库存股1703无形资产减值准备“生产成本”分录： “制造费用”分录： “库存商品”分录：（1）、生产产品发生各项费用： （3）、发生制造费用时： （4）、产品完工验收入库时： 借：生产成本A产品 借：制造费用 借：库存商品A产品 B产品 贷：相关科目 B产品 贷：原材料 贷：生产成本A产品 应付职工薪酬工资 B产品 职工福利 （4）、分配结转时： （5）、结转已销产品成本时： 制造费用 借：生产成本A产品 借：主营业务成本（2）、产品完工验收入库： B产品 贷：库存产品A产品 借：库存商品A产品 贷：制造费用 B产品 B产品 贷：生产成本A产品 B产品 “应付职工薪酬”分录： “实收资本”分录： “短期借款”分录： “长期借款”分录： （6）、计算出应付工资时： （8）、收到投资时： （9）、取得借款时： （11）、取得借款时: 借：生产成本 借：银行存款 借：银行存款 借：银行存款 制造费用 固定资产 贷：短期借款 贷：长期借款 管理费用 贷：实收资本 销售费用 （10）归还本金时： （12）、到期归还时 贷：应付职工薪酬 借：短期借款 借：长期借款 贷：银行存款 贷：银行存款 （7）、实际发放时： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金“固定资产”分录： “在建工程”分录 （13）、购入不需要安装的固定资产： 购入、安装、交付使用的会计分录： 借：固定资产（买价+税金+运费、保险费） （15）、购入时： 贷：银行存款 借：在建工程（买价+税金+运费、保险费） 贷：银行存款 （14）、安装完毕交付使用时： （16）、安装时： 借：固定资产（买家+税金+运费、保险费+安装的后续支出） 借：在建工程（材料费+人工费+安装费） 贷：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬 2009年1月1日以后，购入生产设备、机器，进项税可抵扣 ！ 银行存款 借：固定资产（在建工程） （17）、交付使用时： 应交税费应交增值税（进项税额） 借：固定资产（15）+（16） 贷：银行存款 贷：在建工程“材料采购”分录： （18）、购入时： （20）、验收入库时： 借：材料采购（买价）甲材料 借：原材料（买价+采购费用）甲材料 乙材料 乙材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：材料采购 贷：银行存款（价税合计）（19）、支付运费等采购费用时： 借：材料采购甲材料 乙材料 贷：银行存款“原材料”分录： “应付账款”分录：（21）、领用材料时： （22）、购入材料尚未支付款项时： （23）、实际偿还时： 借：生产成本 借：原材料（或材料采购）甲材料 借：应付账款*公司 制造费用 乙材料 贷：银行存款 销售费用 应交税费应交增值税（进项税额） 管理费用 贷：应付账款*公司 贷：原材料甲材料 乙材料“预付账款”分录： “主营业务收入”分录： （24）、预先支付货款时： （26）、取得收入时： 借:预付账款 借：银行存款（应收账款） 贷银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） （25）、与对方结算冲销时： （27）、结转本年利润： 借：原材料 借：主营业务收入 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：本年利润 贷：预付账款“主营业务成本”分录： （28）、结转已销产品成本： （29）、期末转入本年利润时： 借：主营业务成本 借：本年利润 贷：库存商品 贷：主营业务成本“营业税金及附加”分录： “其他业务收入”分录： （30）、计算时： （31）、期末转入本年利润时： （38）、取得其他收入时： 借：营业税金及附加 借：本年利润 借：银行存款等 贷：应交税费应交消费税（等） 贷：营业税金及附加 贷：其他业务收入 教育费附加 “销售费用”分录： （39）、期末结转时： （32）、支付各项销售费用时： （33）、期末结转时： 借：其他业务收入 借：销售费用 借：本年利润 贷：本年利润 贷：银行存款 贷：销售费用“应收账款”分录： （34）、销售产品提供劳务形成应收账款时： （35）、收回对方偿还的款项时： “其他业务成本”分录： 借：应收账款（收入+税金） 借：银行存款 （40）、发生其他业务支出时： 贷：主营业务收入 贷：应收账款 借：其他业务成本 应交税费应交增值税（销项税额） 贷：原材料（等）“预收账款”分录： （36）、收到款项时： （37）、与对方结算时： （41）、期末结转时： 借：银行存款 借：预收账款 借：本年利润 贷：预收账款 贷：主营业务收入 贷：其他业务成本 应交税费应交增值税（销项税额）“营业外收入”分录： “营业外支出”分录： （42）、取得收入： （43）、期末结转： （44）、发生营业外支出： （45）、期末结转时： 借：银行存款 借：营业外收入 借：营业外支出 借：本年利润 贷：营业外收入 贷：本年利润 贷：银行存款等 贷：营业外支出“管理费用”分录： “财务费用”分录： （46）、发生各项费用时： （47）、期末结转时： （48）、发生各项费用时： （49）、期末结转时： 借：管理费用 借：本年利润 借：财务费用 借：本年利润 贷：相关科目 贷：管理费用 应付利息 贷：银行存款 贷：财务费用“本年利润”分录 （50）、结转收入的分录： （51）、结转费用的分录： （52）、结转所得税的分录： （54）、结转亏损的分录： 借：主营业务收入 借：本年利润 借：本年利润 借：利润分配未分配利润 其他业务收入 贷：主营业务成本 贷：所得税费用 贷：本年利润 投资收益 营业税金及附加 营业外收入 其他业务成本 （53）、结转净利润的分录： 贷：本年利润 销售费用 借：本年利润 管理费用 贷：利润分配未分配利润 收入合计费用合计=利润总额 财务费用 营业外支出“利润分配”分录：（1）、如果企业当年有盈利，先将净利润从“本年利润”的借方转入“利润分配未分配利润”账户的贷方，其会计分录： 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润（2）、按当年净利润的10%提取法定盈余公积金，按5%10%提取公益金，其会计分录为： 借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积（3）、按董事会决议向投资者分配利润时 借：利润分配应付股利 贷：应付股利*