金融会计学第三章存款业务的核算

第三章存款业务的核算 第一节单位存款业务核算 第二节个人存款业务核算,第二节个人存款业务核算 一、活期储蓄存款的核算 二、定期储蓄存款的核算 （一）、整存整取定期储蓄 （二）、零存整取定期储蓄 （三）、整存零取定期储蓄 （四）、存本取息定期储蓄 三、定活两便储蓄的核算 四、个人通知存款的核算,四、个人通知存款与单位通知存款区别 1、起存金额不同：个人5万元，单位50万元； 2、最低支取金额不同：个人5万，单位10万元； 3、存款形式不同：个人记名存单，单位记名存款凭证； 4、存取方式不同：个人可现金存取，单位转账存取；,三、定活两便储蓄的核算 1、存款时不约定存期，随时可以提取； 2、50元起存； 3、定活两便储蓄的计息 （1）、不足3个月，按支取日挂牌的活期储蓄利率； （2）、3个月（含）以上不满半年的，按定期整存整取3个月利率打六折； （3）、半年以上（含）不满1年，按定期整存整取半年期利率打六折； （4）、1年（含）以上无论存期多长，一律按定期整存整取1年期利率打六折； （5）、打折后低于活期储蓄利率时，按活期储蓄利率计息，存期内不分段计息。,（四）、存本取息定期储蓄 1、本金一次存入，按约定期次平均支取利息，到期支取本金； 2、5000元起存，分1年、3年和5年； 3、每次支取利息数（本金存期利率）支取利息次数； 4、过期支取，按支取日挂牌活期储蓄存款利率计算过期利息； 5、提前支取，只能全部提前支取，并按支取日挂牌公告的活期储蓄利率计付利息，对于已支取的利息金额应用红字冲回； 借：利息支出存本取息人（红字） 贷：现金（红字） 贷：其他应付款应交利息税（红字） 借：利息支出（蓝字） 借：定期储蓄存款存本取息人（蓝字） 贷：现金（蓝字） 借：现金（蓝字） 贷：其他应付款应交利息税（蓝字） 6、练习题,某储户于2004年1月18日开立存本取息储蓄存款户并存入100000元，商定存期为1年，每两个月取息一次，存入时利率为1.71%，要求计算出每次取息金额。,（三）、整存零取定期储蓄 1、本金一次存入，分期平均支取本金，到期支取利息； 2、1000元起存，存期分1年、3年、5年，支取期分1个月、3个月和半年一次； 3、利息计算比照零存整取储蓄存款，计息规定同整存整取定期储蓄存款； 4、练习题 某储户于2003年11月8日存入整存零取储蓄存款2400元，存取1年，商定每月支取200元。该储户于2004年11月14日最后一次连同利息一并支取，存入时整存零取1年期的利率为1.71%，要求作出支取时会计分录；,（二）、零存整取定期储蓄 1、5元起存，分1年、3年和5年； 2、每月固定存额，按月存入本金，中途如有漏存，应在次月补存，未补存者视同违约，对违约后存入部分，支取时按活期储蓄存款利率计息； 3、到期一次支取本息，如过期支取，应计算过期利息，如提前支取，只能全部提前支取，并按支取日挂牌公告的活期储蓄利率计息； 4、利息计算：利息累计月积数月利率 （1）、月积数计息法 （2）、固定基数计息法 5、练习题,某储户2004年8月10日开立零存整取储蓄存款户，并固定月存款额200元，定期1年，存期内逐月存入，没有漏存，于2005年8月28日将本金与利息一并支取，存入时1年期零存整取储蓄利率为1.71%；要求采用月积数计息法和固定基数计息法计算出利息。 1、月积数计息法： 2、固定积数计息法：,（2）、固定基数计息法 、先计算出每元本金到期应付利息，到期利息以此为基数乘以存款余额； 每元利息每元本金平均存期（月数）月利率 1（1+12）21.8%12 0.00975元 应付利息每元利息存款余额 0.009751200 11.70元 、假定每月固定存入1元，计算应付利息，到期利息以此为基数乘以实存本金； 1元本金利息累计月积数月利率 781.8%12 0.117元 应付利息1元本金利息实存本金 0.117100 11.7元,某储户于1月9日办理零存整取定期储蓄，每月存入100元，存期1年，年利率为1.8%，中途无漏存； 应付利息78001.8%1211.70元,（一）、整存整取定期储蓄 1、整存整取定期储蓄的规定 （1）、50元起存； （2）、存期分3个月、半年、1年、2年、3年和5年； （3）、可提前支取，但如部分提前支取，以一次为限； 2、开户存入 借：现金 贷：定期储蓄存款整存整取 3、利息计算 4、支取 5、练习题,1、储户林光2004年3月10日存入1年期定期整存整取储蓄存款20000元，2005年3月10日到期支取；存入时1年期整存整取储蓄存款利率为1.98%，2004年10月29日调整为2.25%； 2、某储户2004年2月5日存入定期1年的储蓄存款1200元，于2005年3月10日来行支取，存入时1年期整存整取储蓄存款利率为1.98%，2004年10月29日调整为2.25%，支取日活期储蓄存款利率为0.72%； 3、某储户2004年6月15日存入定期2年的储蓄存款25000元，于2005年4月15日提前支取10000元。存入时2年期利率为2.25%，1年期利率为1.98%；2004年10月29日，2年期存款利率调整为2.70%，1年期存款利率调整为2.25%；提前支取日活期储蓄存款利率为0.72%；,4、支取 （1）、到期或过期支取 借：定期储蓄存款整存整取 借：应付利息（利息支出） 贷：现金 借：现金 贷：其他应付款应交利息税 （2）、提前支取 、全部提前支取，手续与到期支取相同； 、部分提前支取，采用“满付实收，更换存单”做法； 借：定期储蓄存款整存整取（全部本金） 借：应付利息（利息支出）（提前支取部分利息） 贷：现金 借：现金 贷：定期储蓄存款整存整取（未支取部分本金） 贷：其他应付款应交利息税,3、利息计算 （1）、一年期以上按季预提利息，支取时冲回，预提不足部分直接列入利息支出； 借：利息支出 贷：应付利息 （2）、如到期支取，按存入日挂牌公告的相应利率计付利息，不分段计算； （3）、如过期支取，原定存期部分按到期支取办法计息，过期利息按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息； （4）、提前支取，如全部提前支取，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息；如部分提前支取，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息，未提前支取部分，仍按原存单利率计息； （5）、提前或过期支取，存期按对年对月对日计算，满年按360天、满月按30天、零头天数按实际天数计；,一、活期储蓄存款的核算 （一）、开户与续存 借：现金 贷：活期储蓄存款 （二）、支取 借：活期储蓄存款 贷：现金 （三）、销户时储蓄利息税的核算 借：活期储蓄存款 借：利息支出 贷：现金 借：现金 贷：其他应付款应交利息税 （四）、活期储蓄存款的计息 （五）、练习题,储户李炎存取款项如下： 1、3月2日存入（开户）活期储蓄存款25200元； 2、3月5日续存2000元； 3、3月10日支取活期储蓄存款1200元； 4、6月10日支取存款1000元； 5、8月2日储户李炎来行结清账户； 6、根据上述业务登记储蓄存款分户账，结出存款余额和计息积数余额； 7、假定活期储蓄存款年利率为0.72%； 附：储蓄存款分户账：李炎,储户：李炎,（四）、活期储蓄存款的计息 1、按季结息，以每季末月20日为结息日，如储户不到结息日全部提取活期储蓄存款，利息算至清户前一天止； 2、利率按结息日或清户日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息，不分段调整； 3、本期利息并入下期本金； 4、采用积数法计算利息 利息累计计息（日）积数日利率 借：利息支出 贷：活期储蓄存款 贷：其他应付款应交利息税,第一节单位存款业务核算 一、单位存款账户的管理 （一）、账户种类 （二）、账户开立（核准制、备案制） （三）、账户管理 二、单位活期存款的核算 三、单位定期存款的核算 四、单位通知存款的核算 五、单位协定存款的核算 六、保险公司协议存款,六、保险公司协议存款 1、限于中资保险公司法人； 2、期限最短为5年6个月，最长不超过10年； 3、起存金额3000万； 4、存款需一次性存入，一次性支取； 5、协议存款凭证可作融资质押； 6、提前支取时只能全部提前支取，利率由协议规定；,五、单位协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存额度部分的存款转为协定存款，单独计算利息的存款。 1、协定存款只对结算账户流水50万元以上单位办理，结算账户最低留存额度为10万元； 2、单位存款资金往来通过结算账户往来，由银行根据约定留存额度自动在活期存款与协定存款之间进行调整，调整的金额起点为1万元； 3、结算账户存款与协定存款分别计算利息。,（一）、单位通知存款的规定 1、分一天通知存款和七天通知存款； 2、起存金额50万，需一次存入； 3、最低支取金额为10万元，可一次或分次支取； 4、留存部分不足起存金额的，可转作其他存款或清户，在转户或清户时按当日的活期存款利率计算利息。 （二）、单位通知存款计息规定 1、按支取日挂牌公告的相应通知存款利率和实际存期计息，利随本清； 2、下列情况，按支取日活期存款利率计息 （1）、实际存期不足通知期限； （2）、未提前通知而支取的； （3）、办理通知手续而提前支取或逾期支取部分； （4）、支取金额不足或超过约定金额部分； （5）、支取金额不足最低支取金额部分； 3、已办理通知手续，但在约定支取日之前又取消约定或一直不取款，则本次通知期限内不计息。,四、单位通知存款的核算,三、定期存款的核算 （一）、单位定期存款的规定 （二）、存入定期存款 借：单位活期存款 贷：单位定期存款 付：重要空白凭证单位定期存款证实书 （三）、定期存款计息 （四）、支取定期存款 借：单位定期存款 借：应付利息 借：利息支出 贷：单位活期存款（同时注销存单） （五）、练习题,1、电视机厂由活期存款户转存定期存款200000元； 2、7月20日，收到光明商厦交来过期15天的存单一张，金额96000元，存期半年，年利率为1.89%，活期存款年利率为0.72%； 3、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存款账户。假设按季计提应付利息，1年期定期存款月利率为1.875；,（三）、定期存款计息 1、利随本清，一年期以上按季预提应付利息： 借：利息支出 贷：应付利息 2、按存入日挂牌公告的利率计息，不分段； 3、提前支取，支取部分按支取日挂牌公告活期存款利率计息； 4、逾期支取，逾期部分按支取日挂牌公告活期存款利率计息； 5、存期采用对年对月对日计算，对年按360天计，对月按30天计，零头天数按实际天数计算；,（一）、单位定期存款的规定 1、财政拨款、预算内资金、银行贷款不得作为定期存款； 2、定期存款最低起存金额为10000元； 3、本金一次存入，利随本清； 4、期限分三个月、半年、1年、2年、3年、5年六个档次； 5、定期存款本息只能转入活期存款账户，不得提取现金； 6、可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次，剩余部分不足起存金额的，则予以清户。,二、单位活期存款的核算 （一）、存入现金 借：现金 贷：单位活期存款 （二）、支取现金 借：单位活期存款 贷：现金 （三）、单位活期存款计息 1、计息规定 2、计息方法：余额表计息、乙种账账页计息 3、账务处理 借：利息支出 贷：单位活期存款 （四）、练习题,某商业银行为钢窗厂计算积数并计算利息、办理利息转账，月利率：0.6,1、计息规定 （1）、算头不算尾，按实际天数计算； （2）、按季结息，每季末月20日为结息日； （3）、利率按结息日挂牌公告的利率计算； （4）、采用积数法计息： 利息本金存期利率 累计计息（日）积数日利率,（三）、账户管理 1、一个单位只能开立一个基本存款账户； 2、开户实行双向选择； 3、开立基本存款账户实行开户许可证制度； 4、实行开户申报制度； 5、账户不允许出租、出借或转让。,（一）、账户种类 1、基本存款账户：独立核算的单位用以办理日常转账结算和现金收付的账户； 2、一般存款账户：用以在基本存款账户开户行以外的银行贷款转存以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户； 3、临时存款账户：存款人因临时经营活动需要而开立的账户； 4、专用存款账户：存款人因特定用途需要而开立的账户。,计息积数查算表（七月份）,