2012年初级实务主观题参考答案

2012年初级会计实务主观题练习参考答案1、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17。采用备抵法核算坏账。2005年12 月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5。12月份，甲企业发生如下相关业务：（1）12月5日，向乙企业赊销商品批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10的商业折扣。（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30.假定现金折扣不考虑增值税。要求：（1）编制甲企业上述业务的会计分录。（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1） 借：应收账款 1 053贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入 900应交税金应交增值税（销项税额） 153 借：坏账准备 40贷：应收账款 40 借：银行存款 500贷：应收账款 500 借：应收账款 10贷：坏账准备 10借：银行存款 10贷：应收账款 10 借：应收账款 117贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入 100应交税金应交增值税（销项税额） 17（2）甲企业本期应计提的坏账准备：（5001 05340500117）5%（254010）56.5561.5（万元）借：管理费用 61.5贷：坏账准备 61.5【解析】第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。期末应收账款的余额为5001 05340500117=1130万元，期末未计提坏账准备前 “坏账准备”科目余额为2540+10= 5万元，因此本期应计提的坏账准备为（5001 05340500117）5%（254010）56.5561.5（万元）2、某公司材料存货采用计划成本记账，2010年1月份“原材料”科目某类材料的期初余额为40000元，“材料成本差异”科目期初借方余额为4000元，原材料单位计划成本10元。该公司1月份发生如下经济业务：（1） 1月10日进货1000公斤，支付材料货款9500元，材料增值税进项税额1615元，运费400元（运费增值税税率为7%）。材料已验收入库。（2） 1月15日车间一般耗用邻用材料100公斤。（3） 1月20日进货2000公斤，增值税发票上价税合计为22464元（增值税税率为17%）。款项用银行存款支付。另支付运费1000元。材料已验收入库。（4）1月25日车间生产产品领用材料2500公斤。要求：（1） 根据上述业务的编制相关会计分录。 （2） 计算材料成本差异率，计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计分录； (3)计算月末原材料的实际成本。3、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2006年4月，与A材料相关的资料如下：（1）1日，“原材料A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。要求：（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。（2）根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）【答案】（1）发出A材料的单位成本（20 0002 0002 20037 00051 500600）/ （2 0002 9505 00050）109 300/10 00010.93（元/公斤）（2） 借：原材料 2000贷：应付账款 2000 借：原材料 2 200应交税金应交增值税（进项税额） 306贷：银行存款 2 506 借：在途物资 37 000应交税金应交增值税（进项税额） 6 120贷：银行存款 43 120 借：原材料 37 000贷：在途物资 37 000 借：原材料 51 500应交税金应交增值税（进项税额） 8 415银行存款 20 085贷：其他货币资金 80 000 借：原材料 600贷：生产成本 600 借：生产成本 65 580制造费用 10 930管理费用 10 930贷：原材料 87 440【解析】发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元，应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1000*10.93=10930元，应计入制造费用；管理部门领用材料为1000*10.93=10930元，应计入管理费用。4、甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：（1）发出商品的会计分录。（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。（3）收到商品代销款的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）【答案】（1）借：委托代销商品 175 000贷：库存商品或：产成品 175 000（2）借：应收账款 234 000贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入 200 000 （400*500）应交税金应交增值税（销项税额） 34 000借：营业费用或：销售费用 20 000 （400*500*10%）贷：应收账款 20 000借：主营业务成本或：产品销售成本、商品销售成本140 000贷：委托代销商品 140 000 （350*400）（3）借：银行存款 214 000贷：应收账款 214 0005、甲企业2005年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为33。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。要求：（1）计算甲企业2005年度应纳税所得额。（2）计算甲企业2005年度应交所得税额。（3）编制甲企业应交所得税的会计分录。（4）计算甲企业2005年度实现的净利润。（5）编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）甲企业2005年度应纳税所得额2005010160（万元）（2）甲企业2005年度应交所得税额16033%52.8（万元）（3）借：所得税 52.8贷：应交税金应交所得税 52.8（4）甲企业2005年度实现的净利润20052.8147.2（万元）（5）借：本年利润 52.8贷：所得税 52.8【解析】按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元，实发工资小于计税工资，因此不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。净利润=利润总额所得税6、甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：（1）2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。（3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17。（4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。（5）2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。（6）2001年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。（7）2005年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。要求：（1）计算该仓库的入账价值。（2）计算2001年度该仓库应计提的折旧额。（3）编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录。（4）编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）该仓库的入账价值203.42317%1117%20.9230（万元）（2）2001年度该仓库应计提的折旧额（302）/209/121.05（万元）（3） 借：工程物资或：在建工程物资、专项物资、专用物资 23.4贷：银行存款 23.4 借：在建工程 23.4贷：工程物资或：在建工程物资、专项物资、专用物资23.4 借：在建工程2.51贷：库存商品 2应交税金应交增值税（销项税额） 0.51 借：在建工程 1.17贷：原材料 1应交税金应交增值税（进项税额转出 0.17 借：在建工程 2贷：应付工资 2 借：在建工程 0.92贷：银行存款 0.92 借：固定资产 30贷：在建工程30 借：管理费用 1.05贷：累计折旧 1.05（4） 借：固定资产清理 23.35累计折旧 6.65贷：固定资产 30 借：原材料 5贷：固定资产清理 5 借：固定资产清理 2贷：银行存款 2 借：其他应收款或：应收账款 7贷：固定资产清理 7 借：营业外支出 13.35贷：固定资产清理 13.35【解析】购入工程物资的增值税不能抵扣，计入工程物资的成本。在建工程领用本企业生产的产品，会计上不确认收入，但是税法上要求视同销售，应计算增值税销项税额。在建工程领用本企业的原材料，则原材料的增值税进项税额不能抵扣，应做增值税进项税额转出。2001年3月31日仓库达到预定可使用状态，则从2001年4月开始计提折旧，2001年共计提9个月的折旧。7、A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为33。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济业务和事项如下：（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。（6）本年计提坏账准备13万元。（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。要求：（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。（2）编制A公司2005年度的利润表（利润表见答题纸第14页）。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1） 借：银行存款 17应收票据 100贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入 100应交税金应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本或：产品销售成本、商品销售成本 60贷：库存商品或：产成品 60 借：银行存款 702贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入 600应交税金应交增值税（销项税额） 102借：主营业务成本或：产品销售成本、商品销售成本 300贷：库存商品或：产成品 300 借：生产成本 300制造费用 60管理费用 20贷：原材料 380 借：银行存款 23.4贷：其他业务收入 20应交税金应交增值税（销项税额） 3.4借：其他业务支出 18贷：原材料 18 借：生产成本 100制造费用 40管理费用 40在建工程 20贷：应付工资 200 借：管理费用 13贷：坏账准备 13 借：制造费用 70管理费用 30贷：累计折旧 100 借：营业费用 20财务费用 4贷：银行存款 24 借：应交税金应交增值税（已交税金） 60应交营业税 5应交所得税 35贷：银行存款 100 应交所得税（10060）（600300）（2018）（20401330）20433%21533%70.95（万元）借：所得税 70.95贷：应交税金应交所得税 70.9511、借：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入 700其他业务收入 20贷：本年利润 720借：本年利润 575.95贷：主营业务成本或：产品销售成本、商品销售成本 360其他业务支出 18管理费用 103营业费用 20财务费用 4所得税 70.95（） A公司利润表 2005年度 单位：万元项目本年累计一、主营业务收入700减：主营业务成本360主营业务税金及附加二、主营业务利润340加：其他业务利润2减：营业费用20管理费用103财务费用4三、营业利润215加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额215减：所得税70.95五、净利润144.058.甲上市公司发生下列长期股权投资业务： （1）207年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。每日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。 （2）207年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。 （3）207年度，乙公司实现净利润3000万元。 （4）208年2月16日，乙公司宣告分派207年度股利，每股分派现金股利0.20元。 （5）208年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的207年度的现金股利。 （6）209年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。 要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。 （长期股权投资科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） 参考答案： 借：长期股权投资-乙公司 4502 应收股利145 贷：银行存款4647（58087） 答案解析：因为企业享有的份额为4500，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。 借：银行存款145 贷：应收股利145 借：长期股权投资损益调整300025750 贷：投资收益750 借：应收股利116（0.2*580） 贷：长期股权投资损益调整116 借：银行存款5200 贷：长期股权投资成本4502 损益调整（750116）634 投资收益64 试题点评：模拟试题四中有，大家肯定能做对了。（此题与梦想成真应试指南第二章同步系统训练计算分析题第7题的题型、知识点一致。） 9.甲上市公司为增值税一般纳税兴，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。207年3月1日，W商品账面余额为230万元。207年3月发生的有关采购与销售业务如下： （1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。 （2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。 （3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。 （4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。 要求： （1） 编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。 （2） 计算甲上市公司207年3月31日W商品的账面余额。 （3） 计算甲上市公司207年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。 （应交税费科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 参考答案： （1）借：库存商品等80 应交税费应交增值税（进项税额）13.6 贷：应付账款93.6 （2）借：应收账款175.5 贷：主营业务收入150 应交税费应交增值税（销项税额）25.5 借：主营业务成本120 贷：库存商品120 （3）借：主营业务收入75 应交税费应交增值税（销项税额）12.75 贷：应收账款87.75 借：库存商品60 贷：主营业务成本60 （4）W商品的实际成本期初2308012060250万元，可变现净值为230万元，计提跌价准备20万元： 借：资产减值损失20 贷：存货跌价准备20 （此题与梦想成真应试指南第五章同步系统训练计算分析题第6题的题型、知识点一致。） 10.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： （1）207年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。207年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 （2）该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 （3）207年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 要求： （1） 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 （2） 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 （3） 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 （4） 计算甲上市公司207年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 （5） 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 （会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） 参考答案： （1）借：研发支出费用化支出130 资本化支出150 贷：银行存款280 （2）借：管理费用130 贷：研发支出费用化支出130 （3）借：无形资产150 贷：研发支出资本化支出150 （4）借：管理费用15051122.5 贷：累计摊销2.5 （注意啊，这里只让计算一个月的摊销金额，不是半年，更不是一年，一定要小心。） （5）借：银行存款160 累计摊销2.5*5=12.5（无形资产是当月减少当月不再摊销了。） 贷：无形资产150 应交税费应交营业税8 营业外收入14.5 （此题与梦想成真应试指南第二章同步系统训练计算分析题第10题的题型、知识点一致。） 11.2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）参考答案：（1）借：其他货币资金存出投资款1000 贷：银行存款1000（2）借：交易性金融资产成本800 投资收益2 贷：其他货币资金存出投资款802（3）借：公允价值变动损益30（8001007.7） 贷：交易性金融资产公允价值变动30（4）借：交易性金融资产公允价值变动40（8.11007.7100） 贷：公允价值变动损益40（5）借：银行存款825 贷：交易性金融资产成本800公允价值变动10投资收益15借：公允价值变动损益10贷：投资收益10点评：本题目是一道极常见的知识点考核，这五分比较容易就能拿到，其中第一笔分录中的交易费用的核算及最后一笔公允价值变动转入投资收益的处理都是比较容易出错了，考生再对比一下答案，看看自己有没有做对。【提示】模拟试题四计算题2、普通班模拟试题五计算4、实验班模拟试题五单选1都出了这样的题目，这个知识点真的非常重要啊。12.甲企业为增值税一般纳税人（尚未实行增值税转型试点），增值税税率为17%。2007年发生固定资产业务如下：（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费4.5万元，款项均以银行存款支付。（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。假设上述资料外，不考其他因素。要求：（1）编制甲企业2007年1月20日购入A设备的会计分录。（2）计算甲企业2007年2月A设备的折旧额并编制会计分录。（3）编制甲企业2007年7月15日购入B设备的会计分录。（4）编制甲企业2007年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。（5）计算甲企业2007年9月B设备的折旧额并编制会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）参考答案：（1）借：固定资产648（55093.54.5） 贷：银行存款648（2）6482/10/1210.8（万元）借：管理费用10.8贷：累计折旧10.8（3）借：在建工程710（6001028） 贷：银行存款710（4）借：在建工程3 贷：银行存款3借：固定资产713贷：在建工程713（5）（71335.65）/5720/10009.75（万元）借：制造费用9.75贷：累计折旧9.75试题点评：本题目需要注意的主要是折旧的计算，折旧方法的使用，计提折旧时使用的会计科目。13.甲上市公司2007年至2008年发生与其股票有关的业务如下：（1）2007年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40000万股，每股面值1元，每股发生价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。（2）2007年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4000万元转增股本。（3）2008年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格为3元。（4）2008年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注销。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）参考答案：（1）借：银行存款200000（400005）贷：股本40000资本公积160000（2）借：资本公积4000贷：股本4000（3）借：库存股300贷：银行存款300（4）借：股本100资本公积200贷：库存股300试题点评：本题目是一道考核库存股的题目，与教材中的例题是差不多了，题目不难。【提示】本题目在普通班模拟试题五计算题7、实验班模拟试题五计算题7都有相同的题目，这道题目分值好拿。14.甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间，采用直接分配法分配辅助生产成本。运输车间的成本按运输公里比例分配，修理车间的成本按修理工时比例分配。该公司2007年2月有关辅助生产成本资料如下：（1）运输车间本月共发生成本22500元，提供运输劳务5000公里；修理车间本月共发生成本240000元，提供修理劳务640工时。（2）运输车间耗用修理车间劳务40工时，修理车间耗用运输车间劳务500公里。（3）基本生产车间耗用运输车间劳务2550公里，耗用修理车间劳务320工时；行政管理部门耗用运输车间劳务1950公里，耗用修理车间劳务280工时。要求：（1）编制甲公司的辅助生产成本分配表（表格见答题纸第7页，不需列出计算过程）。（2）编制甲公司辅助生产成本分配的会计分录。（“生产成本”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示）参考答案：（1）（2）借：制造费用140750 管理费用121750 贷：生产成本辅助生产成本运输22500 修理240000试题点评：平时交互分配法是我们学习的重点，那么直接分配法相对比较简单，只要认真仔细一定能完成好。15.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007年4月，甲公司发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。要求：（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。（答案中的金额单位用万元表示）参考答案：（1）借：应收账款210.6 贷：主营业务收入180应交税费应交增值税（销项税额）30.6借：主营业务成本150贷：库存商品150借：应付职工薪酬11.7贷：主营业务收入10应交税费应交增值税（销项税额）1.7借：主营业务成本8贷：库存商品8借：管理费用11.7贷：应付职工薪酬11.7借：银行存款20贷：其他业务收入20借：银行存款93.6贷：其他业务收入80应交税费应交增值税（销项税额）13.6借：其他业务成本59贷：原材料59借：递延收益300贷：营业外收入300借：预收账款10贷：其他业务收入或主营业务收入10（10060%50）借：其他业务成本或主营业务成本7（7060%35）贷：劳务成本7借：管理费用20财务费用10营业外支出5贷：银行存款35（2）营业收入：18010208010300（万元）营业成本：1508597224（万元）营业利润：30022411.7201034.3（万元）利润总额：34.33005329.3（万元）试题点评：这道题目实际上就是一道变向的利润表题目，会计业务处理正确与否是第二问能否做正确的关键，因此坚实的理论基础是考试通过的保证。【提示】实验班单选18、实验班单选17涉及到了第一问中的相关业务，模拟试题四综合题一有一道问法及解题思路相同的题目。16.甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示：金额单位：万元2007年甲公司发生的交易或事项如下：（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。（4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。（5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%.丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。（7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。（8）丁公司2007年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1 800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。（2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。（5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数；货币奖金；存货；应收账款；长期股权投资。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）参考答案：（1）借：银行存款50贷：坏账准备或者：借：银行存款50贷：应收账款50借：应收账款50贷：坏账准备50借：原材料840应交税费应交增值税（进项税额）142.8贷：实收资本982.8借：管理费用2贷：低值易耗品2借：坏账准备80贷：应收账款80借：待处理财产损溢117贷：原材料100应交税费应交增值税（进项税额转出）17借：应收股利200贷：长期股权投资损益调整200借：银行存款200贷：应收股利200借：长期股权投资损益调整300贷；投资收益300借：原材料30应交税费应交增值税（进项税额）5.1贷：应收票据32银行存款3.1（2）计提减值前长期股权投资的账面余额550200300650（万元）应该计提的减值金额65056090（万元）借：资产减值损失90贷：长期股权投资减值准备90（3）计提减值前存货的账面余额（35030010010）8402100301628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的。借：存货跌价准备76贷：资产减值损失76（4）计提减值前应收账款的账面余额30080220（万元）坏账准备期末应该有的余额22010%22（万元）当期应该计提的坏账准备的金额22（305080）22（万元）借：资产减值损失22贷：坏账准备22（5）货币资金450502003.1696.9（万元）存货（350300100110）84021003076+761628（万元）应收账款3008022198（万元）长期股权投资55020030090560（万元）试题点评：本题目出题角度比较新颖，是一道多个知识点综合的题目，但总体上来讲每个知识点分开来思考的话并不难，而且各自相对独立。【提示】实验班模拟试题五综合题一及模拟试题四综合题二就考核了一道存货计算及存货跌价准备计提相结合的题目，那么其他资产的减值也同样可以这样结合起来考核，学员在复习中做过模拟试题中的综合题，那么思路肯定就容易把握，这道题目得分也不难。17.某工业企业仅生产甲产品，采用品种法计算产品成本。3月初在产品直接材料成本30万元，直接人工成本8万元，制造费用2万元。3月份发生直接材料成本75万元，直接人工成本20万元，制造费用6万元。3月末甲产品完工50件，在产品100件。月末计算完工产品成本时，直接材料成本按完工产品与在产品数量比例分配，直接人工成本和制造费用采用定额工时比例分配。单位产成品工时定额20小时，单位在产品工时定额10小时。要求：（1）计算甲完工产品应负担的直接材料成本。（2）计算甲完工产品应负担的直接人工成本。（3）计算甲完工产品应负担的制造费用。（4）计算甲完工产品总成本，并编制完工产品入库的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案（1）直接材料成本分配率（月初在产品实际材料成本+本月投入的实际材料成本）/（完工产品数量+月末在产品数量）（30+75）/（50+100）0.7；甲完工产品应负担的直接材料成本500.735（万元）。（2）直接人工分配率（8+20）/（2050+10010）1.4；甲完工产品应负担的直接人工成本20501.4=14（万元）。（3）制造费用分配率（2+6）/（2050+10010）0.4；甲完工产品应负担的制造费用20500.4=4（万元）。（4）甲完工产品总成本35+14+453（万元）。借：库存商品 53贷：生产成本 53点评本题目要求比较细，这也是考生容易拿到分值的保障，只要每一步尽力去做，就可以拿到大部分的分值，本题目基本上没有什么难度，考试题目延续了以往的风格，每年在第七章成本核算中，计算分析题都会有一道题目。本题目只要细心计算，难度不大。提示考试中心模拟试题（四）计算分析题第3题、应试指南P256计算题第2题、经典题解P171计算题第3题。18.某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下：（1）2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。（2）2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（不考虑增值税），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。（3）2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。要求：（1）编制取得长期借款的会计分录。（2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。（3）计算仓库完工交付使用时的入账价值。编制转仓库成本的会计分录。（4）计算仓库2009年应计提的折旧额。编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。（5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案（1）编制取得长期借款的会计分录。借：银行存款 800贷：长期借款 800（2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借：在建工程 48贷：应付利息 48（8006）注意：根据题目条件“仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化”得出2008年是资本化期间，应该将计提的长期借款利息资本化记入到在建工程。（3）计算仓库完工交付使用时的入账价值。500+300+48848（万元）编制转仓库成本的会计分录。借：固定资产 848贷：在建工程 848（4）计算仓库2009年应计提的折旧额。（8488）/2042（万元）编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。借：管理费用 42贷：累计折旧 42（5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借：财务费用 48贷：应付利息 48注意：工程已经在2008年年底完工，所以2009年不是资本化期间，应该将计提的长期借款利息费用化记入到财务费用科目。点评本题目考核的知识点中，特别需要说明的是借款利息资本化以及长期借款计提利息的核算两个知识点，对于后面固定资产的折旧等不是难点，对于考前学员关注的固定资产增值税的处理问题题目也给了明确的条件，所以这道题目只要前面提到的两个知识点都能理清思路的话，做起来应该得心应手。提示杨老师语音中提到了这种题型，而且反复强调。考试中心模拟试题（四）计算题第2题、应试指南P102综合题第4题、经典题解P59综合题1考核了相相同的知识点。19.甲公司2008年