象山县学校食堂会计核算办法

象山县学校食堂堂会计核算办办法第一部分说明 一、为加强教育育系统食堂管管理工作，统统一食堂会计计核算，真实实、准确、及及时反映食堂堂经济活动，特特制定象山山县学校食堂堂会计核算办办法。 二、本核算算办法适用于于本县教育系系统各单位自自办食堂。 三、会计年年度自公历11月1日起至至12月311日止。 四、会计核核算基础采用用权责发生制制。 五、记帐方方法采用借贷贷记账法。 六、填制会会计凭证、登登记账簿，应应同时填列会会计科目的名名称和编号，或或只填列会计计科目名称，省省略其编号，不不准只填科目目编号，不填填科目名称。 七、会计档档案的管理，按按财政部和国国家档案局制制定的会计计档案管理办办法执行。有有关会计核算算的一般要求求及会计核算算事宜，按财财政部印发的的会计基础础工作规范办办理。 八、本核算算办法由县教教育局负责解解释和修订。 九、本核算算办法自20005年9月月1日起试行行。 第二部分会会计科目一、会计科目表表 序号科目编号及名称称 序号科目编号及名称称 一、资产类 三、净资产类 1101现金金 10302固定定基金 2102银行行存款 11303 饭菜票基金金3115其他他应收款 12306结余余4119库存存物资 5121固定定资产 四、收入类6122 库存饭菜票票13401伙食食收入 7151待处处理财产损溢溢 14402学校校补助收入 15413其他他收入二、负债类 8203应付付帐款 五、支出类 9207其他他应付款 15501伙食食支出 16513其他他支出 二、会计科目使使用说明 （一）资产类 101 现金金 1、本科目核算算食堂的库存存现金。采购购员周转使用用的备用金，在在“其他应收款款”科目中核算算。 2、收到现金，借借记本科目，贷贷记有关科目目；支出现金金，借记有关关科目，贷记记本科目。本本科目余额反反映库存现金金数。 3、食堂应设置置“现金日记帐帐”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务发生生的先后顺序序逐笔登记。每每日终了，应应计算当日的的现金收入合合计数、现金金支出合计数数和结余数，将将结余数与实实际库存数核核对，做到帐帐款相符，并并编制“库存现金日日报表”。 102 银行行存款 1、本科目核算算食堂在银行行开设帐户中中存入的各种种款项。食堂堂帐只允许在在银行开设一一个帐户。 2、将款项存入入银行时，借借记本科目，贷贷记有关科目目；提取或支支付存款时，借借记有关科目目，贷记本科科目。本科目目借方余额，反反映食堂的银银行存款结存存数。 3、按开户银行行的名称设置置“银行存款日日记帐”，出纳人员员根据收付款款证，按照业业务发生的先先后顺序逐笔笔登记，每日日终了应结出出余额。银行行存款日记帐帐应定期与银银行对帐单核核对，每月至至少核对一次次。月终时，帐帐面结余数与与对帐单余额额之间如有差差额，必须逐逐笔查明原因因进行处理，并并按月编制“银行存款余余额调节表”调节至相等等。 115 其 他他 应 收 款 1、本科目核算算食堂发生的的暂付款、备备用金以及为为学校行政代代办的客饭等等费用。 2、发生暂付款款时，借记本本科目，贷记记“现金”等科目；收收回或结算各各种暂付款时时，借记有关关科目，贷记记本科目。本本科目借方余余额，反映各各种应收款的的总额。 3、本科目按不不同项目和债债务人进行明明细核算。 119 库存存物资 1、本科目核算算食堂各种主主、副食品及及燃料等一次次购买分批分分期使用的各各种物资。 2、本科目核算算的物资按购购入时实际支支付的价格及及运费等实际际成本计价。购购入物资时，经经验收入库后后，借记本科科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。领领用时，平时时只填制出库库单，登记库库存物资明细细帐或明细表表（数量），月月末汇总，按按加权平均法法计算发出物物资成本，借借记“伙食支出”科目，贷记记本科目。 3、本科目按物物资类别、品品种和规格，进进行明细核算算。根据物品品入库凭证和和出库凭证逐逐笔进行登记记，月末结出出余额。对库库存物资应定定期或不定期期地进行清查查盘点，保证证帐实相符。 对于随购随用的的物资，可不不通过本科目目核算，直接接借记“伙食支出”科目，贷记记“现金”、“银行存款”等科目。对对于批量采购购，分批领用用消耗的物资资，可按以下下八大类进行行明细核算：粮食、蔬菜、调料、肉食品、水产品、蛋奶类、燃料、其它材料。121 固定定资产 1、本科目核算算由食堂结余余资金购置的的符合固定资资产条件的物物资。 2、增加固定资资产时，借记记本科目，贷贷记“固定基金”。减少固定定资产时，借借记“固定基金”，贷记本科科目。处置清清理固定资产产的变价收入入，借记“现金”或“银行存款”，贷记“其他收入”科目，同时时借记“固定基金”，贷记本科科目。 3、本科目按固固定资产类别别进行明细核核算。 122 库 存存 饭 菜 票1、本科目核算算购入饭菜票票、回收饭菜菜票、销毁饭饭菜票等。2、在投入食堂堂饭菜票时，借借记本科目，贷贷记“饭菜票基金金”；出售饭菜菜票时，凭饭饭菜票结报单单，借记“现金”，贷记本科科目；食堂回回收饭菜票上上交时，凭饭饭菜票结报单单，借记本科科目，贷记“伙食收入”；报损饭菜菜票时，凭批批准的饭菜票票报损单，借借记“饭菜票基金金“，贷记本科科目。3、本科目期末末借方余额为为库存的饭菜菜票。151 待处理理财产损溢 1、本科目核算算财产物资的的盘盈、盘亏亏和毁损。 2、在财产清查查过程中发生生盘盈时，借借记“库存物资”等，贷记本本科目；待查查明原因后，贷贷记“伙食支出”或“其他收入”等科目，贷贷记本科目。发发生盘亏时，借借记本科目，贷贷记“库存物资”等；查明原原因后，属于于正常自然损损耗的，应借借记“伙食支出”，货记本科科目；属于人人为因素的，应应由过失人负负责赔偿，应应借记“其他应收款款”，贷记本科科目。 3、本科目期末末借方余额为为尚未处理的的各种物资的的净损失，贷贷方余额为尚尚未处理的各各种物资的净净溢余。 （二）负债类 203 应付付帐款 1、本科目主要要核算应付而而未付的各种种货款，如采采购主食、燃燃料后应付的的货款。 2、供货单位货货物已验收入入库，货款未未付时，借记记“库存物资”科目，贷记记本科目；以以银行存款归归还时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目。 3、本科目按债债权单位名称称设置进行明明细核算。 207 其 他他 应 付 款 1、本科目主要要核算出售IIC卡及支付付，以及其他他应付而未付付的款项等。 2、收到出售IIC卡的资金金时，借记“现金”科目，贷记记本科目；收收到通过ICC卡支付的就就餐费时，借借记本科目，贷贷记“伙食收入”；停用ICC卡退回卡内内余额时，借借记本科目，贷贷记“现金”科目。余额额反映IC卡卡余额。3、预收到伙食食费、蒸饭搭搭伙费等时，借借记“现金”，贷记本科科目。4、预收的伙食食费、蒸饭搭搭伙费结转确确认为伙食收收入时，借记记本科目，贷贷记“伙食收入”科目。5、本科目按债债权类别及来来源户名称进进行明细核算算，可开设如如下明细科目目：发行卡余额额、预收伙食费费、预收蒸饭费费、预收搭伙费费等。 （三）净资产类类 302 固定定基金 1、本科目核算算食堂自行购购置等原因而而形成的固定定资产基金。 2、本科目与“固定资产”科目对应，余余额相同。 303 饭 菜菜 票 基 金1、本科目核算算食堂投入的的饭菜票基金金。2、本科目与“库存饭菜票票”科目相对应应。3、本科目余额额反映饭菜票票基金数。306 结余余 1、本科目核算算食堂各项收收支相抵后的的余额。 2、年末计算结结余时，应将将“伙食收入”、“学校补助收收入”、 “其他收入”科目的余额额结转到本科科目，借记“伙食收入”、“学校补助收收入”、“其他收入”，贷记本科科目；将“伙食支出”、“其他支出”科目余额转转到本科目，借借记本科目，贷贷记“伙食支出”、“其他支出”科目。本科科目借方余额额反映亏损数数，贷方余额额反映盈余数数。 3、为及时反映映食堂的盈亏亏状况，应按按月编制“学校食堂盈盈亏表”，及时发现现存在问题，分分析原因，不不断改进。由由于中小学食食堂经营的目目的是为师生生生活服务，而而不是以盈利利为目的，所所以在正常情情况下，应力力求收支平衡衡，略有节余余，保证师生生生活的平衡衡性。 （四）收入类 401 伙食食收入 1、本科目核算算食堂向师生生提供膳食服服务等收取的的伙食费收入入、炊事员就就餐收入以及及蒸饭搭伙费费收入。 2、每天收到炊炊事员交来的的现金、饭菜菜票金额或打打卡金额时，借借记“现金”、“库存饭菜票票”、“其他应付款款”等科目，贷贷记本科目；年末结转时时，借记本科科目，贷记“结余”科目。期末末无余额。3、收到或结转转确认伙食费费收入时，借借记“现金”、“其他应付款款”等科目，贷贷记本科目。4、本科目可按按收入来源渠渠道类别进行行明细核算。 402 学 校 补 助助 收 入1、本科目核算算学校拨给食食堂的补助资资金。 2、收到学校校拨入的补助助资金时，借借记“银行存款”，贷记本科科目；年末结结转时，借记记本科目，贷贷记“结余”科目。期末末无余额。 413 其他他收入 1、本科目目核算除上述述收入以外的的收入，如利利息、包装物物和饭菜下脚脚料处理等。 2、收入时借记记“现金”等科目，贷贷记本科目；年末结转时时，借记本科科目，贷记“结余”科目。期末末无余额。 3、本科目可按按收入类别进进行明细核算算。 （五）支出类 501 伙食食支出 1、本科目核算算食堂伙食费费各项支出，如如主辅食、燃燃料、其它物物品支出等。 2、对于现购现现用的物资，可可不通过“库存物资”科目进行核核算，购买验验收后凭采购购单及发票，直直接列入本科科目借方；对对于规模较大大，条件完备备的食堂，应应执行进库、出出库手续，平平时领用以“出库单”记录，月末末用加权平均均法计算领用用物品成本，记记本科目借方方。年末结转时，借借记“结余”科目，贷记记本科目。年年末无余额。 3、本科目可按按如下项目进进行明细核算算：粮食、蔬菜、调料、肉食品、水产品、蛋奶类、燃料、其它材料。513 其他他支出1、本科目核算算不能计入伙伙食支出的其其它各项支出出，包括：炊事员工资资、社会保障费费、教师管理补补贴、水电费、上交行政、非正常损失失、其它杂项开开支等。 2、支出发生时时，借记本科科目，贷记“现金”等科目；年年末结转时，借借记“结余”科目，贷记记本科目。年年末无余额。 3、本科目可按按支出类别进进行明细核算算。 第三部分帐簿簿设立 帐 簿 名 称称记录人依 据核 对 依 据据库存材料数量金金额明细帐 保管员入库单、出库单单 会计库存材料金金额帐及实物物数 现金日记帐 出纳收付款凭证 库存现金 银行存款日记帐帐 出纳收付款凭证 银行对帐单 明细帐（收入、支支出、往来）会计记帐凭证 记帐凭证、总帐帐 总帐 会计记帐凭证或科目目汇总表 明细帐 第四部分会计计报表及有关关表式学校食堂资产负负债表 单位名称：年月月日 单位：元 科 目编 号资 产 类年初数期末数科 目编 号负 债 类年初数期末数一、资产类二、负债类101现金 203应付帐款 102银行存款 207其他应付款 115其他应收款 负债合计 119库存物资 121固定资产 122库存饭菜票 三、净资产类 151待处理财产损溢溢 302固定基金 资产合计 303饭菜票基金 306结余 净资产合计 五、支出类 四、收入类 501伙食支出 401伙食收入 513其他支出 402学校补助收入413其他收入 支出合计 收入合计 资产总计 负债总计 食堂负责人： 食堂会计：学校食堂收支盈盈亏表 编制单位： 年月月日 单位位：元 项 目 名 称称本 月 数累 计 数盈 亏 原 因因 分 析一、上期结转 二、收入 （一）伙食收入入1、教师伙食收收入2、学生伙食收收入3、炊事员就餐餐收入4、蒸饭搭伙费费收入（二）学校补助助收入（三）其他收入入1、利息收入2、其他收入三、支出 （一）伙食支出出1、粮食支出 2、蔬菜支出 3、调料支出 4、肉食品支出出 5、水产品支出出 6、蛋奶类支出出 7、燃料支出 8、其它材料支支出 （二）其他支出出1、炊事员工资资2、社会保障费费3、教师管理补补贴 4、水电费支出出 5、上交行政6、非正常损失失7、其他杂项支支出四、收支结余 食堂负责人： 食堂会计计： 上述资产负债表表及学校食堂堂收支盈亏表表为月报表，编编制时一式三三份，一份会会计留存，一一份送总务主主任用于公布布帐目，一份份报送学校领领导。 有 关 表 式式采购单 根据目前大多数数食堂购菜时时欠款及售菜菜人当时不开开具发票现象象，为正确规规范核算食堂堂的盈亏情况况，购菜人可可先填制采购购单，凭采购购单进行验收收。购菜单一一式四联，第第一联为存根根联，第二联联为验收人留留存联，第三三联交会计，作作为入帐依据据，第四联先先由购菜经手手人保留，待待开具发票后后作为发票附附件报销。采购单 单位： 年月日日 编号：品 名数 量单 价金 额备 注 合计金额大写：本单一式四联 附件张数： 购菜人人： 验收人人：入库单 购货人将购入的的伙食材料连连同发货票一一并交材料保保管员进行验验收入库，保保管员填写入入库单，一式式三份。一份份保管员凭以以记库存物资资数量金额明明细帐，一份份附发票后到到会计处报销销入帐，一份份留存。入库单单位： 年 月 日 编号：材 料类 别名 称计 量单 位数 量单 价金 额备 注 本单一式三联 记记帐： 收料人： 购料人人：出库单 出库单应由厨房房负责人填写写，一式三份份，交领料人人去仓库领料料。一份领料料人带回作为为物资进入食食堂的依据，一一份保管凭以以记帐，保管管员按物资分分类定期汇总总，做好“发出物资汇汇总表”，并报会计计处进行记帐帐。 出库单 单位： 年 月 日日 编号号：材 料类 别名 称计 量单 位数 量单 价金 额备 注请 领实 领 本单一式三联 记帐帐人： 厨房房负责人： 发料料人： 领料人：物 资 盘 存存 表 仓库保管员，必必须严格执行行物资验收和和进出库制度度。日常发出出物资成本根根据帐面数量量和金额来计计算。物资的的实有数和帐帐面数应定期期进行核对，保保证帐实相符符。同时仓库库保管员记录录的库存物资资明细帐与会会计记录的库库存物资金额额帐应定期进进行核对，保保证帐帐相符符。物 资 盘 存存 表 单位： 年年月日日 单单位：元科目单位帐面数量实有数量差额数单价金额原因及处理结果果1、粮食 大米（粉） 面粉 米制品 其他 2、蔬菜 3、调料 4、肉食品 5、水产品 6、蛋奶品 7、燃料 8、其他材料 主管人： 记帐人： 复核人： 盘存人人： 22