企业所得税缴纳

企业所得税缴纳纳企业所得税的纳纳税义务人在中华人民共和和国境内，企企业和其他取取得收入的组组织为企业所所得税的纳税税人，依照企业所得税税法的规定缴纳纳企业所得税税。 个人独资资企业、合伙伙企业不适用用企业所得税税法。企业所得税法法对居民企业和和非居民企业业的规定 居民企业业，是指依法法在中国境内内成立，或者者依照外国(地区)法律律成立但实际际管理机构在在中国境内的的企业。 非居民企企业，是指依依照外国（地地区）法律成成立且实际管管理机构不在在中国境内，但但在中国境内内设立机构、场场所的，或者者在中国境内内未设立机构构、场所，但但有来源于中中国境内所得得的企业。 居民企企业应当就其其来源于中国国境内、境外外的所得缴纳纳企业所得税税。 非居民企企业在中国境境内设立机构构、场所的，应应当就其所设设机构、场所所取得的来源源于中国境内内的所得，以以及发生在中中国境外但与与其所设机构构、场所有实实际联系的所所得，缴纳企企业所得税。 企业所得税应纳税额的计算依据及税率纳税人应纳税额额按应纳税所得得额计算，企企业的应纳税税所得额乘以以适用税率，减减除依照企业所得税税法关于税收优优惠的规定减减免和抵免的的税额后的余余额为应纳税税额。企业所所得税的税率率为25%，计计算公式为：应纳税额应纳纳税所得额适用税率减免税额抵免税额 应纳税所得得额计算的基基本原则企业每一纳税年年度的收入总总额，减除不不征税收入、免免税收入、各各项扣除以及及允许弥补的的以前年度亏亏损后的余额额，为应纳税税所得额。企企业应纳税所所得额的计算算，以权责发发生制为原则则，属于当期期的收入和费费用，不论款款项是否收付付，均作为当当期的收入和和费用；不属属于当期的收收入和费用，即即使款项已经经在当期收付付，均不作为为当期的收入入和费用。企业所得税的纳纳税地点居民企业以企业业登记注册地地为纳税地点点；但登记注注册地在境外外的，以实际际管理机构所所在地为纳税税地点。 居民企业业在中国境内内设立不具有有法人资格的的营业机构的的，应当汇总总计算并缴纳纳企业所得税税。 非居民企企业取得在中国境内设设立机构、场场所的，应当当就其所设机机构、场所取取得的来源于于中国境内的的所得，以及及发生在中国国境外但与其其所设机构、场场所有实际联联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中中国境内设立立两个或者两两个以上机构构、场所的，经经税务机关审审核批准，可可以选择由其其主要机构、场场所汇总缴纳纳企业所得税税。 非非居民企业取取得在中国境境内未设立机机构、场所的的，或者虽设设立机构、场场所但取得的的所得与其所所设机构、场场所没有实际际联系的，应应当就其来源源于中国境内内的所得，以以扣缴义务人人所在地为纳纳税地点。 企业之间间不得合并缴缴纳企业所得得税。企业收入总额的的规定 企业以货币形式式和非货币形形式从各种来来源取得的收收入，为收入入总额。包括括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权权益性投资收收益；利息收入；租金金收入；特许权使用费收收入；接受捐赠收入；其他收入。 收入总额中的下下列收入为不不征税收入：各级人民政府对对纳入预算管管理的事业单单位、社会团团体等组织拨拨付的财政资资金；依法收取并纳入入财政管理的的行政事业性性收费、政府府性基金；国务院规定的其其他不征税收收入。收入总额中的下下列收入为免免税收入： 国债利息息收入； 符合条件件的居民企业业之间的股息息、红利等权权益性投资收收益； 在中国境内内设立机构、场场所的非居民民企业从居民民企业取得与与该机构、场场所有实际联联系的股息、红红利等权益性性投资收益； 符合条件件的非营利组组织的收入。 在计算应纳税所所得额时可以以扣除的支出出企业实际发生的的与取得收入入有关的、合合理的支出，包包括成本、费费用、税金、损损失和其他支支出，准予在在计算应纳税税所得额时扣扣除。有关的支出是指指与取得收入入直接相关的的支出。 合理的支支出是指符合合生产经营活活动常规，应应当计入当期期损益或者有有关资产成本本的必要和正正常的支出。 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。 成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 费用是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。 其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。 企业发生的公益性捐赠支出的规定企业发生的公益益性捐赠支出出，不超过年年度利润总额额12%的部部分，准予扣扣除。 年度利润润总额，是指指企业依照国国家统一会计计制度的规定定计算的年度度会计利润。 公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。在计算应纳税所所得额时不得得扣除的支出出 向投资者者支付的股息息、红利等权权益性投资收收益款项； 企业所得得税税款； 税收滞纳纳金； 罚金、罚款款和被没收财财物的损失； 公益性捐捐赠以外的捐捐赠支出； 赞助支出出； 未经核定定的准备金支支出； 与取得收入入无关的其他他支出。在计算应纳税所所得额时下列列固定资产可可提取折旧扣除除及最低年限房屋、建筑筑物为20年年；飞机机、火车、轮轮船、机器、机机械和其他生生产设备为110年；与生产经营营活动有关的的器具、工具具、家具等为为5年；飞机、火车车、轮船以外外的运输工具具为4年；电子设备为为3年。在计算应纳税所所得额时下列列固定资产不不得计算折旧旧扣除 房屋、建筑筑物以外未投投入使用的固固定资产； 以经营租租赁方式租入入的固定资产产； 以融资租租赁方式租出出的固定资产产； 已足额提提取折旧仍继继续使用的固固定资产； 与经营活活动无关的固固定资产； 单独估价价作为固定资资产入账的土土地； 其他不得计计算折旧扣除除的固定资产产。 在计算应应纳税所得额额时下列无形形资产不得计计算摊销费用用扣除 自行开发发的支出已在在计算应纳税税所得额时扣扣除的无形资资产； 自创商誉； 与经营活活动无关的无无形资产； 其他不得得计算摊销费费用扣除的无无形资产。 工资薪金支出、工会经费、职工福利费、职工教育经费税前扣除的规定 企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。企业拨缴的工会会经费，不超超过工资薪金金总额2%的的部分准予扣扣除。企业发生的职工工福利费支出出，不超过工工资薪金总额额14%的部部分准予扣除除。 企业发生生的职工教育育经费支出，不不超过工资薪薪金总额2.5%的部分分准予扣除；超过部分准准予在以后纳纳税年度结转转扣除。 企业的的业务招待费费税前扣除的规规定企业发生的与生生产经营活动动有关的业务务招待费支出出，按照发生生额的60%扣除，但最最高不得超过过当年销售（营营业）收入的的5。企业的广告费费和业务宣传传费税前扣除除的规定企业发生的符合合条件的广告告费和业务宣宣传费支出，不不超过当年销销售（营业）收收入15%的的部分准予扣扣除；超过部部分准予在以以后纳税年度度结转扣除。税收优惠的规定定符合条件的小型型微利企业减减按20%的的税率征收企企业所得税。 符合条件的小型型微利企业是是指从事国家家非限制和禁禁止行业，并并符合下列条条件的企业：工业企业业年度应纳税税所得额不超超过30万元元，从业人数数不超过1000人，资产产总额不超过过3000万万元；其他企业业年度应纳税税所得额不超超过30万元元，从业人数数不超过800人，资产总总额不超过11000万元元。国家需要重点扶扶持的高新技技术企业减按按15的税税率征收企业业所得税。国家需要重点扶扶持的高新技技术企业是指指拥有核心自自主知识产权权，并同时符符合下列条件件的企业： 产品（服服务）属于国国家重点支持持的高新技术术领域规定定的范围； 研究开开发费用占销销售收入的比比例不低于规规定比例； 高新技技术产品（服服务）收入占占企业总收入入的比例不低低于规定比例例；科技人员员占企业职工工总数的比例例不低于规定定比例；高新技术企企业认定管理理办法规定的的其他条件。企业所得税法法规定的企业业从事农、林林、牧、渔业业项目的所得得可以免征、减减征企业所得得税，是指：企业从事事下列项目的的所得免征企企业所得税：蔬菜、谷谷物、薯类、油油料、豆类、棉棉花、麻类、糖糖料、水果、坚坚果的种植；农作物物新品种的选选育；中中药材的种植植；林木木的培育和种种植；牲牲畜、家禽的的饲养；林产品的采采集；灌灌溉、农产品品初加工、兽兽医、农技推推广、农机作作业和维修等等农、林、牧牧、渔服务业业项目；远洋捕捞。企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。国家重点扶持的的公共基础设设施项目是指指规定的港口口码头、机场场、铁路、公公路、城市公公共交通、电电力、水利等等项目。企业从事前前款规定的国国家重点扶持持的公共基础础设施项目的的投资经营的的所得，自项项目取得第一一笔生产经营营收入所属纳纳税年度起，第第一年至第三三年免征企业业所得税，第第四年至第六六年减半征收收企业所得税税。符合条件的环境境保护、节能能节水项目包包括公共污水水处理、公共共垃圾处理、沼沼气综合开发发利用、节能能减排技术改改造、海水淡淡化等。企业从事前前款规定的符符合条件的环环境保护、节节能节水项目目的所得，自自项目取得第第一笔生产经经营收入所属属纳税年度起起，第一年至至第三年免征征企业所得税税，第四年至至第六年减半半征收企业所所得税。符合条件的技术术转让所得免免征、减征企企业所得税，是是指一个纳税税年度内，居居民企业技术术转让所得不不超过5000万元的部分分，免征企业业所得税；超超过500万万元的部分，减减半征收企业业所得税。 研究究开发费用的的加计扣除是是指企业为开开发新技术、新新产品、新工工艺发生的研研究开发费用用，未形成无无形资产计入入当期损益的的，在按照规规定据实扣除除的基础上，按按照研究开发发费用的500%加计扣除除；形成无形形资产的，按按照无形资产产成本的1550%摊销。企业安置残疾人人员所支付的的工资的加计计扣除是指企企业安置残疾疾人员的，在在按照支付给给残疾职工工工资据实扣除除的基础上，按按照支付给残残疾职工工资资的100%加计扣除。抵扣应纳税所得得额是指创业业投资企业采采取股权投资资方式投资于于未上市的中中小高新技术术企业2年以以上的，可以以按照其投资资额的70%在股权持有有满2年的当当年抵扣该创创业投资企业业的应纳税所所得额；当年年不足抵扣的的，可以在以以后纳税年度度结转抵扣。减计收入是指企企业以规定的的资源作为主主要原材料，生生产国家非限限制和禁止并并符合国家和和行业相关标标准的产品取取得的收入，减减按90%计计入收入总额额。税额抵免是指企企业购置并实实际使用环境境保护、节能能节水、安全全生产等专用用设备的，该该专用设备的的投资额的110%可以从从企业当年的的应纳税额中中抵免；当年年不足抵免的的，可以在以以后5个纳税税年度结转抵抵免。纳税人发发生年度亏损损的处理企业纳税年度发发生的亏损，准准予向以后年年度结转，用用以后年度的的所得弥补，但但结转年限最最长不得超过过五年。企业所得税的申申报、缴纳期期限的规定企业所得税按纳纳税年度计算算。纳税年度度自公历1月月1日起至12月311日止。 企业在一一个纳税年度度中间开业，或或者终止经营营活动，使该该纳税年度的的实际经营期期不足十二个个月的，应当当以其实际经经营期为一个个纳税年度。 企业依法法清算时，应应当以清算期期间作为一个个纳税年度。企业所得税分月月或者分季预预缴。 企业应当当自月份或者者季度终了之之日起十五日日内，向税务务机关报送预预缴企业所得得税纳税申报报表，预缴税税款。 企业应当当自年度终了了之日起五个个月内，向税税务机关报送送年度企业所所得税纳税申申报表，并汇汇算清缴，结结清应缴应退退税款。 企业在报报送企业所得得税纳税申报报表时，应当当按照规定附附送财务会计计报告和其他他有关资料。企业在年度中间间终止经营活活动的，应当当自实际经营营终止之日起起六十日内，向向税务机关办办理当期企业业所得税汇算算清缴。 企业应当当在办理注销销登记前，就就其清算所得得向税务机关关申报并依法法缴纳企业所所得税。 11