非营利组织预算管理.ppt

2020/9/1,1,第二章 非营利组织预算管理,第一节 预算的概念和分类 第二节 预算的方法和程序 第三节 事业单位预算的编制,2020/9/1,2,第一节 预算的概念和分类,一、预算的概念 预算是对未来事件的预测，是机构组织的计划。 财务预算是对未来的财务状况和经营成果作出科学的估计。,2020/9/1,3,二、预算的分类,（一）特殊目的预算 为组织经营过程中出现的特殊项目、计划或者是活动所制定的预算，并根据计划的预算来确定是否采用这个方案，这个预算就是特殊目的预算。,例一,某市的人民医院有一个计划。他们打算将医院的护士派往市内的各大超市卖场，为顾客做免费的血压测量。他们认为这样做不仅会给市民带来利益，而且有助于增加患者前来医院就诊。以该院在超市进行免费血压测量为例来编制特殊目的预算,2020/9/1,5,表1,2020/9/1,6,假设上例医院计划在市内的两家大型超市设立免费测量血压点，预计各项目数据，我们看下表：,例二,2020/9/1,7,表2,2020/9/1,8,假设该医院为了增加前来就诊的患者人数以增加收入，而派出更多的医护人员到市内的一些中型超市进行就诊，假设派往中型超市的总医护人员为30人（6人/家，共5家），每家超市可以带来新增10人，而派往每家超市的往来交通费不变，仍是500元/家。供应品支出仍然是500元/家，则新的预算如下表：,例三,2020/9/1,9,表3,2020/9/1,10,（二）全面预算 全面预算是综合吸收和概括了下一年所有与预算相关的要素而制定。 全面预算的主要要素：营业预算，财务预算（现金预算、资本预算）,2020/9/1,11,1、营业预算 机构组织对于可能获得的收入及费用而制定的计划。,2020/9/1,12,假设A学校每年的收入主要来自各级政府的财政拨款、社会各界人士捐赠以及校办工厂的收入。支出主要有教职员工的工资薪金、日常办公支出、固定资产构建等，则该学校2006年的营业预算？,例四,2020/9/1,13,A学校营业预算 预计收入和支出 单位：元,2020/9/1,14,假设B学校医学院设有一个实验室，该实验室的营业预算？,例五,2020/9/1,15,B学校医院实验室 营业预算 单位：元,2020/9/1,16,2020/9/1,17,2020/9/1,18,某医院每年可以提供500万元的医疗服务，该医院每年消耗的资源也是500万元，一种情况是，该医院每年提供的医疗服务款项均可于当年全部收回；另一种情况是，医院于当年多支付了本该由下一年支付的支出，则采用收付实现制和权责发生制确认收入方法的区别？,例六,2020/9/1,19,2020/9/1,20,2、财务预算 （1）现金预算 内容包括：现金收入、现金支出、现金多余或不足计算，以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。,现金预算的模式： 期初现金余额 + 现金收入 合计：可用现金总额 现金支出 合计 +借入现金 或投资支出 期末现金,2020/9/1,21,（2）资本预算 是关于获取资本资产的计划安排。 资本资产是指使用期限超过1年的长期资产。,2020/9/1,22,2020/9/1,23,（三）其他预算概念 1、行项目和责任中心预算 行项目表示的是特定项目的支出 责任中心则是各机构组织的部门,例七,光明小学预计明年总预算为30万 要求按行项目编制费用预算。,2020/9/1,25,光明小学费用预算 2007年度 单位：元,2020/9/1,26,编制光明小学的责任中心费用预算。,2020/9/1,27,光明小学责任中心费用预算 2007年度 单位：元,编制光明小学行项目和责任中心费用预算。,2020/9/1,29,行项目和责任中心预算光明小学费用预算 2007年 单位：元,2020/9/1,30,2、集权和分权预算,机构组织的预算程序是以其集权化或分权化程度为特征的。 责任中心的预算可以由上级管理者制定，在这种情况下，责任中心的管理者通常是被告知预算的额度和预算期望实现的结果，这样的预算被成为集权预算。 另一种情况是：各部门责任人先制订了预算后将其汇报给上级领导，这种预算称为分权预算。,2020/9/1,31,3、方案预算和职能预算,（1）方案预算 假设某少年宫计划在暑假推出几项培训计划，分别是钢琴、作文、数学，并估计了这四个方案的收支情况，制定方案预算：,2020/9/1,32,少年宫方案预算 2007年 单位：元,2020/9/1,33,（2）职能预算 以某少年宫为例：该少年宫的主要使命是为适龄少年提供相应的培训，包括艺术类的，文化类的，等等，但有时候该少年宫也为青少年的培训计划提供咨询服务。这种咨询服务就是知道各个不同年纪的青少年选择适合自己的培训计划，另外该少年宫也有资金筹集部门和管理部门，少年宫的预算按照职能分编制：,2020/9/1,34,少年宫费用预算 2006年12月31日 单位：元,2020/9/1,35,第二节 预算的方法和程序 （一）预算的技术方法 1、弹性预算 是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间有规律的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应多种情况预算的方法。 例如：少年宫为暑假培训制定的营业预算，预期是为1000名学生提供培训，下个月的营业预算制定？,2020/9/1,36,少年宫营业预算 单位：元,2020/9/1,37,在本例中，市政府会为每个参加培训的学生提供20元的补贴，假设在下个月的培训计划中，参加培训的学生可能是800名或1200名，则预算为？,2020/9/1,38,少年宫弹性营业预算 单位：元,2020/9/1,39,2、业绩预算 核心是建立起一套能够反映政府公共活动效能的指标体系、评价标准和计量方法。 举例说明某地方政府汇总签发许可证部门的支出的营业预算如下：,2020/9/1,40,表5,2020/9/1,41,管理者预计颁发许可证20000件，该机构组织正在考虑采用业绩预算方法。业绩区域为：颁发的执照件数、吊销的执照件数和客户的满意度。该部门认为，从事与颁发执照相关的经济活动需要机构组织60%的工资支出和80%的供应品支出，吊销执照需要30%的工资支出和10%供应品支出，剩下的组织资源用于提高客户的满意程度。预期将会吊销1000个执照，并且希望客户投诉的数量从1000次降低到500次。,2020/9/1,42,业绩预算 单位：元,2020/9/1,43,3、成本效益分析 是规划与采购工程系统或设备的一种方法 定义：是将预计项目或政策行为的社会成本和效益进行比较分析的一种分析性技术方法。 几个关键性要素： A，确定项目目标 B，估计项目收益和成本 C，将项目的成本和收益以合适的利率折成现值 D，完成决策分析,2020/9/1,44,4、零基预算 指对任何一个预算期，任何一种费用项目的开支，都不是从原有的基础出发，即根本不考虑基期的费用开支水平，而是一切以零为起点，从零开始考虑各费用项目的必要性，确定预算收支，编制预算。,2020/9/1,45,（二）预算的程序 1、预算循环系统： 预算准备 预算审查和采纳 预算执行 结果评价/反馈,（1）预算准备 首先，形成预算底稿 随后，管理者准备预算草稿,2020/9/1,46,（2）预算审查和采纳 首先，组织各部门以事先指定的前提条件以及方针政策为基础来编制预算。 其次，要从整个组织出发，来协调各个部门预算之间的冲突情况。 最后，预算委员会对调整方案进行审批，定下最终预算方案。,2020/9/1,47,（3）预算执行 费用类项目，采用费用控制卡或类似工具。 非费用类项目，常用计划领料卡。 资本性支出以及材料采购，通过划分权限、严格审批制度等办法加强控制。 （4）结果评价 也称为业绩评价,2020/9/1,48,2020/9/1,49,2、预算呈报 是责任控制的另一个要素 3、预算时间表 如下例,2020/9/1,50,学校预算时间表,第三节 事业单位预算的编制,一、事业单位的单位预算内容 财政补助收入 上级补助收入 收入预算 事业收入 经营收入 附属单位上缴收入 预算 其他收入 事业支出 经营支出 支出预算 自筹基本建设支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出,二、事业单位的单位预算管理办法 “核定收支，定额或者定项补助（或上缴），超支不补，结余留用” 1、核定收支 2、预算缴拨款 （1）预算补助 （2）预算上缴 3、超支不补,结余留用,三、事业单位预算的编制 1、事业单位收入预算的编制 2、事业单位支出预算的编制 3、事业单位预算表式,表1 事业单位收支预算总表,表2 事业单位事业收入预算明细表 部门： 单位：万元,注：本表按预算收支科目的款项填列。,注：本表按预算收支科目的款项填列。,表3 事业单位事业支出预算明细表 部门： 单位：万元,表4 事业单位预算外资金收入项目明细表 部门： 单位：万元,注：本表反映部门和单位各项预算外资金收入情况。,表5 事业单位预算外资金收支计划表 部门： 单位：万元,4、编制事业单位预算应当注意的问题 事业收入与经营收入 事业支出与经营支出 财政补助收入 上缴财政预算的收入,