XXXX年度国家税务总局房地产专业税收答疑ubo

20100年度国国家税务务总局房房地产专专业税收收答疑20100年度国国家税务务总局纳纳税服务务司有关房地地产专业业税收答答疑1、 在在异地进进行建筑筑安装如如何申报报缴纳营营业税？问：我单单位从事事钢结构构安装，220099年度承承揽了外外市的安安装工程程。请问问我单位位应在何何地申报报缴纳营营业税？答：营业业税暂行行条例第第十四条条规定，纳纳税人提提供应税税劳务应应当向其其机构所所在地或或者居住住地的主主管税务务机关申申报纳税税。但是是，纳税税人提供供的建筑筑业劳务务以及国国务院财财政、税税务主管管部门规规定的其其他应税税劳务，应应当向应应税劳务务发生地地的主管管税务机机关申报报纳税。因因此，贵贵公司提提供属于于建筑业业安装劳劳务应在在工程项项目所在在地申报报纳税。来源 : 国家家税务总总局纳税税服务司司2、 从从政府获获得的拆拆迁补偿偿款如何何申报缴缴纳企业业所得税税？问：因市市政开发发，我公公司需搬搬迁，我我公司从从政府获获得的拆拆迁补偿偿款如何何申报缴缴纳企业业所得税税？答：国家家税务总总局关于于企业政政策性搬搬迁或处处置收入入有关企企业所得得税处理理问题的的通知（国国税函2200991118号）规规定，对对企业取取得的政政策性搬搬迁或处处置收入入，应按按以下方方式进行行企业所所得税处处理：1.企业搬搬迁规划划，异地地重建后后恢复原原有或转转换新的的生产经经营业务务，用企企业搬迁迁或处置置收入购购置或建建造与搬搬迁前相相同或类类似性质质、用途途或者新新的固定定资产和和土地使使用权(以下简简称重置置固定资资产)，或或对其他他固定资资产进行行改良，或或进行技技术改造造，或安安置职工工的，准准予其搬搬迁或处处置收入入扣除固固定资产产重置或或改良支支出、技技术改造造支出和和职工安安置支出出后的余余额，计计入企业业应纳税税所得额额。2.企业没没有重置置或改良良固定资资产、技技术改造造或购置置其他固固定资产产的计划划或立项项报告，应应将搬迁迁收入加加上各类类拆迁固固定资产产的变卖卖收入、减减除各类类拆迁固固定资产产的折余余价值和和处置费费用后的的余额计计入企业业当年应应纳税所所得额，计计算缴纳纳企业所所得税。3.企业利利用政策策性搬迁迁或处置置收入购购置或改改良的固固定资产产，可以以按照现现行税收收规定计计算折旧旧或摊销销，并在在企业所所得税税税前扣除除。4.企业从从规划搬搬迁次年年起的55年内，其其取得的的搬迁收收入或处处置收入入暂不计计入企业业当年应应纳税所所得额，在在5年期期内完成成搬迁的的，企业业搬迁收收入按上上述规定定处理。3、 个个人取得得的拆迁迁补偿款款如何缴缴纳个税税？问：个人人取得的的拆迁补补偿款如如何缴纳纳个人所所得税？答：根据财财政部、国国家税务务总局关关于城镇镇房屋拆拆迁有关关税收政政策的通通知（财财税220055455号）规规定，被被拆迁人人按照国国家有关关城镇房房屋拆迁迁管理办办法规定定标准取取得的拆拆迁补偿偿款，免免征个人人所得税税。4、 企企业一次次性取得得出租固固定资产产租金，应应如何确确认收入入？问：企业业出租固固定资产产，租期期3年，租租金一次次性取得得，应如如何确认认收入？答：国家家税务总总局关于于贯彻落落实企业业所得税税法若干干税收问问题的通通知（国国税函220100799号）关关于租金金收入确确认问题题规定，企企业提供供固定资资产、包包装物或或者其他他有形资资产使用用权取得得的租金金收入，应应按交易易合同或或协议规规定的承承租人应应付租金金的日期期确认收收入的实实现。其其中，如如果交易易合同或或协议中中规定租租赁期限限跨年度度，且租租金提前前一次性性支付的的，企企业所得得税法实实施条例例第九九条规定定的收入入与费用用配比原原则，出出租人可可对上述述已确认认的收入入，在租租赁期内内，分期期均匀计计入相关关年度收收入。出租租方如为为在我国国境内设设有机构构场所、且且采取据据实申报报缴纳企企业所得得的非居居民企业业，也按按本条规规定执行行。综上上，企业业一次性性提前收收取的租租金收入入，可在在租赁期期内分期期确认收收入。5、 无无法取得得发票的的赔偿金金可否在在企业所所得税税税前扣除除？问：法院院判决企企业支付付赔偿金金，但无无法取得得发票，此此项支出出可否在在企业所所得税税税前扣除除？答：企业业所得税税法规规定，企企业实际际发生的的与取得得收入有有关的、合合理的支支出，包包括成本本、费用用、税金金损失和和其他支支出，准准予在计计算应纳纳税所得得额时扣扣除。该该赔偿金金的支出出如果是是与企业业生产经经营有关关的，可可以在企企业所得得税税前前扣除。法法院判决决企业支支付赔偿偿金，因因为没有有发生应应税行为为，所以以无法开开具发票票，企业业可凭法法院的判判决文书书与收款款方开具具的收据据作为扣扣除凭据据。6、 发发生福利利费事项项时，是是否必须须凭合法法发票列列支？问：企企业所得得税法要要求职工工福利费费按实际际发生额额记账，请请问在发发生福利利费事项项时，是是否必须须凭合法法发票列列支？答：根据企企业所得得税法规规定的合合理性原原则，按按企业业所得税税法实施施条例对对“合理性性”的解释释，合理理的支出出是指符符合生产产经营活活动常规规，应当当计入当当期损益益或者有有关资产产成本的的必要和和正常的的支出。职职工福利利费属于于企业必必要和正正常的支支出，在在实际工工作中企企业要对对具体事事项具体体对待。如如职工困困难补助助费，合合理的福福利费列列支范围围的人员员工资、补补贴无法法取得发发票的，有有关收据据、凭证证就可以以作为合合法凭据据，对购购买属于于职工福福利费列列支范围围的实物物资产和和发生对对外的相相关费用用应取得得合法发发票。7、 有有合法票票据的利利息支出出可否税税前扣除除？问：企业业向与企企业无关关的自然然人借款款的利息息支出，在在进行企企业所得得税税前前扣除时时是否需需要合法法票据？ 答：根据国国家税务务总局关关于企业业向自然然人借款款的利息息支出企企业所得得税税前前扣除问问题的通通知（国国税函2200997777号）第第二条规规定，企企业向除除第一条条规定以以外的内内部职工工或其他他人员借借款的利利息支出出，其借借款情况况同时符符合以下下条件的的，其利利息支出出在不超超过按照照金融企企业同期期同类贷贷款利率率计算的的数额的的部分，根根据企企业所得得税法第第八条和和企业业所得税税法实施施条例第第二十七七条规定定，准予予扣除：1.企企业与个个人之间间的借贷贷是真实实、合法法、有效效的，并并且不具具有非法法集资目目的或其其他违反反法律、法法规的行行为。22.企业业与个人人之间签签订了借借款合同同。 企业业向无关关联的自自然人借借款支出出应真实实、合法法、有效效，借出出方个人人应按规规定缴纳纳相关税税费，并并开具相相应的发发票，支支出利息息方应取取得该发发票才可可以在税税前扣除除。8、 计计提未实实际支付付的借款款利息是是否可以以税前扣扣除？问：企业业因资金金原因计计提未实实际支付付的借款款利息，是是否可以以税前扣扣除？答：根据企企业所得得税法及及企业业所得税税法实施施条例规规定，企企业实际际发生的的与取得得收入有有关的、合合理的支支出，包包括成本本、费用用、税金金、损失失和其他他支出，准准予在计计算应纳纳税所得得额时扣扣除。 企业业在生产产经营活活动中发发生的合合理的不不需要资资本化的的借款费费用，符符合下列列条件的的准予扣扣除：11.企业业向金融融企业借借款的利利息支出出。2.企业向向非金融融企业借借款的利利息支出出，不超超过按照照金融企企业同期期同类贷贷款利率率计算的的数额的的部分。企企业所得得税法及及企业业所得税税法实施施条例规规定发生生的借款款利息准准予扣除除，这里里的利息息支出要要求实际际发生，也也即实际际支付。9、 管管理性质质的业务务招待费费如何列列支？问：部部分集团团管理机机构没有有经营收收入来源源，其管管理性质质的业务务招待费费如何列列支？可可否按照照其投资资收益的的一定比比例进行行列支？ 答：根据企企业所得得税实施施条例第第四十三三条规定定，企业业发生的的与生产产经营活活动有关关的业务务招待费费支出，按按照发生生额的660%扣扣除，但但最高不不得超过过当年销销售（营营业）收收入的55。业务务招待费费的计算算基数包包括主营营业务收收入、其其他业务务收入和和视同销销售收入入，投资资性收益益不能作作为计算算业务招招待费的的基数。但但如果该该集团管管理机构构属于专专门从事事投资业业务的公公司，其其投资收收益可作作为主营营业收入入处理。10、 职工福福利费范范围如何何界定及及处理？问：财企企200092422号文件件和国税税函2200993号号文件中中，有关关职工福福利费范范围不一一致，应应如何处处理？答：财政政部关于于企业加加强职工工福利费费财务管管理的通通知（财财企2200992422号）属属于财务务管理规规范，而而不属于于税收规规范。所所以，在在企业所所得税方方面，必必须按照照企业业所得税税法、企企业所得得税法实实施条例例及国国家税务务总局关关于企业业工资、薪薪金及职职工福利利费扣除除问题的的通知（国国税函2200993号号）的规规定进行行处理，即即税法允允许税前前扣除的的职工福福利费才才可以按按规定在在税前扣扣除，否否则，不不能在税税前扣除除。11、 没有签签订合同同是否要要缴纳印印花税？问：买买卖货物物时双方方并没有有签订合合同，但但税务人人员还是是要以主主营业务务收入去去折算印印花税，这这样是否否合理？答：印花税税是针对对具有合合同性质质的凭证证征税，即即便双方方没有签签订正式式的合同同，但只只要有合合同性质质的凭证证即应征征税。按按现行印印花税政政策规定定，对符符合一定定条件的的纳税人人可采取取按主营营业务收收入一定定比例征征收印花花税的方方式。12、 现在买买卖二手手房还有有税收优优惠吗？问：现在在买卖二二手房还还有税收收优惠吗吗？答：财政政部、国国家税务务总局关关于调整整个人住住房转让让营业税税政策的的通知（财财税2200991557号）规规定，自自20110年11月1日日起，个个人将购购买不足足5年的的非普通通住房对对外销售售的，全全额征收收营业税税；个人人将购买买超过55年（含含5年）的的非普通通住房或或者不足足5年的的普通住住房对外外销售的的，按照照其销售售收入减减去购买买房屋的的价款后后的差额额征收营营业税；个人将将购买超超过5年年（含55年）的的普通住住房对外外销售的的，免征征营业税税。13、 固定资资产的残残值率可可以选择择零吗？问：请问问固定资资产的残残值率可可以选择择零吗？答：根据现现行税法法规定，企企业可以以根据固固定资产产的性质质及使用用情况，确确定是否否预留残残值。如如果固定定资产使使用到期期后，没没有任何何可利用用价值或或者变卖卖价值，可可以选择择零。14、 代有关关单位、部部门收取取的费用用是否要要计征营营业税？问：代代有关单单位、部部门收取取的费用用是否要要计征营营业税？答：根据营营业税暂暂行条例例实施细细则第第十三条条规定，营营业税的的计税依依据包括括价外费费用，但但不包括括同时符符合以下下条件代代为收取取的政府府性基金金或者行行政事业业性收费费：1.由国务务院或者者财政部部批准设设立的政政府性基基金，由由国务院院或者省省级人民民政府及及其财政政、价格格主管部部门批准准设立的的行政事事业性收收费。22.收取取时开具具省级以以上财政政部门印印制的财财政票据据。3.所收款款项全额额上缴财财政。只只有同时时符合上上述3个个条件的的代收政政府性基基金或者者行政事事业性收收费才不不作为营营业税计计税依据据，除此此以外任任何代收收项目费费用都应应并入营营业税计计税依据据申报缴缴纳营业业税（前前提是属属于营业业税征税税范围）。 15、 目前车车辆购置置税有哪哪些税收收优惠政政策？问：目目前车辆辆购置税税有哪些些税收优优惠政策策？答：自20010年年1月11日至20110年112月331日期期间，购购买的排排气量在在1.66升及以以下的乘乘用车，暂暂减按77.5%的税率率征收车车辆购置置税。16、 一次性性签订33年房屋屋租赁合合同如何何缴纳印印花税？问：一次次性签订订3年房房屋租赁赁合同，如如何缴纳纳印花税税？ 答：印花花税暂行行条例规规定，财财产租赁赁合同应应当在合合同签订订时，按按租赁金金额千分分之一贴贴花。因因此，一一次性签签订3年年租赁合合同的，应应按3年年租金一一次性缴缴纳印花花税。17、 高级公公寓的增增值额未未超过扣扣除项目目金额是是否可以以免征土土地增值值税？问问：建造造高级公公寓出售售，增值值额未超超过扣除除项目金金额的220%，是是否可以以免征土土地增值值税？答：土地地增值税税暂行条条例第第八条第第一项规规定，纳纳税人建建造普通通标准住住宅出售售，增值值额未超超过扣除除项目金金额200%的，免免征土地地增值税税。根据据土地地增值税税暂行条条例实施施细则第第十一条条规定，条条例第八八条第一一项所称称的普通通标准住住宅，是是指按所所在地一一般民用用住宅标标准建造造的居住住用住宅宅。高级级公寓、别别墅、度度假村等等不属于于普通标标准住宅宅。因此此，建造造高级公公寓出售售不能免免征土地地增值税税。18、 企业安安装电梯梯和货梯梯是否要要并入房房产总额额计征房房产税？问：企业业安装载载人电梯梯和货梯梯供办公公使用，并并计入固固定资产产。在缴缴纳房产产税时是是否要并并入房产产总额计计征房产产税？答：国家家税务总总局关于于进一步步明确房房屋附属属设备和和配套设设施计征征房产税税有关问问题的通通知（国国税发2200551773号）规规定，为为了维持持和增加加房屋的的使用功功能或使使房屋满满足设计计要求，凡凡以房屋屋为载体体，不可可随意移移动的附附属设备备和配套套设施，如如给排水水、采暖暖、消防防、中央央空调、电电气及智智能化楼楼宇设备备等，无无论在会会计核算算中是否否单独记记账与核核算，都都应计入入房产原原值，计计征房产产税。19、 房东是是否可以以申请退退回半年年租金的的营业税税？问：个人人出租房房屋并一一次性收收取1年年的租金金，半年年后双方方解除合合同，房房东退回回多收的的半年租租金。请请问房东东是否可可以申请请退回半半年租金金的营业业税？答：营业业税暂行行条例实实施细则则第十十四条规规定，纳纳税人的的营业额额计算缴缴纳营业业税后因因发生退退款减除除营业额额的，应应当退还还已缴纳纳的营业业税税款款或者从从纳税人人以后应应缴纳营营业税税税额中减减除。据据此，纳纳税人可可申请退退回半年年租金的的营业税税税款。20、 企业取取得的赞赞助款是是否要缴缴纳营业业税？问：企业业取得的的赞助款款是否要要缴纳营营业税？答：国家家税务总总局关于于印发营业税税问题解解答（之之一）的的通知（国国税函发发199951566号）第第十六条条规定，单单位和个个人取得得的各种种名目的的赞助收收入是否否要缴纳纳营业税税，主要要看是否否发生了了向赞助助方提供供应税劳劳务、转转让无形形资产或或转让不不动产所所有权的的行为。如如果没有有向赞助助方提供供应税劳劳务、转转让无形形资产或或转让不不动产所所有权，此此项收入入属无偿偿取得，不不需缴纳纳营业税税。反之之，如果果向赞助助方提供供应税劳劳务、转转让无形形资产或或转让不不动产所所有权，此此项赞助助收入属属于有偿偿取得，应应按规定定缴纳营营业税。 21、 职工食食堂的开开支是否否可以在在计提的的福利费费范围内内税前列列支？问：单单位职工工食堂的的开支，是是否可以以在计提提的福利利费范围围内税前前列支？如果没没有正规规发票，白白条是否否可以入入账？答：企业业所得税税法实施施条例第第四十条条规定，企企业发生生的职工工福利费费支出，不不超过工工资薪金金总额114%的的部分，准准予扣除除。 国国家税务务总局关关于企业业工资、薪薪金及职职工福利利费扣除除问题的的通知（国国税函2200993 号）第第三条规规定，实实施条例例第四四十条规规定的企企业职工工福利费费包括以以下内容容：为职职工卫生生保健、生生活、住住房、交交通等所所发放的的各项补补贴和非非货币性性福利，包包括企业业向职工工发放的的因公外外地就医医费用、未未实行医医疗统筹筹企业职职工医疗疗费用、职职工供养养直系亲亲属医疗疗补贴、供供暖费补补贴、职职工防暑暑降温费费、职工工困难补补贴、救救济费、职职工食堂堂经费补补贴、职职工交通通补贴等等。因此此，职工工食堂支支出可以以作为企企业职工工福利费费，按照照规定在在计算企企业应纳纳税所得得额时扣扣除。根据据国家家税务总总局关于于进一步步加强普普通发票票管理工工作的通通知规规定，在在日常检检查中发发现纳税税人使用用不符合合规定的的发票，特特别是没没有填开开付款方方全称的的发票，不不允许纳纳税人用用于税前前扣除、抵抵扣税款款、出口口退税和和财务报报销。所所以“白条”不能入入账，并并且不能能在税前前扣除22、 发放剩剩余车辆辆补助是是否计征征个人所所得税？问：公司司内部高高管使用用车辆的的费用未未超过公公司规定定的额度度部分，以以现金形形式发放放给相应应个人。请请问，发发放的这这部分费费用是否否计征个个人所得得税？答：国家家税务总总局关于于个人因因公务用用车制度度改革取取得补贴贴收入征征收个人人所得税税问题的的通知（国国税函2200662445号）规规定，因因公务用用车制度度改革而而以现金金、报销销等形式式向职工工个人支支付的收收入，均均应视为为个人取取得公务务用车补补贴收入入，按照照“工资、薪薪金所得得”项目计计征个人人所得税税。23、 企业给给客户赠赠送礼品品是否需需要扣缴缴个人所所得税？问：企业业年终给给客户赠赠送礼品品，是否否需要扣扣缴个人人所得税税？答：国家家税务总总局关于于个人所所得税有有关问题题的批复复（国国税函220000577号）规规定，部部分单位位和部门门在年终终总结、各各种庆典典、业务务往来及及其他活活动中，为为其他单单位和部部门的有有关人员员发放现现金、实实物或有有价证券券。对个个人取得得该项所所得，应应按照个个人所得得税法中中规定的的“其他所所得”项目计计算缴纳纳个人所所得税，税税款由支支付所得得的单位位代扣代代缴。因因此，上上述企业业年终给给客户赠赠送礼品品需要扣扣缴个人人所得税税。24、 企业让让利活动动，如何何确认销销售收入入金额？问：企业业为扩大大销售开开展打折折促销让让利活动动，应如如何确认认销售收收入金额额？答：国家家税务总总局关于于确认企企业所得得税收入入若干问问题的通通知（国国税函2200888775号）第第一条第第五项规规定，企企业为促促进商品品销售而而在商品品价格上上给予的的价格扣扣除属于于商业折折扣，商商品销售售涉及商商业折扣扣的，应应当按照照扣除商商业折扣扣后的金金额确定定商品销销售收入入金额。25、 业务招招待费税税前扣除除限额的的计算基基数包括括视同销销售收入入吗？问：业务务招待费费税前扣扣除限额额的计算算基数，是是否包括括“视同销销售收入入”？答：国家税税务总局局关于中中华人民民共和国国企业所所得税年年度纳税税申报表表的补补充通知知（国税税函22008810081号号）附件件企业业所得税税年度纳纳税申报报表及附附表填报报说明附附表一收收入明细细表中中，填报报说明规规定，“销售（营营业）收收入合计计”填报纳纳税人根根据国家家统一会会计制度度确认的的主营业业务收入入、其他他业务收收入，以以及根据据税收规规定确认认的视同同销售收收入，该该行数据据作为计计算业务务招待费费、广告告费和业业务宣传传费支出出扣除限限额的计计算基数数。国国家税务务总局关关于企业业所得税税执行中中若干税税务处理理问题的的通知（国国税函2200992002号）第第一条关关于销售售（营业业）收入入基数的的确定问问题也明明确规定定，企业业在计算算业务招招待费、广广告费和和业务宣宣传费等等费用扣扣除限额额时，其其销售（营营业）收收入额应应包括实实施条例例第二二十五条条规定的的视同销销售（营营业）收收入额。因因此，业业务招待待费税前前扣除限限额的计计算基数数，应以以税法要要求的收收入为准准，即包包括主营营业务收收入、其其他业务务收入以以及根据据税收规规定确认认的视同同销售收收入，但但不包括括营业外外收入。26、 职工集集体宿舍舍楼折旧旧及日常常修缮支支出，能能否在企企业所得得税税前前扣除？问：职工工集体宿宿舍楼折折旧及日日常修缮缮支出，能能否在企企业所得得税税前前扣除？答：如果该该固定资资产属于于企业所所有，其其所发生生的折旧旧费及日日常简单单的修缮缮费支出出，可以以在企业业所得税税税前扣扣除。27、 退休人人员取得得的过节节费是否否需要缴缴纳个税税？问：退退休人员员取得的的过节费费是否需需要缴纳纳个人所所得税？答：离退休休人员取取得过节节费，应应该按照照国家家税务总总局关于于离退休休人员取取得离退退休工资资以外的的奖金补补贴征税税问题的的批复（国国税函2200887223号）规规定征收收个人所所得税，即即离退休休人员当当月从原原任职单单位取得得各项生生活补贴贴、奖金金、实物物等，在在减除费费用扣除除额后，按按照工资资、薪金金所得项项目缴纳纳个人所所得税。28、 年终奖奖金如何何缴纳个个人所得得税？问：年年终奖金金如何缴缴纳个人人所得税税？答：个人取取得年终终奖金应应单独按按照1个个月的工工资、薪薪金所得得计算缴缴纳个人人所得税税，并按按照以下下办法计计算应缴缴税额：先将雇雇员当月月取得的的全年一一次性奖奖金除以以12，按按照其商商数确定定适用税税率和速速算扣除除数计算算应纳税税额。如如果在发发放年终终一次性性奖金的的当月，雇雇员的工工资、薪薪金所得得低于税税法规定定的费用用扣除额额，应当当将全年年一次性性奖金减减除雇员员当月工工资、薪薪金所得得与费用用扣除额额的差额额以后的的余额，按按照上述述办法确确定全年年一次性性奖金的的适用税税率和速速算扣除除数。在在1个纳纳税年度度以内，对对每一个个纳税人人，该计计税办法法只允许许采用一一次。29、 商品房房买卖如如何征收收印花税税？商品房买买卖是按按“购销合合同”征收印印花税，还还是按“产权转转移书据据”征收印印花税？ 答：按照财财政部、国国家税务务总局关关于印花花税若干干政策问问题的通通知（财财税2200661662号）的的规定，对对商品房房销售合合同按照照“产权转转移书据据”征收印印花税。30、 土地闲闲置费及及契税滞滞纳金是是否可在在计算土土地增值值税时扣扣除？纳税人支支付的土土地闲置置费及契契税滞纳纳金是否否可在计计算土地地增值税税时扣除除？ 答：根据土土地增值值税暂行行条例第第六条和和土地地增值税税暂行条条例实施施细则第第七条的的规定，对对于企业业因违约约而承受受的处罚罚性开支支，如土土地闲置置费及契契税滞纳纳金等，不不属于按按税法规规定正常常开支的的成本费费用和国国家统一一规定交交纳的有有关费用用，以及及在转让让环节缴缴纳税金金的范畴畴，不能能作为扣扣除的项项目金额额。因此此，在计计征土地地增值税税时不能能作为正正常的成成本费用用支出予予以扣除除。31、 房地产产公司收收取的违违约金、更更名费是是否缴纳纳土地增增值税？房地产开开发公司司收取顾顾客的违违约金和和更名费费，是否否需要缴缴纳土地地增值税税？答：房地产产开发公公司因购购房者在在履行购购房合同同时违约约而收取取的违约约金和更更名费，实实际构成成了房屋屋销售价价值，并并在房屋屋转让时时取得了了收入。根根据土土地增值值税暂行行条例实实施细则则第五五条规定定，暂暂行条例例第二二条所称称的收入入，包括括转让房房地产的的全部价价款及有有关的经经济收益益。因此此，该违违约金和和更名费费应并入入其房屋屋转让收收入计征征土地增增值税。32、 我公司司向银行行借了115000万元的的贴息贷贷款，请请问，签签订的贴贴息贷款款合同是是否需要要缴纳印印花税？答：根根据印印花税暂暂行条例例及其其实施细细则的规规定，下下列凭证证免缴印印花税：1.已已缴纳印印花税的的凭证的的副本或或者抄本本；2.财产所所有人将将财产赠赠给政府府、社会会福利单单位、学学校所立立的书据据；3.国家指指定的收收购部门门与村民民委员会会、农民民个人书书立的农农副产品品收购合合同；44.无息息、贴息息贷款合合同；55.外国国政府或或者国际际金融组组织向我我国政府府及国家家金融机机构提供供优惠贷贷款所书书立的合合同。你你公司向向银行借借的是贴贴息贷款款，符合合免税规规定，因因此不用用缴纳印印花税。33、 在同一一栋房产产中土地地使用权权共有的的各方，应应如何计计算土地地使用税税？答：根据据国家家税务局局关于印印发关关于土地地使用税税若干具具体问题题的解释释和暂行行规定的通知知（国国税地19888115号）第第四条关关于纳税税人确定定的规定定，土地地使用税税由拥有有土地使使用权的的单位或或个人缴缴纳。拥拥有土地地使用权权的纳税税人不在在土地所所在地的的，由代代管人或或实际使使用人纳纳税。土土地使用用权未确确定或权权属纠纷纷未解决决的，由由实际使使用人纳纳税。土土地使用用权共有有的，由由共有各各方分别别纳税。第第五条关关于土地地使用权权共有如如何计算算缴纳土土地使用用税的规规定，土土地使用用权共有有的各方方，应按按其实际际使用的的土地面面积占总总面积的的比例，分分别计算算缴纳土土地使用用税。因因此，在在同一栋栋房产中中土地使使用权共共有的各各方，应应按其实实际使用用的土地地面积占占总面积积的比例例，分别别计算缴缴纳土地地使用税税。34、 购物索索取发票票后得知知发票中中奖，获获得的奖奖金是否否缴纳个个人所得得税？答：根据据财政政部、国国家税务务总局关关于个人人取得有有奖发票票奖金征征免个人人所得税税问题的的通知（财财税220077344号）规规定，个个人取得得单张有有奖发票票奖金不不超过8800元元（含8800元元）的，暂暂免征收收个人所所得税。个个人取得得单张有有奖发票票奖金所所得超过过8000元的，应应全额按按照个个人所得得税法规规定的“偶然所所得”项目征征收个人人所得税税。35、 自然人人股东平平价转让让股权是是否需要要缴纳个个人所得得税？答：依据据个人人所得税税法和和个人人所得税税法实施施条例的的规定，个个人股权权转让需需按“财产转转让所得得”项目计计算缴纳纳个人所所得税。另另根据国国家税务务总局关关于加强强股权转转让所得得征收个个人所得得税管理理的通知知（国国税函200092285号号）规定定，对扣扣缴义务务人或纳纳税人申申报股权权转让的的计税依依据明显显偏低（如如平价和和低价转转让等）且且无正当当理由的的，主管管税务机机关可参参照每股股净资产产或个人人股东享享有的股股权比例例对应的的净资产产份额，核核定征收收个人所所得税。36、 先以划划拨方式式取得土土地使用用权，后后经批准准改为以以出让方方式取得得该土地地使用权权，还需需要缴纳纳契税吗吗？答：根据据财政政部、国国家税务务总局关关于国有有土地使使用权出出让等有有关契税税问题的的通知（财财税2200441334号）规规定，先先以划拨拨方式取取得土地地使用权权，后经经批准改改为以出出让方式式取得该该土地使使用权的的，应依依法缴纳纳契税，其其计税依依据为应应补缴的的土地出出让金和和其他出出让费用用。37、 房屋附附属设施施的契税税应如何何计算？答：财财政部、国国家税务务总局关关于房屋屋附属设设施有关关契税政政策的批批复（财财税2200441226号）规规定，对对于承受受与房屋屋相关的的附属设设施（包包括停车车位、汽汽车库、自自行车库库、顶层层阁楼以以及储藏藏室等）所所有权或或土地使使用权的的行为，按按照相关关法律、法法规的规规定征收收契税。对对于不涉涉及土地地使用权权和房屋屋所有权权转移变变动的，不不征收契契税。承承受的房房屋附属属设施权权属如果果是单独独计价，按按照当地地确定的的适用税税率征收收契税。如如果是与与房屋统统一计价价，适用用与房屋屋相同的的契税税税率。38、 某公司司无偿使使用村委委会的一一块土地地用于经经营，请请问土地地使用税税应由谁谁缴纳？答：根据据财政政部、国国家税务务总局关关于集体体土地城城镇土地地使用税税有关政政策的通通知（财财税220066566号）规规定，在在城镇土土地使用用税征税税范围内内实际使使用应税税集体所所有建设设用地，但但未办理理土地使使用权流流转手续续的，由由实际使使用集体体土地的的单位和和个人按按规定缴缴纳城镇镇土地使使用税。因因此，上上述公司司使用村村委会土土地用于于经营，应应由该公公司缴纳纳土地使使用税。39、 房地产产开发企企业开发发尚未出出售的商商品房所所占用的的土地，是是否可以以减免城城镇土地地使用税税？答：国国家税务务总局关关于进一一步加强强城镇土土地使用用税和土土地增值值税征收收管理工工作的通通知（国国税发2200441000号）规规定，除除经批准准开发建建设经济济适用房房的用地地外，对对各类房房地产开开发用地地一律不不得减免免城镇土土地使用用税。因因此，房房地产开开发企业业尚未出出售的商商品房所所占用的的土地，不不能减免免土地使使用税。40、 用于生生产经营营并在按按揭中的的房产，没没有拿到到房产证证，还需需要缴纳纳房产税税吗？答：根根据国国家税务务总局关关于房产产税、城城镇土地地使用税税有关政政策规定定的通知知（国国税发220033899号）规规定，购购置新建建商品房房，自房房屋交付付使用的的次月起起计征房房产税和和城镇土土地使用用税。自自有房屋屋用于经经营，房房产税按按房产原原值一次次减除110%30%后的余余值计征征，税率率为1.2%。所所以，无无论是否否拿到房房产证，房房屋只要要交付使使用了，就就应按规规定缴纳纳房产税税。41、 某房地地产开发发企业以以竞标方方式取得得一处国国有土地地使用权权，请问问契税的的计税依依据如何何确定？答：根根据国国家税务务总局关关于明确确国有土土地使用用权出让让契税计计税依据据的批复复（国国税函2200996003号）规规定，对对通过“招、拍拍、挂”等竞价价方式承承受国有有土地使使用权的的，应按按照土地地成交总总价款计计征契税税，其中中前期土土地开发发成本不不得扣除除。42、 银行罚罚息可否否在企业业所得税税前扣除除？行政罚款款不得在在企业所所得税前前扣除，那那么银行行罚息可可否在企企业所得得税前扣扣除？ 答：企业业所得税税法第第十条第第四项规规定的“罚金、罚罚款和被被没收财财物的损损失”属于行行政处罚罚范畴，不不得在企企业所得得税前扣扣除。国国家税务务总局关关于印发发企业业所得税税年度纳纳税申报报表的的通知（国国税发2200881001号）的的附件二二企业业所得税税年度纳纳税申报报表（AA类）填填报说明明中规定定，附表表三纳纳税调整整项目明明细表第第31行行罚金、罚罚款和被被没收财财物的损损失：第第1列“账载金金额”填报本本纳税年年度实际际发生的的罚金、罚罚款和被被罚没财财物的损损失，不不包括纳纳税人按按照经济济合同规规定支付付的违约约金（包包括银行行罚息）、罚罚款和诉诉讼费。根据据上述规规定，银银行罚息息属于纳纳税人按按照经济济合同规规定支付付的违约约金，不不属于行行政罚款款，因此此可以在在企业所所得税前前扣除。43、 房产开开发公司司将自己己开发的的门面房房作为售售楼部。请请问售楼楼部是否否缴纳房房产税？如果缴缴纳，该该如何确确定房产产税的原原值？答：国家税税务总局局关于于房产税税城镇土土地使用用税有关关政策规规定的通通知（国国税发220033899号）第第二条第第四项规规定，房房地产开开发企业业自用、出出租、出出借本企企业建造造的商品品房，自自房屋使使用或交交付使用用的次月月起计征征房产税税。开发发企业利利用商品品房作售售楼部的的情况，应应自开始始使用售售楼部的的次月起起缴纳房房产税。作作为自用用的售楼楼部，根根据房房产税暂暂行条例例的相相关规定定，按照照其售楼楼部房产产原值的的70%作为房房产税应应纳税所所得额，再再按1.2%的的税率缴缴纳房产产税。在房房产原值值的确认认上，应应按照财财政部、国国家税务务总局关关于房产产税城镇镇土地使使用税有有关问题题的通知知（财财税2200881552号）的的规定，即即对依照照房产原原值计税税的房产产，不论论是否记记载在会会计账簿簿的固定定资产科科目中，均均应按照照房屋原原价计算算缴纳房房产税。房房屋原价价应根据据相关会会计制度度的规定定进行核核算。对对纳税人人未按国国家会计计制度规规定核算算并记载载的，应应按规定定进行调调整或重重新评估估房屋原原价。44、 收取对对方违约约金，是是否开具具发票？某企业业将房屋屋租赁给给A公司司，未到到期因故故收回，应应付A公公司违约约金200万元，请请问，AA公司应应该给该该企业开开票吗？应在税税务机关关代开何何种发票票？答：发票票管理办办法第第三条规规定，发发票是指指在购销销商品、提提供或者者接受服服务以及及从事其其他经营营活动中中，开具具、收取取的收付付款凭证证。上述述A公司司收取的的违约金金20万万元，是是在未销销售货物物或者提提供加工工、修理理修配劳劳务及未未提供营营业税应应税劳务务的情况况下收取取的违约约金，不不属于增增值税及及营业税税的征税税范围，不不征收增增值税及及营业税税，也不不属于发发票管理理范围，因因此A公公司不需需要开具具发票，只只开具收收款收据据即可。但但对A公公司来说说，应按按规定缴缴纳企业业所得税税或个人人所得税税。45、 向居民民个人收收取的取取暖费继继续免增增值税？20099年，取取得一般般纳税人人资格的的物业公公司向居居民个人人收取的的取暖费费是否继继续免征征增值税税，对小小区内一一加工厂厂供暖是是否同样样免税？答：根据财财政部、国国家税务务总局关关于继续续执行供供热企业业增值税税房产税税城镇土土地使用用税优惠惠政策的的通知（财财税220099111号）规规定，自自20009年20110年供供暖期期期间，对对供热企企业向居居民个人人（以下下称居民民）供热热而取得得的采暖暖费收入入继续免免征增值值税。向向居民供供热而取取得的采采暖费收收入，包包括供热热企业直直接向居居民收取取的、通通过其他他单位向向居民收收取的和和由单位位代居民民缴纳的的采暖费费。免征征增值税税的采暖暖费收入入，应当当按照增增值税暂暂行条例例第十十六条的的规定分分别核算算。对于于通过热热力产品品经营企企业向居居民供热热的热力力产品生生产企业业，财税税2000911号号文件明明确了免免税收入入比例的的计算办办法，即即根据热热力产品品经营企企业实际际从居民民取得的的采暖费费收入占占该经营营企业采采暖费总总收入的的比例确确定。因此此，该物物业向居居民供热热而取得得的采暖暖费收入入免征增增值税，向向企业供供暖则不不属于免免税范围围。46、 包工包包料的装装饰装修修合同缴缴纳印花花税时，应应按哪类类合同计计算？税税率是多多少？答：根根据国家家税务局局关于于印花税税若干具具体问题题的规定定（888）国国税地字字第0225号第一条条规定，由由受托方方提供原原材料的的加工、定定作合同同，凡在在合同中中分别记记载加工工费金额额与原材材料金额额的应分分别按“加工承承揽合同同”、“购销合合同”计税，两两项税额额相加数数，即为为合同应应贴印花花。合同同中不划划分加工工费金额额与原材材料金额额的，应应按全部部金额依依照“加工承承揽合同同”计税贴贴花。因此此，对于于包工包包料的装装饰装修修合同，凡凡在合同同中分别别记载加加工费金金额与原原材料金金额的应应分别按按“加工承承揽合同同”、“购销合合同”计税，两两项税额额相加数数，为合合同应贴贴印花。合合同中不不划分加加工费金金额与原原材料金金额的，应应按全部部金额，依依照“加工承承揽合同同”计税贴贴花。购购销合同同印花税税税率为为万分之之三，“加工承承揽合同同”印花税税的税率率为万分分之五。47、 单位将将自建住住房低于于建造价价格出售售给职工工个人，需需要缴纳纳个人所所得税吗吗？答：财政政部、国国家税务务总局关关于单位位低价向向职工售售房有关关个人所所得税问问题的通通知（财财税220077133号）规规定，根根据住房房制度改改革政策策的有关关规定，国国家机关关、企事事业单位位及其他他组织在在住房制制度改革革期间，按按照所在在地县级级以上人人民政府府规定的的房改成成本价格格向职工工出售公公有住房房，职工工因支付付的房改改成本价价格低于于房屋建建造成本本价格或或市场价价格而取取得的差差价收益益，免征征个人所所得税。除上上述规定定情形外外，单位位按低于于购置或或建造成成本价格格出售住住房给职职工，职职工因此此而少支支出的差差价部分分（职工工实际支支付的购购房价款款低于该该房屋的的购置或或建造成成本价格格的差额额），属属于个人人所得税税应税所所得，应应按照“工资、薪薪金所得得”项目缴缴纳个人人所得税税。对职职工取得得的上述述应税所所得，比比照国家家税务总总局关关于调整整个人取取得全年年一次性性奖金等等计算征征收个人人所得税税方法问问题的通通知（国国税发2200559号号）规定定的全年年一次性性奖金的的征税办办法，计计算征收收个人所所得税，即即先将全全部所得得数额除除以122，按其其商数并并根据个个人所得得税法规规定的税税率表确确定适用用的税率率和速算算扣除数数，再根根据全部部所得数数额、适适用的税税率和速速算扣除除数，按按照税法法规定计计算征税税。