促进就业的财税政策探讨

促进就业的财税税政策探讨河南省财政厅科科研所 时时文彦就业是民生之本本，为劳动者者提供了基本本的生活保障障，是解决几几乎所有民生生问题的切入入点。努力促促进充分就业业，实现安居居乐业是落实实科学发展观观和构建和谐谐社会的必要要前提与重要要内容。党的的十七大报告告指出：必须在经济济发展的基础础上，加快推推进以改善民民生为重点的的社会建设，努努力使全体人人民劳有所得得，推动建设设和谐社会。为为我省大力促促进就业提供供了政策依据据和政策导向向。2002年实施施积极的就业业政策以来,我省就业环境境明显改善，就业总量逐年增加, 大批下岗失业人员实现了再就业。为促进经济发展、深化国企改革、维护社会稳定做出了积极贡献。但我省人口多、劳动力资源丰富，随着就业市场化的加快推进，充分就业需求与劳动力供给总量过大、劳动力素质与就业岗位不相适应之间的矛盾日益凸现。尤其是2008年下半年以来，随着金融危机在全世界蔓延和对实体经济造成的冲击日益加深，我省经济发展的外部环境恶化，经济下行压力明显加大，就业需求日趋萎缩，企业裁员的压力大、规模大、范围大，令原本比较严峻的就业形势雪上加霜。目前就业形势下，财政部门如何充分发挥宏观调控职能，有效解决日益突出的就业问题，尤其是返乡农民工再就业和大学生就业问题，建立促进就业水平不断提高的长效机制，是亟待研究的重要课题。一、当前我省的的就业状况随着经济体制改改革、经济社社会发展的转转型以及市场场化就业机制制的确立，就业业难已成为我省主要的社会经经济问题。我我省是劳动力力最多的省份份之一，2007年经济活动人人口为58005.8万人人，在劳动力力市场登记求求职的人数高高达148.23万人，众多的劳动动力给就业带带来了较大压压力。虽然近些年年我省在促进就业水平提高高方面取得明明显成绩，但但劳动力供给给大于需求的状况远远没有改善，就业形势不容乐观。(一)劳动力供供给总量大、劳劳动者素质不不高我省人口众多，劳动力供给总量较大，这种状况一方面为经济发展提供了源源不断的劳动力，另一方面又为紧张的就业形势增添了巨大压力。2000-2007年我省经济活动人口增加了212.7万，增长了2.98%，远大于总人口增长率。另外，我省持续释放出的劳动力素质并没有明显改善。据第五次人口普查数据表明，我省每万人具有大学和相当于大学文化程度的有247.5人，低于全国的361.1人；具有高中和中专文化程度为928.4人，远低于全国平均水平的1114.6人。(二) 就业与与失业人数均均呈上升趋势势2000年以来来，我省城镇镇失业人数和和新就业人数数都呈现上升升趋势。随着着我省经济持持续较快增长及积极就业政政策的实施，我我省新就业人人口数量保持持较高的增长长。但由于劳动年年龄人口进入入高峰期、经经济结构的调调整、国有企企业经营机制制的转换、农农村富余劳动动力向非农领领域的转移以以及扩招的大学毕毕业生面临走走向社会等原原因，我省失失业人数也逐逐年增加，22000年我我省城镇登记记失业和新就就业人数分别别为21.44万和33.58万，到到2006年年已经分别增加为335.4万和和115.007万，每年年平均以8.84%和24.1%的速度递增增。从新就业业的安置去向向来看，国有和城城镇集体单位位吸纳新就业业人员的能力力持续减弱，而而从事个体、私私营和其他单单位劳动的人人数大幅度增增加；自谋职业和和自主创业已已成为吸纳新新就业人员的的主要方式。(三)经济高增增长与低就业业之间的矛盾盾明显经济增长是就业业增长的前提提。保持经济稳稳定较快发展展，可以增加加就业岗位，扩扩大对劳动力力的需求量，是解决就业问题的根本途径。2000年以来，我省经济保持快速发展，但是，经济增长对就业增长的拉动却不明显，尤其自2003年以来，我省经济基本上保持在14%左右的高增长，但就业率增长仅为1%左右，就业弹性系数从总体上说偏低，还不足0.1。偏低的就业增长率和偏小的就业弹性系数说明我省经济增长对劳动就业的吸纳能力差。在农村富余劳动力向非农领域加速转移、扩招的大学生走向就业市场等情况下，我省就业形势在未来一段时期内仍较为严峻。(四)不同产业业、不同单位类类型对就业的的吸纳能力差异异大随着经济结构调调整优化、国国有企业经营营机制的转换换，我省从业业人员结构发发生了明显变化。从从产业结构上上看，我省第第一产业在从从业人员的总总量上和比例例上，都逐年年减少和降低低，且有加速速趋势，说明明我省农村富富余劳动力一一直加速向非非农领域转移移。第三产业业吸纳劳动力力的能力逐步步加强，20007年比20000年所占总从业人员的的比例增加了了5.2个百分点点。从从业人人员登记注册册的单位类型型看，20000-20007年间，国有单单位和城镇集集体单位的职职工人数净减少了1255万，股份合作等其他注册类类型的企业、城城镇个体私营营企业及其他他成为吸纳劳动动力的主要场场所。 二、我我省促进就业业的主要财税政策策为更好地促进就就业，20002年以来，我我国实行了积积极的就业政政策，促进了了我省就业水水平的提高。(一)建立并逐逐步完善了就业再就业业的政策体系系自2002年以以来，国家先先后出台了减减免税费、小小额担保贷款款、提供免费费就业服务、财财政代偿国家家助学贷款等等一系列财税税优惠政策，初步形成了较为完善的政策体系，以支持国有和集体企业下岗失业人员、复转军人、大学毕业生等群体实现就业再就业。(二)努力增加加就业再就业业的财政投入入各级财政根据就就业形势，积积极调整财政政支出结构，逐逐步加大了就就业再就业的的资金投入。我省用于就就业补助的财财政支出快速速增加，20003年就业业补助资金33.19亿，22005年增增加到8.772亿，20007年达到到16.7亿亿元，比20003增加了了4倍多。(三)支持就业业再就业平台台建设财政通过补贴、奖奖励、职业介介绍补贴等形形式，安排资资金支持劳动动服务机构、就就业中介机构构、网络建设设等劳动力市市场建设；以再就业培训训补贴的形式式，鼓励并加强就就业指导和教教育培训，重重点帮助困难难地区、困难难企业、“4050”人员和农村村富余劳动力力提高就业能能力。(四)鼓励企业业吸纳就业人人员的财税政政策近年来，国家出出台了一些税税收政策，鼓鼓励企业吸纳纳下岗失业人人员。如20002年出台台政策，规定定新办服务型型企业当年新新招下岗失业业人员达到职职工总数300%以上，三三年内免征企企业应缴的营营业税、城市市维护建设税税、教育费附加加和企业所得得税；规定20033年1月1日日起，商贸企企业、服务型型企业（国家家限制行业除除外）、劳动动就业服务企企业中的小型型企业实体，只只要安置下岗岗失业人员并并鉴定一年以以上期限劳动动合同，可享享受每人每年年定额的企业业所得税定额额扣减优惠。有有关鼓励企业业吸纳就业的的税收优惠政政策基本上一一直延续至今今。(五)推动改制制国企吸纳富余余劳动力的优优惠政策针对国有企业改改制过程中如如何解决减员员增效，妥善善安置企业员员工的问题，国国家也出台了了相应的税收收优惠政策，规规定国有大中中型企业在改改制过程中，通过主辅分离和辅业改制分流全企业富余人员兴办的经济实体（国家规定的行业除外），符合条件的，可享受3年内免征所得税的优惠待遇。2006年新政策规定，从事商业批发和建筑业的经济实体（从事工程总承包的除外），也可以享受再就业优惠。(六)鼓励自谋谋职业和自主主创业的税收收政策2002年以来来，促进就业业的财税优惠惠政策对自谋谋职业和自主主创业做了针针对性规定，导导向作用也相相当明显。近近两年的新政政策基本上承承袭了原有政政策，规定了了对持有再再就业优惠证证人员从事事个体经营的的（国家限定定行业除外），按按每户每年88000元为为限额依次扣扣减其当年实实际应缴纳的的营业税、城城市维护建设设税、教育费费附加和个人人所得税,并免收属于于管理类、登登记类和证照照类的各项行行政事业性收收费，期限最最长不超过33年。鼓励自自谋职业和自自主创业的税税收政策优惠惠政策和措施施的导向和实施效效果比较明显显。三、我省就业中中存在的问题题及原因分析析受经济发展阶段段、经济发展展方式转变、人人口状况与就就业体制改革革等因素的影影响，随着农农村富余劳动动力向非农领领域的加速转转移和扩招大大学生逐步走走向市场，我我省劳动力供供需总量矛盾盾和结构性矛矛盾的问题仍仍将存在，就业业形势严峻的的局面仍将持持续较长时间间。(一)经济增长长质量不高、劳动密集型型产业发展受受到抑制我省经济高增长长、低就业的的状况，是多因素造造成的，但经经济发展方式式落后是最主主要的因素之之一。经济增增长过分依靠投资资；现代制造造业发展缓慢慢；第三产业业所占份额小小，且发展相对滞后；以现代制造造业为基础的的现代生产性性服务业发展展更是远远落落后，吸纳劳劳动力能力强强的中小企业业所处环境较较差，发展相对缓慢。质量不高的的经济增长方方式对拉动就业的作用比比较有限。从经济增长的路路径来看，上上世纪90年年代，国家虽虽然实施了扩扩张性的财政政政策，但政府府投资方向不不利于那些吸吸纳较多就业业的产业，劳劳动密集型产产业的发展没没成为主导产产业，而技术密集型型或资本密集集型产业或企企业成为促进进经济增长的的优先选择，促进就业水平提高从属于经济增长，不同程度地出现了资本和技术排挤劳动就业的现象，增长较快的经济没有相应带动就业水平大的提高。(二)高等教育育发展相对滞后目前我国教育体体制改革没实实质性进展，我省高等教育发展相对落后，教育在全面提升劳动者素质以适应新的竞争和挑战的作用比较有限。一是不公平的高招制度制约着河南人才的培养。河南省内没有国家部委重点大学，省内著名高等院校少，国家各部位重点大学在河南招生名额与学生生源总量不相称。不公平的招生制度直接剥夺了生源多又好的河南籍高中毕业生接受高水平教育的机会；二是省内高等教育相对落后,毕业生竞争力不强。河南高等教育相对落后，缺乏名牌大学效应，大学毕业生与省外重点大学学生相比，就业竞争力不强，没优势。省外就业，很难走出去；省内较多就业岗位也被挤占。另外，我省高等院校在办学上没特色、模式没有创新，不能依据市场需求和自身优势培养出高素质人才。因此，相对落后的高等教育制约了我省大学生就业率的提高，毕业即失业的状况比较严重。(三)促进就业业的财税政策策尚存不足之处处政策缺乏全局性性、公平性、长长效性。一是是缺乏全局性性和公平性。促进就业是市场经济条件下经济社会发展的常态问题，充分就业也是宏观经济政策首先追求的政策目标。如何降低失业率，努力实现充分就业，不仅是城镇、国有企业和集体企业需要解决的问题，向非农领域转移的农村富余劳动力、其他形式或所有制企业的下岗失业职工的再就业问题也需要统筹解决。但是，我国出台的一系列促进就业的财税政策在全局性、公平性和时效性上仍需要完善。已颁布的财税优惠政策基本上是重城镇轻农村，重国有集体企业轻其他所有制形式企业，重大型企业而轻中小型企业。二是缺乏长效性。解决失业问题需要建立健全长效机制。制定的政策既要注重解决短期内的突出问题，又要考虑解决问题的长效性。2006年规定的对符合条件，经有关部门认定、税务机关审核的新办企业前三年免征企业所得税。由于新办企业一般三年内很难实现盈利，因此，该政策出台缺乏长效性，政策促进就业的效果不明显。目前，我国出台的一些财税政策不论从政策的时效性上还是促进就业的覆盖面、公平性上看，缺乏长远眼光，政策临时性性质比较明显。财政投入相对不不足。与着力改善善民生，构建建和谐中原的的公共财政要要求相比，我省财财政投入仍显显不足。近年年来，我省在在促进就业方方面的财政投投入增长快速速，2003年年就业补助资资金占一般预预算支出的比比为0.5%，2007年年该比已经增增长至0.889%，但与与西方发达国国家相比，我我国在劳动力市场场建设上的公共共支出仍相形形见绌。20003年德国国该比重为77.16%，法法国为5.331%，相比比比重偏小的的日本为2.14%、美美国为1.88%(2004)。(四)劳动力市市场发展相对对滞后劳动力市场发展展相对滞后。目前,我省劳动力市场急需完善，城乡统一的劳动力市场远没有形成，市场分割严重，无序运行情况不同程度存在。各类就业服务机构及中介机构有待于发展和规范，对各类职业中介机构行为的监管需要进一步加强。劳动力市场信息系统建设距“金保工程”建设总体要求有较大差距，需要进一步加强。(五)职业教育育和培训水平亟待待提高职业培训是提升升劳动力人力力资本水平、提高就业能力的有效途径，但我省职业教育培训体系尚不成熟和完善。职业培训缺乏针对性和实用性，不能根据劳动力自身特点和就业需求开展培训，培训效果欠佳。农村富余劳动力的培训缺乏针对性、系统性，不能主动适应市场需求制定符合实际需要的培训计划。四、促进就业再再就业的路径径选择及建议议就业问题是我省省当前乃至今后相当当长一段时期期内所面临的的而又必须妥妥善解决的重重大民生问题题。解决就业业问题必须从我省实实际出发，借借鉴国外成功功经验，抓住住我省就业问题题的主要矛盾盾即劳动力充分分就业需求与与劳动力供给给总量过大之间间的矛盾、现有劳动力力素质与劳动动力岗位需求求不相适应之之间的矛盾，从解决主要要矛盾入手，着着重落实和完完善促进就业业的财税政策策，努力提高就业水平平。(一)大力支持持劳动密集型型产业发展加快劳动密集型型产业的发展展，是我省拓拓宽就业渠道道的基本途径径。加快我省省劳动密集型型产业的发展展，首先，要积极承接接沿海地区的的产业转移。要紧紧抓住东部地区产业升级，部分产业向中西部地区转移的良好机遇，积极承接东部产业转移，有选择地重点发展一批适合我省实际的劳动密集型产业，促进我省产业结构进一步优化调整。其次，着力推动我省具有比较优势和特色的劳动密集型产业发展。制定鼓励加快劳动密集型产业发展的优惠政策和保障措施，鼓励我省农副食品加工业和食品制造业做大做强，如思念、三全、双汇等企业；抓住沿海纺织服装产业向中西部转移的好时机，继续壮大近几年发展迅猛的河南纺织服装业。大力发展依托农产品和劳动力资源丰富的优势发展起来的劳动密集型产业，既发挥优势，提高了竞争力，又能吸纳大量人员就业。(二)加快经济济结构调整,大大力发展第三三产业发展第三产业对吸纳纳劳动力，促促进就业水平平提高至关重重要。20007年，我省省第三产业增增加值占GDDP的比重为为29.3%，远低于美国779%、全国国40%的比比重，也低于中部其其他5省份和和西部一些省省份。与美国国和国内发达达省份相比，从从占GDP的的比重看、从从发展水平看看，我省服务务业发展滞后后现象比较突突出，当然，发展空空间也相当巨巨大。从服务业近年年来吸纳劳动动力的总量、能力和和潜力上看，促促进我省产业业结构优化升升级和就业水水平提高，加加快发展现代代服务业势在在必行。以促进农业现代代化为纽带，大大力发展现代代涉农生产性性服务业。加快快我省服务业业发展，要立立足我省发展展实际，围绕绕做大做强现现代农业和农农副食品加工工业、食品制制造业，大力力发展与之相相关服务业，加加快发展集研研发、策划、中中介等于一体体、以粮食为为基础的生产产性服务业和和农村服务业业的发展，以以促进就业水水平的提高。以现代装备制造造业为基础，大大力发展现代代生产性服务务业。现代服服务业是随着着现代制造业业的发展而高高速发展的。现现代制造业对对服务业的需需求强大。产产业链向前延延伸，需要依依托发达的研研发、培训、广广告、信息服服务，向后延延伸需要有敏敏捷的物流、销销售、维修、保保养等售后服服务。现代制制造业的充分分发展为服务务业提供了局局大的发展空空间。因此，大力发展现现代制造业能能够从根本上上支撑与之相相关的生产性性服务业的发发展，同样，生产产性服务业的的快速发展也也必然推动现现代制造业的的快速发展，也也必然带动就就业水平的不不断提高。立足实际，大力力支持我省现现代物流和旅旅游文化产业业的发展。我省地处中中原，交通发发达，为我省省大力发展现现代物流业和和综合运输提提供了得天独独厚的优势。我我省是文化资资源大省，这这也为充分利利用资源优势势，加快发展展文化旅游业业提供先天性性条件。依据据河南省劳动力力人才市场提提供的信息，从从需求上看，近两年，物流流和旅游业的的人才需求旺旺盛。因此，要大大力支持我省省现代物流和和旅游文化产产业的发展，能有力有效地促进我省就业水平的提高。(三)综合运用用财税金融工工具,加大对对中小企业支支持力度中小企业是创造造就业岗位、吸纳劳动力就业的主要经济实体。各国中小企业发展的实践表明，中小企业在社会就业中发挥着“蓄水池”的作用，对劳动力的需求大且具有灵活多样的特点。2008年我省中小企业数量28.84万个，从业人员839.3万人，其吸纳就业的作用显而易见。从发展潜力看，美国、日本、欧盟等发达国家和地区，中小企业数量占全部企业的98%以上，创造的产值占GDP的50%以上，提供的就业机会占70%以上，这些国家的中小企业被称之为“创造就业岗位的机器”。因此，减轻我省就业压力，促进就业水平提高，从现有状况和以后的发展潜力上看，加大对中小企业的支持力度至关重要。促进中小企业发发展以创造更多的的就业岗位，实实施激励性的的财税政策必必不可少。一一是完善现有有税制。降低低中小企业纳税税人的征收率率；提高流转税税起征点；二二是采取灵活活多样的财税税优惠政策。如如减免和返还还税收、延长长税收宽限期期、加速折旧旧、增加费用用扣除、减免免税、税收抵抵免等直接或或间接优惠措措施；三是着着力缓解企业业融资难、贷贷款难、担保保难问题。中中小企业融资资难一直是困困扰我省经济济社会发展的的大难题。积积极筹集资金金，支持建立立民营企业、中中小型企业信信用担保体系系和风险补偿偿机制的建立立，为中小企企业发展提供供担保贷款；建立专门的的政府部门和和政策性金融融机构为中小小企业发展提提供资金支持持，积极拓宽中中小企业的直直接融资渠道道等。四是加加大财政投入入力度，支持持中小企业社社会化服务体体系建设，切切实维护中小小企业合法权权益。加大对中小小企业社会化化服务的扶持持，为企业提提供有针对性性的公共技术术服务。集中财力和和人力，尽快快形成覆盖全全省企业的事事前、事中、事事后全过程的的服务体系；进一步充实实和完善公共共技术平台建建设，为企业业的发展提供供技术支撑，建建设一批集产产学研一体的的研究机构，为为中小企业提供供有针对性的的服务。(四)完善鼓励励企业吸纳就就业和自主创创业的财税政政策完善鼓励企业吸吸纳就业的财财税政策。首先，要扩大大鼓励企业吸吸纳就业的人人员范围。各种形式企企业的下岗职职工和农村转转移出的富余余劳动力等都应该是鼓鼓励企业吸纳纳的对象；其其次，降低企企业税负，鼓励企业业扩大生产规规模，创造更更多的就业机机会。税负影影响着企业的的利润、消费费和投资，最最终影响经济济增长和吸纳纳就业的能力力。如降低公公司所得税，充充分发挥减税税对促进就业业的积极作用用。清理过多多过杂的收费费项目，净化化企业发展环环境；再次，加加大政府补贴贴力度，激励企业增增加就业。减减免或补贴社社会保险费，鼓鼓励企业吸纳纳富余劳动力力；鼓励企业雇雇用特殊群体体就业，实行行工资补贴政政策。完善支持自主创创业、自谋职职业政策，强强化对灵活就就业的扶持。灵活就业将将是解决我省省就业问题的的主要途径。扩大个人所得税扣除项，允许自谋职业者扣除工资费用等；下放财税政策制定权限，对符合条件的灵活就业的单位和个人，给予相应得财税优惠政策，尤其是重点扶持自谋职业和自主创业者；建立与完善与灵活就业相适应的劳动关系、工资支付和社会保险等政策,为灵活就业人员提供帮助和服务。（五）提高劳动动力素质，改改善劳动力供供给提高劳动者素质质，增强就业能力力，是促进就就业的重要途径。首先，要加加大财政投入入，加强职业业培训。鼓励社会各各类教育培训训机构积极开开展再就业培培训,以促进进就业为导向向,提高培训训的针对性、实实用性和有效效性；完善培培训补贴与培培训质量、促促进就业效果果挂钩机制,引导各类教教育培训机构构针对市场需需求,积极开开展订单培训训和定向培训训；注重向技能培培训类别的职职业培训适当当倾斜，促进进劳动者职业业素质的提高高；重点依托行行业企业,发发挥职业院校校基础作用,整合高技能能人才培训机机构资源优势势,加快培养养技术技能型型、复合技能能型、知识技技能型人才；加大对创业业服务体系建建设的投入,将创业培训训与落实就业业再就业优惠惠政策紧密结结合。其次，重重视人力资本本投入。鼓励励企业和个人人加大对人力力资本的投入入，积极推进创创业培训,发发挥促进就业业的倍增效应应。再次,积极开展农农村劳动力转转移培训,提提高转移就业业质量。各地地要建立农村村劳动力转移移培训基地,大力开展职职业培训,提提升进城务工工农村劳动者者的就业能力力。根据他们们的特点和就就业需求,开开展有较强针针对性、实用用性的培训,并提供职业业技能鉴定服服务。改善劳动力供给给，应不失时时机地推动高高等教育改革革。高等教育要要紧跟就业市场，注重素质教教育和技能教教育。着力解解决高校毕业业生急需就业业与毕业生技能缺乏、素质不不高，不能适适应就业岗位位要求、不能能适应就业新新形式之间的的矛盾。 (六)加大财政政投入力度，支支持就业服务务体系平台建建设健全公共就业服服务机构和基基层组织,加加强公共就业业服务体系建建设,是促进进就业的重要要环节。要积积极探索建立立覆盖城乡、规规范统一的就就业管理服务务组织体系,统筹管理城城乡劳动力资资源和就业工工作；按照“金保工程”建设的总体要求,加强劳动力力市场信息系系统建设；加强街道(乡镇)社区区劳动保障工工作平台建设设。依托街道道(乡镇)社社区劳动保障障工作平台建建立再就业援援助制度,对对就业困难对对象实施重点点帮助,提供供有针对性的的就业服务和和公益性岗位位援助；完善就业和和失业统计制制度。尽快建建立政府牵头头,劳动保障障、财政、发发展改革、人人事、教育、民民政、农业、扶扶贫、公安、统统计、工商、工工会等参加的的就业和失业业统计制度,实行空岗报报告、就业备备案和失业登登记统计制度度。定期开展展劳动力调查查,准确掌握握本地区劳动动力市场供求求变化。