某集团会计手册

瑞诺集团Renomacc会计手册Accountting MManuall重要会计政策及及主要会计科目使使用说明（版本：20112V1）20012年33月起草/编写审核/批准姓 名 签 名日 期瑞诺集团会计手册目录2012-V1 一、序言1. 目的2. 适用范围3. 基本原则4. 会计信息质质量要求二、重要会计政政策及会计估估计5. 集团重要会计政政策及会计估估计：5.1 制定依据 5.2 在会计准则允许许有不同会计计政策时，选选择会计处理理方法的流程程5.3 变更会计政策及及会计估计的的流程6. 集团现有重要会会计政策及会会计估计6.1 会计报表的编制制基准6.2 合并会计报表的的编制方法6.3 现金及现金等价价物6.4 存货6.5 固定资产6.6 无形资产产6.6 长期资产减值6.7 收入确认6.8 外币折算三、总账会计科科目架构及主主要科目使用用说明7.1资产类科科目7.2负债类科科目7.3损益类科科目四、会计手册的的变更和维护护8.会计政策或或会计处理方方法9.会计科目10.本会计手手册的其他部部分五 2瑞诺集团会计手册一、序言2012V11. 目的本会计手册旨在在： 提高集团的会计计信息质量。阐述、归纳瑞诺集团（“本集团”）的重要会计政策、重要会计估计及重要会计政策、会计估计变更修订的流程； 规范集团常规业业务流程下的的会计处理；及非常规业业务（即特殊殊业务）下的的会计处理应应遵循的原则则和操作流程程； 就各总账科目结结合业务流程程加以详细说说明，以便于于集团各公司司编制会计凭凭证，登记账账簿，查阅账账目，实行会会计核算标准准化；2. 适用范围包括集团控股551%以上或或实际上通过过其他的安排排能够实际对对其业务、管管理和财务能能够实施控制制并纳入集团团合并范围内内的分、子公公司。3. 基本原则以下准则乃根据据中华人民共共和国财政部部2006年年颁布的企企业会计准则则 基本准则则而制定： 集团所属各公司司应当编制财财务会计报告告（又称财务务报告，下同同）。财务会会计报告的目目标是向财务务会计报告使使用者提供与与企业财务状状况、经营成成果和现金流流量等有关的的会计信息，反反映企业管理理层受托责任任履行情况，有有助于财务会会计报告使用用者作出经济济决策，财务务会计报告使使用者包括投投资者、债权权人、政府及及其有关部门门和社会公众众等。 集团所属各公司司应当对其本本身发生的交交易或者事项项进行会计确确认、计量和和报告。 集团所属各公司司会计确认、计计量和报告应应当以持续经经营为前提。 集团所属各公司司应当划分会会计期间，分分期结算账目目和编制财务务会计报告。 会计期间分为年年度和中期。中中期是指短于于一个完整的的会计年度的的报告期间。 集团所属各公司司会计应当以以货币计量，一一般以所在国国当地货币为为记账本位币。 集团所属各公司司应当以权责责发生制为基基础进行会计计确认、计量量和报告。 集团所属各公司司应当按照交交易或者事项项的经济特征征确定会计要要素。会计要要素包括资产产、负债、所所有者权益、收收入、费用和和利润。 集团所属各公司司应当采用借借记贷记账法法记账。4. 会计信息质量要要求 集团所属各公司司应当以实际际发生的交易易或者事项为为依据进行会会计确认、计计量和报告，如如实反映符合合确认和计量量要求的各项项会计要素及及其他相关信信息，保证会会计信息真实实可靠、内容容完整。 集团所属各公司司提供的会计计信息应当与与财务会计报报告使用者的的经济决策需需要相关，有有助于财务会会计报告使用用者对企业过过去、现在或或者未来的情情况作出评价价或者预测。 集团所属各公司司提供的会计计信息应当清清晰明了，便便于财务会计计报告使用者者理解和使用用。 集团所属各公司司提供的会计计信息应当具具有可比性。 同一公司不同时时期发生的相相同或者相似似的交易或者者事项，应当当采用一致的的会计政策，不不得随意变更更。确需变更更的，应当在在附注中说明明。 不同公司发生的的相同或者相相似的交易或或者事项，应应当采用规定定的会计政策策，确保会计计信息口径一一致、相互可可比。 集团所属各公司司应当按照交交易或者事项项的经济实质质进行会计确确认、计量和和报告，不应应仅以交易或或者事项的法法律形式为依依据。 集团所属各公司司提供的会计计信息应当反反映与企业财财务状况、经经营成果和现现金流量等有有关的所有重重要交易或者者事项。 集团所属各公司司对交易或者者事项进行会会计确认、计计量和报告应应当保持应有有的谨慎，不不应高估资产产或者收益、低低估负债或者者费用。 集团所属各公司司对于已经发发生的交易或或者事项，应应当及时进行行会计确认、计计量和报告，不不得提前或者者延后 瑞诺集团会计手册三、总账会计科目架构及主要科目使用说明2012V15. 集团重要会计政政策及会计估估计的：5.1制定依依据本集团的重要会会计政策乃是是根据新的企企业会计准则则而厘定。5.2在会计计准则允许有有不同会计政政策时，选择择会计处理方方法的流程在准则允许采用用不同的会计计处理方法时，例例如：n 合并的方法；n 现金流量表的编编制方法；n 存货计价的方法法；n 对外投资；n 折旧方法等集团选择适用的的会计处理方方法的原则是是：n 在最大限度地保保证会计信息息可比性的基基础上，提高高会计信息的的有用性，便便于财务报告告使用者更恰恰当地理解企企业的财务状状况、经营成成果和现金流流量等会计信信息；n 选择适用于本企企业所处行业业及本企业实实际业务情况况的会计处理理方法n 在准则对上市公公司及非上市市公司有不同同的要求时，选选择适用于上上市公司的会会计处理方法法；n 参考其他同类上上市公司选择择的会计处理理方法而尽可可能选择相对对谨慎的会计计处理方法；除已列入以下重重要会计政策策的会计处理理方法以外，出出现新的业务务或颁布新的的准则时，集集团选择适用用的会计处理理方法的流程程是：5.3变更会会计政策及会会计估计的流流程变更会计政策策除非出现以下情情况，集团的的会计政策不不允许变更：n 准则的改变；n 当集团的业务发发生实质性的的变化并且原原来的会计政政策不再适用用时，且这种变更更能够提供有有关企业财务务状况、经营营成果和现金金流量等更可可靠、更相关关的会计信息息；n 董事会批准的其其他情况。变更会计政策时时，采用追溯溯调整法进行行处理，并将将会计政策变变更的累积影影响数调整期期初留存收益益，会计报表表其他相关项项目的期初数数也应一并调调整，但不需需要重编以前前年度的会计计报表。如果果累积影响数数不能合理确确定，会计政政策变更应采采用未来适用用法。对于会计政策变变更，在集团团的对外财务务报表附注中中，应披露以下下事项:(1)会计政策策变更的内容容和理由;(2)会计政策策变更的影响响数;(3)累计影响响数不能合理理确定的理由由。变更会计估计计如果赖以进行估估计的基础发发生了变化，或或者由于取得得新的信息、积积累更多的经经验以及后来来的发展变化化，可能需要要对会计估计计进行修订，在在这样的情况况下可以变更更会计估计。这样的会计估计有：n 折旧年限及固定定资产残值率率；n 坏账准备金计提提的比例；n 无形资产摊销的的年限等会计估计变更时时，不需要计计算变更产生生的累积影响响数，也不需需要重编以前前年度会计报报表，但应对对变更当期和和本来期间发发生的交易或或事项采用新新的会计估计计进行处理。如果仅影响变更更当期，会计计估计变更的的影响数应计计入变更当期期与前期相同同的相关项目目中；如果既既影响变更当当期又影响未未来期间，会会计估计变更更的影响数应应计入变更当当期和未来期期间与前期相相同的相关项项目中。会计政策变更和和会计估计变变更很难区分分时，应按照照会计估计变变更的处理方方法进行处理理。对于会计估计变变更，在集团团的对外财务务报表附注中中，应披露以下下事项:(1)会计估计计变更的内容容和理由;(2)会计估计计变更的影响响数;(3)累计影响响数不能合理理确定的理由由。6. 集团现有重要会会计政策及会会计估计6.1会计报报表的编制基基准本集团的合并财财务报表乃是按照新会计准则而编编制。合并财务报表表反映了合并并日之后的运运营结果。6.2现金及及现金等价物物现金和现金等价价物是指库存存现金及可随随时提取和使使用的在办理之日日三个月内到到期的银行存存款。 6.3估计的的应用遵守会计准则呈呈报财务报表表要求管理层层对影响财务务报告日的资资产、负债报报告金额，或或有资产、负负债的披露以以及会计期间间收入和费用用报告金额的的事项作出估估计和假设。实际结果可能与估计存在差异。反映在公司财务报表中的重大估计包括计提坏账准备、设备及无形资产可使用的年限及其是否存在减值。递延税资产的拨备以及商誉的减值。6.4存货存货以成本与可可变现净值孰孰低记账。6.5固定资资产固定资产的账面面价值以原价价减去累计折折旧和摊销额额记录，折旧旧摊销费用在在以下预计使使用年限内使使用直线法计计算：序号类别折旧年限残值率1运输设备-服务务人员车辆5年5%2运输设备-其它它车辆8年5%3机器设备10年10%4电子设备3年5%5建筑物20年10%6其它5年5%6.6长期资资产减值长期资产项目如如果有迹象或或环境变化显显示其单项资资产账面价值值可能超过其其可收回金额额时，本集团团对该项资产产进行减值测测试。若上述述情况存在，本集团以账面价值和预期从资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值之差计提减值准备。如果预计未来现金流量的现值小于资产的账面价值，公司将基于资产的公允价值确认减值。6.7收入确确认本集团的绝大部部分收入来源源于工程机械械销售收入，小小部分的来源源于提供技术术服务。来源源于技术服务务收入在技术术服务合同按按直线法确认认。来源于工工程机械设备备的收入于设设备发货时予予以确认。在在以下四个条条件均得到满满足时，收入入得以确认：1） 有确切的证据证证明该销售安安排存在；2） 产品的发货及/或服务的提提供已经发生生且相关的风风险和报酬均均已转移至客客户；3） 销售价格已经确确定且可以明明确；及4） 可以合理地确保保销售款项的的可回收性。6.8外币折折算Rnomac的的记账本位币币为人民币。以除人民币以外的的货币计价的的货币性资产产和负债按照照资产负债表表的汇率折算算成美元。以美元以外的的其他币种进进行的交易，按照该交易发发生的当月月月初的汇率折折算成美元进行记帐帐。汇兑损益记记入损益表。集团子公司的记记账本位币为为人民币。资产和负债债按资产负债债表的汇率折折算成人民币币，权益类科科目以历史汇汇率记账，收收入、成本费费用和其他的的损益按全年年的平均汇率率记账。以其他币种进行行的交易按照照月初维护的的汇率折算成成人民币进行行记帐，资产产负债表日再再根据月末的的汇率计算汇汇兑损益。以以其他币种列列示的货币资资产或负债按按照资产负债债表日的汇率率折算成人民民币A. 资产产类01 现金 l 现金人民币本科目属一般科科目，用于核核算公司人民民币库存现金金的收支，本本科目下不设设核算项目。目前公司人民币币库存现金主主要用于公司司日常费用报报销以及员工工预借款支付付，会计分录录如下：银行提现时，会会计分录为：借记：现金人人民币贷记：银行存款款-*银行行收到现金交款时时如为归还借借款，会计分分录为：借记：现金人人民币贷记：其他应收收款收到现金交款时时如为出售废废旧物资或罚罚款收入，会会计分录为：借记：现金人人民币贷记：营业外收收入预借款时，会计计分录为：借记：其他应收收款贷记：现金人人民币费用报销时如为为上月已入相相关费用时，会会计分录为：借记：其他应付付款-应付报报销款贷记：现金人人民币费用报销时如为为当月报销当当月发放，会会计分录为：借记：产品销售售成本/销售售费用/管理理费用等贷记：现金人人民币现金缴存银行时时，会计分录录为：借记：银行存款款-*银行行贷记：现金人人民币 每月应不不定时进行11-2次现金金抽盘，并根根据盘点情况况填写现金盘盘点表。出纳纳、抽盘人员员、财务经理理在现金盘点点表上签字后后留档（格式式请见附件11）银行存款（Caash att bankk）l 银行存款*银行 l 本科目属一般科科目，按照实实际开立的人人民币银行账账户所属性质质分别设置明明细。1）本科目主要要用于核算公公司的人民币币存款的存入入和支取、税税金，货款的的支付等。现金存入银行时时，会计分录录为：借记：银行存款款*银行行贷记：现金收到销售回款时时，会计分录录为：借记：银行存款款*银行行贷记：应收账款款收到集团关联公公司往来款时时，会计分录录为：借记：银行存款款*银行行贷记：集团内部部往来-非销销售收到投资款时，会会计分录为：借记：银行存款款*银行行贷记：实收资本本收到银行贷款时时，会计分录录为：借记：银行存款款*银行行贷记：短期借款款/长期借款款支取现金时，会会计分录为：借记：现金贷记：银行存款款*银行行支付税金时，会会计分录为：借记：应交税金金贷记：银行存款款*银行行支付保证金时，会会计分录为：借记：其他应收收款-保证金贷记：银行存款款*银行行以个人名义缴纳纳保证金支付各类已预提提过的费用时时，会计分录录为：借记：预提费用用贷记：银行存款款*银行行支付投资款时，会会计分录为：借记：长期投资资/其他应付付款-应付投投资款贷记：银行存款款*银行行归还银行贷款时时，会计分录录为：借记：短期借款款贷记：银行存款款*银行行支付罚款,滞纳纳金时，会计计分录为：借记：营业外支支出贷记：银行存款款*银行行2）以人民币为为本位币的公公司因银行结结售而产生的的银行买入、卖卖出价与期末末汇率之间的的差额，记入入汇兑损益。借记：银行存款款*银行行贷记：财务费用用汇兑收益益或借记：财务费用用汇兑损失失贷记：银行存款款*银行行l 银行存款*银行（外币币户）本科目属一般科科目，按照实实际开立的美美元银行账户户分别设置明明细。1）以人民币为为本位币的公公司发生美元元业务时，应应当将有关美美元金额折合合为本位币记记账，并登记外外币金额和折折合汇率。月月份终了，美美元账户的期末余余额，应当按按照月末汇率率折合为本位位币。按照月月末汇率折合合的本位币金金额与原账面本位币金金额之间的差差额，作为汇汇兑损益，做做以下会计分分录：借记：银行存款款*银行行（外币户）贷记：财务费用用汇兑收益益或借记：财务费用用汇兑损失失贷记：银行存款款*银行行（外币户）2）以人民币为为本位币的公公司因银行结结售而产生的的银行买入、卖卖出价与期末末汇率（按月末最后后一工作日汇汇率中间价）的差额，记入汇兑损益。借记：银行存款款*银行行（外币户）贷记：财务费用用汇兑收益益或借记：财务费用用汇兑损失失贷记：银行存款款*银行行（外币户） 月末应编编制银行余额额调节表，交交财务经理审审阅后留档（格格式请见附件件2）02 应收票据（Nootes RReceivvable）l 应收票据本科目属一般科科目，按照受受众市场的类类别分别核算算银行承兑汇汇票的收到、贴现或到期兑现。公司收到银行承承兑汇票时，会会计分录为：借记：应收票据据 贷记：应收账款款 未到期贴现时(贴现息由公公司承担时)，会计分录录为：借记：银行存款款借记：财务费用用银行手续续费贷记：应收票据据 到期兑现时，会会计分录为：借记：银行存款款贷记：应收票据据到期无法兑现时时，会计分录录为：借记：应收账款款贷记：应收票据据（未贴现）/ 短期借款款（已贴现）应收票据背书转转让给供应商商时,会计分分录为:借记：应付账款款/其它应付付款贷记：应收票据据月末应进行银行行票据抽盘，编编制银行票据据盘点表，交交财务经理审审阅后留档03 应收账款（Acccountts Recceivabble）l 应收账款本科目属一般科科目，主要用用于核算收入入的确认及收收款，一般根根据销售合同同有关条款确确认应收款，根据据银行的入账回单,银行行承兑汇票等等确认应收款款的收回。确认应收款时，会会计分录为：1） 根据销售合同，按按合同规定的的收款日期确确认应收款。借记：应收账款款贷记：主营业务务收入 应交税金-应交增值税税-销项税 2）收到客户款款项时，会计计分录为：借记：银行存款款/应收票据据贷记：应收账款款 l 坏账准备本科目属一般科科目，主要用用于核算应收收账款坏账损损失准备的计提、核销销或冲回。应收账款坏账准准备计提原则则如下：1）对长期逾期期账龄（账龄超超过【待讨论论】天）的应收账款进行行个别认定。个别认定应根据客户后续还款状况、债权人员提供的信息反馈、二手车价值等对未来应收账款可回收情况进行综合评定。2）对客户后续续还款正常或或二手车评估估净值大于应应收账款余额额且可执行拖拖车的，不计计提坏账准备备；对二手车车评估净值小小于应收账款款的，按差额额计提坏账准准备；对于车车已毁损，实实际已无回收收价值或由于于各种原因，已已无拖车可能能的，全额计计提坏账准备备计提坏账准备时时，会计分录录为：借记：管理费用用坏账损失失贷记：坏账准备备核销坏账准备时时，会计分录录为：借记：坏账准备备贷记：应收账款款冲回坏账准备时时，会计分录录为：借记：应收账款款贷记：坏账准备备借记：银行存款款贷记：应收账款款04 其它应收款 其他应收款款（Otheer Recceivabbles）本科目下设有员员工借款、保保证金、其他他押金等二级级科目。l 其他应收款员员工借款 本科目按照所有有员工分别核算公司每一一员工预支的借款、归还还及扣款等情情况。一般在在完成支付员员工 经批准准的预借款时时借记本科目目，并于该员员工报销费用用、还款或超超期扣款时贷贷记本科目，予予以核销。员工预借款时，会会计分录为：借记：其他应收收款备用金金贷记：银行存款款 / 现金金 员工报销时，会会计分录为：借记：产品销售售成本/管理理费用/销售售费用/预提提费用贷记：其他应收收款备用金员工超期扣款时时，会计分录录为：借记： 应付工工资工资贷记：其他应收收款备用金员工-备用金应应在每季度末末【3、6、99、12月份份】进行核对对，对常用备备用金进行核核对确认，对对备用金以外外的员工借款款应进行清理理。l 其他应收款银银行保证金本科目属一般科科目，主要用用于核算支付付各类银行贷贷款、开具银银行信用证、银银行承兑汇票票缴纳的保证证金。支付保证金时，会会计分录为：借记：其他应收收款保证金金-XX银行行贷记：银行存款款收回保证金时，会会计分录为：借记：银行存款款借记：其他应收收款保证金金-XX银行行以个人名义存放放的公司保证证金应银行要求，公公司将 银行行存款以个人人明细设立存存单，以该存存单为公司开开具银行汇票票提供质押担担保。设立以以个人名义的的存单时，公公司与个人签签订确认函（格格式见附件三三），确认该该存单权属为为公司。 质押押时会计分录录： 借记：其他应应收款保证证金-XX银银行贷记：银行存款款质押到期取消时时，会计分录录为：借记：银行存款款借记：其他应收收款保证金金-XX银行行 l 其他应收款其其他押金本科目主要核算算支付给物业业的办公室、仓仓库、宿舍押押金以及其他他租车押金等等会计分录同阵地地押金l 其他应收款员员工扣款本科目主要核算算因由员工承承担的应扣款款项。发生应扣款项时时，会计分录录为：借记：其他应收收款员工扣扣款贷记：现金/银银行存款等实际扣款时借记：应付工资资贷记：其他应收收款员工扣扣款05 集团内部往来该科目按各公司司的名称设二二级明细科目目。主要用于于核算瑞诺集团内部部各分公司、子子公司之间的的各类关联交交易、流动资资金的拆借、提供代收代垫款项A）集团内部关关联销售产生生的收入及成成本。各分公司、子公公司会计分录录为：收入确认：借记：集团内部部往来-销售售-XX公司司贷记：内部销售售收入B）流动资金拆拆借：主要指指在日常经营营中关联公司司之间发生的的流动资金转转移。拨付流动资金给给关联公司时，会计分录录为：借记：集团内部部往来-非销销售-XX公公司贷记：银行存款款/应收票据据关联公司收到拨拨付流动资金金时，会计分分录为：借记：货币资金金贷记：银行存款款/应收票据据 C）其他收代代垫款项主主要指代关联联公司支付的费用。代付时，会计分分录为：借记：集团内部部往来-非销销售贷记：银行存款款/应收票据据 代收时，会计分分录为：借记：银行存款款/应收票据据贷记：集团内部部往来-非销销售06 待摊费用/长期期待摊费用本科目主要核算算摊销租赁费费、保险费、装修修费用等。按费用受受益期间分摊摊,按支付项项目设二级科科目。支付时，会计分分录为：借记：待摊费用用/长期待摊摊费用贷记：银行存款款按月摊销，会计计分录为：借记：销售费用用/管理费用用贷记：待摊费用用/长期待摊摊费用07 预交所得税本科目属一般科科目，主要用用于核算公司司每季末预先先支付的预交交所得税，并并于年末汇算算清缴后结转转。预交时,会计分分录为:借记: 应交交所得税贷记:银行存款款08 待处理流动资产产损益l 待处理流动资产产损益本科目属一般科科目，主要用用于核算公司司在清查财产产过程中查明明的各种流动动资产的盘盈盈、盘亏和毁毁损。盘盈流动资产时时，会计分录录如下：（对对于出现的来来源(原因)不明的现金金、银行存款款盈余及短缺缺 ，应及时时查找原因，与与销售支持进进行询问，慎慎用本科目）借记：现金/存存货等贷记：待处理流流动资产损益益盘亏流动资产时时，会计分录录如下：借记：待处理流流动资产损益益贷记：现金/存存货等查明盘盈（亏）原原因并处理时时，会计分录录如下：盘盈借记：待处理流流动资产损益益贷记：营业外收收入等盘亏借记：营业外支支出等贷记：待处理流流动资产损益益09 存货（Inveentoryy） 本科目属一般般科目，主要要用于核算公司司持有以备出出售的整机、配配件、油料等等及在为客户户提供维修服服务过程中使使用的各类配配件1）根据入库单单及发票，做以以下会计分录录： 借记：存货整整机/配件借记：应交税金金增值税进进项 （入库库时收到增值值税发票）贷记：应付账款款 入库时未未收到发票，则则暂估入库 借记：存存货整机/配件 贷记：应应付账款-暂暂估 初下月时时红冲这笔分分录【待定华华健明】 借记：存存货整机/配件(红字字) 贷记：应应付账款-暂暂估（红字）收到发票时做如如下分录:借记：存货配配件借记：应交税金金增值税进进项 （入库库时收到增值值税发票）贷记：应付账款款 2）材料销售出出库时，根据据出库单与销货清单做以下会会计分录：借记：主营业务务成本贷记：存货整整机/配件 每季度末，财财务部应组织织进行存货盘盘点，财务人人员参与监盘盘。对整机进进行100%盘点，配件件按照区域进进行轮流盘点点10 固定资产 本科目属一般般科目，主要要用于核算公司司为经营管理理、提供劳务务、出租而持持有的使用寿寿命超过一个个会计年度的的有形资产。l 固定资产设备备本科目用于核算算采购且已安装装并且用于维维修、修理设设备。根据固定资产发发票，做如下会计计分录：借记：固定资产产设备 应应交税金-应应交增值税-进项税 贷记：应付账款款l 固定资产电子子设备本科目用于核算算公司购入的的使用期限金额额大于1年办公设备备、家具、其其他办公设备备等。根据出/入库单单及付款申请单单、发票、采购申申请单及采购购合同（如有有），做如下下会计分录：借记：固定资产产电子设备 应应交税金-应应交增值税-进项税贷记：银行存款款/应付账款款l 固定资产其它它本科目用于核算算公司购入的的使用期限金额额大于1年的的家具、其他他办公设备等等借记：固定资产产其它 应交税金-应交增值税税-进项税贷记：银行存款款/应付账款款l 固定资产车辆辆本科目属一般科科目，主要用用于核算公司司购入的车辆辆及相关税费费。根据付款申请单单、发票、采购申申请单及采购购合同，做如如下会计分录录：借记：固定资产产车辆 应应交税金-应应交增值税-进项税贷记：银行存款款/应付账款款公司应在每年末末组织进行固固定资产盘点点，编制固定定资产清单，财财务对重点资资产进行抽盘盘11 累计折旧（Acccumullated Depreeciatiion）本科目属一般科科目，主要用用于核算公司司固定资产的的累计折旧，按按照固定资产产类别设置明明细。公司固定资产折折旧采用直线线法并在预计计使用年限内内计提。机器设备-5年电子设备-5年建筑物-20年 车辆服务车辆辆- -5年车辆其它车辆辆-8年其它-5年计提折旧时，会会计分录为：借记：管理费用用/销售费用用折旧贷记：累计折旧旧l 固定资产清理公司因出售、报报废和毁损的的固定资产处处理时，需填填写固定资产产变更单，经经审批通过后后入账。固定资产转入清清理时，会计计分录为：借记：固定资产产清理 累累计折旧贷记：固定资产产结转清理时借记：货币资金金（出售时适适用）借记：营业外支支出-处理固固定资产损失失贷记：固定资产产或：借记：货币资金金（出售时适适用）贷记：固定资产产贷记：营业外收收入-处理固定资资产收益12 无形资产（Inntangiible AAssetss） 本科目属一般科科目，主要用用于核算公司司软件等无形形资产，按照照无形资产类类别设置明细细。13 开办费 本科目属一般科科目，主要用用于核算公司司在开办期间间发生的与公公司开办相关关的各类费用用的归集与摊摊销。开办期，发生此此类费用时，会会计分录为：借记：开办费贷记：银行存款款等进入经营期后一一次性记入管管理费用，借记：管理费用用贷记：开办费B. 负债类01 短期借款l 短期借款本科目属一般科科目，主要用用于核算公司司向银行或其其他金融机构构等借入的期期限在一年以以下(含一年年)的各种借借款的取得与与偿还。借入入的期限在一一年以上的各各种借款，在在“长期借款款”科目核算算。公司借入各类短短期借款时，会会计分录为：借记：银行存款款贷记：短期借款款公司归还借款本本金时，会计计分录为：借记：短期借款款贷记：银行存款款 预提短期借款利利息时，会计计分录为：借记：财务费用用利息支出出贷记：预提费用用贷款利息息支付短期借款利利息时，会计计分录为：借记：预提费用用贷款利息息贷记：银行存款款02 应付票据l 应付票据银行行承兑汇票本科目属一般科科目，主要用用于核算公司司因存货采购购时，而向开开票行申请的的由其开具的的银行承兑汇汇票及其兑现现。 公司根据和开票票行协商的保保证金比例并并支付时,会会计分录为:借记：其他货币币资金商业业承兑汇票保保证金贷记：银行存款款公司根据采购合合同有关条款款开出商业承承兑汇票时，会会计分录为：借记：应付账款款贷记：应付票据据需要承担银行手手续费时，会会计分录为：借记：财务费用用手续费贷记：银行存款款于收到银行支付付到期票据的的付款通知付付款时，根据据银行回单做做如下会计分分录：借记：应付票据据贷记：银行存款款贷记：其他货币币资金商业业承兑汇票保保证金03 应付账款 l 应付账款本科目属一般科科目，主要用用于核算公司司因存货采购购等，应付供供应商的有关关款项及其支支付。购买的存货入库库，并没有预预付账款时，会会计分录为：借记：存货借记：应交税金金-应交增值值税（进项税税额）贷记：应付账款款付款或开出汇票票后，会计分分录为：借记：应付账款款贷记：银行存款款/应付票据据04 应付工资l 应付工资基本本工资本科目属一般科科目，主要用用于核算职工工基本工资的的计提和支付付。每月末，根据人人力资源部提提供的经审批批的工资汇总总表采用手工输入入，如下会计分分录：借记：管理费用用工资借记：销售费用用工资贷记：应付工资资工资工资发放时，会会计分录为：借记：应付工资资工资贷记：银行存款款/现金如果有员工扣款款，会计分录录为：借记：应付工资资工资贷记：其他应收收款员工扣扣款贷记：银行存款款/现金l 应付工资奖金金本科目属一般科科目，主要用用于核算销售售人员销售奖奖金的计提和和支付。每月计提时，以以销售金额的的一定比例作作为计提依据据，做相关会计分分录如下：借记：销售费用用奖金贷记：应付工资资奖金支付销售奖金时时，会计分录录为：借记：应付工资资奖金贷记：银行存款款季度末根据实际际发放奖金数数额对已计提提金额与发放放金额的差额额进行调整 05 应交税金应交税金所得得税本科目属一般科科目，主要用用于核算企业业所得税:计提时，会计分分录为：借记：所得税贷记：应交税金金所得税交纳时,会计分分录为:借记：应交税金金所得税贷记：银行存款款应交税金营业业税附加本科目属一般科科目，主要用用于核算需要要交纳的营业业税附加计提时，会计分分录为：借记：主营业务务税金及附加加贷记：应交税金金营业税附附加交纳时，会计分分录为：借记：应交税金金营业税附附加贷记：银行存款款应交税金个人人所得税本科目属一般科科目，主要用用于核算职工工每月个人所所得科员上单单位代扣代缴缴的情况。每月末根据每月月职工所需要要承担的个人人所得税，计提时，会计分分录为：借记：应付工资资个人所得得税贷记：应交税金金个人所得得税实际支付时，作作如下分录：借记：应交税金金个人所得得税贷记：银行存款款l 应交税金应交交增值税进进项税额本科目属一般科科目，主要用用于核算采购购存货等缴纳的的增值税进项项，按照不同同的进项税率率计提。公司在采购存货货、固定资产产时，并收到相相应的增值税税发票作如下下会计分录：借记：存货借记：应交税金金-应交增值值税-进项税税额贷记：应付账款款l 应交税金应交交增值税销销项税额本科目属一般科科目，主要用用于核算出售售存货等应计计提的增值税税销项计提销项税额，会会计分录为：借记：应收账款款贷记：应交税金金应交增值值税销项税税额l 预收货款本科目属一般科科目，主要用用于核算客户户预付的货款款：收到预收款时，会会计分录为：借记：银行存款款/应收票据据等贷记：预收货款款确认相应应收账账款时，会计计分录为：借记：预收货款款贷记：应收账款款06 其他应付款 l 其他应付款本科目属一般科科目，主要用用于核算零星星的一些相关关支出。当相关费用发生生时，会计分分录为：借记：销售费用用/管理费用/待摊费费用等贷记：其他应付付款款项支付时，出出纳入账的会会计分录为：借记：其他应付付款贷记：银行存款款/现金l 其他应付款社社保个人住住房公积金本科目属一般科科目，主要用用于核算公司司员工应缴纳纳社保、住房公公积金的个人承担部部分的计提及及支付。每月末，根据人人力资源部提提供的数据需需由个人承担担的金额做如如下分录：借借记：应付工工资基本工工资贷记：其他应付付款社保/个人住房公公积金支付时，会计分分录为：借记：其他应付付款社保/个人住房公公积金贷记：银行存款款07 预提费用l 预提费用-市场场推广费本科目是核算每每个月需要产产生的推广费费。每月月末末，根据当月月确认的销售售收入的一定定比例计提的的市场推广费费，作如下分录录：借记：销售费用用-市场推广广费贷记：预提费用用-市场推广广费 每每季度末对预预提市场推广广费及实际发发生的推广费费用之间的差差额进行调整整l 预提费用-水电电费本科目是核算公公司租赁相关关的房屋每个个月所产生的的水电费用。每月月末，根据据相关的房屋屋租赁合同计计算或上月实实际支付金额额预提水电费费并作如下分分录：借记：管理费用用贷记：预提费用用-水电费l 预提费用-利息息本科目是核算公公司因向银行行借款应付的的利息支出。根据合同约定的的贷款利息，于于每月月末计计提，会计分分录为：借记：财务费用用利息支出出 贷记：预提费用用-利息l 预提费用-运输输费本科目是核算公公司需要相关关公司提供的的运输服务每每个月所产生生的费用。每月月末，根据据相关的运输输底单计算出出当月应承担担的运输费用用，并作如下下分录：借记：销售费用用运输费贷记：预提费用用-运输费08 应付福利费l 应付福利费住住房公积金本科目属一般科科目，主要用用于核算公司司承担住房公公积金部分的的计提和支付付。每月月末，根据据人力资源部部提供的公司司应承担的部部份的养老保保险金计提：借记：管理费用用福利费借记：销售费用用福利费贷记：应付福利利费5）款项支付时时，会计入账账的会计分录录为：借记：应付福利利费贷记：银行存款款/现金l 应付福利费社社保本科目属一般科科目，主要用用于核算员工工社保公司承担担部分的计提提和支付。 每月月末，根据据人力资源部部提供的公司司应承担的部部份的养老保保险金计提：借记：管理费用用社保借记：销售费用用社保贷记：应付福利利费社保支付时，会计分分录为：借记：应付福利利费社保贷记：银行存款款l 应付福利费职职工教育基金金本科目属一般科科目，主要用用于核算公司司职工教育基基金的计提和和支付。l 应付福利费其其他本科目属一般科科目，主要用用于核算除上上述外其他福福利的计提和和支付。09 长期借款 l 长期借款本科目是核算公公司从银行借借款且借款期期限超过一年年以上的核算算项目。在取得借款时：借记：银行存款款贷记：长期借款款-本金每个月在计算利利息时，根据据相应的贷款款利率计算得得出并做分录录如下：借记：财务费用用-利息支出出贷记：长期借款款-利息在支付借款利息息时，做如下下分录：借记：长期借款款-利息贷记：银行存款款 在支付长期借款款本金时：做做如下分录：借记：长期借款款-本金贷记：银行存款款10预计负债本科目属一般科科目，主要用用于核算因诉诉讼等不确定定事项引起的的在今后需要要承担的负债债的事项企业根据实际情情况预计有很很大的可能性性需要承担相相应的负债会计分录为为：借记：管理费用用其他贷记：预计负债债11递延税负债债本科目属一般科科目，主要用用于核算因所所得税时间性性差异影响的的所得税的调调整事项企业根据实际情情况计算出时时间性差异的的总体影响数数字乘以企业业适应的所得得税税率得出出相应的影响响金额会计分录为：借记：所得税贷记：递延税负负债C. 所有者权权益类1实收资本本科目属一般科科目，用于核核算投资者投投入的实收资资本。1、收到以货币币资金投入的的实收资本，做如下会计分录：借记：银行存款款贷记：实收资本本2、收到以非资资金投入的实实收资本，做做如下会计分分录：借记：土地等贷记：实收资本本 2、资本公积资本溢价本科目属一般科科目，主要用用于核算公司司接受投资时时所产生的溢溢价。收到货币资产或或实物资产捐捐赠，做如下下会计分录：借记：银行存款款贷记：资本公积积资本溢价价3、利润分配未分配利润润本科目属一般科科目，主要用用于核算公司司年末未分配配利润。本年利润转未分分配利润，结转分录：借记：本年利润润贷记：利润分配配未分配利利润公司分配以前年年度利润时。借记：利润分配配未分配利利润贷记：银行存款款D损益类01 销售收入（Reevenuee）销售收入(非关关联方)本科目属一般科科目，主要用用于核算整机机及配件的销销售收入。整机销售：A:,全款销售售，公司与客户签订订销售合同，客户在购买机器时支付全部货款确认收入的会计计分录为：借记：应收账款款贷记：销售收入入-整机贷记：应交税金金-应交增值值税-销项税税B:分期收款：公司与客户签订订销售合同，约约定客户支付付一定比例的的首付款，其其余款项在未未来一定期间间内分期等额额偿付给公司司。1、 收到首付款：借记：银行存款款贷记：预收账款款-XX客户户2、 机器交付借记：长期应收收款（合同签签订的销售金金额-预收金金额）借记：预付账款款贷记：主营业务务收入-整机机（全款购买买时，设备的的销售价格）贷记：应交税金金-应交增值值税-销项税税 贷记：未确认认的融资费用用（合同销售售价格与全款款销售价格的的差额）3、收到每期应应收款时 借记：银行存款 贷记：长期应收款款 借记：未确认的的财务费用 贷记：财务费用用 C、按按揭销售 公司司与客户签订订销售合同，客客户支付一定定比例的首付付款，其余机机器作为抵押押物，向银行行/金融公司司申请按揭贷贷款 1、收到首付付款：借记：银行存款款贷记：预收账款款-XX客户户 2、机器交付付借记：应收账款款借记：预收账款款贷记：主营业务务收入-整机机贷记：应交税金金-应交增值值税-销项税税3、收到按揭款款：借记：银行存款款贷记：应收账款款 D:捆绑销售售：公司与客户签订订销售合同，约约定设备与配配件、其他品品牌设备、服服务等进行捆捆绑销售 借记：应收账款款 贷记：销售收入入-整机 贷记：销售收收入-其他 贷记：应交税税金-应交增增值税-销项项税配件销售：借记：应收账款款-配件贷记：主营业务务收入-整机机贷记：应交税金金-应交增值值税-销项税税索赔收入本科目属一般科科目，主要用用于核算在保保质期内替沃沃尔沃向客户户提供维修服服务向沃尔沃沃收取的收入入借记：应收账款款贷记：主营业务务收-索赔贷记： 应交税税金-应交销销项税工时及服务费本科目属一般科科目，主要用用于核算向客客户提供维修修服务向客户户收取的收入入借记：应收账款款贷记：主营业务务收-工时及及服务费贷记： 应交税税金-应交销销项税服务转移费本科目属一般科科目，主要用用于核算向其其它省份机器器提供维修服服务取得的收收入借记：应收账款款贷记：主营业务务收-工时及及服务费贷记： 应交税税金-应交销销项税l 销售收入(关联联方)本科目属一般科科目，主要用用于核算集团团内部结算收收入借记：内部往来来XX公司司贷记：销售收入入l 主营业务税金及及附加本科目属一般科科目，主要用用于核算销项和进进项相抵之后后的应交增值值税，根据实际应应交增值税的的金额计提应应交税金及附附加。会计分录为：借记：主营业务务税金及附加贷记：应交税费费应交税金金及附加 02 销售成本 本科目属一般科科目，主要核核算产品销售售成本。计提时会计分录录为： 整机：借记：主营业务务成本-整机贷记：存货-整整机配件：借记：主营业务务成本-配件件贷记：存货-配配件索赔出库：借记：主营业务务成本-配件件贷记：存货-配配件销售返利：每月末根据当月月销售金额的的一定比例计计提相应的月月度销售返利利其它应收款-应应收返利（向向沃尔沃申报报的返利金额额）主营业务成本 应交税金-应交交增值税-销销项税（进项项税转出）递延收益（申报报的返利金额额与按照实际际销售数量应应计提返利金金额的差异）使用销售返利时时借记：库存商品品借记：应交税金金-应交增值值税-进项税税贷记：其它应收收款-应收返返利03销售费用 l 销售费用工资资本科目属一般科科目，主要用用于核算销售人员的工资，按人事部提提供的工资结结算表进行核核算。于计提时会计分分录为：借记：销售费用用工资贷记：应付工资资工资l 销售费用销售售佣金本科目属一般科科目，主要用用于核算销售售人员的销售售奖金，月初初按人事部门门提供的上月月的奖金计算算表进行计提提。借记：销售费用用工资贷记：应付工资资工资l 社保本科目属一般科科目，主要用用于核算销售人员员的社保费用用，月初按人人事部门提供供的上月的社社保计算表进行计提。于计提时会计分分录为：借记：销售费用用社保贷记：应付福利利费社保l 差旅费本科目属一般科科目，主要用用于核算销售售人员的差旅旅费，根据费费用报销凭证证进行核算。于费用报销时会会计分录为：借记：销售费用用差旅费贷记：银行存款款/现金l 交通费本科目属一般科科目，主要用用于核算销售售人员的市内内交通费，根根据费用报销销凭证进行核核算。于费用报销时会会计分录为：借记：销售费用用交通费贷记：银行存款款/现金等l 业务招待费本科目属一般科科目，主要用用于核算销售售人员的业务务招待费用，根据费用用报销凭证进进行核算。于费用报销时会会计分录为：借记：销售费用用业务招待费费用贷记：银行存款款/现金等l 电话通讯费用本科目属一般科科目，主要用用于核算销售售人员的电话话通讯费用，根据费用报报销凭证进行行核算。于费用报销时会会计分录为：借记：销售费用用电话通讯费费用贷记：银行存款款/现金l 办公费用本科目属一般科科目，主要用用于核算销售售部门的办公公费用，根据行政部提提供的费用报报销凭证进行行核算。于费用报销时会会计分录为：借记