旅游、饮食服务行业会计制度

旅游、饮饮食服务务企业会会计制度度*此文如如下：国务院有有关部委委、直属属机构、各各省、自自治区、直直辖市、计计划单列列市财政政厅（局局）：为了适应应社会主主义市场场经济发发展的需需要，规规范和加加强旅游游、饮食食、服务务企业的的会计核核算工作作，根据据企业业会计准准则，制制定了旅旅游、饮饮食服务务企业会会计制度度，现现发给你你们，请请布置所所有旅游游、饮食食、服务务企业贯贯彻执行行。执行行中有何何问题，望望及时函函告我们们。目录一、总说说明二、会计计科目（一一）会计计科目表表（二）会会计科目目使用说说明三、会计计报表（一）会会计报表表种类及及格式（二）会会计报表表编制说说明附录：主主要会计计事项分分录举例例一、总说说明（一）为为了贯彻彻执行企企业会计计准则，规规范旅游游、饮食食服务企企业的会会计核算算，特制制定本制制度。（二）本本制度适适用于设设在中华华人民共共和国境境内的所所有旅游游、饮食食服务企企业，包包括旅行行社、饭饭店（宾宾馆、酒酒店）、渡渡假村、游游乐场、歌歌舞厅、餐餐馆、酒酒楼、旅旅店、理理发、浴浴池、照照相、洗洗染、修修理、咨咨询等各各类服务务企业。原原旅游部部门所属属的旅游游车船公公司、旅旅游商贸贸公司，执执行相应应的行业业会计制制度，不不搪行本本制度。（三）企企业应按按本制度度的规定定，设置置和使用用会计科科目。在在不影响响会计核核算要求求和会计计报表指指标汇总总，以及及对外提提供统一一的会计计报表格格式的前前提下，可可以根据据实际情情况自行行增设、减减少或合合并某些些会计科科目。本制度统统一规定定会计科科目的编编号，以以便于编编制会计计凭证，登登记账薄薄，查阅阅账目，实实行会计计电算化化。各企企业不要要随意改改变或打打乱重编编。在某某些会计计科目之之间留有有空号，供供增设会会计科目目之用。企业在填填制会计计凭证、登登记账薄薄时，应应填制会会计科目目的名称称，或者者同时填填列会计计科目的的名称和和编号，不不应只填填科目编编号，不不填科目目名称。(四)企企业向外外报送的的会计报报表的具具体格式式和编制制说明，由由本制度度规定；企业内内部管理理需要的的会计报报表由企企业自行行规定。企业会计计报表应应按月或或按年报报送当地地财税机机关、开开户银行行、主管管部门。国国有企业业的年度度会计报报表还应应同时报报送同级级国有资资产管理理部门。月份会计计报表应应于月份份终了后后6天内内报出；年度会会计报表表应于年年度终了了后355天内报报出。法法律法规规另有规规定的从从其规定定。会计报表表的填列列以人民民币“元”为金额额单位，“元”以下填至“分”。向外报出出的会计计报表应应依次编编定页数数，加具具封面，装装订成册册，加盖盖公章。封封面上应应注明：企业名名称、地地址、开开业年份份、报表表所属年年度、月月份、送送出日期期等，并并由企业业领导、总总会计师师(或代代行总会会计师职职权的人人员)和和会计主主管人员员签名或或盖章。企业对外外投资如如占被投投资企业业资本总总额半数数以上，或或者实质质上拥有有被投资资企业控控制权的的，应当当编制合合并会计计报表。(五)本本制度由由中华人人民共和和国财政政部负责责解释，需需要变更更时，由由财政部部修订。(六)本本制度自自19993年77月1日日起执行行。二、会计计科目（一）会会计科目目表编号名称101102109111113114119121122124126128131141151155156159161171181一、资类类银行存款款其他货币币资金短期投资资应收帐款款坏账准备备其他应收收款原材料燃 料料低值易耗耗品物料用品品库存用品品待摊费用用长期投资资固定资产产累计折旧旧固定资产产清理在建工程程无形资产产递延资产产待处理财财产损益益二、负债债类201203209211214221223241251261短期借款款应付账款款其他应付付款应付工资资应付福利利费应交税金金应付利润润其他应交交款预提费用用长期借款款应付债券券 长期应付付款三、所有有者权益益类301311313321322实收资本本资本公积积盈润公积积本年利润润利润分配配四、损益益类501502营业收入入营业成本本编号名称503504511512521531532营业费用用营业税金金及增加加管理费用用财务费用用投资收益益营业外收收入营业外收收入 企业可可以根据据实际需需要，对对上列会会计科目目作必要要增、减减或合并并： 1在在结算业业务中，采采用商业业汇票结结算方式式的企业业，可增增设“应收票票据”、“应付票票据”科目。 2有有调剂外外汇业务务的企业业，可增增设“外汇价价差”科目。 3预预收账款款业务量量较大的的企业，可可单投“预收账账款”科目。 4企企业如发发行1年年期以下下的短期期债券，应应增设“应付短短期债券券”科目。 5库库存商品品采用售售价核算算的企业业，应增增设“商品进进销差价价”科目。(二)会会计科目目使用说说明第1011号科目目 现 金金 一、本本科目核核算企业业的库存存现金。 企业内内部各部部门周转转使用的的备用金金，在“其他应应收款”科目核核算，或或单独设设置“备用金金”科目核核算，不不记入本本科目。 二、企企业收到到现金，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；支出现现金，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。 三、企企业应设设置“现金日日记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记。每日日终了，应应计算当当日的现现金收入入合计数数、现金金支出合合计数和和结余数数，并将将结余数数与实际际库存数数核对，做做到账款款相符。 有外币币现金的的企业，应应分别人人民币、各各种外币币设置“现金日日记账”进行明明细核算算。第1022号科目目 银行行存款 一、本本科目核核算企业业存入银银行的各各种存款款。企业业如有存存入其他他金融机机构的存存款，也也在本科科目内核核算。企业的外外埠存款款、银行行本票存存款、银银行汇票票存款等等在“其他货货币资金金”科目核核算，不不记入本本科目。 二、企企业将款款项存入入银行或或其他金金融机构构，借记记本科目目，贷记记“现金”等有关关科目；提取和和支出存存款时，借借记“现金”等有关关科目，贷贷记本科科目。 三、企企业应接接开户银银行和其其他金融融机构、存存款种类类等，分分别设置置“银行存存款日记记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记，每日日终了应应结出余余额。“银行存存款日记记账”应定期期与“银行对对账单”核对，至至少每月月核对一一次。月月份终了了，企业业账面结结余与银银行对账账单余额额之间如如有差额额，必须须逐笔查查明原因因进行处处理，并并应按月月编制“银行存存款余额额调节表表”，调节节相符。 四、有有外币存存款的企企业，应应在本科科目下分分别人民民币和各各种外币币设置“银行存存款日记记账”进行明明细核算。企业发生生的外币币银行存存款业务务，应当当将有关关外币金金额折合合为人民民币记账账，并登登记外国国货币金金额和折折合率。所所有外币币账户的的增加、减减少，一一律按国国家外汇汇牌价折折合为人人民币记记账。外外币金额额折合为为人民币币记账时时，可按按业务发发生时的的国家外外汇牌价价(原则则上采用用中间价价，下同同)作为为折合率率，也可可按业务务发生当当期期初初的国家家外汇牌牌价作为为折合率率。月份份或季度度、年度度终了，企企业应将将外币账账户余额额按照期期末国家家外汇牌牌价折合合为人民民币，作作为外币币账户的的期末人人民币余余额。调调整后的的各外币币账户人人民币余余额与原原账面余余额的差差额，作作为汇兑兑损益列列入财务务费用。外币现金金以及外外币结算算的各项项债权、债债务，均均应比照照银行存存款的方方法记账账。 五、在在外汇调调剂市场场买入外外币的企企业，买买入外币币取得的的外币存存款仍应应接国家家外汇牌牌价折合合为人民民币记账账，外汇汇调剂价价与国家家外汇牌牌价的差差额，增增设“外汇价价差”科目核核算。买买入外币币时，按按国家外外汇牌价价折合为为人民币币，借记记本科目目(外币户户)(同同时登记记外币金金额和折折合率)，按照照调剂价价与国家家外汇牌牌价的差差额，借借记“外汇价价差”科目，按按照实际际支付的的款项，贷贷记本科科目(人人民币户户)。用用买入的的外币购购买商品品、物资资或支付付有关费费用，应应分摊的的外汇价价差，借借记有关关商品、物物资、费费用科目目，贷记记“外汇价价差”科目；用买入入的外币币偿还债债务，按按外汇牌牌价折合合的人民民币，借借记有关关负债科科目，贷贷记本科科目；同同时按偿偿还债务务应分摊摊的外汇汇价差，借借记“在建工工程”、“财务费费用”科目，贷贷记“外汇价价差”科目。在外汇调调剂市场场卖出的的外币，减减少的外外币存款款仍应接接国家外外汇牌价价折合为为人民币币记账，实实际取得得人民币币与按国国家外汇汇牌价折折合的人人民币的的差额，应应区别不不同情况况处理：卖出的的外币如如为自调调剂市场场买入的的，应冲冲销“外汇价价差”科目，如如有差额额，作为为汇兑损损益处理理；卖出出的外币币如为其其他来源源取得的的，应作作为汇兑兑损益处处理。企业如在在外汇调调剂市场场购入外外汇额度度，支付付的人民民币，也也在“外汇价价差”科目核核算。购购入外汇汇额度时时，按实实际支付付的金额额，借记记“外汇价价差”科目，贷贷记本科科目(人人民币户户)；并并将买入入外汇额额度同时时在备查查簿中登登记。企业因提提供劳务务等而取取得的外外汇额度度，应在在备查簿簿中登记记。卖出出外汇额额度取得得的收入入，作为为汇兑损损益处理理。第1099号科目目 其他他货币资资金一、本科科目核算算企业的的外埠存存款、银银行汇票票存款、银银行本票票存款和和在途货货币资金金等各种种其他货货币资金金。有境境外往来来结算业业务的企企业，发发生的信信用证存存款等，也也在本科科目核算算。二、外埠埠存款，是是指企业业到外地地进行临临时或零零星采购购时，汇汇往采购购地银行行开立采采购专户户的款项项。企业业将款项项委托当当地银行行汇往采采购地开开立专户户时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。收收到采购购员交来来供应单单位发票票账单等等报销凭凭证时，借借记有关关材料科科目，贷贷记本科科目。将将多余的的外埠存存款转回回当地银银行时，根根据银行行的收账账通知，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。三、银行行汇票存存款是企企业为取取得银行行汇票，按按照规定定存入银银行的款款项。企企业在填填送“银行汇汇票委托托书”并将款款项交存存银行，取取得银行行汇票后后，根据据银行盖盖章退回回的委托托书存根根联，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。企企业使用用银行汇汇票后，应应根据发发票账单单及开户户行转来来的银行行汇票第第四联等等有关凭凭证，借借记有关关材料科科目，贷贷记本科科目；如如有多余余款或因因汇票超超过付款款期等原原因而退退回款项项时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。四、银行行本票存存款是企企业为取取得银行行本票按按照规定定存入银银行的款款项。企企业向银银行提交交“银行本本票申请请书”，将款款项交存存银行，取取得银行行本票后后，根据据银行盖盖章退回回的申请请书存根根联，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。付出出银行本本票后，应应根据发发票账单单等有关关凭证，借借记有关关材料科科目，贷贷记本科科目。企企业因本本票超过过付款期期等原因因而要求求退款时时，应填填制进账账单一式式两联，连连同本票票一并送送交银行行，根据据银行盖盖章退回回的进账账单第一一联，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。五、企业业同所属属单位之之间和上上下级之之间的汇汇、解款款项，在在月终时时如有末末到达的的江人款款项，应应作为在在途货币币资金处处理。根根据汇出出单位的的通知，借借记本科科目，贷贷记有关关科目。收收到款项项时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。六、本科科目应设设置“外埠存存款”“银行行汇票”“银行行本票”“在途途资金”等明细细科目，并并按外埠埠存款的的开户银银行、银银行汇票票或本票票的收款款单位和和在途资资金的汇汇出单位位等设置置明细账账。采用用信用证证付款方方式的企企业，委委托银行行开出的的信用证证，可在在本科目目中增设设“信用证证存款”明细科科目核算算。第1111号科目目 短期期投资一、本科科目核算算企业购购入的各各种能随随时变现现、持有有时间不不超过11年的有有价证券券以及不不超过11年的其其他投资资，包括括各种股股票、债债券等。二、企业业购入的的各种股股票和债债券，按按照实际际支付的的价款，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。企业购入入股票，如如在实际际支付的的款项中中包括已已宣告发发放、但但未支取取的股利利，应作作为应收收款处理理。企业业应按照照实际成成本(即即实际支支付的价价款扣除除已宣告告发放的的股利)，借记记本科目目，按照照应收的的股利，借借记“其他应应收款”科目，按按实际支支付的价价款，贷贷记“银行存存款”科目。发放的股股利和债债券利息息，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记“投资收收益”“其他他应收款款”科目。企业出售售股票和和债券，按按照实际际收到的的金额，借借记“银行存存款”科目，按按照实际际成本，贷贷记本科科目，按按未支取取的股利利，贷记记“其他应应收款”科目，按按其差额额，借记记或贷记记“投资收收益”科目。债券到期期收回本本息，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目和“投资收收益”科目。三、本科科目应接接短期投投资种类类设置明明细账。第1133号科目目 应收收账款一、本科科目核算算企业经经营中发发生的各各种应收收款项。企业预收收的有关关单位的的结算款款，也在在本科目目核算。预预收款项项较多的的企业，也也可增设设“预收账账款”科目，核核算企业业预收的的有关单单位的结结算款项项。二、企业业发生应应收账款款时，借借记本科科目，贷贷记“营业收收入”等科目目；收回回款项时时，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。企业预收收的有关关单位的的款项，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目；经营营业务完完成与其其他单位结算时时，借记记本科目目，贷记记“营业收收入”等科目目；退还还多收的的结算款款，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”等科目目；应收收的补付付结算款款，作相相反分录录。 旅行社社收到港港澳地区区或国外外旅行社社、饭店店等预付付的旅游游费用时时，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目；结算算旅游费费用时，借借记本科科目，贷贷记“营业收收入”等科目目；退还还多收的的结余款款，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”等科目目；应收收的补付付结算款款，作相相反分录录。三、应收收账款如如为外币币，发生生的汇兑兑损益，计计入财务务费用。四、企业业应收账账款如发发生坏账账，提取取坏账准准备的企企业应冲冲销已提提的坏帐帐准备，借借记“坏账准准备”科目，贷贷记本科科目；未未提坏账账准备的的企业，计计入企业业的管理理费用，借借记“管理费费用”科目，贷贷记本科科目。已确认并并转销的的坏帐，如如果以后后又收回回，提取取坏账准准备的企企业，借借记本科科目，贷贷记“坏账准准备”科目；同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目；未未提坏账账准备的的企业，借借记本科科目，贷贷记“管理费费用”科目；同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。五、本科科目应接接结算单单位设置置明细账账。旅行行社使用用本科目目时，可可在本科科目下设设置“应收国国内结算算款”“应收收联社结结算款”“应收收港澳结结算款”“应收收国外结结算款”明细科科目进行行明细核核算。第1144号科目目 坏账账准备一、本科科目核算算企业提提取的坏坏账准备备。二、提取取坏账准准备，借借记“管理费费用”科目，贷贷记本科科目；冲冲销坏账账准备，借借记本科科目，贷贷记“管理费费用”科目。发生坏账账损失时时，借记记本科目目，贷记记“应收账账款”科目。已确认并并转销的的坏账损损失，以以后又收收回的，应应接收回回的金额额，借记记“应收账账款”科目，贷贷记本科科目；同同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“应收账账款”科目。三、本科科目年末末贷方余余额为已已提取的的坏账准准备。第1199号科目目 其他他应收款款一、本科科目核算算企业除除应收账账款、预预付账款款以外的的其他各各种应收收、暂付付款项，包包括：各各种赔款款、罚款款、存出出保证金金、应向向职工收收取的各各种垫付付款项。二、企业业发生其其他各种种应收款款项时，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；收回各各种款项项时，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。三、本科科目应接接其他应应收款的的项目分分类，并并按不同同的债务务人设置置明细账账。第1211号科目目 原原材料一、本科科目核算算企业在在库和在在途的各各种原材材料的实实际成本本，包括括饮食企企业、饭饭店等库库存的食食品原材材料，进进行生产产加工服服务的照照相、洗洗染、修修理等企企业库存存的原材材料等。二、购入入原材料料的实际际成本，包包括买价价和能直直接认定定的运杂杂费、保保管费以以及缴纳纳的税金金等。购购入并已已验收入入库的各各种原材材料，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”“应付付账款”等科目目。已支支付货款款但尚未未到达或或尚未验验收入库库的各种种原材料料，借记记本科目目(在途途)，贷贷记“银行存存款”等科目目；待收收到材料料后再借借记本科科目(库库存)，贷贷记本科科目(在在途)。领用的原原材料，借借记“营业成成本”等科目目，贷记记本科目目。月份份终了，按按操作间间、部门门等实际际盘点的的结存原原材料数数额，办办理假退退料手续续，调整整营业成成本，借借记“营业成成本”科目(红字)，贷记记“原材料料”科目(红字)；下月月初再将将假退料料金额原原数冲回回。领用原材材料的实实际成本本，可以以采用先先进先出出、后进进先出、加加权平均均、移动动加权平平均、个个别计价价等方法法计算确确定。不不同的材材料可以以采用不不同的计计价方法法。计价价方法一一经确定定，不得得随意变变更。三、企业业库存的的原材料料应定期期进行盘盘点，发发现盘盈盈或盘亏亏、毁损损，先记记入“待处理理财产损损溢”科目，盘盘盈时，借借记本科科目，贷贷记“待处理理财产损损溢”科目；盘亏时时作相反反分录。查查明原因因后再行行处理。四、本科科目应接接各种原原材料设设置明细细账。五、本科科目的期期末余额额反映库库存原材材料的实实际成本本。第1222号科目目 燃燃 料一、本科科目核算算企业在在库和在在途的各各种燃料料的实际际成本。二、购入入燃料的的实际成成本，包包括买价价和能直直接认定定的运杂杂费、保保管费等等。购入入的各种种燃料，比比照“原材料料”科目的的方法进进行核算算。耗用用的燃料料直接计计入当期期费用，借借记“营业费费用”“管理理费用”等科目目，贷记记本科目目。发生的盘盘盈、盘盘亏，先先转入“待处理理财产损损溢”科目，盘盘盈时，借借记本科科目，贷贷记“待处理理财产损损溢”科目；盘亏时时作相反反分录。查查明原因因后再行行处理。三、本科科目应接接各种燃燃料设置置明细账账。第1244号科目目 低值值易耗品品一、本科科目核算算企业在在库低值值易耗品品的实际际成本。低值易耗耗品是指指不作为为固定资资产核算算的各种种用具、家家具，如如工具、管管理用具具、玻璃璃器皿，以以及在经经营过程程中周转转使用的的包装容容器等。二、购入入的低值值易耗品品，比照照“原材料料”科目的的方法进进行核算算。三、企业业应根据据具体情情况，对对低值易易耗品采采用一次次或分期期摊销的的方法：一次摊销销的低值值易耗品品，在领领用时将将其全部部价值摊摊入有关关的成本本费用科科目，借借记“营业费费用”“管理理费用”等科目目，贷记记本科目目。报废废时，将将报废低低值易耗耗品的残残料价值值作为当当月低值值易耗品品摊销额额的减少少，冲减减“营业费费用”“管理理费用”等科目目，借记记“原材料料”等科目目，贷记记“营业费费用”“管理理费用”等科目目。分期摊销销的低值值易耗品品，领用用时，借借记“待摊费费用”等科目目，贷记记本科目目。分期期摊入有有关成本本费用科科目时，借借记“营业费费用”“管理理费用”等科目目，贷记记“待摊费费用”等科目目。报废废时，将将低值易易耗品的的残料价价值作为为当月低低值易耗耗品摊销销额的减减少，冲冲减有关关成本费费用科目目。四、在用用低值易易耗品，以以及使用用部门退退回仓库库的低值值易耗品品，应加加强实物物管理，并并在备查查簿上进进行登记记。五、低值值易耗品品较多的的企业，也也可采用用五五摊摊销法进进行摊销销。采用用五五摊摊销法进进行摊销销的企业业。应在在本科目目下设置置“库存低低值易耗耗品”“在用用低值易易耗品”“低值值易耗品品摊销”三个明明细科目目。领用时，借借记本科科目(在在用低值值易耗品品)，贷贷记本科科目(库库存低值值易耗品品)。月月份终了了，根据据当月领领用的低低值易耗耗品的实实际成本本的500%，计计算当月月领用的的低值易易耗品的的推销额额，借记记“营业费费用”“管理理费用”等科目目，贷记记本科目目(低值值易耗品品摊销)。当月月领用低低值易耗耗品数额额较大的的，其低低值易耗耗品的摊摊销额也也可通过过“待摊费费用”或“递延资资产”科目核核算。低值易耗耗品报废废时，应应接入库库的残料料价值，借借记“最材料料”等科目目，按报报废低值值易耗品品的已提提摊销额额，借记记本科目目(低值值易耗品品摊销)，按报报废低值值易耗品品的实际际成本的的50%减去残残料价值值后的差差额，借借记“营业费费用”“管理理费用”等科目目，按报报废低值值易耗品品的实际际成本，贷贷记本科科目(在在用低值值易耗剐剐。六、低值值易耗品品应按照照类别、品品种规格格进行数数量和金金额的明明细核算算。七、本科科目的期期末余额额为期末末在库未未用低值值易耗品品的实际际成本。采采用五五五摊销法法的企业业，本科科目的期期末余额额为期末末在库低低值易耗耗品的实实际成本本和在用用低值易易耗品的的摊余价价值。第1266号科目目 物科科用品一、本科科目核算算企业在在库和在在途的除除原材料料、燃料料、低值值易耗品品以外的的其他物物料用品品的实际际成本，包包括企业业的日常常用品、办办公用品品、包装装物品、日日常维修修用材料料、零配配件等。二、企业业的物料料用品应应按实际际成本记记账。购购入的物物料用品品，比照照“原材料料”科目的的方法进进行核算算。领用物料料用品时时，借记记“营业费费用”“管理理费用”等科目目，贷记记本科目目。发生的盘盘盈、盘盘亏，先先转入“待处理理财产损损溢”科目，盘盘盈时，借借记本科科目，贷贷记“待处理理财产损损溢”科目；盘亏时时作相反反分录。查查明原因因后再行行处理。三、本科科目应接接物科用用品类别别设置明明细账。第1288号科目目 库存存商品一、本科科目核算算企业在在库和在在途的各各种商品品的实际际成本，包包括饭店店商品部部、餐饮饮部或附附设商场场等库存存的各种种商品；进行生生产加工工服务的的照相等等企业附附设小卖卖部库存存的商品品；饮食食企业附附设小卖卖部库存存的商品品等。二、库存存商品应应接实际际成本记记账。国国内购进进商品的的进价成成本指购购进商品品原价；国外购购进商品品的进价价成本包包括进价价、进口口环节交交纳的税税金和使使用调进进外汇进进口商品品应结转转的调进进外汇价价差。采采用售价价进行库库存商品品核算的的企业，应应增设“商品进进销差价价”科目，核核算企业业购进商商品的售售价与进进价的差差额。三、企业业购入商商品时，借借记本科科目，贷贷记银行行存款“应付账账款”等科目目；已支支付货款款但尚未未到达或或尚未验验收入库库的商品品，应先先计入“应付账账款”科目，待待验收入入库后再再转入本本科目。销售商品品时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记“营业收收入”科目。期期末结转转销售商商品成本本时，借借记“营业成成本”等科目目，贷记记本科目目。采用用售价进进行库存存商品核核算的企企业，平平时可按按售价结结转成本本，借记记“营业成成本”等科目目，贷记记本科目目；月份份终了，计计算分摊摊本月已已销商品品实现的的进销差差价，借借记“商品进进销差价价”科目，贷贷记“营业成成本”科目。发生的盘盘盈、盘盘亏，先先转入“待处理理财产损损溢”科目，盘盘盈时，借借记本科科目，贷贷记“待处理理财产损损溢”科目；盘亏时时作相反反分录。查查明原因因后再行行处理。四、本科科目应接接商品类类别或按按存放地地点设置置明细账账。第1311号科目目 待摊费费用一、本科科目核算算企业已已经支出出但应由由本期和和以后各各期分别别负担的的分摊期期在1年年以内的的各项费费用，如如低值易易耗品摊摊销、预预付保险险费以及及一次购购买印花花税票和和一次交交纳印花花税税额额较大需需分摊的的数额等等。开办费、固固定资产产修理支支出、租租入固定定资产改改良支出出以及摊摊销期限限在1年年以上的的其他费费用，应应在“递延资资产”科目核核算，不不记入本本科目。二、企业业发生各各项待摊摊费用时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”“低值值易耗品品”等科目目。分期期摊销时时，借记记“营业费费用”“管理理费用”等科目目，贷记记本科目目。三、本科科目应接接费用种种类设置置明细账账。第1411号科目目 长期期投资一、本科科目核算算企业不不准备在在1年内内变现的的投资，包包括股票票投资、债债券投资资和其他他投资。二、债券券投资应应接投资资时实际际支付的的价款记记账。股股票投资资和其他他投资应应当根据据不同情情况，分分别采用用成本法法或权益益法核算算。三、本科科目设置置以下44个明细细科目：l股票票投资；2债券券投资；3其他他投资；4应计计利息。四、股票票投资：企业进进行股票票投资时时，按实实际支付付的价款款，借记记本科目目(股票票投资)，贷记记“银行存存款”等科目目。实际际支付的的价款中中含有已已宣告发发放的股股利的，应应接认购购股票的的实际成成本(即即实际支支付的价价款扣除除已宣告告发放的的股利)，借记记本科目目(股票票投资)，按应应收的股股利，借借记“其他应应收款应收收股利”科目，按按实际支支付的价价款，贷贷记“银行存存款”等科目目。股票投资资采用成成本法核核算的，发发放的股股利，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记“投资收收益”科目；股票投投资采用用权益法法核算的的，应根根据接受受投资企企业所有有者权益益的增加加，按持持股比例例计算本本企业所所拥有的的权益的的增加额额，借记记本科目目(股票票投资)，贷记记“投资收收益”科目。接接受投资资企业的的所有者者权益减减少，作作相反分分录。分分得的股股利，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目(股票票投资)。五、债券券投资：企业进进行债券券投资时时，按实实际支付付的价款款，借记记本科目目(债券券投资)，贷记记“银行存存款”科目。实际支付付的价款款中含有有债券利利息的，应应将这部部分利息息，借记记本科目目(应计计利息)，按实实际支付付的价款款扣除应应计利息息后的差差额，借借记本科科目(债债券投资资)，按按实际支支付的价价款，贷贷记“银行存存款”科目。债券应计计的利息息，应区区别情况况处理：面值购购入的债债券，应应将应计计的当期期利息，借借记本科科目(应应计利息息)，贷贷记“投资收收益”科目。企业溢价价或折价价购入的的债券，其其溢价或或折价应应当在债债券存续续期间内内分期推推销。溢溢价购入入的债券券，按当当期应计计的利息息，借记记本科目目(应计计利息)，按当当期应分分摊的实实际支付付价款中中溢价部部分，贷贷记本科科目(债债券投资资)，按按其差额额，贷记记“投资收收益”科目；折价购购入的债债券，按按当期应应计利息息，借记记本科目目(应计计利息)，按当当期应分分摊的实实际支付付价款中中的折价价部分，借借记本科科目(债债券投资资)，接接应计利利息与应应分摊数数的合计计数，贷贷记“投资收收益”科目。债券到期期收回本本息，按按本息合合计，借借记“银行存存款”等科目目，按债债券本金金部分，贷贷记本科科目(债债券投资资)，按按已计利利息部分分，贷记记本科目目(应计计利息)，按未未计利息息部分，贷贷记“投资收收益”科目。六、其他他投资：企业向向其他单单位投资资转出的的固定资资产，借借记本科科目(其其他投资资)和“累计折折旧”科目，贷贷记“固定资资产”科目；企业向向其他单单位投资资转出的的现金、材材料、无无形资产产等，借借记本科科目(其其他投资资)，贷贷记“银行存存款”“原材材料”“无形形资产”等科目目。收到其他他投资分分得的利利润，采采用成本本法核算算的，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记“投资收收益”科目；采用权权益法核核算的，比比照股票票投资进进行会计计处理。 收回其其他投资资，借记记“固定资资产”“银行行存款”等科目目，贷记记本科目目和“累计折折旧”科目。 七、本本科目应应接股票票、债券券种类和和被投资资单位进进行明细细核算。第1511号科目目 固固定资产产 一、本本科目核核算企业业固定资资产的原原价。 企业应应根据规规定的固固定资产产标准，结结合本企企业具体体情况，制制订固定定资产目目录，作作为核算算依据。 企业的的固定资资产应分分为经营营用固定定资产、非非经营用用固定资资产，并并根据管管理需要要选择适适合本企企业的固固定资产产分类标标准，进进行固定定资产的的核算。 二、企企业的固固定资产产应当按按照下列列规定，确确定其原原价，登登记入账账： l购入的的固定资资产，按按照实际际支付的的买价或或售出单单位的账账面原价价(扣除除原安装装成本)、支付付的包装装费、运运杂费和和安装成成本等记记账。 2自行建建造的固固定资产产，按照照建造过过程中实实际发生生的全部部支出记记账。 3其他单单位投资资转入的的固定资资产，按按评估确确认的价价值或合合同、协协议约定定的价格格计价。 4融资租租入的固固定资产产，按租租赁协议议确定的的设备价价款、运运输费、途途中保险险费、安安装调试试费等支支出记账账。 5在原有有固定资资产基础础上进行行改建、扩扩建的固固定资产产，按原原有固定定资产账账面原价价，减去去改建、扩扩建过程程中发生生的变价价收入，加加上由于于改建、扩扩建而增增加的支支出记账账。 6接受捐捐赠的固固定资产产，按照照同类资资产的市市场价格格或根据据所提供供的有关关凭据记记账。接接受固定定资产时时发生的的各项费费用，应应当计入入固定资资产价值值。 7盘盈的的固定资资产，按按重置完完全价值值记账。 企业业为取得得固定资资产而发发生的借借款利息息支出和和有关费费用，以以及外币币借款的的折合差差额，在在固定资资产尚未未交付使使用或已已投入使使用但尚尚未办理理竣工决决算前发发生的，应应当计入入固定资资产价值值；在此此之后发发生的，应应当计入入当期损损益。 已投入入使用但但尚未办办理移交交手续的的固定资资产，可可先按估估计价值值记账，待待确定实实际价值值后，再再行调整整。 三、企企业已经经入账的的固定资资产，除除发生下下列情况况外，不不得任意意变动： 1根根据国家家规定对对固定资资产价值值重新估估价； 2增增加补充充设备或或改良装装置； 3将将固定资资产的一一部分拆拆除； 4根根据实际际价值调调整原来来的暂估估价值； 5. 发现原原记固定定资产价价值有错错误。 四、购购入不需需要安装装的固定定资产，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；购入入需要安安装的固固定资产产，先计计入“在建工工程”科目，安安装完毕毕交付使使用时再再转入本本科目。自行建造造完成的的固定资资产，借借记本科科目，贷贷记“在建工工程”科目。其他单位位投资转转入的固固定资产产，应接接评估确确认的价价值或者者合同、协协议约定定的价格格借记本本科目，贷贷记“实收资资本”科目。融资租入入固定资资产，应应单投明明细科目目进行核核算。交交付使用用时，借借记本科科目，贷贷记“在建工工程”“长期期应付款款”等科目目。租赁赁期满，如如合同规规定将设设备所有有权转归归承租企企业，应应进行转转账，将将固定资资产从“融资租租入固定定资产”明细科科目转入入有关明明细科目目。接受受捐赠的的固定资资产，按按所确认认的固定定资产原原价，借借记本科科目，按按估计的的折旧，贷贷记“累计折折旧”科目，按按其差额额，贷记记“资本公公积”科目。盘盈的固固定资产产，按重重置完全全价值，借借记本科科目，按按估计折折旧，贷贷记“累计折折旧”科目，按按其差况况贷记“待处理理财产损损溢”科目。五、企业业出售、报报废和毁毁损等原原因减少少的固定定资产，应应接减少少的固定定资产净净值，借借记“固定资资产清理理”科目，按按已提折折旧，借借记“累计折折旧”科目，按按固定资资产原价价，贷记记本科目目。投资转出出的固定定资产，借借记“长期投投资”“累计计折旧”科目。贷贷记本科科目。盘盘亏的固固定资产产，按其其净值，借借记“待处理理财产损损溢”科目，按按已提折折旧，借借记“累计折折旧”科目，按按固定资资产原价价，贷记记本科目目。六、企业业应设置置“固定资资产登记记簿”和“固定资资产卡片片”，按固固定资产产类别、使使用部门门和每项项固定资资产进行行明细核核算。 七、临临时租入入的固定定资产，应应另设备备查簿进进行登记记，不在在本科目目核算。 第1555号科科目 累计折折旧 一、本本科目核核算企业业固定资资产的累累计折旧旧。 二、企企业按月月计提固固定资产产折旧，借借记“营业费费用”“管理理费用”等科目目，贷记记本科目目。三、固定定资产提提足折旧旧后，不不管能否否继续使使用，均均不再提提取折旧旧；提前前报废的的固定资资产，也也不再补补提折旧旧。所谓谓提足折折旧，是是指已经经提足该该项固租租入定资资产应提提的折旧旧总额。应应提的折折旧总额额为固定定资产原原价减去去预计残残值加上上预计清清理费用用。四、本科科目只进进行总分分类核算算，不进进行明细细分多核核算。需需要查明明某项固固定资产产的已提提折旧，可可以根据据固定资资产卡片片上所记记载的该该项固定定资产原原价、折折旧率和和实际使使用年数数等资料料进行计计算。第1566号科目目 固固定资产产清理一、本科科目核算算企业因因出售、报报废和毁毁损等原原因转入入清理的的固定资资产净值值及其在在清理过过程中研研发生的的清理费费用和清清理收入入。二、出售售、报废废和毁损损的固定定资产转转入清理理时，应应接固定定资产净净值，借借记本科科目，按按已提折折旧，借借记“累计折折旧”科目，按按固定资资产原价价，贷记记“固定资资产”科目。清理过程程中发生生的费用用，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”等科目目；收回回出售固固定资产产的价款款、残料料价值和和变价收收入等，借借记“银行存存款”“原材材料”等科目目，贷记记本科目目；应由由保险公公司或过过失人赔赔偿的损损失，借借记“其他应应收款”“银行行存款”等科目目，贷记记本科目目。固定资产产清理后后的净收收益，借借记本科科目，贷贷记“营业外外收入处理理固定资资产收益益”科目；固定资资产清理理后的净净损失，区区别情况况处理：属于自自然灾害害等非正正常原因因造成的的损失，借借记“营业外外支出非常常损失”科目，贷贷记本科科目；属属于正常常的处理理损失，借借记“营业外外支出处理理固定资资产损失失”科目，贷贷记本科科目。三、本科科目应接接被清理理的固定定资产设设置明细细第1599号科目目 在建建工程一、本科科目核算算企业进进行各项项工程，包包括固定定资产新新建工程程、改扩扩建工程程、修理理工程等等研发生生的实际际支出。企企业购入入不需要要安装的的固定资资产，不不通过本本科目核核算。企业购入入为工程程准备的的物资，应应单设“工程物物资”明细科科目进行行核算。二、企业业购入用用于工程程的物资资，借记记本科目目(工程程物资)，贷记记“银行存存款”等科目目。企业自营营工程领领用工程程物资，借借记本科科目(工程程)，贷贷记本科科目(工工程物资资)。在建工程程应负担担的职工工工资，借借记本科科目(工程程)，贷贷记“应付工工资”科目。企业进行行工程研研发生的的其他支支出，借借记本科科目(工程程)，贷贷记“银行存存款”“长期期借款”“应交交税金”等科目目。 企业出出包工程程，按规规定预付付承包单单位工程程价款，借借记本科科目(工程程)，贷贷记“银行存存款”等科目目；工程程完工收收到承包包单位账账单，补补付或补补记工程程价款，借借记本科科目(工程程)，贷贷记“银行存存款”等科目目。 三、企企业发生生的工程程借款利利息，应应根据应应计利息息，分别别情况处处理：属属于在固固定资产产尚未交交付使用用或者已已投入使使用但尚尚未办理理竣工决决算之前前发生的的，计入入在建固固定资产产的造价价，借记记本科目目(工程)，贷记记“长期借借款”“应付付债券”“长期期应付款款”等科目目；办理理竣工决决算后发发生的利利息，计计入当期期损益，借借记“财务费费用”科目，贷贷记“长期借借款”“应付付债券”“长期期应付款款”等科目目。 企业用用外币借借款进行行的工程程因外币币折合率率变动而而多付的的人民币币，在固固定资产产尚未交交付使用用或者已已投入使使用但尚尚未办理理竣工决决算之前前发生的的，计入入固定资资产造价价，借记记本科目目(工程)，贷记记“长期借借款”等科目目；办理理竣工决决算后发发生的，计计入当期期损益，借借记“财务费费用”科目，贷贷记“长期借借款”等科目目。因外外币折合合率变动动而少付付的人民民币应做做相反会会计分录录。 四、工工程完工工交付使使用，按按工程的的实际成成本，借借记“固定资资产”等科目目，贷记记本科目目(工程)。 五、本本科目按按工程项项目进行行明细核核算。 六、本本科目的的期末余余额为尚尚未完工工或虽已已完工但但尚未办办理竣工工决算的的工程的的实际支支出，以以及尚未未使用工工程物资资的实际际成本。 第1661号科科目 无无形资产产 一、本本科目核核算企业业的专利利权、商商标权、著著作权、非非专利技技术、土土地使用用权、商商誉等各各种无形形资产的的价值。 二、企企业购入入或自行行创造并并按法律律程序申申请取得得的各种种无形资资产，应应接实际际支出，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。 其他单单位投资资转入的的无形资资产，应应接确认认的价值值，借记记本科目目，贷记记“实收资资本”科目。企企业用已已入账的的无形资资产向外外投资，借借记“长期投投资”科目，贷贷记本科科目。企业向外外转让已已入账的的无形资资产，其其转让收收入，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记“营业收收入其他收收入”科目；结转转转让无形形资产的的成本，借借记“营业成成本”科目，贷贷记本科科目。三、各种种无形资资产价值值应分期期平均推推销。摊摊销时，借借记“管理费费用”科目，贷贷记本科科目。四、本科科目应接接无形资资产类别别设置明明细账。五、本科科目的期期末余额额为尚未未摊销的的无形资资产的价价值。第1711号科目目 递延延资产一、本科科目核算算企业发发生的不不能全部部计入当当年损益益，应当当在以后后年度内内分期摊摊销的各各项费用用，包括括开办费费、固定定资产修修理支出出、租入入固定资资产改良良支出以以及摊销销期限在在1年以以上的其其他待摊摊费用。二、企业业发生的的递延费费用，借借记本科科目，贷贷记有关关科目。摊摊销时，借借记“管理费费用”等科目目，贷，记记本科目目。开办费应应当在企企业开始始生产经经营以后后的一定定年限内内分期平平均摊销销；固定定资产的的修理支支出在修修理间隔隔期内分分期平均均摊销；租入固固定资产产改良支支出在租租赁期内内分期平平均摊销销；其他他递延费费用应在在一定期期限内按按照费用用项目的的受益期期限分期期平均摊摊销。三、本科科目应按按照费用用种类设设置明细细账。第1811号科目目 待处处理财产产损溢一、本科科目核算算企业在在清查财财产过程程中查明明的各种种财产物物资的盘盘盈、盘盘亏和毁毁损。二、本科科目应设设置以下下两个明明细科目目：1待处处理固定定资产损损溢；2待处处理流动动资产损损溢。三、盘盈盈的各种种材料、低低值易耗耗品等流流动资产产，借记记“原材料料”“低值值易耗品品”“物科科用品”等科目目，贷记记本科目目；盘盈盈的固定定资产，借借记“固定资资产”科目，贷贷记本科科目和“累计折折旧”科目。盘盘亏、毁毁损的各各种材料料、低值值易耗品品等流动动资产，借借记本科科目，贷贷记“原材料料”“低值值易耗品品”“物科科用品”等科目目；盘亏亏的固定定资产，借借记本科科目和“累计折折旧”科目，贷贷记“固定资资产”科目。四、各种种盘盈、盘盘亏和毁毁损的财财产物资资，按照照 ，规规定程序序批准转转销时：流动资资产的盘盘盈，借借记本科科目，贷贷记“管理费费用”科目；固定资资产的盘盘盈，借借记本科科目，贷贷记“营业外外收入 固定定资产盘盘盈”；科目目；流动动资产的的盘亏、毁毁损，应应先扣除除残料价价值，可可以收回回的保险险赔偿和和过失人人的赔偿偿，借记记“原材料料”“其他他应收款款”等科目目，贷记记本科目目，剩余余净损失失，属于于非常损损失部分分，借记记“营业外外支出非常常损失”科目，贷贷记本科科目；属属于一般般经营损损失部分分，借记记“管理费费用”科目，贷贷记本科科目；固固定资产产的盘亏亏，借记记“营业外外支出固定定资产盘盘亏”科目，贷贷记本科科目。五、本科科目期末末贷方余余额为尚尚未处理理的各种种财产物物资的净净溢余；借方余余额为尚尚未处理理的各种种财产物物资的净净损失。第2011号科目目 短期期借款一、本科科目核算算企业借借入的期期限在11年以下下的各种种借款。企企业借入入的期限限在1年年以上的的各种借借款，在在“长期借借款”科目核核算，不不记入本本科目。二、企业业借入的的各种短短期借款款，借记记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目；归归还借款款时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。发生的短短期借款款利息，借借记“财务费费用”科目，贷贷记“预提费费用”“银行行存款”等科目目。三、本科科目应接接债权人人设置明明细账，并并按借款款种类进进行明细细核算。第2033号科目目 应付付账款一、本科科目核算算企业经经营中发发生的各各种应付付款项。企业经营营中发生生的各种种预付款款项，也也在本科科目核算算。二、企业业发生应应付账款款时，借借记“原材料料”“燃料料”“库存存商品”等科目目，贷记记本科目目；偿付付时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。按规规定预付付供应单单位的货货款，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目；材料验验收入库库后，借借记“原材料料”等科目目，贷记记本科目目。补付付货款时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”等科目目。旅行行社应付付给提供供劳务的的饭店、车车船队的的结算费费用，应应按结算算账单的的金额，借借记“营业成成本”科目，贷贷记本科科目；偿偿付时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。三、本科科目应接接结算单单位设置置明细账账。旅行行社使用用本科目目时，可可在本科科目下设设置“应付国国内结算算款”“应付付联社结结算款”等明细细科目进进行明细细核算。第2099号科目目 其他他应付款款一、本科科目核算算企业应应付、暂暂收其他他单位或或个人的的款项，如如应付租租入固定定资产和和包装物物的租金金、职工工未按时时领取的的工资、存存入保证证金、应应付统筹筹退休金金等。二、企业业发生的的各种应应付、暂暂收款项项，借记记“银行存存款”“管理理费用”等科目目，贷记记本科目目；支付付时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。三、本科科目应接接应付和和暂收等等款项的的类别和和单位或或个人设设置明细细账。第2111号科目目 应付付工资一、本科科目核算算企业应应付给职职工的工工资总额额。包括括在工资资总额内内的各种种工资、奖奖金、津津贴、补补贴等，不不论是否否在当月月支付，都都应通过过本科目目核算。不不包括在在工资总总额内的的发给职职工的款款项，如如医药费费、福利利补助、退退休费、创创造发明明、合理理化建议议和技术术改进奖奖等，不不在本科科目核算算。二、向银银行提取取现金准准备发放放工资时时，借记记“现金”科目，贷贷记“银行存存款”科目。支付工资资时，借借记本科科目，贷贷记“现金”科目。从从应付工工资中扣扣还的各各种款项项，借记记本科目目，贷记记“其他应应收款”“其他他应付款款”等科目目。职工在规规定期限限内未领领取的工工资，应应由发放放工资的的单位及及时交回回财会部部门，借借记“现金”科目，贷贷记“其他应应付款”科目。月份终了了，应将将本月应应发的工工资进行行分配，借借记“营业费费用”“管理理费用”“在建建工程”“应付付福利费费”等科目目，贷记记本科目目。三、实行行提成工工资制的的小型企企业，提提取的提提成工资资也在本本科目核核算。四、本科科目应设设置“应付工工资明细细账”，根据据企业的的具体情情况，按按职工类类别、工工资总额额的组成成内容等等进行明明细核算算。第2144号科目目 应付付福利费费一、本科科目核算算企业提提取的福福利费。二、企业业提取福福利费时时，借记记“营业费费用”“管理理费用”等科目目，贷记记本科日日。支付的职职工医药药卫生费费、职工工困难补补助和其其他福利利费以及及应付的的医务、福福利人员员工资等等，借记记本科 ，贷记记“现金”“银行行存款”“应付付工资”等科目目。三、本科科目期末末贷方余余额为福福利费的的结余。第2211号科目目 应交交税金一、本科科目核算算企业应应交纳的的各种税税金，如如营业税税、城市市维护建建设税、房房产税、车车船使用用税、土土地使用用税、所所得税