62流通企业物流成本计算及企业物流成本表填写

6.2流通企业物流成本计算及企业物流成本表填写例二、乙公司是某集团下设分公司，主要负责啤酒的销售工作。 截止2006年3月底，资产总额8900万元，负责总额2200万元。 该公司有员工1080人，设有人力资源部门、物流管理部、财务部、 市场营销部和信息部五个专门部门（无专门的物流信息部），共有管 理人员78人，其中物流管理部有12名员工，另在全国各省市设有 48个办事处，主要负责啤酒的营销工作。该公司的运输业务和装卸 搬运业务均委托第三方物流公司某城市招商局下设分支机构办 理，同时在本部租赁三个仓库，总面积约20000平方米，用于产品 的临时储存和市内周转，无本公司的仓库保管人员，有关费用统一在 仓库租赁费支付。公司另有运输车辆156辆，主要用于业务联络和 办理，同时也零星用于销售产品的运输。该公司的主要工作流程如下： 根据客户订单从集团下设另一啤酒生产公司采购啤酒，其中有关的物 流运作包括运输和装卸搬运等工作均外包给专业的物流公司。采购环 节无运费和装卸费，这部分费用体现在采购价格中，分别占采购价格 的6%和1.5%，销售价格按离岸价格确定。为了满足临时订货和销 售的需要，在采购总额中约有15%的货物储存于仓库用于市内周转 和应急所需。本案例子中以乙公司2006年3月有关成本费用资料为依据，计 算2006年3月的物流成本。乙公司的成本费用科目主要有销售费用、 管理费用、主营业务成本和财务费用，其中财务费用为银行手续支出，与物流成本无关。1、获取2006年3月相关成本费用发生额及明细资料并逐项分 析哪些与物流成本相关，具体信息见表6.10。表6.10 2006年3月成本费用科目明细及物流成本相关性分析表成本费用科目及明细项目发生额是否备注（元）相关销售费用一工资16606000是含物流管理人员及零星运输业务人员工资销售费用一职工福利费231800是含物流管理人员及零星运输业务人员工资销售费用一折旧费一办公用房设备折旧152000否主要办公用房及设备折旧费销售费用一折旧费一运输车辆折旧566200是运输车辆零星用于物流业务运输销售费用一折旧费一生啤鲜啤机折旧3800是属于包装辅助设施折旧费销售费用一修理费一办公用房及设备修理费26600否主要为办公用房及设备修理费销售费用一修理费一车辆维修106400是运输车辆零星用于物流业务运输销售费用一低值易耗品摊销一办公用34200是含物流管理部门费用销售费用一低值易耗品摊销一鲜酒桶摊销247000是主要为啤酒包装设施摊销销售费用一邮电费368600是含物流信息费用销售费用一办公费一办公用品费等197600是含物流管理人员及零星运输业务人员费用销售费用一差旅费691600是含物流管理部门费用销售费用一水电费3800是含物流管理部门耗用费用销售费用一运费12285400是为对外支付物流运输费用销售费用一装卸费2378800是为对外支付装卸费用销售费用一广告费186200否主要为销售宣传费用销售费用一一促销品及其促销奖励费12464000否销售费用一一租赁费一一经营租赁费425600否部分办公用房租赁费支出销售费用一租赁费一仓库租赁380000是对外支付仓库租赁费销售费用一机物料消耗167200是车辆燃料费（含零星物流运输业务）销售费用一样品酒费用15200否销售费用一破损费186200是主要为啤酒在运输过程中发生的破损费销售费用一保险费106400是主要为商品的财产保险销售费用一车辆相关费174800是车辆的过路过桥费等（含零星物流业务）销售费用一盘盈盘亏及报废损失19000是主要为其末仓库盘点损失等销售费用一外用工资4886800否主要为雇佣促销员工资支出管理费用一工会经费23925.14否按工资总额2%提取用于工会经费的支出管理费用一职工教育经费17943.97是按工资总额1.5%提取（含物流人员工资）管理费用一劳动保险费439193.15否主要为缴纳离休统筹金管理费用一顾问咨询费355444.00否管理费用一无形资产摊销31938.06是主要为物流信息软件摊销费管理费用一业务招待费107705.00否含物流业务部门业务招待费管理费用一住房公积金353384.00是含物流管理人员及运输业务人员住房公积金管理费用一警卫消防费4410.00否管理费用一住房增量补贴137534.85是按应发工资20%提取发个人（含物流人员等）管理费用一地方教育附加费307636.84否按营业税额的1%上缴主营业务成本123000000.00是为啤酒采购成本（含运费、装卸费）合计177724 515.012、物流成本资料分析及物流成本计算。根据会计明细账、记账 凭证、原始凭证及其他相关资料，对表6.10中与物流成本有关的费 用逐项进行分析，并设物流成本辅助账户按三个维度计算物流成本。（1）销售费用一一工资16606000元，经查明细资料，为公司 全体人员工资，其中物流管理部门12名人员工资总额19 680元， 据有关统计资料，物流管理人员2006年3月用与啤酒采购环节的工 作时数为422小时，用于公司内仓库之间啤酒调拨环节的工作时数 为634小时，用于啤酒销售环节的工作时数为1056小时；另有运输 业务人员（主要指内部司机）156人，其工资总额为187 200元,156 辆车辆主要用于各地市内的周转运输包括仓库之间的运输以及仓库 和港口码头之间的运输，3月份运输总里程数为343200公里，其中 物流业务运输里程为27 456公里（啤酒采购环节运输里程数为5 491 公里，仓库之间调拨发生运输里程数为13 728公里，啤酒销售环节 运输里程数为8 237公里*物流管理成本和运输成本分别按工作时 数和运输里程数进行分配。根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：物流管理人员采购环节工作时数占总工作时数的比例=422亏=634 -（422+634+1056 ） =422-2 112=0.2物流管理人员企业内工作时数占总工作时数的比例(422+634+1056 ) =634-2122=0.3物流管理人员销售环节工作时数占总工作时数的比例 =1056亏 (422+634+1056 ) =1056-2122=0.5物流管理作业在供应阶段负担的人工费=19680x0.2=3936物流管理作业在企业内物流阶段负担的人工费=19680 x 0.3=5904物流管理作业在销售阶段负担的人工费=19680x0.5=9840采购环节运输里程数占运输总里程数比例=5491 - 343200=0.016企业内物流阶段运输里程数占运输总里程数比例=13728 -343200 = 0.04销售环节运输里程数占运输总里程数比例=8237 - 343200=0.024运输作业在供应阶段负担的人工费=187 200x0.016=2995.2运输作业在企业内物流阶段负担的人工费=187200x0.04=7488运输作业在销售阶段负担的人工费=187200x0.024=4492.8将上述计算结果跟被计入有关物流成本辅助账户：物流成本物流管理成本供应物流成本人工费39361物流管理成本一一企业内物流成本一一人工费59042物流管理成本销售物流成本一一人工费9840运输成本供应物流成本人工费 2995.24运输成本企业内物流成本人工费-74485运输成本一一销售物流成本一一人工费 4492.86(2 )对于销售费用职工福利费用231800元，经查明细资 料，为按工资总额14%提取用于公司集体福利之处的费用，其中按 物流管理人员工资总额提取2755.20元，按运输业务人员工资总额提 取26208元。根据上述资料，相关物流成本计算如下：物流管理作业和运输作业在不同物流范围阶段进行分配的成本 动因见资料(1 )的计算结果。物流管理作业在供应阶段负担的人工费用=2755.20 x 0.2=551.04物流管理作业在企业内物流阶段负担的人工费=2755.20 x 0.3=826.56物流管理作业在销售阶段负担的人工费=2755.20x0.5=1377.60运输作业在供应阶段负担的人工费=26208x0.016=419.33运输作业在销售阶段负担的人工费=26208x0.04=1048.32运输作业在销售阶段负担的人工费=26208x0.024=628.99将上述计算结果跟被计入有关物流成本辅助账户：物流成本一一物流管理成本一一供应物流成本一一人工费 551.047一一物流管理 成本企业内物流成本一一人工费 826.568一一物流管理成本一一销售物流成本一一人工费 1377.609运输成本供应物流成本人工费419.3310运输成本企业物流成本人工费1048.3211运输成本销售物流成本人工费628.9912(3 )对于销售费用折旧费运输车辆折旧费566200元， 经查明细资料，主要为业务用156辆车辆折旧费，该156辆车辆也 零星用于各城市内的周转运输，包括仓库之间以仓库与港口码头之间 的运输。根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：运输作业在不同物流范围阶段进行分配的成本动因见本例资料(1 )的计算结果。运输作业在供应阶段负担的折旧费=566200x0.016=9059.2运输作业在企业内物流阶段负担的折旧费=566200 x0.04=22648运输作业在销售阶段负担的折旧费=566200x0.024=13588.8将上述计算结果分别计入有关物流成本辅助账户：物流成本一一运输成本一一供应物流成本一一维护费9059.213运输成本企业内物流成本维护费2264814运输成本销售物流成本维护费13588.815(4 )对于销售费用一一折旧费生啤鲜啤机折旧3800元， 经查明细资料，为啤酒包装辅助设施生啤鲜啤机折旧费，该项费用主 要发生与销售环节。将上述有关物流成本信息计入相关物流成本辅助：物流成本包装成本销售物流成本维护费3800元16(5 )对于销售费用一一修理费一一车辆维修106400元，经查 明细资料，主要为156辆车辆所发生的维修费，该156辆车辆也零 星用于各地市内的周转运输，包括仓库之间以及仓库与港口码头之间 的运输。根据上述资料相关物流统计算如下：运输作业在不同物流范围阶段进行分配的成本动因见本例资料(1)的计算结果。运输作业在供应阶段负担的修理费=106400x0.016=1702.4运输作业在企业内物流阶段负担的修理费=106400x0.04=4256运输作业在销售阶段负担的修理费=106400x0.024=2553.6物流成本运输成本供应物流成本维护费1702.417运输成本企业内物流成本维护费425618运输成本销售物流成本维护费2553.619(6 )对于销售费用低值易耗品摊销办公用34200元， 经查明细资料，为企业管理部门使用办公用品等所产生的摊销费。乙 公司共有管理人员78人，其中物流管理部有12名员工从事物流管 理工作。根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：物流管理作业在不同物流范围阶段进行分配的成本动因见本例 资料(1 )的计算结果。物流管理人员占企业管理人员的比例=12-78=2/13物流管理作业在供应阶段负担的办公用品摊销费=34200x2/13x0.2=1052.31物流管理作业在企业内物流阶段负担的办公用品摊销费=34200 x2/13x0.3=1578.46物流管理作业在销售阶段负担的办公用品摊销费=34200x2/13x 0.5=2630.77将上述结果分别计入相关物流成本辅助账户：物流成本物流管理成本供应物流成本一般经费1052.3120物流管理成本企业内物流成本一般经费 1578.4621物流管理成本销售物流成本一般经费2630.7722(7 )对于销售费用低值易耗摊销鲜酒桶摊销售费 247000元，经查明细资料，为啤酒包装所发生的摊销费，包装作业 主要发生于销售环节。将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本一一包装成本一一销售物流成本一一材料费 2470023(8 )对于销售费用办公费用邮电费368600元，经查 明细资料为公司所有部门及人员发生电话费、咨询费等，其中18600 元咨询费主要是销售环节发生的物流信息费，其余350000元为电话 费。公司共有员工1080人，其中物流管理人员12人，物流管理部 门电话费用按人数比例进行分配。根据上述资料，相关物流成本计算如下：物流管理作业在不同的物流范围阶段进行分配的成本动因见本例资料（1）的计算结果。物流管理部门人数占企业总人数比例=12-1080=1/90物流管理作业在供应阶段负担的电话费=350000 x 1/90 x0.2=777.78物流管理作业在企业内物流接负担的电话费=35000 x 1/90 x0.3=1166.67物流管理作业在销售阶段负担的电话费=350000 x 1/90 x0.5=1944.44将上述计算结果及其他物流成本信息计入物流成本辅助账户：物流成本物流信息成本销售物流成本一般经费 1860024物流管理成本一一供应物流成本一一一般经费777.7825物流管理成本企业内物流成本一一一般经费 1166.6726物流管理成本一一销售物流成本一一一般经费 1944.427(9)对于销售费用办公费办公用品费、资料费、市内 交通费等197600元，经查明细资料，为公司所有部门全体人员所发 生费支出，其中物流管理部门相关费用按人数比例进行分配。根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：物流管理作业在不同物流范围阶段进行分配的成本动因见本例 资料(1 )的计算结果。物流管理部门人数占企业总人数比例=12-1080=1/90物流管理作 业在供应阶段负 担的相关费用=197600x 1/90 x0.2=439.11物流管理作业在企业内物流阶段负担的电话费97600 x 1/90 x0.3=658.67物流管理作业在销售阶段负担的电话费=197600 x 1/90 x 0.5=1097.78将上述计算结果计入物流成本辅助账户：物流成本一一物流管理成本一一供应物流成本一一一般经费439.1128一一物流管理成本企业内物流成本一一一般经费658.6729一一物流管理成本一一销售物流成本一一一般经费1097.7830(10 )对于营业费用差旅费691600元和营业费用水电 费38000 ,经查明细资料，为公司所有部门发生费用，其中物流管理 部门相关费用按人数比例进行分配。根据上述有关资料，相关物流成本计算入下：物流管理作业在不同物流范围阶段进行分配的成本动因见本例资料(1)的计算结果。物流管理部门人数占企业总人数比例=12-1080=1/90物流管理作业在供应阶段负担的相关费用=(691600+38000 )x1/90x0.2=1621.33物流管理作业在企业内物流阶段负担的电话费=(691600+38000 )x1/90x0.3=2432物流管理作业在销售阶段负担的电话费=691600+38000x1/90x0.5=4053.33将上述结果计入物流成本辅助账户：物流成本物流管理成本供应物流成本一般经费 1621.3331物流管理成本企业内物流成本一一一般经费 243232物流管理成本一一销售物流成本一一一般经费40533.3333(11) 对于销售费用运费12285400元和营业费用装卸费2378800元，经查明细资料，为对外支付运费和装卸费。该两项费用均为销售环节所发生费用。将上述有关物流成本信息计入物流辅助账户：物流成本运输成本一一销售物流成本一一委托 1228540034装卸搬运成本销售物流成本委托237880035(12) 对于销售费用租赁费仓库租赁费380000元，经查 明细资料，为对外支付仓库租赁费。将上述有关物流成本信息计入物流成本辅助账户：物流成本仓库成本企业物流成本委托 38000036(13) 对于销售费用机物料消耗167200元，经查明细资料， 主要为156辆车辆所耗燃料费，该156辆车也零星用于各地市的周 转运输，包括仓库之间以及仓库与港口码头之间的运输。根据上述有关资料，相关物流成本计算入下：运输作业在不同物流范围阶段进行分配的成本动因见资料(1 ) 的计算结果。运输作业在供应阶段负担的物料消耗费=167200x0.016=2675.2运输作业在企业内物流阶段负担的物料消耗费=167200 x 0.04=6688运输作业在销售阶段负担的物料消耗费=167200 x0.024=4012.89将上述计算结果分别计入相关物流成本辅助账户：物流成本运输成本一一供应物流成本一一维护费 2675.237运输成本一一企业内物流成本一一维护费668838运输成本销售物流成本维护费 4012.839(14) 对于销售费用破损费186200元和营业费用保险费 106400元，经查明细资料，分别为啤酒在销售过程中发生的破损费 和想保险部门交纳的财产保险费。将上述有关物流成本信息就计入物流成本辅助账户：物流成本一一存货风险成本一一销售物流成本一一特别经费18620040一一存货保险成本一一销售物流成本一一特别经费10640041(15) 销售费用车辆相关费174800元，经查明细资料，主要 为156辆车辆的过路过桥费。根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：运输作业在不同物流范围阶段进行分配的成本动因见资料(1)的计算结果。运输作业在供应阶段负担的过路过桥费=174800x0.016=2796.8运输作业在企业内物流阶段负担的过路过桥费=174800 x 0.04=6992运输作业在销售阶段负担的过路过桥=174800x0.024=4195.2将上述计算结果分别计入相关物流成本辅助账户：物流成本运输成本供应物流成本一般经费 2796.842运输成本企业内物流成本一般经费 699243运输成本销售物流成本一般经费 4195.244(16) 对于销售费用盘盈盘亏及报废损失19000元，经查明细 资料，为期末仓库货物盘点损失。将上述信息计入相关物流成本辅助账户：物流成本一一存货风险成本企业内物流成本一一特别经费 1900045(17) 对于管理费用工教育经费17943.97元，管理费用一 住房公积金353384元 管理费用一一住房增量补贴137534.85元， 经查明细资料，分别为按工资总额1.5%提取用于员工教育的费用、 按工资总额7%提取的所有权属于职工个人的公司全体人员住房公积 金和按工资总额20%提取的随工资一起发放的职工住房增量补贴。 其中物流管理部门12名人员工资总额19680元；另有运输业务人员 (主要指内部司机)156人，其工资总额为187200元，156辆车辆 主要用于各地市内的周转运输，包括仓库之间以及仓库与港口码头之 间的运输。根据上述有有关资料，相关物流成本计算如下：物流管理作业和运输作业在不同的物流范围阶段进行分配的成 本动因见详细资料(1 )的计算结果。物流理作业在供应阶段负担的人工费=19680 x (1.5%+7%+20% )x0.2=1121.76物流管理作业在企业内物流阶段负担的人工费=19680 x(1.5%+7%+20% )x0.3=1682.64物流管理作业在销售阶段负担的人工费=19680 x (1.5%+7%+20% )x0.5=2804.4运输作业在供应阶段负担的人工费=187200x( 1.5%+7%20% ) x0.016=853.63运输作业在企业内物流阶段负担的人工费=187200 x (1.5%+7%20% )x0.04=2134.08运输作业在在销售阶段负担的人工费=187200 x (1.5%+7%+20% )x0.024=1280.45将上述计算结果分别计入有关物流成本辅助账户：物流成本一一物流管理成本一一供应物流成本一一人工费1121.7646一一物流管理成本企业内物流成本一一人工费 1682.6447一一物流管理成本一一销售物流成本一一人工费 2804.448运输成本供应物流成本一人工费 853.6349运输成本企业内物流成本人工费 2134.0850运输成务二销售物流成本人工费. 1280.4551(18) 对于管理费用一一无形资产摊销31938.06元，经查明细资 料，主要为物流信息软件摊销费，其在不同物流范围的分配比例可参 照物流管理人员在不同物流范围阶段的工作时数比例进行分配。物流信息软件摊销费在不同物流范围阶段进行分配的成本动因 同资料(1 )中物流管理作业在不同物流范围阶段进行分配的成本动 因。根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：物流信息作业在供应阶段负担的软件摊销费=31938.06 x0.2=6387.61物流信息作业在企业内物流阶段负担的软件摊销费=31938.06x0.3=9581.42物流信息作业在销售阶段负担的软件摊销费=31938.06 x0.5=15969.03将上述计算结果计入物流成本辅助账户：物流成本一一物流信息成本一一供应物流成本一一维护费 6387.6152物流信息成本企业内物流成务维护费 9581.4253物流信息成本销售物流成本维护费 15969.0354(19) 对于主营业务成本123000000元，经查明细资料，为啤酒 采购成本，其中运费和装卸费分别占采购价格的6%和1.5%。根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：运输作业物流成本=123000000x6%=7380000装卸搬运作业物流成本=123000000x1.5%=1845 000将上述计算结果计人物流成本辅助账户：物流成本运输成和委托738000055装卸搬运成本委托184500056（20）经了解，公司为了满足临时订货和销售的需要，在采购总额中约有15%的货物储存于仓库，用于市内周转和应急所需。2006 年3月主营业务成本为123 000 000元，一年期银行贷款利率为 5.31%。根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：存货占用自有资金产生的机会成本：123000000x15%x5.31%亏12 = 81641.25将上述计算结果计入物流成本辅助账户：物流成本流动资金占用成本企业内物流成本特别经费81641.2557为计算方便，企业在计算上述物流成本的过程中，对于按相同成 本动因将各作业成本分配至最终的成本计算对象即物流范围成本的 案例资料，可合并进行计算。3、按“企业物流成本主表”的要求汇总计算物流成本。凡未注明 委托字样的，为自营物流成本。表6.11乙公司物流成本汇总分析表（单位：元）1）物流管理成本一一供应物流成本=1+7+20+25+28+31+46=3936+551.04+1052.31 +777.78+439.11+1621.33+1121.76=9499.332）物流管理成本一一企业内物流成本=2+8+21+26+29+32+47=5904+826.56+1578.46+1166.67+658.67+2 432+1682.64=142493）物流管理成本一一销售物流成本=3+9+22+27+30+33+48=9840+1377.60+2630.77+1944.4+1097.78+4053.33+2804.4=23748.284）运输成本一一供应物流成本=4+10+13+17+37+42+49=2995.2+419.33+9059.2+1702.4+2675.2+2796.8+853.63=20501.765）运输成本一一企业内物流成本=5+11+14+18+38+43+50=7488+1048.32+22648 +4256+6688+6992+2134.08=51254.46）运输成本一一销售物流成本=6+12+15+19+39+44+51=4492.8+6128.99+13588.8+2553.6+4012.8+4195.2+1280.45=30752.647）包装成本销售物流成本=16+23=3800+247000=2508008）物流信息成本销售物流成本=24+54=18600+15969.03=34569.039）运输成本销售物流成本委托=34=1228540010）装卸搬运成本销售物流成本委托=35=237880011）仓储成本企业内物流成本 委托=36=38000012）存货风险成本销售物流成本=40=18620013）存货保险成本销售物流成本=41=10640014）存货风险成本企业内物流成本=45=1900015）物流信息成本供应物流成本=52=6387.6116）物流信息成本企业内物流成本=53=9581.4217）运输成本委托物流成本=55=738000018）装卸搬运成本委托=56=184500019）流动资金占用成本企业内物流成本=57=81641.2520）物流管理成本人工费=1+2+3+7+8+9+46+47+48=3936+5904+9840+551.04+826.56+1377.60+1121.76+1682.64+2804.4=28 04421）运输成本人工费=4+5+6+10+11+12+49+50+51=2995.2+7488+4492.8+419.33+1048.32+628.99+853.63+2134.08+1280.45=21340.822）运输成本维护费=13+14+15+17+18+19+37+38+39=9059.2+22648+13588.8+1702.4+4256+2553.6+2675.2+6688+4012.8=6718423）包装成本维护费=16=3 80024）物流管理成本一一一般经费=20+21+22+25+26+27+28+29+30+31+32+33=1052.31+1578.46+2630.77+777.78+1166.67+1944.4+439.11+658.67+1097.78+1621.33+2432+4053.33=19452.6125）包装成本材料费=23=24700026）物流信息成本一般经费=24=1860027）存货风险成本一特别经费=40+45=186 200+19 000=20520028）存货保险成本特别经费=41=10640029）运输成本一般经费=42+43+44=2796-8+6992+4195.2=1398430）物流信息成本维护费=52+53+54=6387.61+9581.42+15969.03=31938.0631）流动资金占用成本特别经费=57=81641.254.物流成本表的填写根据上述计算结果填写“企业物流成本主表”，具体内容见表6.12。表6.12企业物流成本主表企业详细名称：乙公司 企业法人代码：XX 计量单位：元 表号：企业物A1表2006年3月一范|物流总成本成本项目代码自营委托合计甲010203运输成本01102508.8(7380000)19665440(7380000)19767908.8仓储成本02380000380000包装成本03250800250800物流功能 成本装卸搬运成本04(1845000)(1845000)4223800流通加工成本05物流信息成本0650538.0650538.06物流管理成本0747496.6147496.61合计08451343(9225000)24269200(9225000)24720543.47流动资金占用成本0981641.2581641.25存货相关 成本存货风险成本10205200205200存货保险成本11106400106400合计12393241.25393241.25其他成本13物流总成本14844584.72(9225000)24269200(9225000)25113784.72注：1、本表物流总成本各列，数字满足关系式:合计=自营+委托；2、本 表各 行满足 关系式:08=01+02+03+04+05+06+07, 12 = 09+10+11 且 14 =08+12+13。3、“物流总成本一委托一02 一列中，(7380000)和(1845000)等带括号数据分别为无法划分物流范围的委托运输成本和委托装卸搬运成本。填表日期：200年 月曰单位负责人：填表人：