2020年中级会计实务重点题9118

2020 年中级会计实务重点题多选题1、下列各项中，体现了谨慎性会计信息质量要求的具体做法是_。A按年限平均法计提固定资产折旧B计提存货跌价准备C按公允价值计量交易性金融资产D按权益法核算长期股权投资单选题2、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是() 。A自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额B自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额C自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额D自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额单选题3、下列四项中不属于计算机的主要技术指标是() 。A字长B存储容量C重量D时钟主频多选题4、下列各项经济业务中，可对企业当期损益计算产生影响的有() 。A确认拥有的存货发生跌价B为成本模式计量的投资性房地产计提折旧C按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认应收股利D确认应付账款无法偿付单选题5、下列资产计量中，不符合历史成本计量属性的是() 。A按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值B持有至到期投资采用摊余成本进行核算C期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法D固定资产计提折旧单选题6、某项固定资产的原始价值为100000 元，预计净残值率为10%，预计使用年限5 年。如果企业采用年数总和法计提折旧，第三年应计提的折旧额为() 元；A30000B24000C18000D6000单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题8、下列不能计入存货采购成本的是_。A装卸费B仓储费C运输费D非正常消耗的直接材料费单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、振华公司在对 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的207年 12 月 31 日资产负债表中的“未分配利润”项目金额（）万元。A152.650B181.250C256.275D284.750单选题12、甲公司 2011 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。 合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 200 件，单位售价 10 万元 ( 不含增值税 ) ，单位成本为 6 万元；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2011 年 12 月 10 日发出 A 产品。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 20%。至 2011 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。甲公司 2011 年 12 月 15 日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售 B 产品 ( 系新产品 )100 件，单位售价 13 万元 ( 不含增值税 ) ；丙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，丙公司收到 B 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货。 B 产品单位成本为 7 万元。甲公司于 2011 年 12 月 20 日发出 B 产品。至 2011 年 12 月 31 日止，上述 A、B产品尚未发生退回。甲公司于 2011 年度财务报告批准对外报出前， A 产品发生退回 50 件，B 产品未发生退货；至 A、B 产品退货期满止， 2011 年出售的 A 产品实际退货 60 件， B 产品发生退货 20 件。假定按税法规定， 企业发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间， 实际发生退货时可以调整报告期的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会变更； 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司因销售 A、B 产品于 2011 年度确认的递延所得税费用是() 万元。A0B-150C-140D-550单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题14、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税企业， 适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2007 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程， 领用本企业生产的库存商品一批， 成本 250 万元，计税价格 300 万元，另支付在建工程人员薪酬 949 万元。(2)2007 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20 年，预计净残值为50 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 300 万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为 2008 年 12 月 31 日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500 万元， 2009 年年末的公允价值为 2600 万元。(5)2010 年 1 月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。在交换日，该项办公楼的公允价值为 2550 万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为 900 万元，其包含增值税的公允价值为 1053 万元，乙公司另支付补价 397 万元，假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有， 将换入的商品作为库存商品管理。要求：编制甲公司 2010 年处置该项办公大楼的有关会计分录。 ( 答案中的金额单位用万元表示 )简答题15、某公司今后 3 年每年需使用零件30000 件， 3 年后此产品停产，目前要进行零件自制还是外购的决策。外购零件的成本为100 元 / 件。公司目前拥有生产此零件的专用设备，其账面净值为60000 元( 税法规定的残值为24000 元，税法规定的尚可使用年限为3 年，变现价值为25000 元) ，预期 3 年后设备价值为零。若生产零件， 需占用厂房， 租金为 120000 元 / 年，生产零件需追加平均材料储备50000 元，自制单位成本80 元 / 件 ( 不包含厂房租金及折旧 ) 。企业适用的所得税率为 25%，该企业要求的实际必要报酬率为8%，通货膨胀率为 1.85%，若上述现金流量为考虑了通货膨胀后的名义现金流量，则该公司应该自制还是外购单选题16、我国企业会计制度规定，会计期末，存货应按照() 计量。A实际成本B历史成本C成本与可变现净值孰低D成本与可变现净值孰高单选题17、某企业对一项原值为150 万元、已提折旧90 万元的固定资产进行改建，发生改建支出 50 万元，改扩建过程中被替换部分的账面价值为30 万元。则改建后该项固定资产的入账价值为() 万元。A60B80C170D200多选题18、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C董事会提出股票股利分配方案D资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错多选题19、下列会计处理符合权责发生制的有()A企业 2 月份签了一份当年7 月份生效的销售合同，并将这笔销售收入计入2月份的收入B对固定资产计提折旧C年末，企业将全年的电费一次性计入12 月份的费用D长期待摊费用的会计处理单选题20、采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时( 投资性房地产不属于该企业的主营业务 ) ，取得的处置收入应计入() 。A其他业务收入B投资收益C营业外收入D资本公积多选题21、下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的是() 。A董事会提出盈余公积分配方案B对某一企业进行巨额投资C日后期间发生上年售出的商品退回D自然灾害导致资产损失E董事会提出股利分配方案多选题22、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A经董事会决议处置部分业务B发现报告年度财务报表的重大差错C经股东大会批准收购某一公司80%的股权D企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款单选题23、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80 万元。 其中成本为 70 万元，公允价值变动为 10 万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为 12 万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为 () 万元。A32B30C20D10单选题24、从损益表来看， () 可能影响企业的收入支出，进而影响企业的借款需求。A利润率上升B商业信用的减少C一次性或非预期支出D固定资产重置单选题25、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。 转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过()科目核算。A营业外支出B公允价值变动损益C投资收益D其他业务收入单选题26、使用收入法计算工业增加值， 应从工业生产过程中创造的原始收入初次分配的角度入手，其计算公式为() 。A工业增加值 =固定资产折旧 +劳动者报酬 +生产税净额 +营业盈余B工业增加值 =固定资产折旧 - 劳动者报酬 +生产税净额 +营业盈余C工业增加值 =固定资产折旧 +劳动者报酬 - 生产税净额 +营业盈余D工业增加值 =固定资产折旧 +劳动者报酬 +生产税净额 - 营业盈余多选题27、下列有关固定资产的叙述中，正确的有() 。A当月增加的固定资产当月不计提折旧B盘亏固定资产不应通过“固定资产清理”科目核算C提前报废的固定资产应补提折旧D出售固定资产的损失应记入“营业外支出”科目单选题28、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题29、甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司 201年度所得税汇清缴于 202年 2 月 28 日完成， 201年度财务会计报告经董事会批准于 202年 3 月 15 日对外报出。 202年 2 月 15 日，会计师事务所对甲公司 201年度财务报表进行审计时， 现场审计人员关注到其以下交易或事项的会计处理：(1)20 1年 12 月 31 日，甲公司应收乙公司货款 1000 万元，甲公司了解到，乙公司发生暂时财务困难， 该货款短期内难以收回。 甲公司根据以往的经验， 估计应收乙公司货款将会有10%比例无法收回， 因此在对该笔应收账款计提了100 万元的坏账准备。 202年 2 月 1 日，甲公司收到法院的通知，乙公司由于经营不善，已经于 202年 1 月 20 日申请破产，进入破产清算程序。 根据律师的估计，该笔应收款项的80%将无法收回。 但甲公司管理层考虑到乙公司申请破产事项发生在 202年度，因此未对 201年度财务报表进行调整。(2)20 1年 12 月 1 日，甲公司将其自用的A、 B 办公楼改为出租，并同日分别与丙公司、丁公司签订了租赁协议，协议约定租赁期开始日为 201年 12 月 1 日。考虑到 A 办公楼所处地区具有发达的房地产交易市场， 能够随时取得房地产交易的相关信息，因此甲公司将 A 办公楼转为以公允价值计量的投资性房地产；而 B 办公楼处于相对偏远的郊区， 没有成熟的房地产交易市场， 无法获取相关的公允价值信息， 因此将 B 办公楼转为按照成本模式计量的投资性房地产。 截至到201年 12 月 1 日，A 办公楼公允价值为 4500 万元，账面余额为 6000 万元，预计使用寿命 30 年，按照年限平均法计提折旧， 累计折旧 2000 万元，未计提减值准备，甲公司 201年 12 月 1 日对 A 办公楼的会计处理如下：借：投资性房地产成本4500 万元累计折旧 2000 万元贷：固定资产 6000 万元资本公积其他资本公积500 万元201年 12 月 1 日， A 办公楼公允价值4600 万元，甲公司会计处理如下：借：投资性房地产公允价值变动100 万元贷：公允价值变动损益100 万元假定该事项不考虑所得税的影响。(3) 甲公司于 201年 12 月 25 日召开临时董事会会议，就下列事项做出决议：将产品保修费用的计提比例由年销售收入的 2.5%改为年销售收入的 5%，并对此项变更采用未来适用法进行处理。甲公司从 200年起对售出的产品实行“三包”政策 ( 即包退、包换和包修 ) ，每年按销售收入的 2.5%计提产品保修费用； 200年末，产品保修费用余额为 100万元。公司产品质量比较稳定，原计提的产品保修费用与实际发生数基本一致，但为预防今后利润下降可能产生的不利影响，董事会决定，从 201年起改按年销售收入的 5%计提产品保修费用。甲公司 201年度实现的销售收入为20000 万元，实际发生保修费用500 万元。按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。甲公司201年 12 月 31 日会计处理如下：借：销售费用 1400 万元贷：预计负债 1400 万元借：递延所得税资产225 万元贷：所得税费用225 万元(4)20 1年 12 月 1 日，甲公司因合同违约被戊公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金 1000 万元。至 201年 12 月 31 日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700 万元。 201年 12 月 31 日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出。700 万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175 万元。202年 2 月 10 日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500 万元。甲、戊公司均不再上诉。甲公司未对上年度该诉讼事项作出调整。(5)20 1年 12 月 31 日，甲公司持有的乙公司 10%股份的作为可供出售金融资产核算的投资账面成本为 2000 万元，公允价值变动贷方余额 800 万元， 200年末因该可供出售金融资产持续价值下跌而计入资产减值损失的金额为800 万元。201年以来，由于乙公司经营状况的根本好转，其股票市价也持续上升， 201年 12 月 31 日，甲公司持有的乙公司该 10%股份的公允价值为 2200 万元，因此，甲公司在原计提的资产减值损失范围内予以转回并同时确认公允价值变动的金额。甲公司会计处理如下：借：可供出售金融资产公允价值变动 1000 万元贷：资产减值损失 800 万元资本公积其他资本公积 200 万元假定本事项不考虑所得税影响。要求：根据资料 (1) 至 (5) ，逐项判断甲公司会计处理是否正确， 并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录。单选题30、下列哪些费用属于建筑安装工程企业管理费(2007 ，1)A环境保护费、文明施工费、安全施工费、夜间施工费B财产保险费、财务费、差旅交通费、管理人员费C养老保险费、住房公积金、临时设施费、工程定额测算费D夜间施工费、已完工程及设备保险金、脚手架费-1- 答案： B 解析 谨慎性要求企业对交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。2- 答案： C 解析 按照企业会计准则第 3 号投资性房地产的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产， 转换日公允价值大于其账而价值的差额直接计入权益。3- 答案： C本题考查计算机的性能指标。衡量计算机性能的主要技术指标有：字长、存储容量、存取周期、运算速度、时钟主频。因此本题的答案为C。4- 答案： A,B,C,D 解析 确认拥有的存货发生跌价、为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧、按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认的应收股利、 确认无法偿付的应付账款， 应分别计入“资产减值损失”、 “其他业务成本”、 “投资收益”、“营业外收入”科目。5- 答案： C【解析】在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。 而选项 C 不符合历史成本计量原则，因此不正确。6- 答案： C 解析 第三年应计提的折旧额 =100 000(1- 10%)315=18 000( 元 )7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： B,D 考点 存货的初始计量9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： C1. 振华公司对 208年 1月 8 日发生的事项进行账务处理的会计分录为： 借：应付账款 936000 应交税费 - 应交增值税（进项税额） 136000 贷：原材料 800000借：存货跌价准备 80000 贷：资产减值损失 80000 借：所得税费用 26400 贷：递延所得税资产 2640012- 答案： B考虑资产负债表日后事项后， A 产品不应确认递延所得税费用； B 产品应确认的递延所得税费用 =- 100 (13 7) 25%=-150( 万元 ) 。甲公司因销售 A、B 产品于 2011 年度确认的递延所得税费用为 -150 万元。13- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14- 答案：编制甲公司 2010 年处置该项办公大楼的有关会计分录暂无解析15- 答案： r暂无解析16- 答案： C 解析 会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。17- 答案： B 解析 固定资产的改扩建支出满足固定资产确认条件的，应该计入固定资产的成本。如有被替换部分， 应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。因此，改扩建后该固定资产的入账价值150-90+50-30 80( 万元 ) 。18- 答案： A,C 解析 因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生退货，属于调整事项； 董事会提出股票股利分配方案属于非调整事项； 资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错属于调整事项。19- 答案： B,D 考点 权责发生制20- 答案： A 解析 公允价值模式、成本模式计量的投资性房地产的处置收入，应借记“其他业务收入”科目，贷记“银行存款”等科目。21- 答案： B,D,E 解析 选项 AC属于调接事项，其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。22- 答案： A,C,D 解析 资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。上述除 B 以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项， 因此，属于资产负债表日后非调整事项； 而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项， 属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。23- 答案： A 解析 计入其他业务收入的金额为100 万元，计入其他业务成本的金额为 58万元和公允价值变动损益借方金额10 万元，所以处置净收益为 100-58-10=32( 万元 ) 。出售时的账务处理为：24- 答案： C 解析 从损益表来看，一次性或非预期的支出、利润率的下降都可能对企业的收入支出产生影响，进而影响到企业的借款需求。25- 答案： B 解析 转换当日的公允价值小于原账面价值的， 其差额计入当期损益 ( 公允价值变动损益 ) ；转换当日的公允价值大于原账面价值的， 其差额作为资本公积 ( 其他资本公积 ) ，计入所有者权益。处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益 ( 其他业务收入 ) 。26- 答案： A暂无解析27- 答案： A,B,D 解析 提前报废的固定资产不应补提折旧；当月新增加的固定资产当月不提计提折旧，但当月减少的固定资产当月应照提折旧。28- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。29- 答案：(1) 甲公司会计处理不正确， 该事项属于资产负债表日后调整事项，需要作出调整。暂无解析30- 答案： B 说明 企业管理费，是相施工企业为组织施工生产经营活动所发生的管理费用，内容包括：管理人员的基本工资、 工资性补贴及按规定标准计提的职工福利费；差旅交通费；办公费；固定资产折旧、修理费；工具用具使用费；工会经费；职工教育经费；劳动保险费；职工养老保险费及待业保险费；保险费；税金；其他，包括技术转让费、 技术开发费、业务招待费、排污费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等。