农村信用社“三道防线”的现状及应对措施

农村信誉社“三道防线”的现状及应对措施三道防线是构建内部监视防范体系，强化内部监视约束机制，实在进步内部防范才能，有效防范经营风险，遏制各类违纪和案件发生的一大重要举措，也是目前农村信誉社内控管理的重要手段，全市农村信誉社运行近三年来，获得了一定成效。但在施行过程中还存在一定的差距，为了把“三道防线”建立落到实处，充分发挥各级防线监视职能作用，真正形成齐抓共管，合力监控的互控机制，笔者就如何进一步加强“三道防线”建立谈点粗浅的认识。一、农村信誉社“三道防线”的现状客观地讲，农村信誉社近年来不断完善和加强内控管理，建立和完善了一系列管理制度，特别是在加强“三道防线”建立中，反复修改制定完善了各道防线的检查内容和考核方法，但在各道防线的执行、监视、考核及问责方面还存在疏漏和薄弱环节。(一)一道防线现状1、制度建立存在盲区。一是局部信誉社未对考核方法进展细化。尽管联社出台了各种考核方法，但信誉社多将经营目的的考核分解到所辖各网点，而忽略了内控考核的细化及内外勤责任人细化；二是重制度建立，轻程序制定或缺乏可操作性。由于联社的制度有局部是指导性和框架式的，多数信誉社没有结合自身管理需要进展细化，内容上只强调了“做什么”，而忽略了“怎样做”，有的建立了但没有详细操作内容，使一些员工认为“结果重于过程”。滥用“猫论”导致逆向操作、“先斩后奏”、越权办理业务等违规行为屡见于实际工作中。2、制度学习未落到实处。有的信誉社写在纸上，讲在嘴上，贴在墙上，却不认真地对症下药，落不到实处。局部岗位人员不具备与风险防范和内部控制相适应的才能。多数社只重视业务人员上岗操作技能，而忽略了法规和制度的学习，难免在工作中“自由发挥”，在风险防范的“火山口上”“翩翩起舞”，造成很多问题不能及时发现，及时堵住。如有的信贷员欠缺专业知识和法律知识，签订合同随意性较大，催收贷款无视诉讼时效、执行时效，造成信誉社权利丧失、资金损失。3、有章不循，屡反屡范。主要反映在我行我素漠视信誉社的规章制度，有令不行，有禁不止；上有政策，下有对策；人情大于制度。一是临柜人员互相制约互相控制不到位。如账户管理方面对异常现金支取没有采取监控措施, 未按规定用处办理大额提现比拟普遍,局部社未进展适时审批，有的一天或几天在大额支付登记薄上集中登记，对客户资金来的真实性、合法性缺乏鉴别才能。银企对账未按规定办理，大局部信誉社会计人员既负责银企对账又负责账务处理，失去监视约束。柜员与柜员互相之间未对当天交易的合规性、完好性与当日柜员流水进展核对，未对查询查复交易以及柜员互相之间的现金和重空凭证尾箱进展穿插复核或复核走过场等问题；二是信贷管理不到位。如信贷档案管理不标准、“三查制度”流于形式、同一借款人有多元授信主体、第一责任人制度落实难等问题。“三查制度”中，贷前调查作为风险控制的关键环节，需要调查人员深化企业查阅帐薄、凭证，核实相关数据，理解企业的产品、消费经营及管理等各种情况，通过大量的数据资料进展综合分析p 研究，形成客观、公正、有决策价值的结论，但恰恰是在这一“节骨眼”上，信贷人员作不出有深度的调查，不对相关的数字进展核实，只是根据企业提供的相关文字材料，对于企业提供的报表数据轻易采集和运用，按照信贷管理的要求进展摘录、整合，做出外表文章，这样的贷前调查报告做出的结论使贷款失去了平安性。贷后检查作为风险控制的重点环节，需要信贷人员深化企业监控其经济活动和资金流向、认真分析p 其贷款风险变化情况。但信贷人员放松了很多贷款企业的后续管理，由于到企业理解情况的时间少，无法随时把握企业消费经营变化情况，贷后管理主要是为了应付日常制度检查的需要，这种检查是企业报表数据的移位和凭印象做出的书面反映，不能真实反映企业的实际情况，失去了贷后检查的真正意义，是造成贷款预警机制失灵的主要原因。再就是小额农户评级授信多数信誉社在授信时听村长或客户经理意见，造成信息不对称。4、重任务完成，轻制度执行。局部信誉社不能树立正确的业绩观，往往为了信誉社的短期利益而不惜违犯规章制度。如有的信誉社为了完成小额农户信誉贷款进展顶名、冒名、假名等违规操作；有的社为了完成存款任务，以私款公存逃避利息税为诱饵；还有的不坚持储蓄实名制，违规开立储蓄帐户；有的怕得罪客户，一天内化整为零多笔支取大额现金；有的社为了控制不良贷款发生率，在借款人未到场办理展期或借新还旧手续的情况下，信贷人员主动调整贷款期限，为债权维护埋下了祸根。5、监视检查不到位基层信誉社管理人员在履职检查中存在以下几个方面问题：一是不熟悉业务。局部分社负责人长期从事信贷管理工作，不熟悉新业务系统，不知从何查，怎样入手去查；二是不认真履职。局部机构管理员或事后监视员为应付联社检查，干脆将上次的稽核底稿简单抄录过来，对受权授信重要业务未真正核对过，直接在柜员流水表上打以示核对，使业务经营和管理中存在的违规和重大风险问题不能及时发现，加之主办会计对分社只是抽查，对所反映的问题不及时或不全面，形成操作风险隐患；三是对稽核发现的问题整改查处不到位。主任、主办会计和分社负责人在层层监视检查时，未对各个层次检查出的问题进展事实确认，提出整改意见，大多停留在口头上，持续监视整改和跟踪检查工作不到位，有的碍于情面，怕得罪人，对严重问题或屡反屡范问题不敢给予经济处分，往往是大事化小、小事化了，使违规违纪得不到及时查处，助长了责任人的幸运心理，致使问题屡反屡范，导致一道防线柜人员、主办会计、信誉社正副主任和分社负责人的层层监视的连环控制未有效落实。(二)二、三道防线管理现状1、检查方式陈旧。这是三道防线监视的共性问题：一是监管手段的科技含量不高。未充分发挥新一代综合业务系统的作用；检查方式单一，多以“连续式”检查为主，缺乏连续性、全面性。二是检查没有深度。反响在浅层检查多，深层挖掘少；共性问题多，个别问题少；业务检查多，行为排查少；问题发现多，堵塞破绽少(从而导致屡查、屡犯、屡纠、屡不改的恶性循环)。2、职能部门监管存在盲区。由于农村信誉社点多面广，新业务开展较快，加之职能部门检查人员有限，监管工程又以专项居多，职能部门除了应付市联社专项检查外，有的联社就是实行季度结合检查，这样的检查由于时间紧,范围广,只是泛泛而查,其结果没有深度。部门每季要求专项检查的工程未有效落实，如代理业务、固定资产、异常交易处理及查询查复、抵债资产、新增大额贷款及其资金的监管、表外业务特别是已核销贷款和央行票据置换等缺乏季度检查的连续性。3、对风险不能有效识别。目前农村信誉社稽核监视着力点为落实制度检查和案件查处。对农村信誉社经营深层次的矛盾(如资产质量、资金营运、财务状况等)和危及信誉社生存的金融风险问题那么关注不多。多数联社信贷业务仅满足于决策环节的“审贷别离”，但缺乏信贷风险度和交易风险管理监控手段，不能进展有效预警管理。对已识别风险不能准确评估和有效控制，突出表现为监控手段、措施不适当，不能发挥作用。如对集团客户风险和关联企业风险，因关联关系复杂、多头授信，信誉社无法获得全面准确的信息，不能准确评估风险程度，一旦风险暴露，将承当巨额损失。4、稽核员专人不专职，无法到达序时稽核的要求。稽核员既要承当高级管理人员的离任稽核、任期稽核(稽核中对所有贷款户逐笔内查外对)，又要承当本部室的再监视工作和应付上级行社的各种专项检查以及各职能部室中的一些专项工作，加之一年内屡次抽调局部稽核员到市联社检查,有的联社稽核监察未分开，纪检监察工作特别是信访工作占据了一定时间，使分内分外工作两者不能兼顾。而网点多的联社每个稽核员包片10余个网点，经过理论，现有稽核人员无法到达序时稽核和全过程的监视，更无法到达对业务运行的“过程”进展分析p 并从中查找原因。在检查中最多只是对信贷业务、财务收支和内部管理的合理性进展泛泛的常规检查，难以查找管理和内控中深层次的破绽。5、稽核再监视工作存在盲区。由于稽核部与职能部门职位上是平行的，难以树立再监视工作的独立性与超脱性，致使目前农村信誉社的稽核对象仅为基层营业机构，很少涉及联社机关有关信贷管理、财务管理以及后勤保障等业务和管理部门，即使涉及了也只是流于形式，而上述部门实际承当了大额贷款审批、财务开支审查、根本建立以及大宗物品采购等重要职能，不对上述部门进展同级监视检查，难免会“拣了芝麻，丢了西瓜”，稽核监视职能的发挥将不可防止地大打折扣。发送的稽核建议书个别部室也难以落实。二、防范措施(一)进一步加强和完善一道防线的监视制约机制第一道防线是“三道防线”的根本保证，是最关键的一环，主要从制度标准、临柜人员互相监视、主办会计、信誉社正副主任和分社负责人的监视几个环节来控制。1、制定标准科学、严密完善的内控制度是落实事前防范的最有效手段。一是制定考试制度。要定期对一段时间的各种制度和相关法规的学习进展考试，催促他们纯熟掌握各项操作规程和依法合规经营的主动性和自觉性；二是整合与细化制度。一方面，信誉社要将联社的相关管理制度中的核心内容摘录下来，整合为一本简明扼要、衔接配套的工具书，内外勤各一本，既便于记忆，又便于操作。另一方面补充完善各项制度。联社的局部制度是属指导性和框架性的，基层信誉社要根据各类岗位人员详细职责制定出操作性较强的管理方法来，在明确做什么的根底上要制定出怎样去做的详细操作流程。分两大类：一类是业务操作技术性的制度、规那么；另一类是业务制约监视性的制度、方法。信誉社在监视检查时，对业务各环节之间互相制约、协调的严密性、高效性以及完好合理性方面认真检查考证，围绕业务流、资金流、控制流，对流程线、风险点、制约点进展全程监控，消灭监控盲区。对发现隐患和查找出的问题，进展归纳反思，提出进一步完善内控制度建立性意见，使内控系统越来越完善，不断走向全面严谨、精细有效，到达新一轮更高层次的事前稽核控制；三是量化考核。一方面明确各岗位人员的详细职责，对各岗位人员实行程序化、标准化、责任化管理，将责、权、利结合起来进展绩效考核，实行淘汰、诫勉等管理。另一方面，可考虑主办会计上收区联社统一管理，改为委派制，工资和绩效薪酬由联社统一提取一定比例对其考核，这样主办会计既对联社负责，也对信誉社负责。充分表达其履职的独立性。2、适时控制，互相监视制约是施行事中控制的关键。一是加强各岗位人员之间互相监视制约。对会计帐务处理全过程要实行事前、事中、事后监视，即：事前监视受理业务时，临柜人员要对业务的合法性、真实性、手续完好性及数据准确性进展认真审查；事中监视对会计处理的凭证、帐表内容和数据进展复核，对经办的一切帐、簿、证、据、表要进展逐笔审查和复核，未经复核的支款凭证不得付款，报表不得上报、单证不得签发。事后监视对已经处理过的会计帐务实行再核对，必须保证所有柜员的业务操作均须有人在事后进展序时的不连续审查，检查中对重要业务的处理过程包括柜员流水中的受权授信特殊业务进展重点监视，发现问题及时纠正;二是注重帐务定期核对。要坚持按照“六相符”的标准，做好定期核对工作。建立和完善外部对帐制度，对不同帐务按规定进展每日核对或定期核对。对农户贷款、储蓄存款要采取按年核对的方法，农户贷款做到逐笔上门核对，储蓄帐做到每年核对见底一次，并逐卡建帐。3、加强一线管理人员监视检查力度。一是信誉社各管理人员认识到位。主动克制“老好人”、“怕得罪人”的思想，要敢于碰硬，大胆行使一道防线的监视职能,被检查对象也要认识到位，把检查监视当作及时发现问题、增强自身“免疫力”的保障措施来对待；二是重点加强对信贷、储蓄、财会、联行等涉及钱、账等重要岗位及其操作人员的管理。对有不正常行为的必须引起高度关注，进展提醒谈话，或将其调离重要岗位，发现违规行为及时上报；三是认真履行监视检查。主任不但要认真履行自身的监视检查职责，还要监视主办会计及分社负责人的履职情况，并对其履职情况按季进展考核;四是主办会计在检查的同时，要对临柜人员操作上的辅导和分社负责人或事后监视员检查方法上的辅导；五是检查要有深度。在检查中要对业务运行的“过程”进展分析p 并从中查找问题的原因。在调阅监控录像时，尽可能查阅全天资料，以便理解临柜人员的互相制约情况和整个操作流程的合规性，否那么反映不出问题的全貌；六是进步检查方法。第一种是进步流水审查技巧，基于流水环境下，迅速捕捉、判断并挑选可疑线索的科学分析p 原那么和手段。第二种是进步过程审计方法。打破传统“帐平表等”的帐务审计形式，主要以综合业务系统的控制平台为支撑，以柜员操作流程和资金对象为中心，综合运用流水审查、系统查询、帐务核对等方式开展假帐甄别原那么和高效工作流程。(二)进一步加强和完善二道防线监视制约机制第二道防线主要职责是负责制定完善本专业的制度并对本专业的各项业务开展情况和制度执行情况进展监视检查。1、抓制度、重落实，构筑案件防范第二道监视防线。一是要进一步完善内控机制。要从明确岗位职责入手，健全岗位责任制。将内部岗位进展职责细分，不同岗位职责分配要合理、科学，表达互相制约的目的，使每个员工在其岗，明其责，每一岗位必须对内控措施的落实承当责任，从而形成完善的岗位责任体系；二是认真履行各自的监视检查职责。加大对专业线上制度执行情况的检查力度，突出加强对管理层的决策风险控制、会计业务监视控制和信贷业务检查控制，实在将监视履职工作真正落到实处。关注集团客户与关联交易风险、存款及柜台业务风险、客户经理制度隐含的风险、不良资产处置过程中的违法违规及道德风险等。加强对集团客户和关联企业存贷款管理，防范企业利用关联关系逃避监控和内外勾结作案，骗取信誉社资金。加强银企对账工作，对资金变化异常、往来频繁的账户进展重点排查，对大额存款户重点应进展逐户对账。对固定资产、低值易耗品、抵债资产等非信贷资产，重点控制新购建和维修固定资产是否合规合法，有无报批方案，有无超标的现象；对抵债资产，重点检查抵债资产的获得是否合规合法，有无变相低价出售，有无自用现象，处置是否按操作程序办理；对已核销呆账贷款，重点检查已核销呆账贷款是否按政策规定执行；对有价证券，重点检查账证是否相符，有无挪作他用；对同业往来，重点检查有无未经批准在其他商业银行开立账户，大额往来资金来、去向是否坚持适时审签制度。检查的关注点不是业务结果，而是业务运行流程、操作流程、控制流程，通过现场稽核，可以及时发现问题，现查现纠，将由此可能引发的违规事件及时消除。2、坚持查帮结合。各职能部门是对口专业部门，在搞好检查的同时，还要认真搞好业务辅导，查是手段，不是目的。检查的目的是通过监视、检查、评价，促进农村信誉社改善和进步经营管理程度，保证信誉社的事业安康开展。根据稽核目的，确立检查工作的指导思想是一查二帮三促进。也就是要立足于查，出发于帮，归总于促。只有认真进展稽核检查，才能发现问题，对发现的问题要从帮的愿望出发，促进纠错除弊，到达促进、改良工作的目的。3、优化信贷风险控制系统一是制定标准化的贷款“三查”系统。开发针对借款人的行业、财务状况、经营行为以及管理方面的风险警示信号，制定贷前调查、贷时审查、贷后检查的详细要求和操作标准；二是建立直观科学的风险预警指标体系。建立企业的承贷才能分析p 指标体系，通过对企业最大限度所能承当负债的才能分析p ，控制企业的贷款规模，减少信贷资金被其直接或间接移位现象的发生，降低贷款风险度。充分运用企业的现金流量指标,搞好企业偿债才能分析p 和盈利才能分析p ，预测企业开展前景和趋势。加强贷款客户的综合奉献度测评分析p ，根据客户根据其信誉和奉献状况而作出的授信先后顺序及满足程度的差异，对贷款客户评定授信等级，并据以进展贷款投放和管理决策；三是建立有效的审批流程策略。风险识别主要受制于审查部门对每个风险资产关键潜在风险的预测、监视、识别的才能。针对目前农村信誉社大局部信贷人员(客户经理)的风险识别、测量技能有限的实际情况，控制贷款风险最可行的方法是建立一套标准化的贷款审批的流程体系，实现信贷审批过程在一定程度上的硬控制。这个标准化的审批流程由定量和定性两局部组成：定量分析p 通过对客户财务资的评估得出风险评分结果；定性局部以信誉社内部最优秀的信贷员根据个人经历进展贷款风险决策方法为根底，系统通过进一步研究信贷员的判断以及判断得出的过程，归纳整理制定出可供其他信贷员效仿确实切定性标准。(三)进一步加强和完善第三道防线的监视制约机制第三道防线为联社再监视部门,主要对信誉社和机关职能部门的履职进展再监视。1、完善再监视工作管理机制。(1)健全内审监视工作运行机制。一是现场纠改辅导制。对审查工作中当时能纠改的一般性问题，要现场催促纠改，防止问题越积越多；二是效劳建议制。每项内审工作完毕后，检查人员不仅要向信誉社交换问题，填写“事实确认书”，而且还要结合稽核中发现的问题与信誉社主任、会计、信贷人员共同分析p 问题存在的原因，有针对性的填写“督察工作通报”;三是问题催办制。对限时纠改的事项，在纠改时限到期前10天的时间内通过 催办、包片稽核人员通知或签发“到期问题纠改催办通知单”的形式提醒责任人及时进展纠改；四是提请报告制。对所检查的问题超过纠改期限仍未纠改的问题，稽核部按月、按社、按责任人、按问题类型进展统计，填写“逾期未纠改问题提请报告书”，恳求联社领导采取必要的组织措施督导问题责任人对存在的问题进展纠改。稽核部门不定期地就稽核检查结果向联社其他部室通报、反响，对发现的问题共同分析p 其产生根，协调各部室制定相关管理措施和方法，及时解决信誉社工作中存在的问题，消除隐患。为防止检查工作走过场，持续推进后续审计，要求对所开展的审计工程，在审计结论和处理决定下发后一个月内，被检查单位必须上报整改报告并承受后续审计。(2)建立承诺与问责制。一方面把落实内控制度的执行与岗位履职、问责全面结合起来，强化对内控执行事中过程中的监视控制；另一方面建立“三道防线”责任人签订履职承诺书。履职承诺层层签订，如“一道防线”临柜人员施行内勤监管外勤，签订内勤岗位履职承诺书。按承诺要求，信誉社所有临柜内勤人员发放农户小额信誉贷款时必须坚持“三见面，四核对”原那么，对信誉社发放的各种贷款，逐笔进展会计职责内的依法合规监视，对信誉社主任、信贷人员弄虚作假，或借营销贷款之名发放顶名、冒名、超权、跨区域贷款等行为不抵抗，不报告，或直接参与其中，联社可采取各种措施给予严肃问责。然后是签订履职检查的承诺，按照“三道防线”的内容和要求进展检查，如因各道防线监视工作渎职、渎职，致使案件隐患得不到及时发现和纠正，甚至出现平安、经济、刑事案件，本人自愿承当工作渎职、渎职责任。2、加强片区稽核员履职检查，夯实内部监视根底。一是充实稽核人员队伍，进步稽核质量和程度。在人员数量上要到达市联社规定要求，两名以上稽核人员穿插组成稽核小组，以此保证稽核面、稽核频率和稽核质量；二是按照“精干高效、责权清楚、统一管理、全面监视”的原那么，理顺工作关系，认真履行专职片区稽核员职责，形成以专项审计与序时审计、重点审计与全面审计、巡回审计与穿插审计相结合的多层次、全方位、连续性的审计监视体系。在完成相关业务的合规性检查后，必须对其风险状况进展延伸检查，在审计工程选择中，注重对内部控制、操作风险、道德风险等方面的审计检查，以此实现合规性审计与风险审计的有机结合；三是在审计对象的选择上，根据不同机构的特点、难点，实行区别对待、差异化检查, 对制度执行较好的社减少检查频率，增加对遥远信誉社和分社的检查频率；四是在检查范围和内容上，更趋向于针对性和专项性。要把其它联社或金融机构已经发生的重大问题列为本联社稽核监视的重点。举一反三，由此及彼，这样才能使稽核监视工作既照顾了面，又抓住了重点。3、加强稽核部的再监视。一方面树立稽核部门的权威性与独立性，加强对职能部门和一道防线履职的再监视。监视的重点主要是有关制度的建立与完善、业务培训、监视检查完成情况、整改落实情况、费用开支及其固定资产购建和基建装修的合规性、信贷控管情况等问题进展有效再监视。监视中如因未按规定履职视情况发出稽核建议书、提示书、警示书催促其完善；另一方面加强异动流水监控，进步非现场风险监测与预警才能。对发现问题逐笔分析p ，对远程监控发现的重大问题，重点查询，并及时研究制定防范措施或处分决定。 重庆市长寿区联社：黄晓容 第 10 页 共 10 页