会计基础重点

资料：某企业 2011 年4月发生以下经济业务：（ 1） 5日，接受公司投入现款100000 元存入银行。借：银行存款100 000贷：实收资本100 000（ 2） 6日，接受春兰公司投入设备一台，价值100 000 元。借：固定资产100 000贷：实收资本100 000（ 3） 10 日，接受 M 工厂投入一项非专利技术，双方确认价值5 000 元。借：无形资产5000贷：实收资本5000（ 4） 18 日，经决定用资本公积金60 000 元转增企业资本。借：固定资产60 000贷：资本公积60 0001.东风工厂某年 4 月初“材料采购”总分类账户借方余额为60 000 元；“原材料”总分类账户借方余额为940 000 元。2.该工厂当年 4 月份发生下列部分经济业务：(1) 向东方工厂购入A 材料 20 000 千克，每千克 5元，计 100 000 元； B 材料10 000 千克，每千克 20 元，计 200 000 元，合计货款 300 000 元，增值税 51 000元；运输费 9 000 元，款项当即以银行存款支付。借：物资采购 A 材料106000B 材料203000应交税金应交增值税51000贷：银行存款360000(2) 向东方工厂购入的 A 材料与 B 材料均已运到，并验收入库，按其实际采购成本入账 (其中共同发生的运杂费按材料重量比例分配 )。借：原材料 A 材料106000B 材料203000贷：物资采购 A 材料106000B 材料203000(3) 向宝山公司购入 A 材料 2 500 千克，每千克 4元，计10 000 元；B 材料 500千克，每千克 20 元，计 10 000 元； C 材料500 千克，每千克 10 元，计 5000 元，合计货款 25 000 元，增值税额 4 250 元；运输费 700 元，款项当即以银行存款支付。借：物资采购 A 材料10500B 材料10100C 材料50100应交税金应交增值税4250贷：银行存款74950(4) 从宝山公司购入的 A 、B、C 三种材料已运达企业，并验收入库，按其实际采购成本入账 (其中共同发生的运杂费按材料重量比例分配 )。借：原材料 A 材料10500B 材料10100C 材料50100贷：物资采购 A 材料10500B 材料10100C 材料50100(5) 向亚东公司购入 D 材料 1 000 千克，每千克 15 元，运输费 500 元。以银行存款支付 10 000 元，余款暂欠。借：物资采购 D 材料15500应交税金应交增值税2550贷：银行存款10000应付账款8050材料采购期初余额60（2）309000000（4）70700（1 ）309000（3 ）70700（5 ）15500本 期 发 生 额本期发生额 379700395200期末余额75500原材料期初余额940000（2 ）309000（4 ）70700本期发生额本期发生额379700期末余额1319700二、资料： 1.华通工厂某年 4 月1 日“生产成本一一甲产品”明细账余额23000 元，其中直接材料 14 000 元，直接人工 6 000 元，制造费用 3 000 元；“生产成本乙产品”明细账余额5 000 元，其中直接材料 4 000 元，直接人工500元，制造费用 500 元。2.华通工厂该年 4月份发生下列部分经济业务：(1)4 日经批准从银行借入为期6 个月的短期借款 100 000 元。借：银行存款 100000贷：短期借款 100 000(2)9 日以银行存款支付本月份水电费10 000 元，增值税进项税 700 元。借：制造费用 10000应交税金应交增值税700贷：银行存款10700(3)11 日以银行存款支付银行承兑手续费300 元。借：财务费用300贷：银行存款300(4)17 日从银行提取现金 40 000 元，备发工资。借：库存现金40000贷：银行存款40000(5)13 日以现金发放本月职工工资40 000 元。借：应付工资40000贷：库存现金40000(6)15 日采购员李光借支差旅费500 元，以现金支付。借：其他应收款500贷：库存现金500(7)20 日采购员李光回厂报销差旅费460 元，退回现金 40 元.借：管理费用460库存现金40贷：其他应收款500(8)30 日汇总本月仓库发出材料如下表：用途A 材料B 材料合计数量金 额数 量金 额(千克)(元 )(千克 )(元 )生产甲产品4领用480009600000064000160000生产乙产品5242000领用0001000000032000车间一般耗33用200200200行政部门维修122耗用000000000合计65400010800020099200207200（8）借：生产成本 A 产品160000 B 产品 42000制造费用3200管理费用2000贷：原材料 -A 材料108000-B材料99200（9 ）4月30 日计提本月固定资产折旧 24 000 元，其中生产车间固定资产折旧 16 000 元，企业行政管理部门固定资产折旧8 000 元。借：制造费用16000管理费用8000贷：累计折旧24000(12)4 月 30 日结转本月份应付职工工资40 000 元，其中；甲产品生产工人工资 22000 元，乙产品生产工人工资10 000 元，车间管理人员工资5 000 元，企业行政管理人员工资 3 000 元。借：生产成本甲产品22000乙产品10000制造费用5000管理费用3000贷：应付工资40000(14) 根据成本计算表，结转本月完工入库产品制造成本： 甲产品 800 台全部完工；乙产品全部未完工。要求： 1.根据上述资料编制会计分录。2.根据上述资料登记“生产成本”明细账，计算本期完工产品的单位成本及期末在产品总成本。生产成本明细账甲产品年凭证摘直接材直 接制造费合计月日字号 要料人工用41月140006000300023000初在产品成本430领160000160000用材料30工2200022000资费用福30803080利费用分2214022140配制造费用结1740003108025140230220转生产成本单217.536.8531.425287.775位成本生产成本明细账乙产品年凭证摘直 接直 接制造合计月日字号 要材料人工费用41略月40005005005000初在产品成本30领4200042000用材料30工1000010000资费用福14001400利费用分1476014760配制造费用在46000119001526073160产品成本二、资料：东华工厂某年7 月份发生下列部分经济业务：1.向甲公司出售 A 产品 1 000 件，每件售价 120 元，增值税率 17 货款已收到，存入银行。. 借：银行存款140400贷：主营业务收入120000应交税近应交增值税204002.向乙工厂出售B 产品 600 件，每件售价 300 元，增值税率 17 。货款尚未收到。）借：应收账款210600贷：主营业务收入180000应交税近应交增值税306003.按出售 A 、B 两种产品的实际成本转账(A 产品每件 90 元，B 产品每件 230 元 )。借：主营业务成本 A 产品90000B 产品138000贷：库存商品 A 产品90000B 产品1380008.按本月出售的A 、B 两种产品销售收入的 5 计算结转应交的消费税。借：主营业务税金及附加15000应交税金应交消费税150001.列式计算主营业务利润和其他业务利润。主营业务利润 =300000-228000-15000=57000元其他业务利润 =4800-4000=800元二、资料：顺达工厂 20XX 年12 月份发生下列部分经济业务：6.该厂 12 月末结账前有关账户余额如下：主营业务收入350 000 元，其他业务收入 40 000 元，投资收益 4 400 元(贷方 )，营业外收入 5 600 元，主营业务成本 270 000 元，营业费用 20 000 元，主营业务税金及附加 2 000 元，其他业务支出 10 000 元，管理费用 10 800 元，财务费用 3 600 元，营业外支出 7 000 元。结转本月收入与费用。借：主营业务收入 350 000其他业务收入 40 000投资收益 4 400营业外收入 5 600贷：本年利润400000借：本年利润314400贷： :主营业务成本 270 000营业费用 20 000主营业务税金及附加 2 000其他业务支出 10 00管理费用 10 800财务费用 3 600营业外支出 7 0007.按33 的所得税率计算结转全年应纳所得税(假定 1 一11 月份实现利润总额为 48 640 元)。134240*33%=44299.2元借：所得税44299.2贷：应交税金应交所得税44299.2借：本年利润44299.2贷：所得税44299.28.年终决算时，将本年实现的净利润转入“利润分配”账户。借：本年利润89940.8贷：利润分配未分配利润89940.89.按本年税后利润的l0 提取盈余公积金。借：利润分配提取盈余公积8994.08贷：盈余公积8994.08按利润分配方案，将本年税后利润的50 向投资者分配。借：利润分配应付普通股股利44970.4贷：应付股利44970.4要求：2.开设并登记“本年利润”、“利润分配”总分类账户以及“利润分配，明细分类账户 (假定“利润分配”账户年初为贷方余额88 000 元 )。本年利润总账年凭证摘借方贷方借余额月日字号要1130略期初余额结31440040000贷贷48640贷134240转损益类账户0结44299.转所 2得税结89940.转本 8年利润利润分配总账年凭证摘借方贷方月日字号要略略期初余贷89940. 8平0借余额贷贷88000额结89940.贷177940.8转本年利润2提取盈 8余公积向投资 4者分配利润利润分配提取盈余公积8994.044970.贷168946.7 2贷123976.3 2年凭证摘贷借借方余额月日字号要方贷略略提8994.08借8994.08取盈余公积利润分配应付普通股股利年凭证摘贷借借方余额月日字号 要方贷略略投44970.借44970.4资者分4配股利利润分配未分配利润年凭证摘借借方贷方余额月日字号要贷略略期贷88000初 余额结89940.贷177940.8转本8年利润结8994.0贷168946.7转 其 82他明细帐户结44970.贷123976.3转 其 42他明细帐户1、企业本月共发出甲材料52000元，其中，生产 A 产品耗料 30000元、生产 B 产品耗料 18000元、车间一般耗料 2000元、行政管理部门耗料 1200元、安装设备耗料 800元。借：生产成本 A 产品 30 000 元B产品 18 000 元制造费用 2 000 元管理费用 1 200 元在建工程 800 元贷：原材料甲材料52 000 元2、企业结算本月应付职工工资 68000元，其中，生产 A 产品生产工人工资 27000 元、生产 B 产品生产工人工资 18000元、车间管理 人员工资 4000元、行政部门管理人员工资 11500元、固定资产安装人员的工资 7500元。借：生产成本 A 产品 27 000 元B产品 18 000 元制造费用 4 000 元管理费用 11 500 元在建工程 7 500 元贷： 应付职工薪酬 应付工资 68 000 元3、）企业按 工资总额 14%提取 职工福利费 。借：生产成本 A 产品 3 780 元B产品 2 520 元制造费用 560 元管理费用 1 610 元在建工程 1 050 元贷： 应付职工薪酬 应付福利费9 520 元4、企业计提本月 固定资产折旧 5600元，其中，车间用 固定资产折旧 3900元，行政管理部门用 固定资产折旧 1700元。借：制造费用 3 900 元管理费用 1 700 元贷：累计折旧 5 600 元5、月未计算并结转本月发生的制造费用（制造费用按生产工时比例分配， A 产品生产工时 6500小时、 B 产品生产工时 3500小时）。借：生产成本 A 产品 8 294 元（ 12 760/10000*6500）B产品 4 466 元（12 760 /10 000 * 3 500）贷：制造费用 12 760 元6、已知该企业月初 在产品 的成本为 3500元，其中 A 产品为 2100元、B 产品为 1300元；月未 在产品 的成本为 12950元，全部为 A 产品的在 产品成本 。计算并结转本月完工入库 产成品 的实际生产成本。借： 库存商品 A 产品 58 224 元B产品 44 286 元贷：生产成本 A 产品 58 224 元（ 2 100 + 69 07412950）7、企业购入的一台设备经安装调试，验收合格交付使用。该设备发生的买价、税金及安装成本等共计 125000元，结转该项工程的 实际成本 。借：固定资产 125 000 元贷： 在建工程 125 000 元8、企业购进甲材料一批，价款 80000元、增值税 进项税额 13600元、运杂费 400元，材料已验收入库。 结清上月预付该批材料货款 100000元的同时，收到对方退回的余款存入银行。（该企业不设“ 预付账款 ”账户）借：原材料甲材料 80 400 元应交税费 应交增值税 （进项税额 ） 13 600 元贷： 应付账款 94 000 元借：银行存款 6 000 元贷： 应付账款 6 000 元9、企业以银行存款 28900元偿还所欠供应单位的购料款。借： 应付账款 28 900 元贷：银行存款 28 900 元10、企业开出并承兑半年期、面值 35100元的 商业承兑汇票 一张，用于购买甲、乙两种材料。其中，甲材料 200公斤、单价 90元，乙材料 300公斤、单价 40元，增值税 进项税额 5100元。甲、乙两种材料已运达企业但尚未验收入库。借： 在途物资 甲材料 18 000 元乙材料 12 000 元应交税费 应交增值税 （进项税额） 5 100 元贷： 应付票据 35 100 元11、企业以银行存款支付上述甲、乙两种材料的运费 500元。（运费按材料重量比例在甲、乙两种材料之间进行分配） 。借： 在途物资 甲材料 200 元乙材料 300 元贷：银行存款 500 元12、企业计算并结转已验收入库材料的实际采购成本 。借：原材料甲材料 18 200 元乙材料 12 300 元贷：在途物资甲材料18 200 元乙材料 12 300 元