资源描述
在 2018 年以前，各单位在发年终奖时，都要先进行纳税筹划，尽量避免职工年终奖落入纳税陷阱。 2019 年起，个人所得税开始按年计税，这样年终奖金纳税就受到较大影响。 新规确定年终一次性奖金单独纳税还能实施 3 年，即 2019 年、 2020 年和 2021 年，所以在今后的 3 年中，财务人员还是要做好年终一次性奖金纳税筹划。如果没耐心看下去，看完本段即可。直接告诉你方法：对大多数人（年度应纳税所得额在 203100 元以下的）来说，我们建议尽量在年终一次性奖金中发放 36000 元，千万别多发， 剩下的放到每月工资中发放，这样纳税比较合适。你也可以翻到文尾用简易计算器算一下。下面就详细分析一下怎样发年终一次性奖金纳税最少。 本文只讨论居民个人综合所得即工资薪金所得的纳税优化， 至于个税的计算问题请查阅相关文章。先明确一个概念“年度应纳税所得额” “年度应纳税所得额” = 年度全部收入（含：工资、奖金、津贴、年终一次性奖金等） - 减除费用（现在是 500012） - 个人负担的三险一金、年金等 新增加的年度专项附加扣除我们的分析方法就是对任意一个“年度应纳税所得额” ，将该金额拆分成按月工资纳税和按年终一次性奖金单独纳税， 我们对所有的可拆分的组合方案进行比较，找出一个或多个纳税最少的方案。经过演算和分析，我们得出了纳税最少的分配方法， 悄悄告诉你，供你确定“年度应纳税所得额” 最优纳税方案：1、年度应纳税所得额在1 元 36000 元的，没有建议，随便怎么发都可以，都是最优纳税方案。例如，全部在月工资中发放或全部在年终一次性奖金中发放都不会造成多交税。2、年度应纳税所得额在 36000 元 72000 元的，建议在年度月工资中最多发 36000 元，在年终一次性奖金中也是最多发 36000 元。例如， 50000 元，在工资发 30000 元，在年终一次性奖金发 20000 元是可以的；若在工资发 37000 元，在年终一次性奖金发 13000 元就多交税了。3、年度应纳税所得额在 72000 元 203100 元的，建议年终一次性奖金始终发 36000 元，剩余的金额放在年度月工资中发放。例如， 136000 元，在工资发 100000 元，在年终一次性奖金发 36000 元是唯一的最优选择；若随意的在工资发 80000 元，在年终一次性奖金发56000 元就多交税了。上面的 1、2、3 种情况中，我们建议尽量在年终一次性奖金中发放 36000 元，一是可以先发先得，二是为当年工资增长留出空间。4、年度应纳税所得额在 203100 元 287999 元的，建议在年度月工资中 最多发 144000 元，在年终一次性奖金中也是最多发 144000 元。例如，240000元，在工资发 120000元，在年终一次性奖金发 120000 元是可以的；若在工资发 200000 元，在年终一次性奖金发 40000 元就多交税了。5、年度应纳税所得额在 288000 元 671999 元的，建议在年终一次性奖金中 始终发 144000 元，剩余的部分放在年度月工资中发放。例如，644000 元，在工资发 500000 元，在年终一次性奖金发 144000 元是唯一的最优选择；若随意的在工资发 444000 元，在年终一次性奖金发 200000 元就多交税了。6、年度应纳税所得额在 672000 元 1277500 元的，建议在年终一次性奖金中 始终发 300000 元，剩余的部分在年度月工资中发放。7、年度应纳税所得额在 1277500 元 1452499 元的，建议在年终一次性奖金中 始终发 420000 元，剩余的部分在年度月工资中发放。8、年度应纳税所得额在1452500 元以上的，建议在年终一次性奖金中始终发 660000 元，剩余的部分在年度月工资中发放。小结：上面的各纳税筹划方案只是理论上的，在实际工作中，往往是知道年度应纳税所得额范围， 但年终奖发放金额达不到理论筹划的金额。这时候年终奖要发多少合适呢？答案是能发多少发多少， 但要避开下面的纳税误区， 金额落在纳税误区中的部分， 改在月工资中发放。最优方案速查表：2019-2021年度年终一次性奖金最优速查表年度累多选方案唯一方案序计应纳区间下限( 月工资多，年终奖少)区间上限( 月工资少，年终奖多)号税所得月工资年奖金税后月工资年奖金税后月工资年奖金税后额112 1003 360004 360015 500006 719997 720008 1000009 20309910203100112031011225000013 28799914 28800015 30000016 33600017 60000018 67199919 67200020 67200021 100000022 127749923 127750024 127750025 130000026 145249927 145250028 145250029 200000030 5000000在给出上面的建议和速查表后， 还要提示大家， 过去我们讲的个税纳税陷阱是比较狭隘的， 现在经过演算后， 我们看到凡是非最优选择的发放金额，都会增加职工的纳税额，都要当做纳税陷阱来对待。所以在这里特别列出这些年终一次性奖金的纳税陷阱和纳税误区：( 在速查表中已经避开 )1、36001 元 59099 元的部分2、144001 元 299999 元的部分3、300001 元 419999 元的部分4、420001 元 659999 元的部分5、660001 元以上的部分如果年终一次性奖金在此部分的，应该改在月度工资中发放为宜。例如：某职工“年度应纳税所得额”为 288000 元，应分在月工资中发 144000 元，分在年终一次性奖金中也发 144000 元；若该职工又多了 380000 元奖金，即“年度应纳税所得额” 668000 元，怎么办呢？不要将 144000+380000=524000元放在年终一次性奖金中（陷阱3）发放，而是应该将其在月度工资中发放， 即在月工资中发放 524000 元。篇外，“年度应纳税所得额”中有几个特别的金额: 203,100元、672,000 元， 1,277,500 元，1,452,500 元，感兴趣的自己看一下吧。最优方案简易计算器：
展开阅读全文