《银行会计》复习要点及练习题答案.doc

复习参考：PPT知识点+例题，教材课后题（单选、多选）目录第一章 总论1复习要点1练习题2第二章 银行会计的基本核算方法3复习要点3练习题4第三章 存款业务的核算6复习要点6练习题7第四章 贷款业务的核算11复习要点11练习题11第五章 支付结算业务的核算16复习要点16练习题17第六章 联行往来业务的核算25复习要点25练习题26第七章 金融机构往来核算30复习要点30练习题31第八章 代理与委托业务的核算38复习要点38第九章 外汇业务的核算39复习要点39第一章 总论复习要点1、银行会计的特点P6-7 业务处理与会计核算的统一性；财务会计部门与业务会计部门的双设性2、银行会计机构P11银行内部的等级划分：总行分行支行分理处储蓄所3、银行会计劳动组织方式P124、银行的类别：中国人民银行；政策性银行；商业银行5、商业银行的职能：信用中介；支付中介；信用创造；金融服务练习题一、单选题1、银行业务处理过程和会计核算过程是（ D ）A前后联系 B互不联系 C分步进行 D同步进行 2、会计人员在行使职权过程中，对违反国家政策、财经纪律和会计制度事项，同本行行长（主任）意见不一致时，会计人员（ D ） A按自己意见执行B按行长意见执行 C先向上级行报告，然后再根据上级行意见执行 D可以按行长意见执行，但必须向上级行提出书面报告，请求处理 3、为了保证会计制度的统一性和严肃性，下级行对上级行制定的各项制度、办法，如有不同意见，应（A ） A及时反映，仍按原规定执行 B由上级行修订后，再执行 C有权自行修改和废除D有权自行修改和废除，但必须及时向上级行报告 4、规范会计人员的工作内容和工作质量的是（ C） A会计制度 B会计办法 C会计人员的职责 D会计人员的权限 5、有关商业银行会计制度的叙述中，不正确的有（B ）A商业银行会计制度对于保证会计工作有组织、有秩序地进行具有重要意义B商业银行会计制度是由银行业务活动所决定的C各商业银行可根据需要制订本系统的会计制度，报经人民银行总行批准后，在本系统内部使用。D商业银行会计制度设计要明确会计工作的任务6、商业银行应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。此表述体现了（ A ）。A.实质重于形式B.谨慎性C.客观性D.一致性二、多选题 1、商业银行的功能有（ABCE ） A信用中介B支付中介C信用创造D财务管理E金融服务2、银行会计的特点有：（ ABCDE ） A财务会计部门与业务会计部门的双设性B监督和服务的双重性C业务活动与会计核算的统一性D反映情况具有综合性和全面性E会计数据资料提供的准确性和及时性3、银行的会计人员包括：（ABC信贷员不是会计人员，出纳不是会计 ） A记账员B复核员C稽核员D信贷员E出纳主管人员 4、不直接对外办理业务的会计机构有：（BCD ） A会计股 B会计科 C会计处 D会计司 E综合小组 5、关于银行会计对象正确的叙述有：（ABCE ）A银行会计的对象是指会计所要反映和监督的内容 B银行会计的对象是由银行业务活动所决定的 - C银行会计的对象是反映和监督银行的业务活动和财务状况 D银行会计的对象就是银行的客户 E银行会计的对象是银行的资金和资金增减变化过程及结果6、银行会计劳动组织方式有（ABC ）。A.柜员制B.接柜员与操作员相结合C.专柜制D.柜员与会计相结合三、判断题 1、银行会计与国民经济其他部门的行业会计相比较，完全一致。（ X ）2、银行会计在采用一般会计核算方法的基础上，又形成了自己一套特殊的方法。 （ V ）3、银行会计是一种经济管理活动，处于银行业务活动的第一线，是银行经营管理的重要工具。（ V ）4、银行会计机构的设置，应与业务工作需要、人员情况相适应。 （机构设置应与工作需要相适应，但人员情况应符合机构设置的要求，而不是根据人员情况设定机构，因果顺序说反了。 ）5、商业银行的会计人员应当保守本行的商业秘密，除法律规定和本行领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露各项会计信息。 （ V ）6、谨慎性是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应低估资产或者收益、高估负债或者费用。（X ）【参考答案】一、单选题 1、D 2、D 3、A 4、C 5、B6、A二、多选题 1、ABCE 2、ABCDE3、ABC信贷员不是会计人员，出纳不是会计4、BCD详见书上11页5、ABCE 6、ABC三、判断题 1、 2、 3、 4、机构设置应与工作需要相适应，但人员情况应符合机构设置的要求，而不是根据人员情况设定机构，因果顺序说反了。 5、6、第二章 银行会计的基本核算方法复习要点1、 会计科目方面：表内科目和表外科目P17；资产负债共同类科目P182、 记账方法方面：表外科目的记账方法单式记账法P233、 会计凭证的分类：单式记账凭证；基本与特定凭证的内容；一般与重要凭证4、 会计凭证的填制：复式记账下的单式凭证P295、 明细账的分类及适用范围（甲、乙、丙、丁种账的特征）6、 明细核算与综合核算的内容及账务处理程序（处理程序中的特殊表格）练习题一、单选题1、记录经济业务明确经济责任的书面证明是（ B ）A会计科目 B会计凭证C会计账簿 D会计报表2、对会计对象的具体内容进行分类汇总的类别名称是（ C ）A会计凭证 B基本凭证C会计科目 D会计账簿3、对每一笔经济业务只在一个会计科目中进行登记的是（ D ）A借贷记账法 B收付记账法C复式记账法 D单式记账法4、根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证是（ A ）A特定凭证 B基本凭证C单式凭证 D复式凭证5、（C ）采用复式记账凭证形式。A.表外科目收付凭证B.特种转账凭证C.现金收付凭证D.转账凭证6、明细核算的主要形式是（ A ）A分户账B日计表C科目日结单 D总账7、综合核算的核算基础是（ B ） A账户B科目C科目日结单D日记账8、不属于重要空白凭证的是：（A国库券是有价证券 ）A国库券 B支票C银行本票D汇票9、银行会计核算的起点是：（B ）A科目日结单B会计凭证C分户账D现金收入（或付出）日记簿10、借：活期存款 贷：短期贷款这组会计分录反映的是：（ D ）A资产项目一增一减，增减金额相等B负债项目一增一减，增减金额相等C资产与负债项目同时增加，增加金额相等D资产与负债项目同时减少，减少金额相等11、设置借方、贷方、月和积数四栏金额，适用于在账页上加计计息积数的账户是（ B）。A.甲种账B.乙种账C.丙种账D.丁种账12、现金库存账簿属于（A ）。A.日记账簿B.分类账簿C.明细分类账簿D.登记账簿二、多选题1、银行会计基本核算方法包括：（ CDE ）A会计分析 B会计检查C会计科目 D记账方法E会计报表2、银行会计科目按与资产负债表的关系，可分为：（DE ）A资产类 B负债类C损益类 D表内科目E表外科目3、银行各类业务凭证的传递程序，应遵守的规定有：（DE现金收入应该“先收款，后记账”；现金付出应该“先记账，后付款” ）A现金收入业务，先记账，后收款B现金付出业务，先付款，后记账C转账业务，先记收款入账，后记付款入账D转账业务，先记付款入账，后记收款入账 E代收他行票据，收妥抵用4、银行业的统一会计报表有：（CDE ）A决算表B年度业务状况报告表C损益表D资产负债表E现金流量表5、明细核算的组成有：（ CDE ）A会计凭证B科目日结算C分户账D现金收入（付出）日记账E余额表6、会计凭证按其使用范围分为（ AD ）。A特定凭证 B现金收付凭证C转账凭证 D基本凭证 E一般凭证7、下列凭证中，属于基本凭证的有：（ABC ）A现金收入传票 B转账贷方传票C表外科目收入传票 D进账单 E支票8、综合核算是按科目进行的核算，包括：（ ABC ）A科目日结单 B总账C日计表 D余额表 E账务核对9、银行会计凭证的特点有：（ AE其他几项不是“特点”，企业会计的凭证也具备 ）A一般采用单式凭证B记录经济业务C反映业务情况全面 D能明确经济责任E大量以客户提交的特定凭证代替记账凭证三、判断题1、我国商业银行的会计科目，由财政部和中国人民银行规定，各商业银行不得进行增减和调整（ ）。 2、所有者权益是指银行投资者对银行净资产的所有权，不包括留存利润。 （ ）3、我国银行的单式记账方法，以增加和减少作为记账符号。 （ ）4、我国人民银行使用的会计科目与商业银行使用的会计科目相同。 （ ）5、登记簿在银行会计中较多地使用它作为明细账的形式之一。 （ ）6、 商业银行会计科目按经济内容划分，分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。 （ ）7、现金付出业务，必须“先记账，后付款” ，以防止漏收或错收款项。 （ ）8、银行的财务收入是指银行在经营业务中吸收的各项存款。（ ）9、目前，我国各商业银行和人民银行均采用复式记账法和复式凭证。（ ）10、银行使用的现金缴款单和现金收入传票均属于基本凭证。（ ）11、特种转账借方传票和特种转账贷方传票均属于特定凭证。（ ）12、明细核算系统和综合核算系统均按账户进行核算。（ ）13、甲种账适宜于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。（ ）14、乙种账设有借方、贷方发生额、余额和积数四栏，适用于在账户上计息的账户。（ ）15、银行的所有存款账户属于负债类账户。（ ）16、各科目日结单的借贷方发生额是根据分户账发生额汇总后填列的。（ ）17、日计表编制完毕后，借方、贷方发生额和借方、贷方余额的合计数，应当各自平衡。（ ）四、简答题1、什么是银行的账务组织？明细核算和综合核算包括哪些内容？它们的关系如何？关系：明细核算和综合核算两个系统的账簿都是根据同一会计凭证平行登记，双线核算。因此，明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用；综合核算是对明细核算的概括，对明细核算起统驭作用。它们相互配合，相互补充，又相互联系，相互制约，构成银行会计完整的账务组织体系。2、银行会计的明细账账簿有几种？各自的格式特点和适用账户是什么？【参考答案】一、单选题 1、B 2、C 3、D 4、A 5、 C 6、A 7、B 8、A国库券是有价证券9、B 10、D11、B12、A二、多选题 1、CDE 2、DE 3、DE现金收入应该“先收款，后记账”；现金付出应该“先记账，后付款” 4、CDE 5、CDE 6、AD 7、ABC 8、ABC 9、AE其他几项不是“特点”，企业会计的凭证也具备三、判断题 1、2、3、记账符号是收入、付出 4、 5、登记簿是备查簿 6、 7、 8、存款是负债 9、 单式凭证 10、现金缴款单属于特定凭证 11、属于基本凭证 12、明细核算按会计科目所属账户进行核算，详细反映各项资金运动的具体情况；综合核算按会计科目进行核算，总括反映各系统、各资金运动的整体情况。13、 丁种帐 14、 15、 还有资产负债共同类 16、根据同一科目的传票填制 17、第三章 存款业务的核算复习要点1、 存款的种类（按来源、期限、计息否分类）2、 存款的结算原则及储蓄政策P403、 单位存款账户的分类（基本存款户、一般存款户的特征；临时存款户的开立范围）4、 现金存取业务的核算原则P435、 单位活期存款业务：支票户与存折户的存取款业务6、 单位定期存款业务的核算：a) 单位定期存款开户证实书 vs.存单：开户时只发放证实书；存单需换领，单位定期存单只能以质押贷款为目的开立和使用b) 到期支取：利率采用存入日挂牌公告定期存款利率；遇利率调整不分段计息c) 提前支取（只可一次）：全部or部分：支取部分按照支取日活期利率；剩余部分若起存金额（一万元），则按照原存款开户日同档利率开具新的单位定期存款开户证实书；低于一万元则清户 参见pptd) 1997人民币单位存款管理办法规定：存款单位支取定期存款只能以转账方式将存款转入“基本存款户”，不得用于结算或支取现金。7、 单位通知存款业务的种类、最低存入和支取限额8、 个人定期储蓄存款业务种类：存：整（一次存入本金）&零（分次存入本金）；取：整（一次取出本息）&零（分次取息；分次取本）；存本取息的核算9、 定活两便储蓄存款的利率选择P5210、财政性存款的种类11、利率的选择；存期的计算；积数的计算P57表3-3日数和积数的计算；练习题一、单选题1、银行为吸收单位长期闲置资金而开办的存款业务是（ ）A活期储蓄存款 B定期存款C活期存款 D定期储蓄存款2、适用于余额变动不多的单位活期存款户的计息方法是（ ）A月积数计息法 B固定积数计息法C余额表计息法 D账页计息法3、关于单位定期存款利息计算的不正确叙述有：（ ）A采取利随本清的办法B存期按对年，对月、对日计算C零头天数按实际天数计算，跨月的一律按30天计算D存期内如遇利率调整按原定利率计算利息4、计息积数查算表每天一张，每月30张，全年有：（ ）A359张 B360张C363张 D365张5、单位活期存款的计息时间一般是：（ ）A每月末 B每季末月二十日C每季末月二十一日 D每季末6、活期储蓄存款利息计算一般采用：（ ）A固定积数计息法 B利随本清C积数计息法 D利息查算表7、存入时不约定存期，可以随时支取，按实际存期确定利息的储蓄存款是：（ ）A定活两便储蓄存款B定期储蓄存款C活期储蓄存款D个人通知储蓄存款8、存款人因特定用途需要开立的账户是：（ ）A一般存款账户 B临时存款账户C专用存款账户 D辅助存款账户9、关于定活两便储蓄利息计算的不正确说法有：（ ）A存期不足3个月的，按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计付利息B存期3个月以上（含3个月）不满半年的，整个存期按支取日定期整存整取3个月利率打六折计息C存期1年以上（含1年）不满2年的，按支取日定期整存整取1年期利率打六折计息D存期2年以上（含2年）不满3年的，按支取日定期整存整取2年期利率打六折计息10、存款人的工资、将近等现金的提取，只能通过（ ）办理。A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户11、凡是符合开户要求，均可按规定在当地的一家银行开立一个基本账户。开立基本账户的单位，必须是（ ）。A.非独立核算的单位B.独立核算的单位C.集中核算的单位D.非集中核算的单位12、存款人在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款账户存款人在同一地点的附属核算单位开立账户是（ ）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户13、计息余额表的编制依据是（ ）。A.当期各计息科目日初余额B.当日各计息科目日终余额C.当日各计息账户日初余额D.当日各计息账户日终余额14、结计活期存款利息的会计分录为（ ）。A.借：利息支出贷：现金B.借：利息支出贷：活期存款C.借：应付利息贷：现金D.借：应付利息贷：活期存款15、起存点为1000元的是（ ）定期储蓄存款。A.整存整取B.存本取息C.零存整取D.整存零取二、多选题1、存款按对象可分为：（ ）A单位存款 B储蓄存款C活期存款 D定期存款E定活两便2、为满足资金管理上的需要，开立了基本存款账户的企业单位还可以开立：（ ）A基础存款户B辅助存款户C一般存款户D专用存款户E临时存款户3、定期储蓄存款按存取方式的不同可分为：（ ）A整存整取B零存整取C存本取息D整存零取E个人通知储蓄存款4、单位定期存款期限为（ ）的，应按季度计提利息。A.3个月B.半年C.1年D.3年E.5年5、单位活期存款按支取方式的不同可分为：（ ）A单位存款 B储蓄存款C支票户 D存折户E活期存款6、关于单位定期存款业务的正确叙述有：（ ）A地方财政结余存款可在当地银行办理定期存款B不用的预算拨款可在当地银行办理定期存款C定期存款的存期有三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次D起存金额为1万元E到期支取本息，只能转账，不能支取现金7、单位活期存款利息的计算方法有：（ ）A公式计息法 B月积数计息法C固定积数计息法 D余额表计息法E账页计息法8、银行办理储蓄业务，必须遵循的原则有：（ ）A存款自愿B存款有息C为储户保密D取款方便E保护和鼓励9、现行的储蓄存款种类有：（ ）A投资理财 B活期储蓄存款C定期储蓄存款 D定活两便储蓄存款E通知储蓄存款10、存款计息的范围包括（ ）。A.单位的流动资金存款B.城镇居民个人储蓄存款C.国家预算拨款D.党费、团费、工会经费存款E.校办工厂的营业收入形成的存款三、判断题1、单位存款按缴存范围不同，可分为财政性存款和企业存款。（ ）2、存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。（ ）3、商业银行对存款人开立或撤销账户，必须向中国人民银行分支机构申报。（ ）4、存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款账户，或用于转期续存。（ ）5、单位定期存款的利息计算采取定期结息的办法。（ ）6、个人通知存款是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户凭存折在有限的次数内支取款项，取款时需提前一天或七天通知银行的储蓄存款。（ ）7、整存整取定期储蓄存款的存期分三个月、半年、 一年、二年、三年和五年六个档次。（ ）8、临时存款账户存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。（ ）9、一般存款账户不能办理现金收支业务。（ ）10、定期存款存期内如遇利率调整，按原定利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息。（ ）四、业务题习题一 练习单位存款业务的核算2011年工商银行南市支行发生下列有关的经济业务，要求编制会计分录：1、6月5日，收到光明商厦送来的借款单和解缴的现金129 800元，清点无误后，予以入账。借：现金129 800 贷：活期存款光明商厦129 8002、6月25日，收到武定工厂签发的转账支票一张，金额为78 000元，要求转存1年期的定期存款，审查无误后，予以转账。借：活期存款武定工厂78 000贷：定期存款武定工厂78 0003、6月30日，本行1年期定期存款4月、5月、6月的期初余额分别为1 005 000元、1 017 000元和1 026 000元，年利率为3.87%；3年定期存款4月、5月、6月份的期初余额分别为127 000元、116 000元和132 000元，年利率5.22%，预提本季度定期存款的利息。定期存款季平均余额=（1005000+1017000+1026000+127000+116000+132000）/3=1141000（元）月平均利率=（3.87%12+5.22%12）2=0.37875%预提定期存款利息=11410000.37875%3=12964.61（元）借：利息支出12964.61贷：应付利息12964.61或：应计1年定期存款利息=（1005000+1017000+1026000）3.87%/12=9 829.8（元）应计3年定期存款利息=（127000+116000+132000）5.22%/12=1 631.25（元）借：利息支出11461.05贷：应付利息1年期定期存款利息户9 829.8 3年期定期利息存款利息户1 631.254、7月10日，收到武定工厂交来本日到期的单位存款证实书一张，金额84 000元，存期3年，年利率为5.22%。要求将支取的本息转入活期存款户，审查无误后予以转让。利息=8400035.22%=13154.4（元）借：定期存款武定工厂84 000 应付利息3年期定期存款利息户13 154.4贷：活期存款武定工厂97 154.45、7月20日，收到光明商厦交来过期15天的单位存款证实书一张，金额为96 000元，存期1年，年利率为3.87%，活期存款年利率为0.81%。要求将支取的本息转入活期存款账户，审查无误后，予以转账。利息=960003.87%+96000150.81%/360=3747.6（元）借：定期存款光明商厦96 000 应付利息1年期定期存款利息户 3 747.6贷：活期存款武定工厂99 747.6习题二 练习个人储蓄存款业务的核算一、采用账页计息法计算下表个人储蓄账户应付利息。商业银行储蓄存款分户账户名称：张三 账号：181320 利率：0.72%月日摘要借方贷方余额日数积数61开户30000300009270000610支取100002000010200000620存入2000040000140000621结息10.240010.22051000014560142.875销户40021.411.206月21日利息=5100000.72%/360=10.26月21-7月4存期=30-21+5=14 利息=560142.80.72%/360=11.2二、储户王平于2010年11月5日存入整存整取定期储蓄存款8500元，定期一年，月利率2.25。假设支取日挂牌公告的活期存款月利率为0.825。要求：按下列不同的支取情况计算应付利息。（写出计算过程，不用写会计分录）（1）王平于2011年11月5日来行支取；到期支取：应付利息：8500122.25=229.50（元）（2）王平于2011年10月28日来行支取；提前利息：天数： （2009-2008）360+（10-11）30+（28-5）=353（天）应付利息：85003530.825+30=82.51（元）（3）王平于2012年2月20日来行支取。过期支取：逾期天数：（2012-2011）360+（2-11）30+（20-5）=105（天）应付利息：8 500122.25+8 5001050.82530254.04（元）三、采用公式计息法计算下列存款利息1、A储户2009年7月30日开户存入零存整取储蓄存款，每月存入2000元，存期1年，于2010年7月30日支取。存入时存款年利率为1.98%。计算到期应付利息。应计利息=2000（12+1）/212(1.98%12)=257.4（元）2、2009年A储户一次存入一年期整存零取定期储蓄存款现金12000元，每2个月支取一次，共支取6次，月利率为1.02。计算到期应付利息。应计利息=（12000+2000）2621.02=85.68（元）3、储户张丽于2009年3月20日在中国建设银行开户存本取息定期储蓄存款三年期10万元，储户约定每6个月支取利息一次，年利率6.84%。在支付了2次利息后，于2010年3月23日提前支取。支取日银行的挂牌活期存款利率为2.625。计算提前支取时应付本息和。已付利息=（100 00036.84%）62=6840（元）应付利息=100 000363（2.625/360）=264.69（元）应付利息和=100 000+（264.69-6840）=93424.69（元）其他计算题1、东方纺织厂2009年4月12日存入定期存款80 000元，期限六个月，月利率1.8，于2009年11月18日支取全部本金，计算应付利息，并做出支取时的会计分录（支取日挂牌公告的活期存款利率为0.825）。2、储户聂军2009年2月15日存入定活两便储蓄存款10 000元，于2009年12月28日支取本金，计算支取时的应付利息 （整存整取一年期利率为2.25、半年期利率为1.8）。3、储户林伟2010年1月20日存入一年期的整存整取储蓄存款860元。5月18日申请提前支取，经审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，计算应付利息，并做出支取时的会计分录（整存整取一年期利率为2.25，5月18日挂牌公告的活期储蓄利率为0.825）。4、采用账页计息法计算下表单位第三季应付利息。分户账户名：冠杰科技有限公司 账号：2010171837 利率：月0.6年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日621承前页贷50 736.0021转贷5 200.00贷55 936.008（29-21）29转借3 000.00贷52 936.0011（30-29+10）710转借5 068.70贷47 867.3013（23-10）23现收6 320.00贷54 187.304（27-23）27现收2 000.00贷56 187.3017（31-27+13）813现付7 500.00贷48 687.306（19-13）19转贷2700.70贷51 388.007（26-19）26转借21 500.00贷29 888.0019（31-26+14）914转贷4 200.00贷34 088.003（17-14）17现付4 000.00贷30 088.004（21-17）21结息入账？5、某支行活期存款分户账如下户名：A公司 利率：3.75%2011年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日328开户20 000贷20 00028转收30 000贷50 00014（31-28+11）700 000411转付10 000贷40 00015（26-11）600 00026现收50 000贷90 00011（30-26+7）990 00057转付15 000贷75 000312 325 00067转付20 000贷55 00013（20-7）715 00020转收40 000贷95 0001（21-20）95 00021结息461.98贷95 461.98（1）完成分户账 考试的时候天数的计算不用写过程 直接写结果就可以了（2）累计计息积数=700 000+600 000+2 325 000+715 000+95 000=4 435 000（元）（3）应计利息=4 435 0003.75%360=461.98（元）6、资料：在工商银行某支行开户的某工业企业存款户2011年3月21日余额为1 500 000元，第二季度又发生下列各项业务（该种存款的年利率为0.36%）：（1）3月22日，提取现金250 000元，备付工资。（2）3月26日，支付本行开户单位A公司货款180 000元。（3）4月5日，收到本行开户单位市第一百货公司转来的货款120 000元。（4）4月25日，由企业流动资金贷款户转入贷款150 000元。（5）5月12日，开出电汇凭证，会出采购款26 000元。（6）6月10日，该工业企业交存超库存现金11 000元。要求：（1）依据上述业务登记该工业企业存款账户明细账。（2）按规定的结息日结息，并将利息登记入账。2011年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日321上季结转贷1 500 0001150 00022提取现金250 000贷1 250 0004700 00026付材料费180 000贷1 070 00010600 00045收货款120 000贷1 190 00020990 00025转入贷款150 000贷1 340 000172 325 000512汇出采购款26 000贷1 314 00029715 000610交存现金11 000贷1 325 0001195 00020计息贷92116 461 00021结息1 164.61贷116 462 164.61应计利息=116 461 0000.36%360=1 164.61（元）【参考答案】一、单选题 1、B 2、D 3、C单位定期存款一般按对年对月对日相减法 4、A一年360天，计首不计尾，所以只有359张 5、B 6、C 7、A 8、C 9、D10、A11、B12、B13、D14、B15、D二、多选题 1、AB 2、CDE 3、ABCD 4、CDE 5、CD 6、ACDE 7、DE 8、ABC 9、BCDE 10、ABDE三、判断题 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、10、其他计算题1、分析：此题考察的是逾期取款问题，注意逾期后的天数计算；逾期采用活期利率到期时间10月12日，天数=31-12+17（计首不计尾）=36利息=80 000*6*1.8+80 000*36*0.82530 =943.20（元）借：定期存款东方纺织厂户 80 000利息支出 943.20贷：活期存款东方纺织厂户 80 943.202、天数：（12-2）30+（28-15）=313（天）存期超过3个月但不满1年，故应按照支取日定期整存整取储蓄存款半年期同档利率6折计息应付利息：10 0003131.8300.6=112.68（元）3、天数：（5-1）30+（18-20）=118（天）应付利息：8601180.82530=2.79（元）借：定期储蓄存款整存整取林伟户860 利息支出 2.79贷：现金 862.79第四章 贷款业务的核算复习要点1、 贷款的种类（按期限、风险程度、自主程度、核算方法、质量和风险程度划分）2、 信用贷款的发放、收回、展期、逾期的核算P66-693、 应计、逾期、非应计的概念（应计转非应计，利息的处理）4、 贷款损失准备的会计核算 【联系ppt】a) 损失准备的种类及计提比例b) 提取贷款损失准备进的会计核算c) 贷款损失准备的核销与收回5、 担保贷款、抵押贷款、质押贷款性质；抵押贷款的核算6、 票据贴现与一般贷款的区别；贴现利息的计算；票据贴现及收回的会计核算7、 贷款利息的种类及计算练习题一、单选题1、东方纺织厂贷款到期不能归还57000元，转为逾期贷款，在一红两蓝特种转账凭证登记的会计分录为（ ）A借：短期贷款东方纺织厂贷款户 57000（红字） 借：逾期贷款东方纺织厂逾期户 57000（蓝字）B借：逾期贷款东方纺织厂逾期户； 57000（红字） 借：短期贷款东方纺织厂贷款户 57000（蓝字）C借：短期贷款东方纺织厂逾期户 57000 贷：短期贷款东方纺织厂贷款户 57000D借：逾期贷款东方纺织厂逾期户 57000 贷：短期贷款东方纺织厂贷款户 570002、计提贷款损失准备金使用的成本、费用科目是：（ ）A其他营业支出 B资产减值损失C营业外支出 D营业费用3、银行对抵押物拍买、变卖，其价款（扣除有关费用）超过贷款本息部分，应：（ ） A返还借款人 B作为营业外收入C作为其他营业收入 D作为利息收入4、银行对借款人提供的按国家规定的利率和期限还本付息的货币资金的业务是：（ ）A信用贷款 B保证贷款C质押贷款 D贷款5、期限为两年的抵押贷款应使用的会计科目是：（ ）A短期贷款 B中长期贷款C抵押贷款 D贴现6、银行发放的到期（含展期后到期）不能收回的贷款是：（ ）A损失贷款 B逾期贷款C催收贷款 D呆账贷款7、保证当贷款债务人不履行债务时，应承当责任的是：（ ）A保证人 B债权人C贷款银行 D借款人8、银行按借款合同约定的期限，于贷款归还的同时计收利息的计息方法是：（ ）A余额表计息法B利随本清计息法C在账页上计息法D定期结息计息法9、借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款须在到期日（ ）以前，申请展期。A.10天B.15天C.20天D.1个月10、保证当贷款债务人不履行债务时，应承当责任的是：（ ）A保证人B债权人C贷款银行D借款人11、应计贷款转为非应计贷款后，发生的利息应通过（ ）科目核算。A.利息收入B.应收利息C.待转利息收入D.代收贷款利息12、3年期贷款展期期限最长不得超过（ ）。A.1年B.1.5年C.2年D.3年13、当发生信用与保证贷款逾期时，应在贷款到期的（ ），转入“逾期贷款”科目。A.当日B.次日C.前日D.一个月后14、中长期贷款（期限在一年以上）利率实行（ ）一定。A.半年B.一年C.两年D.三年15、银行会计部门计算出应计利息后，应编制传票，全部转入（ ）科目。A.应计贷款B.应收利息C.短期贷款D.中长期贷款16、发放单位贷款的会计分录为（ ）。A.借：XX贷款贷：活期存款B.借：XX贷款贷：清算资金往来C.借：XX贷款贷：活期存款D.借：XX贷款贷：现金二、多选题1、贷款按保证程度可分为：（ ）A信用贷款B票据贴现C正常类贷款D关注类贷款E次级类贷款2、贷款按期限可分为：（ ）A长期贷款B中期贷款C短期贷款D中短期贷款E中长期贷款3、经签注意见的展期申请书送到银行会计部门后，处理的手续有：（ ）A抽出原保存的借款凭证第五联B在原借款凭证上批注展期日期C进行转账处理D不再进行转账处理E展期申请书附在原借款凭证后面一并保管4、现行贷款展期期限的规定有：（ ）A各种贷款都不得超过原贷款期限B各种贷款都不得超过原贷款期限的一半C短期贷款不得超过原贷款期限D中期贷款不得超过原贷款期限的一半E长期贷款不得超过3年5、可以用于贷款质押的有：（ ）A支票 B债券C存款单 D提单 E机器6、关于贴现的正确叙述有：（ ）A是贷款银行用信贷资金购买到期的商业汇票B票据到期贴现银行向贴现申请人收取票款C以票据金额扣除贴现利息后的余额，付给贴现申请人D贴现天数从贴现日起至到期日止（算头不算尾）E贴现天数从贴现日起至到期日前一天止（算头不算尾）7、可以计提贷款损失准备金的贷款科目有：（ ）A抵押贷款 B委托贷款C同业拆借 D短期贷款 E中长期贷款8、保证贷款的保证担保范围，一般包括：（ ）A本金 B利息C违约金 D实现债权的费用 E损害赔偿金9、银行对抵押品的处理方法有（ ）。A.出售B.租赁C.捐赠D.作价入账10、贷款利息计算按结息期不同，分为（ ）。A.定期结息B.延期结息C.本随利清D.利随本清11、贷款损失准备包括（ ）。A.一般准备B.非常准备C.专项准备D.特种准备12、下列贷款中，属于不良贷款核算范围的贷款有（ ）。A.关注贷款B.次级贷款C.可疑贷款D.损失贷款三、判断题1、短期贷款是指贷款期限在1年以内（不含1年）的贷款。 （ ）2、贷款按贷款的保证程度可分为正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款五类。（ ）3、保证贷款的保证人与债权人应当以书面形式订立保证合同。 （ ）4、银行不承担风险和还款责任的委托贷款等，也应计提贷款损失准备。（ ）5、 质押贷款的核算应设置“质押贷款”科目进行，具体核算参照抵押贷款的核算。 （ ）6、贷款到期，贷款银行与借款人事先有约定的，也可由银行办理主动扣收。 （ ）7、按权责发生制原则，银行应按季计算贷款的应收利息，当期实际收到的计入当期损益。（ ）8、贷款逾期超过90天仍未归还时，应收利息应专设表外科目反映。（ ）9、凡是作为非应计贷款管理的贷款，其应收利息应计入当期损益。 （ ）10、对抵押贷款的抵押物，应进行表外登记。 （ ）11、商业性贷款与政策性贷款应分别核算。（ ）四、简答题1、满足哪些条件的未收回贷款可以核销？ （P72 第一段）2、票据贴现与一般贷款有哪些区别？（P77-78）五、业务题习题三 练习信用贷款的核算2011年农业银行奉贤支行发生下列有关的经济业务，编制会计分录1、1月20日，收到信贷部门转农户王关林借款凭证一份，准予信用贷款，金额为30 000元，期限为10个月，年利率为7.29%，利随本清。审查无误后，付给现金。借：短期贷款王关林贷款户30 000 贷：现金30 0002、2月10日，收到城中商厦提交的还款凭证一份，偿还本金为80 000元的1个月期限的贷款的本息，年利率为6.48%。审查无误，予以转账。利息=80 0006.48%/12=432借：活期存款城中商厦80 432贷：短期贷款城中商厦贷款户80 000 利息收入短期贷款利息收入户 4323、3月20日，编制的“短期贷款计息余额表”的本季累计积数，城中商厦为27 660 000元、城东工厂36 840 000元、广林公司为59 340 000元，年利率7.29%，计收本季度利息。日利率=7.29%360=0.02025%借：活期存款城中商厦 5 601.15 城东工厂 7 460.10 广林公司12 016.35贷：应收利息短期贷款利息收入户25 077.604、3月20日，计提农户王关林本季度30 000元贷款的利息。利息=30 0007.29%/122=364.5（元）借：应收利息王关林364.5贷：利息收入364.55、10月20日，城中商厦有一笔半年期的信用贷款60 000元，已到期，但无款归还，予以转账。借：逾期贷款城中商厦60 000贷：短期贷款城中商厦60 0006、10月20日，城中商厦归还逾期10日的贷款60 000元，并按7.56%的逾期贷款年利率计收利息。到期利息=60 0007.56%/36010=126借：活期存款城中商厦60 126逾期贷款城中商厦60 000贷：利息收入1267、11月20日，农户王关林以现金付清今年1月20日所借信用贷款30 000元的本息。应收利息=30 0007.29%/128=1 458（元）借：现金31 822.5贷：短期贷款王关林30 000 应收利息王关林 1 458 利息收入 364.5习题四 练习抵押贷款的核算工商银行青浦支行发生下列有关的经济业务，要求编制会计分录：1、2月20日，收到信贷部门转来湖滨工厂的借款凭证一份及抵押贷款的有关单证，准予贷款90 000元，期限半年，年利率为6.48%。审查无误后，予以转账。借：抵押贷款湖滨工厂90 000 贷：抵押贷款湖滨工厂90 000收入：待处理抵押品湖滨工厂 90 0002、3月15日，广泰公司抵押贷款720 000元已逾期1个月，结欠贷款利息5 400元，今将其抵押的设备一台折价入账。该设备的公允价值为750 000元，累计折旧10 000元。逾期时 借：逾期贷款广泰公司720 000贷：抵押贷款广泰公司720 000作价入账时：借：固定资产750 000 贷：逾期贷款广泰公司720 000 利息收入广泰公司利息收入户 5 400 累计折旧 10 000 活期存款广泰公司 14 600付出：待处理抵押品广泰公司720 0003、3月27日，长丰工厂有1笔一年期的抵押贷款111 000元已到期，但无款归还，予以转账。借：逾期贷款长丰工厂111 000贷：抵押贷款长丰工厂111 0004、4月27日，长丰工厂的抵押贷款111 000元已逾期1个月，结欠贷款利息1 800元。现将该笔贷款抵押人红菱工厂抵押的小汽车拍卖。拍卖取得价款112 000元，发生相关税费5 000元。拍卖净收入不足抵扣本金 借：存放中央银行款项107 000 贷款损失准备 4 000贷：逾期贷款长丰工厂111 000 借：坏账准备1 8000 贷：应收利息长丰工厂 1 800 5、8月20日，收到湖滨工厂提交的还款凭证一份和转账支票一张，还清90 000元抵押贷款的本金和半年期的利息，其中前4个月的利息已计提。应收利息=90 000（6.48%124）=1944借：活期存款湖滨工厂92 916贷：抵押贷款湖滨工厂90 000 应收利息湖滨工厂 1 944 利息收入湖滨工厂 972习题五 练习票据贴现业务的核算工商银行无锡支行发生下列有关的经济业务，要求编制会计分录：1、2月10日，收到锡南工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由同城工商银行支行开户的西湖公司签发，金额为108 000元，到期日为5月20日，月贴现率为5.1。审查无误后，银行放弃该商业汇票的追索权并予以贴现。贴现利息=108 000（29-10+31+30+20）（5.130）=1 836实付贴现金额=108 000-1 836=106 164借：贴现商业承兑汇票户108 000 贷：活期存款锡南工厂 106 164 利息收入贴现利息收入户 1 8362、3月20日，收到天河工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由在异地工商银行支行开户的东兴