工业企业主要生产经营过程核算和成本计算

筹集资金固定资产投资（购买设备）供应过程（购买原材料）生产过程雇佣工人销售过程期间费用核算利润及利润分配资金退出企业的核算工业企业生产经营过程内容图示：工业企业生产经营过程内容图示：余：资本的实有数余：资本的实有数借借贷贷实际收到的资实际收到的资本额本额资本的抽回数资本的抽回数及变更减少数及变更减少数n 资本保全：企业实收资本一般不得随意变动，在下列情况下可以变动：资本保全：企业实收资本一般不得随意变动，在下列情况下可以变动：（P96P96）贷 借 转增资本等股本溢价等余额：资本公积实有数 1、帐户设置资本公积是企业源于盈利之外的那部分积累,包括:资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额，其他资本公积等。贷 借 归还数借入数：生产周转借借入数：生产周转借款、结算借款、工资款、结算借款、工资借款等借款等余额：尚未偿还数 贷 借归还的本息数归还的本息数借入的本金借入的本金预计利息预计利息余额余额：尚未归还的本尚未归还的本息数息数 核算举例见书（P101）资本公积资本公积 原材料原材料短期借款短期借款长期借款长期借款股本股本银行存款银行存款固定资产固定资产无形资产无形资产 说明：说明：（1）投入资本）投入资本（2）借入长、短期）借入长、短期 借款借款（3）偿还长、短期）偿还长、短期 借款借款（4）支付利息）支付利息 返回返回（1）（2）财务费用财务费用（4）（3）贷 借建造成本建造成本工程竣工交付使用数工程竣工交付使用数余额：尚未完工工程余额：尚未完工工程成本成本贷 借 增加数 减少数余额：实有固定资产原值 账户设置分为两类：账户设置分为两类：材料物资类材料物资类 结算类结算类借借贷贷采购成本采购成本验收入库数验收入库数余额：在途材料余额：在途材料注：该帐户按材料名称设置明细账注：该帐户按材料名称设置明细账发出领用数发出领用数借借贷贷余额：库存材料的成本余额：库存材料的成本注：该帐户按材料名称设置明细账注：该帐户按材料名称设置明细账“低值易耗品低值易耗品”和和“包装物包装物”二账户的性质、二账户的性质、结构与结构与“原材料原材料”账户相同。账户相同。注：明细帐按债权人名称设置应付账款应付账款借借余额：应付未付数余额：应付未付数偿还数偿还数应付的帐款应付的帐款贷贷应付票据应付票据借借余额：未到期的商业汇票余额：未到期的商业汇票到期支付的票款数到期支付的票款数开出商业汇票数开出商业汇票数注：明细帐按债权人名称设置贷贷注：明细帐按债权人名称设置预付帐款预付帐款借借 预付款项预付款项收到的商品和劳务数收到的商品和劳务数贷贷余额：已预付，尚未余额：已预付，尚未收到商品或劳务的款收到商品或劳务的款项项应交税金应交税金应交增值税应交增值税借借贷贷销项税额销项税额进项税额进项税额 未交税金未交税金小规模企业只需设置小规模企业只需设置“应交税金应交税金应交增值税应交增值税”v5.5月月22日，银行存款日，银行存款180元，现金元，现金20元分别支付上述乙元分别支付上述乙材料的运费和搬运费。材料的运费和搬运费。借：物资采购借：物资采购乙材料乙材料 200 贷：现金贷：现金 20 银行存款银行存款 180（3）原材料（材料物资）原材料（材料物资）预付账款预付账款（1）物资采购物资采购（2）银行存款银行存款应付账款应付账款应付票据应付票据应交税金应交税金应交增值税应交增值税说明：说明：（1）购入材料（或入库、或在途）购入材料（或入库、或在途）返回返回 （2）采购材料入库）采购材料入库 （3）预付购货款）预付购货款 4）成本计算对象和成本项目）成本计算对象和成本项目 成本计算对象：成本计算对象：指费用的承担者。指费用的承担者。成本项目：成本项目：指成本按经济用途分类的项目。一般分为指成本按经济用途分类的项目。一般分为 直接材料、直接工人工资、直接工人福利费、直接材料、直接工人工资、直接工人福利费、固定资产折旧费等。固定资产折旧费等。借借贷贷归集生产成本：归集生产成本：直接人工直接人工 直接材料直接材料 制造费用制造费用余额：余额：在产品成本在产品成本注：注：该帐户按产品名称设置明细账该帐户按产品名称设置明细账完工入库数完工入库数借借贷贷归集生产车间发归集生产车间发生的各种间接费生的各种间接费用用 制造费用制造费用注：注：该帐户按车间名称设置明细账该帐户按车间名称设置明细账期末，分配到各种期末，分配到各种产品的费用数产品的费用数借借贷贷行政管理部门行政管理部门发生的各种费发生的各种费用数用数注：注：该帐户可按费用名称设置明细账该帐户可按费用名称设置明细账期末，结转至期末，结转至“本本年利润年利润”帐户借方帐户借方数数借借贷贷归集销售部门归集销售部门发生的各种费发生的各种费用用 注：注：该帐户可按费用名称设置明细账该帐户可按费用名称设置明细账期末，结转至期末，结转至“本本年利润年利润”帐户借方帐户借方数数举举 例例累计折旧累计折旧借借 贷贷计提数计提数转销数转销数现有固定资产现有固定资产的累计计提数的累计计提数贷 借支付款项数支付款项数 预提数预提数余额余额：已预提尚未已预提尚未支付数支付数（二）核算举例（P128）制造费用制造费用发生的制造费用发生的制造费用分配结转的制造费用分配结转的制造费用期末无余额期末无余额1、房屋建筑物、房屋建筑物2、在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、在用的机器设备、仪器仪表、运输工具3、季节停用、大修理停用的设备、季节停用、大修理停用的设备4、融资租入的固定资产、融资租入的固定资产5、经营性租出的固定资产、经营性租出的固定资产6、已达到预定可使用状态，尚未办理竣工决算的固定资产、已达到预定可使用状态，尚未办理竣工决算的固定资产z不计提折旧的固定资产不计提折旧的固定资产1、房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定资产、房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定资产2、经营性租入的固定资产、经营性租入的固定资产3、已提足折旧继续使用的固定资产、已提足折旧继续使用的固定资产4、单独估价作为固定资产入账的土地、单独估价作为固定资产入账的土地加速折旧法年折旧率=（1 预计净残值率）预计使用年限年折旧额=固定资产原值 年折旧率月折旧率=年折旧率 12 月折旧额=固定资产原始价值 月折旧率1、生产工人工时比例法2、生产工人工资比例法3、机器工时比例法4、按年度计划分配率分配法z制造费用分配的核算制造费用分配的核算借借贷贷实际支付的费实际支付的费用用 按规定预先分月提按规定预先分月提存的费用。存的费用。实际支出大于已预提的实际支出大于已预提的数额数额已经预提但尚未实际支已经预提但尚未实际支付的费用付的费用应付福利费应付福利费生产成本生产成本（1）累计折旧累计折旧管理费用管理费用（2）银行存款银行存款（3）制造费用制造费用库存商品库存商品应付工应付工资资材料物资材料物资（4）*帐户设置帐户设置按按产品品种产品品种设置明细账设置明细账其他帐户其他帐户:业务举例业务举例(P135)实现数实现数主营业务收入主营业务收入借借贷贷1、销货的退回、销货的退回2、期末，结转至、期末，结转至“本年利润本年利润”帐户贷帐户贷方数方数主营业务成本主营业务成本借借贷贷已售产品成已售产品成本结转数本结转数期末结转至期末结转至“本年利润本年利润”借方数借方数期末，结转期末，结转至至“本年利本年利润润”借方数借方数营业费用营业费用借借贷贷销售部门为了销销售部门为了销售产品，各种费售产品，各种费用的发生数用的发生数主营业务税金及附加主营业务税金及附加借借贷贷税费的增税费的增加数加数期末结转至期末结转至“本年利润本年利润”借方数借方数其他应交款其他应交款借借贷贷应交教育费附应交教育费附加数加数实际交纳数实际交纳数应交未交数应交未交数银行存款银行存款主营业务收入主营业务收入（1）主营业务成本主营业务成本库存商品库存商品（2）应交税金应交税金应交增值税应交增值税其他业务收入其他业务收入（3）主营业务税金附加主营业务税金附加应交税金应交税金其他应交款其他应交款（5）其他业务支出其他业务支出原材料原材料（4）（6）营业费用营业费用（8）（7）返回返回2、帐户的设置、帐户的设置其他业务收入其他业务收入借借贷贷期末结转至期末结转至“本年利润本年利润”帐户贷方数帐户贷方数实现数实现数其他业务支出其他业务支出借借贷贷成本发生成本发生数数期末结转至本期末结转至本年利润帐户借年利润帐户借方数方数返回投资收益投资收益借借贷贷（1）投资收益）投资收益（1）投资损失）投资损失（2）结转投资）结转投资净损失净损失（2）结转投资）结转投资净收益净收益短期投资短期投资借借贷贷投资成本投资成本转让成本转让成本持有成本持有成本返回2、帐户设置、帐户设置营业外收入营业外收入实现数实现数期末结转至期末结转至“本年利润本年利润”帐户贷方数帐户贷方数借借贷贷营业外支出营业外支出借借贷贷发生数发生数期末，结转至期末，结转至“本年利润本年利润”帐帐户借方数户借方数返回本年利润本年利润借借贷贷（1）归集收入）归集收入（1）归集费用）归集费用（2）年末净利润结）年末净利润结转至转至“利润分配利润分配”帐户借方数帐户借方数（2）年末净亏损结）年末净亏损结转至转至“利润分配利润分配”帐户贷方数帐户贷方数月净亏损额月净亏损额月净利润额月净利润额 本年利润本年利润借贷主营业务成本主营业务成本发生数发生数主营业务税金及附加主营业务税金及附加发生数发生数营业费用营业费用发生数发生数其他业务支出其他业务支出发生数发生数管理费用管理费用发生数发生数财务费用财务费用发生数发生数 主营业务收入主营业务收入实现数实现数其他业务收入其他业务收入实现数实现数营业外收入营业外收入实现数实现数投资收益净收益返回所得税所得税借借贷贷所得税所得税费用费用结转至结转至“本年本年利润利润”帐户借帐户借方数方数利润分配利润分配借借贷贷(1)本年亏损额本年亏损额(2)本年实际分配的本年实际分配的利润利润 未分配利润未分配利润可供分配的利润可供分配的利润:(1)上年未分配利润上年未分配利润(2)本年净利润本年净利润累计亏损额累计亏损额明细科目明细科目:未分配利润未分配利润,提取盈余公积提取盈余公积,提取公益金提取公益金,应付股利应付股利本年利润本年利润主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入（1）主营业务成本主营业务成本其他业务支出其他业务支出主营业务税金及附加主营业务税金及附加营业费用营业费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出所得税所得税（2）利润分配利润分配未分配利润未分配利润（3）盈余公积盈余公积利润分配利润分配（去向）（去向）（4）应付股利应付股利（4）（5）返回