北京经济技术开发区工业企业安全生产分类分级评定标准

北京经济技术开发区工业企业安全生产分类分级评定标准评定指标评定项目A评定项目B评定内容评分方法及扣分标准扣分说明得分资料查阅资质营业资质 1、企业应取得营业执照； 2、企业名称、地址、法定代表人或负责人、经济类型、经营范围等事项发生变更的，应依法申请变更登记； 3、企业应在规定的时间内接受年度检验。一项不合格即否决。营业执照危险化学品安全生产许可证 1、危险化学品生产企业应得危险化学品安全生产许可证； 2、企业名称、地址、负责人、经济类型、许可范围、隶属关系等事项发生变更的，应及时申领新的生产许可证； 3、 安全生产许可证不得超期使用。一项不合格即否决。危险化学品安全生产许可证危险化学品经营许可证 1、危险化学品经营企业应得危险化学品经营许可证； 2、企业名称、地址、负责人、经济类型、许可范围、隶属关系等事项发生变更的，应及时申领新的经营许可证； 3、经营许可证不得超期使用。一项不合格即否决。危险化学品经营许可证一、基础管理（一）安全生产管理机构及人员（40分）机构设置和人员配备 1、从业人员超过300人的单位及危化品生产、经营单位应当设置安全生产管理机构或配备专职安全生产管理人员。 2、其他生产经营单位应当配备专职或者兼职安全生产管理人员，或委托有相关专业技术资格的工程技术人员提供安全生产管理服务。共20分1、不满足第1条，即否决；2、不满足第2条，扣20分。1、安全管理人员相关证明材料；2、与提供安全生产管理服务机构签订的协议。机构和人员职责 安全生产管理机构和安全生产管理人员履行下列职责： 1、提出安全生产工作计划并组织实施；2、组织开展安全生产检查，督促消除生产安全事故隐患；3、组织实施生产安全事故应急演练；4、督促本单位各部门履行安全生产职责，组织安全生产考核，提出奖惩意见；5、依法组织本单位生产安全事故调查处理。共20分1、未规定安全管理机构和人员职责，扣10分；2、职责不清或缺失，每项扣5分；3、履职不到位，每项扣5分。1、安全生产责任制；2、年度安全生产工作计划；3、安全检查记录；4、应急演练文本及记录；5、年度安全生产考核记录。（二）安全生产责任制（40分）责任制制定及内容 1、建立、健全安全生产责任制，并传达至责任人员； 2、责任制应当明确各岗位的责任人员、责任内容和考核要求，形成包括全体人员和全部生产经营活动的责任体系。共20分1、未建立安全生产责任制，即否决；2、每缺一个部门或岗位，扣5分；3、责任制内容不完善，每岗位扣5分；4、从业人员对其岗位安全职责不清，每人次扣2分。1、安全生产责任制；2、现场抽查。主要负责人职责 主要负责人对安全生产工作负有下列职责： 1、建立健全并督促落实安全生产责任制； 2、组织制定并督促落实安全生产规章制度和操作规程； 3、保证安全生产投入； 4、定期研究安全生产问题； 5、督促、检查安全生产工作，及时消除生产安全事故隐患； 6、组织制定并实施生产安全事故应急救援预案； 7、及时、如实报告生产安全事故。 8、每年向职工代表大会或者职工大会报告本单位的安全生产情况。共20分1、未建立主要负责人责任制，即否决；2、主要负责人职责设立缺失，扣5分；3、未对职责进行细化，扣5分；4、主要负责人对自身职责不清，扣5分；5、主要负责人未履职到位，扣5分。1、安全生产责任制； 2、主要负责人履职证明材料，如签署的安全生产管制制度、安全例会记录、安全检查记录等。（三）安全生产规章制度（100分）安全生产规章制度 企业根据实际情况，建立、健全下列安全生产规章制度： 1、安全生产教育和培训制度；2、安全生产事故隐患排查治理制度（或安全检查制度）； 3、危险作业管理制度； 4、特种作业人员管理制度； 5、劳动防护用品配备和管理制度； 6、安全生产奖励和惩罚制度；7、生产安全事故报告和调查处理制度； 8、危险化学品安全管理制度； 9、具有较大危险因素的生产经营场所、设备和设施安全管理制度（如变配电室、压缩机房、锅炉房等）。共40分1、制度每缺一项扣10分；若缺失的制度企业不涉及，则不扣分；2、制度内容不完善，每项扣5分；3、制度不符合企业实际、不适用或无操作性，每项扣5分；4、制度未及时修订，每项扣5分。安全生产规章制度。安全生产记录及档案 企业根据本单位安全生产规章制度的规定，建立下列记录及档案： 1、安全生产教育和培训档案； 2、安全生产事故隐患排查治理档案（或安全检查记录）； 3、危险作业审批记录； 4、特种作业人员培训、复审档案； 5、劳动防护用品发放记录； 6、安全生产奖惩档案； 7、生产安全事故管理档案； 8、危险化学品档案； 9、安全生产例会记录。共40分1、档案每缺一项扣10分；若缺失的档案企业不涉及，则不扣分；2、档案内容不完善，每项扣5分。安全生产记录及档案安全生产操作规程 制定岗位和较大危险因素设备设施安全生产操作规程。共20分1、每缺一个岗位或一台设备设施的操作规程，扣5分；2、操作规程不完善、不适用，每项扣2分。安全生产操作规程（四）安全教育培训与特种作业人员管理（60分）安全教育培训 1、企业主要负责人和安全生产管理人员应接受安监部门组织的培训，每年不少于8学时；其它从业人员应接受公司组织的在岗安全培训，每年不少于8学时； 2、新员工应接受公司、车间、班组三级安全培训，不少于24学时，并经考核合格； 3、从业人员换岗或离岗6个月以上的，应重新接受安全培训，不少于4学时，并经考核合格； 4、采用新工艺、新技术、新材料或者使用新设备，应对相关人员进行培训，不少于4学时，并经考核合格； 5、安全教育培训应包括下列内容：安全生产法律、法规；安全生产规章制度和操作规程；岗位安全操作技能；安全设备、设施、工具、劳动防护用品的使用、维护和保管知识；生产安全事故的防范意识和应急措施、自救互救知识；生产安全事故案例等内容。共50分1、主要负责人和安全生产管理人员均未接受安监部门组织的培训，扣30分。2、未对新员工进行三级安全教育培训或未经考核合格上岗，每人次扣10分；缺一级培训或培训学时不足，每人次扣5分。3、未对换岗、离岗及采用“四新”人员进行培训或考核，或培训学时不足，每人次5分。4、安全培训试卷未评分，每人次扣5分。5、培训流于形式（如考核试卷笔迹相同、培训内容无针对性等），扣30分；培训内容缺失，扣10分。6、员工缺少所从事岗位必须具备的基本安全知识，每人次扣5分。1、安全生产教育培训证书（主要负责人和安全管理人员）；2、安全生产教育培训档案；3、安全教育培训考核试卷；4、现场抽查。特种作业人员管理 1、特种作业人员应取得特种作业操作证，并持证上岗； 2、特种作业操作证应定期复审。共10分1、未取得特种作业操作证上岗，扣10分；2、取证但未持证（含复印件）上岗，每人次扣5分；3、操作证超期未审，扣10分。1、特种作业人员档案；2、现场抽查。（五）事故与应急救援管理（60分）事故报告与处理 1、生产经营单位发生一般及以上生产安全事故，应如实、及时上报，不得迟报、漏报、谎报或瞒报； 2、生产经营单位应吸取事故教训，落实整改措施。共20分1、迟报、漏报、谎报或瞒报事故，即否决；2、未吸取事故教训或未落实整改措施，扣20分。1、事故上报记录； 2、事故隐患整改记录。 应急救援管理 1、建立应急救援组织或者配备应急救援人员，或委托专业应急救援机构提供救援服务； 2、按法律、法规及标准要求，配备应急救援器材和装备，并进行维修、保养，确保正常使用； 3、编制应急救援预案（含综合应急预案、专项应急预案和现场处置方案），经评审或论证后由主要负责人签署公布； 4、每年至少组织一次综合应急预案演练或者专项应急预案演练，每半年至少组织一次现场处置方案演练； 5、对演练效果进行评估，撰写演练评估报告，分析存在的问题，并提出修订意见； 6、应急预案每三年至少修订一次；生产工艺、生产技术、周围环境、指挥体系发生变化，或演练评估报告要求修订的，应及时进行修订。共40分1、不符合第1、2条，每项扣5分；2、未建立应急救援预案，扣10分；预案未经评审或论证，扣5分；预案未经主要负责人签署公布，扣5分；3、未进行演练，扣10分；未对演练效果进行评估，扣5分；4、未及时修订预案，扣5分。1、应急救援预案文本；2、应急救援预案演练记录及评估报告； 3、应急救援器材和装备清单及保养记录。 二、现场管理（一）厂区及工作场所环境（80分）厂区环境 1、厂区环境整洁，物品码放整齐； 2、厂区道路畅通，设置限速标志； 3、架空管线及建筑物距地高度不得小于5米，并设置限高标志和限高设施。共20分每项不合格，扣10分。工作场所环境 1、工作场所环境整洁，通风良好，地面无障碍物，无积水、积油； 2、工位器具和物料实行定置管理，摆放整齐、平稳，高度合适，不妨碍工作、通行； 3、工作场所通道线明显、清晰，宽度符合要求； 4、车行道上方悬挂物距地高度不得小于4米，人行道上方悬挂物高度不得小于，悬挂物应牢固可靠； 5、车行道设置限速标志和广角镜； 6、为生产需要所设的坑、壕、沟、池应有围栏或盖板，并设置警示标志； 7、库存物品分类、分垛储存，码放整齐，高度合适，堆垛间距符合要求； 8、库房照明灯具下方不准堆放物品，其垂直下方与储存物品水平间距不得小于。共60分每项不合格，扣10分。（二）设备设施安全（80分）一般设备设施 1、设备设施及其零部件必须有足够的强度、刚度、稳定性和可靠性； 2、设备设施的高度符合人机工程学要求，并保证操作人员有足够的活动空间； 3、可被人员接触到的部分及其零部件应平整，无锐角、利棱和突出的部位； 4、以操作人员的操作位置所在平面为基准，凡高度在2m之内的所有传动带、转轴、传动链、联轴节、带轮、齿轮、飞轮、链轮、电锯等外露危险零部件及危险部位，都必须设置安全防护装置； 5、设备设施的联锁、急停、控制、限位等安全装置装设符合标准要求，性能灵敏可靠； 6、设备设施的操纵器、信号和显示器、控制系统运行正常； 7、设备设施存在高速旋转零部或易飞出物的，必须配防护罩；设备设施存在过冷或过热部位，必须配置防接触屏蔽设施； 8、设备设施的防护罩、盖、栏、屏蔽装置应完整可靠； 9、钢直梯、钢斜梯、工业防护栏及钢平台、轮式移动平台、活动轻金属体安装与使用符合标准要求； 10、对设备设施的其它安全要求，应符合生产设备安全卫生设计总则(GB5083-1999)等其它有关标准的规定。共50分每项不合格，扣5分。特种设备 1、特种设备应登记注册，建立台账，进行经常性日常维护保养，并定期检测（含安全附件）； 2、气瓶放置地点要远离热源和明火，瓶帽和防震圈齐全，瓶身颜色正确、清晰，立放时妥善固定； 3、工业管道漆色标记正确明显，流向清晰； 4、压力容器禁止超压、超温使用，安全阀、压力表等附件选型、安装、参数显示正确； 5、厂内机动车辆车况良好，悬挂号牌； 6、电梯部件及附属设施齐全有效，轿厢内张贴安全检验合格标志，定期进行维保； 7、起重机械部件及附属设施齐全有效，额定起重量标志明显，严禁超载，定期进行维保； 8、对特种设备的其它安全要求，应符合特种设备安全监察条例及相关规章、标准、规程的规定。共30分1、特种设备未登记注册或未定期检测，每台设备扣5分，最多扣20分；2、其它每项不合格，扣5分。（三）电气管理（80分）变配电室 1、变配电室环境整洁，警示标志明显，无寝具、灶具、私人物品和杂物； 2、变配电室门、窗、通风、应急照明、接地符合标准要求，沟盖板齐全，操作和巡视通道铺设绝缘垫； 3、配电室入口设置高度不低于的挡板，长度大于7米的配电室应有两个出入口，门应向外开； 4、配电设备编号清晰、正确，模拟板和实际电路运行相符； 5、变配电室安全用具配备齐全，并定期进行绝缘试验； 6、因检修、故障等原因退出运行的开关，必须悬挂指示设备运行状态的警示标牌。 7、10kv及以上的变配电室内的安装、检修工作均应在工作票、操作票指导下进行。共20分每项不合格，扣5分。电气线路及设备1、电气线路、电气设备、剩余电流动作保护装置（末端保护）选型、安装、使用符合标准要求，剩余电流动作保护装置定期进行检测； 2、配电柜、箱、盘、板的金属构架接地（PE)或接零（PEN）可靠，并标明被控设备编号及名称； 3、电气线路及设备的周围应留有足够的安全通道和工作空间，且不应堆放易燃、易爆和腐蚀性物资； 4、采用四线制（TN-C）供电方式的N线严禁接在开关或设备的金属外壳上； 5、电气设备的保护零（地）线不准串联，不准过开关和熔断器，必须保持良好的导电连续性和足够的机械强度及防松脱措施； 6、接地体定期检测，保护性接地阻值小于4欧姆，TN系统重复接地阻值小于10欧姆。 7、生产作业场所电源插座安装高度不低于，并安装剩余电流动作保护装置，潮湿环境应采用密封型插座，不同电压等级的交、直流插座应有明显标识； 8、灯具根据使用环境正确选型，敞开式灯具（安全电压除外）室内安装高度不得低于； 9、吊扇安装不得低于，璧扇安装不得低于，且防护罩完整、紧固； 10、移动式和手持电动工具根据使用环境正确选型，接地或接零保护有效，电源线及插头不得任意接长、拆换，并定期进行绝缘电阻检测； 11、建筑物防雷装置应定期检测，发现防雷装置存在隐患，应当及时采取措施进行处理； 12、对产品进行耐压、绝缘实验及检测，应采取安全措施；13、对电气线路及设备的其它安全要求，应当符合国家电气设备安全技术规范(GB19517-2009)、机械电气安全机械电气设备第1部分：通用技术条件（GB5226.1-2008）等标准的规定。共50分每项不合格，扣5分。临时用电 1、临时用电需经审查批准，专人管理，并限期拆除； 2、临时线路采用绝缘良好的橡胶护套软线，应有独立开关，并装设剩余电流动作保护装置和短路、过载接地保护； 3、临时线路室内不得低于，室外不得低于，跨越道路不得低于6米，沿地面敷设应采取保护措施； 4、禁止在易燃易爆场所架设临时线路，禁止在支架、管线或树木上挂线。共10分每项不合格，扣5分。（四）防火防爆（80分）消防安全 1、厂房、仓库内严禁设置员工宿舍； 2、保障疏散通道、安全出口、消防车通道畅通，禁止占用和堵塞； 3、疏散用门应采用平开门，开启方向符合标准要求； 4、消防设施、器材配置符合标准要求，进行经常性维护保养，并定期组织检测，确保完好有效； 5、消防设施、器材不得擅自拆除、停用，不得埋压、圈占、损毁及挪作他用； 6、常闭式防火门处于开闭状态，防火卷帘下禁止堆放物品； 7、消防安全标志设置符合标准要求。共20分每项不合格，扣5分。危险化学品使用 1、使用场所通风良好，电气符合要求，急救设施完善； 2、使用现场存放量不超标，存放条件满足安全要求； 3、使用的危险化学品应有安全标签，并向操作人员提供安全技术说明书； 4、分装危险化学品采取安全措施，分装后的容器粘贴安全标签； 5、根据使用的危险化学品的种类和危险特性，设置防晒、调温、通风、防爆、泄压、防毒、中和、防潮、防雷、防静电、防腐、防泄漏等安全设施、设备，并定期进行维护、保养、检测； 6、选用物料易燃易爆性小、工艺较缓和、较为成熟的工艺路线，采用能消除或降低危害的工程控制措施（如隔离、密闭等），减少和控制使用场所危险化学品产生的事故风险； 7、使用危险化学品进行生产的装置，应有完善的生产工艺控制措施，设置可靠的温度、压力、流量、液面等工艺参数的控制仪表，并根据生产工艺的要求设置相应的安全装置； 8、可燃气体和有毒气体检测报警仪设置符合标准要求。 共30分每项不合格，扣10分。危险化学品储存 1、危险化学品应当储存在专用仓库、专用场地或者专用储存室内，分区、分类、分库储存，禁忌物品严禁混存； 2、危险化学品严禁储存在地下室或半地下室内； 3、库房应采用不燃烧材料的实体墙，门向疏散方向开启，通风良好，电气符合要求，安全警示标志明显； 4、根据储存的危险化学品的种类和危险特性，在库房设置防晒、调温、通风、防爆、泄压、防毒、中和、防潮、防雷、防静电、防腐、防泄漏等安全设施、设备，并定期进行维护、保养、检测； 5、设置温度计和湿度计，且库房温、湿度符合要求； 6、作业工具符合要求，急救设施完善，应急物资齐全； 7、储存的危险化学品堆垛间距符合要求，有安全标签，并向库房人员提供安全技术说明书； 8、危险化学品出库、入库应进行登记； 9、可燃气体和有毒气体检测报警仪设置符合标准要求。共30分每项不合格，扣10分。(五）其它安全要求（80分）从业人员作业 从业人员应当严格遵守安全生产规章制度和操作规程，严禁违章作业。共30分每发现一人违章作业，扣10分。劳动防护用品使用 从业人员应按规定佩戴和使用劳动防护用品。共30分每发现一人未佩戴或不正确使用劳动防护用品，扣10分。安全标志设置 禁止标志、警告标志、指令标志、提示标志、文字辅助标志的设置符合安全标志及其使用导则(GB 2894-2008)的规定。共20分每个标志设置不合格，扣2分。三、职业健康管理（一）职业健康基础管理（180分）职业健康管理人员配备 职业病危害严重的用人单位，应当设置或者指定职业卫生管理机构或者组织，配备专职职业卫生管理人员。 其他存在职业病危害的用人单位，劳动者超过100人的，应当设置或者指定职业卫生管理机构或者组织，配备专职职业卫生管理人员；劳动者在100人以下的，应当配备专职或者兼职的职业卫生管理人员，负责本单位的职业病防治工作。共20分1、未配备职业卫生管理人员（含专职或兼职），扣20分；2、已配备但未取得北京市职业健康管理员培训合格证书，扣10分。1、专职或兼职职业卫生管理人员相关证明材料；2、北京市职业健康管理员培训合格证书。职业病危害防治制度和操作规程 建立、健全职业危害病防治责任制度、职业病危害防治规章制度和岗位职业卫生操作规程。 职业病危害防治规章制度应当包括下列制度（或内容）： 1、职业病危害警示与告知制度； 2、职业病危害项目申报制度； 3、职业病防治宣传教育培训制度； 4、职业病防护设施维护检修制度； 5、职业病防护用品管理制度； 6、职业病危害监测及评价管理制度； 7、建设项目职业卫生“三同时”管理制度； 8、劳动者职业健康监护及其档案管理制度； 9、职业病危害事故处置与报告制度； 10、职业病危害应急救援与管理制度。共60分1、未建立职业危害防治责任制，扣30分；责任制内容不健全，每缺一岗位项扣5分。2、每缺一项制度（或关键内容），扣10分；制度内容不健全，每项扣5分。3、未建立操作规程或规程内无职业卫生防护内容，每项扣5分。1、职业危害防治责任制；2、职业病危害防治规章制度；3、岗位职业卫生操作规程。职业卫生“三同时” 1、职业病危害一般的建设项目，其职业病危害预评价报告应当向安监部门备案，职业病防护设施由建设单位自行组织竣工验收，并将验收情况报安监部门备案； 2、职业病危害较重的建设项目，其职业病危害预评价报告应当报安监部门审核；职业病防护设施竣工后，由安监部门组织验收； 3、职业病危害严重的建设项目，其职业病危害预评价报告应当报安监部门审核，职业病防护设施设计应当报安监部门审查，职业病防护设施竣工后，由安监部门组织验收。共20分一项不合格，即扣20分。1、职业病危害预评价报告；2、职业病防护设施设计专篇；3、职业病危害控制效果评价报告；4、职业病防护设施竣工验收文件；5、安监部门出具的职业危害相关备案、审核、验收文件。职业病危害告知 1、如实告知从业人员职业病危害及其后果、职业病危害防护措施和待遇等内容，并在劳动合同中写明（或签订职业危害告知书）； 2、工作岗位或者工作内容变更应及时重新告知。共20分1、未进行告知，每一人扣5分；告知内容不全，每项扣2分；2、岗位或工作内容变更未及时告知，每一人扣2分。1、劳动合同；2、职业病危害告知书。职业病危害申报 1、向安监部门及时、如实申报职业病危害项目； 2、进行新建、改建、扩建、技术改造或者技术引进建设项目，自建设项目竣工验收之日起30日内进行申报变更； 3、因技术、工艺、设备或者材料等发生变化导致原申报的职业病危害因素及其相关内容发生重大变化，自发生变化之日起15日内进行申报变更； 4、用人单位工作场所、名称、法定代表人或者主要负责人发生变化，自发生变化之日起15日内进行申报变更； 5、经过职业病危害因素检测、评价，发现原申报内容发生变化，自收到有关检测、评价结果之日起15日内进行申报变更。共20分1、未申报或未如实申报，扣20分；2、不及时申报，扣5分；危害因素申报不全，每缺一项，扣5分；3、不及时申报变更，扣10分。1、职业病危害申报档案；2、职业病危害项目申报回执。职业病危害因素检测和治理 1、职业病危害一般的用人单位、职业病危害较重的用人单位，每年至少进行一次职业病危害因素检测； 2、职业病危害严重的用人单位，每年至少进行一次职业危害病因素检测，每三年至少进行一次职业病危害现状评价； 3、职业病危害因素的强度或者浓度超标，应立即采取措施进行治理，确保符合职业卫生环境和条件的要求。共20分1、未定期进行检测或评价，扣20分；2、职业病危害因素的强度或者浓度超标，每超标1处，扣5分；3、强度或者浓度超标未及时整改和治理，扣10分。1、职业病危害因素检测报告；2、职业病危害现状评价报告。职业健康监护 1、对从事接触职业病危害因素作业的劳动者，组织上岗前、在岗期间、离岗时的职业健康检查； 2、不得安排有职业禁忌症的劳动者从事其所禁忌的作业； 3、调离并妥善安置有职业健康损害的劳动者； 4、建立、健全职业健康监护档案，并按照规定的期限妥善保存（包括劳动者的职业史、职业病危害接触史、职业健康检查结果、处理结果和职业病诊疗等）。共20分1、职业健康检查单位没有资质，扣20分；2、每一人不符合要求，扣10分；3、未建立档案扣10分；档案不健全，没缺1人扣5分。1、职业健康监护档案；2、从业人员名单；3、职业禁忌症者名单及处理记录；4、有职业健康损害的从业人员调离和安置记录。（二）职业健康现场管理（120分）车间布局 1、生产布局合理，有害作业与无害作业分开，高毒作业场所与其他作业场所隔离； 2、工作场所与生活场所分开，工作场所不得住人； 3、车间其它布局应符合工业企业设计卫生标准（GBZ 1-2010）的要求。共30分每项不合格扣10分。职业病危害防护设施安装与运行 通风、防尘、排毒、降噪、减震、防电离辐射、浓度监测、泄漏报警、应急救援等职业病危害防护设施安装符合标准要求，运行正常。共30分每项不合格扣5分。原材料和生产设备管理 1、不得使用国家禁止使用的可能产生职业病危害的设备或者材料； 2、使用可能产生职业病危害的化学品、放射性同位素和含有放射性物质的材料，应要求供货单位提供中文说明书。使用的产品包装应当有醒目的警示标识和中文警示说明。贮存上述材料的场所应当设置危险物品标识或者放射性警示标识。 3、使用可能产生职业病危害的设备，应有中文说明书，并设置警示标识和中文警示说明。共30分每项不合格扣10分。公告栏和警示标识设置 1、在醒目位置设置公告栏，公布职业危害病防治规章制度、操作规程、职业病危害事故应急救援措施和工作场所职业病危害因素检测结果； 2、按照工作场所职业病危害警示标识（GBZ158-2003)的规定，在醒目位置设置图形、警示线、警示语句等警示标识和中文警示说明 3、在高毒物品作业岗位，按照高毒物品作业岗位职业病危害告知规范（GBZ/T 203-2007）的规定，在醒目位置设置高毒物品告知卡。共30分每项不合格扣10分。加分项1、通过国家安全生产质量标准化复评的企业，加30分；2、通过市级安全生产质量标准化复评的企业，加20分；3、通过区级安全生产质量标准化复评的企业，加10分； 4、提供NOSA体系五星认证、OHSMS18000等安全生产相关体系认证证书、报告，取得一项证书加10分；5、企业安全管理人员中有注册安全工程师的，每名加10分； 6、在区级以上组织的安全生产活动中获得奖项或表现突出的企业，每项加5分。备注：累计最高加分值为50分，其中相关体系认证证书超过有效期或未提供当年审核报告的不加分（当年尚未完成审核的以上一年度外审报告为准）。刍议实际利率法在债券筹资业务核算中的运用【摘要】按各期应付债券总账余额和实际利率确定应承担的债券利息费用按票面利率确定各期应付债券总面值的应付利息各期承担债券的利息费用与应付利息的差额形成了应摊销的债券溢折价额【关键词】确定实际利率；债券利息费；摊销溢折价；账务处理企业在发行长期债券筹资业务中产生的溢折价应当在到期前的各期间内按照实际利率分摊实际利率法核算应付债券的利息费用要求企业按照各期应付债券的负债总额和债券实际利率确定各期承担的债券利息费用采用实际利率确定各期承担的利息费用能更合理体现各期应付债券的负债资金应承担利息费用的配比性要求2006年财政部发布的会计准则第22号金融工具确认和计量第十四条规定企业应当采用实际利率法确认各期应负担金融负债的利息费用从而分摊债券的溢折价笔者认为宜从以下方面把握实际利率法在核算长期债券筹资业务中的运用方法即长期债券筹资业务核算的初始计量、确认各期应承担债券利息费用的后续计量以及在应付债券转换处置业务中的运用一、实际利率法在长期债券筹资业务初始计量中的运用企业发行的长期债券也可以从多个角度分类比如按照付息方式可分为到期一次性还本付息和分期付息的债券；按照是否承诺未来转化为股票分为可转换债券和不可转换为股票的还本付息债券；按照发行价格方式可以划分为溢价、折价或平价方式发行的债券；按照计息方式分为单利法计息和复利法计息的债券等无论属于哪支类型的债券采用实际利率法核算债券的筹资业务都需要在“应付债券”总账下专设“面值”、“应计利息”、“利息调整”明细账对于按期付息的债券应当专设“应付利息”总账核算结算形成的未付利息额发行债券取得了筹资额的会计处理为借银行存款（实收总额）贷应付债券面值利息调整举例说明如下假设光明公司在2007年1月1日经批准委托代理商在证券市场发行了5年期面值100元/张票面年利率9%到期一次性还本付息的债券100000张即总面值1000万元发行当日起开始按照单利法计息确定的发行价格为102元/张发行取得资金用于增补生产经营资金发行期间7天冻结全部申购资金所取得利息收入10万元承担的发行费用4万元已经签发了支票支付给代理商发行后直接在市场上市交易光明公司在发行期已经全部销售了债券并取得了筹资款发行债券手续费从发行债券取得资金和冻结申购资金取得利息的存款账户中支付在2007年初发行债券取得资金的会计处理为借银行存款10260000贷应付债券-面值10000000-利息调整260000二、实际利率法在核算各期应承担债券利息费用中的运用实际利率法在核算企业长期债券筹资业务中运用的核心内容是对债券利息费用的核算笔者认为应特别重视把握以下要点第一确定应付债券筹资额的实际利率发行债券的筹资额应当等价于未来支付债券利息和偿还债券本金的总现值从而计算确定其中的折现率即通过下列关系式解方程确定实际利率债券的发行价未来各期支付债券利息额的总折现值到期偿还债券本金额的折现值第二按照实际利率和应付债券结余额确定各期承担的债券利息费用某年应确认的债券利息费用应付债券额×实际年利率第三确定各期应付债券利息与承担债券利息费用额之间的差额企业需按持有债券的面值及票面利率确定应付的债券利息,这反映了债券发行企业与债券购买者之间的利息结算关系；按应付债券额及实际利率水平确定当期应承担的债券利息这反映了企业形成的利息费用额；各期应付债券利息与债券利息费用额之间的差额形成为债券溢价或折价的摊销额第四编制相应业务的会计分录借财务费用或在建工程(应付债券余额×实际利率)应付债券利息调整（差额）贷应付债券应计利息（面值×票面利率）注对于符合资本化条件的借款费用应当形成在建工程；对于分期付息的债券应当计入到“应付利息”总账中在上述举例条件中,光明公司各期应承担债券利息费用的会计处理方法如下一是计算光明公司在2007年1月1日发行该债券筹资的实际年利率i注如果债券发行的费用大于债券发行期间冻结申购资金的利息收入额规定该差额形成财务费用或在建工程等账户在计算实际利率时不需要考虑；但本题中的债券发行费用小于债券发行期间冻结申购资金得到的利息该差额作为债券发行的溢价并入应付债券账户核算二是确定各期应承担的利息和应支付的利息、转回的债券数额、债券总账余额等项目额2007年末结计当年形成的应付债券利息=债券总面值×票面年利率=10000000×9%=900000依次类推计算2008年后各年应付债券的利息下表反映各项目数额的计算过程和结果三是承担债券利息费用的会计处理2007年末结计利息和摊销债券溢价业务的会计分录借财务费用734923.80=10260000×7.163%贷应付债券-应计利息900000=10000000×9%2008年末结计利息和摊销债券溢价业务的会计分录借财务费用787566.39=10994923.8×7.163%贷应付债券-应计利息900000=10000000×9%2009年末结计利息和摊销债券溢价业务的会计分录借财务费用843979.77=11782490.19×7.163%贷应付债券-应计利息900000=10000000×9%2010年末结计利息和摊销债券溢价业务的会计分录借财务费用904434.04=12626469.96×7.163%贷应付债券-应计利息900000=10000000×9%应付债券-利息调整4434.04=900000-904434.04（表示形成财务费用的利息大于应付利息）2011年末结计利息和摊销债券溢价业务的会计分录借财务费用969096=14500000×7.163%贷应付债券-应计利息900000=10000000×9%应付债券-利息调整69096=900000-969096（表示形成财务费用的利息大于应付利息）-112433.61-56020.23+4434.04+69096=02011年末应计利息明细账余额=900000×5=4500000元2011年末应付债券总账余额=1000万元+450万元+0=1450万元2011年末应付债券到期还本付息业务的会计处理借应付债券-面值10000000-应计利息4500000贷银行存款14500000三、实际利率法在可转换债券业务核算中的运用笔者认为应用实际利率法核算可转换债券业务应着重把握两个要点一是需要计算发行债券的实际收款额与债券按照发行当时市场利率确定现值的差额,该差额形成资本公积；再计算债券面值与债券现值（即公允价）之间的差额该差额形成利息调整；二是在条件具备时将可转换债券转换为股票从而解除债务但一般债券是在到期日偿还债券本息后解除了债务在转换股票之前各期间的账务处理方法与一般债券相同见下列核算案例假设前进公司在2007年1月1日经过批准发行了总面值1000万元票面年利率6%5年期按年付息每年12月31日付息发行时的市场年利率9%扣除发行费用后实际收到发行价款900万元发行2年后可以转换股票按照每10元债券转换1股股票股票面值为1元/股设在可转换股票日可转换债券的持有者都行权办理了转换股票手续第一2007年初发行可转换债券需计算有关项目数额和编制的会计分录方法为_借银行存款9000000应付债券-可转换债券（利息调整）1166000贷应付债券-可转换债券（面值）10000000资本公积-其他资本公积166000注以发行可转换债券当时的市场利率作为计算债券现值的实际利率；实际收取可转换债券的发行价总额与计算的债券现值之间的差额形成资本公积构成净资产；如果不是发行可转换债券发行债券取得价款与债券面值之间的差额全都在“应付债券-利息调整”账户核算不必分离出形成资本公积的差额和形成“利息调整”明细账户的差额第二2007年12月31日确认本期间应承担的债券利息费用借财务费用795060=（1000-116.6）万元×9%=883.4万元×9%贷应付债券-可转换债券（应计利息）600000=1000万元×6%第三2008年12月31日确认本期间应承担的债券利息费用借财务费用866615.4=（1000-116.6+60+19.506）万元×9%贷应付债券-可转换债券（应计利息）600000=1000万元×6%万元-60万元第四2009年1月1日债券转换为股票的业务核算方法转换股票前形成的应计利息结余额6060120万元债券转换的股份数=该债券的总账余额/10=(1000+120-70.43246)/10=104.956754万股=1049567.54股(不足1股的部分付现金结算,0.54股的债券额5.4元)借应付债券-可转换债券(面值)10000000-可转换债券(应计利息)1200000资本公积-其他资本公积166000股本1049567=104.9567万股×1元/股资本公积-资本溢价9612103可转换债券转换成为股票之后企业在该债券上的偿债义务和风险才解除企业将按照接受股权投资的实收资本业务对其进行后续核算【参考文献】1财政部会计资格评价中心编写.中级会计实务.经济科学出版社2007年1月.2企业会计准则第22号金融工具确认和计量2006年2月15日财政部颁布.2007年1月1日起施行.3企业会计准则应用指南（2006）2006年10月30日财政部颁布.自2007年1月1日起施行.