《企业关务管理培训》PPT课件

企业关务管理企业关务管理培训培训提纲v 1.加工贸易基本概念及流程v 2.加工贸易单耗管理v 3.加工贸易手册备案v 4.加工贸易手册核销v 5.保税货物深加工结转v 6.保税货物外发加工v 7.进出口货物申报v 8.海关特殊保税监管区报关v 9.海关监管运营特色v 10.企业关务风险v 11.海关稽查作业体系v 12.企业自查自报及风险防控v 13.答疑加工贸易保税基本概念v加工贸易保税制度v 保税制度是指经海关批准暂时缓办纳税手续进境的货物在海关监管下储存,加工,装配后复运出境的海关监管制度v加工贸易v 是指经营企业进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。v 加工贸易货物，是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加工过程中产生的边角料、残次品、副产品等。v 加工贸易企业，包括经海关注册登记的经营企业和加工企业。加工贸易保税基本概念v加工贸易进出口货物监管v 是指中华人民共和国海关对经营单位专为加工出口商品而经批准，缓办纳税手续进口的料件实施全过程监督管理的行政执法行为。是海关对进料加工进出口货物监管、对外加工装配进出口货物监管和补偿贸易进出口货物监管的统称。加工贸易进出口货物属保税货物，自进口之日起至解除监管止，均应接受海关监管，未经海关许可，任何单位或个人均不得将其转让、出售、调换、抵押、或移作他用。加工贸易保税基本概念v保税料件、非保税料件、边角料、残次品、副产品等的概念v 保税料件是指进口时未征税（包括关税，增值税等）的进口物料及保税出口的产成品，除此以外的物料（征税进口关税、增值税及国内购料）均为非保税物料；保税物料一定是海关监管物料，保税物料可以通过补税手续后转为非保税物料;保税物料不能直接内销,只能补税转为保税物料后，按一般内销处理相关帐务。v 加工贸易保税进口料件在加工过程中还将产生边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物同样也属于海关监管物料v 边角料：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核定的单位耗料量内（以下简称单耗），加工过程中产生的，无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废、碎料及下脚料。加工贸易保税基本概念v 剩余料件：是指加工贸易企业在从事加工复出口业务过程中剩余的，可以继续用于加工制成品的加工贸易进口料件v 残次品：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在生产过程中产生的有严重缺陷或者达不到出口合同标准，无法复出口的制品（包括完成品和末完成品）v 副产品：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在加工生产出口合同规定的制成品（即主产品）过程中同时产生的，且出口合同未规定应当复出口的一个或者一个以上的其他产品v 综上所述：保税与非保税物料可能是同一种物料，物理属性完全一样，但由于来源不同，成本差异较大，生产领用时又可能混用，会给海关监管带来混乱；同时又可以由于物料流向不同，（加工成成品或征税内销）而由保税物料转为非保税物料；同时在加工过程成保税物料也可以转换成边角料、残次品、副产品、受灾保税货物。加工贸易类别v来料加工v 是指由外商提供全部或部分原材料（主料）、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物料，必要时还提供设备，由我方加工企业按外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，我方收取工缴费，外商提供的作价设备价款，我方用工缴费偿还的贸易形式。v进料加工 v 是指由我国有关经营单位用外汇购买进口的原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料加工成成品或半成品后再外销出口的贸易方式 加工贸易类别v进料加工与来料加工的区别v 1）来料加工不动用外汇；进料加工则是我方经营单位动用外汇购买进口料件v 2）来料加工进口料件及加工的成品，所有权属外商；进料加工进口料件，所有权属于我方经营单位v 3）来料加工的进口与出口有密切的内在联系，外商往往既是料件的供应人又是成品的接受人，是连在一起的一笔交易，其合同不是以货物所有权转移为内容的买卖合同；进料加工则是由我方经营单位以买主身份与外商签订合同，又以卖主身份签订出口合同，为两笔交易，且都是以货物所有权转移为特征。加工贸易保税特征v加工贸易保税特征v备案保税备案保税纳税暂缓纳税暂缓监管延伸期限延伸期限延伸时间延伸时间延伸地点延伸地点延伸核销结关核销结关加工贸易保税流程v加工贸易保税流程保税保税备案备案进口进口报关报关生产生产加工加工出口出口报关报关保税保税核销核销保税加工货物单耗管理v单耗v 是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗。加工贸易企业应当在加工贸易备案环节向海关进行单耗备案。v净耗v 是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量。v工艺损耗v 是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用，但不能存在或者转化到成品中的量，包括有形损耗和无形损耗。工艺损耗率是指工艺损耗占所耗用料件的百分比。单耗=净耗/（1-工艺损耗率）/单耗=净耗+损耗（具体量化）保税加工货物单耗管理v单耗标准v 单耗标准是指供通用或者重复使用的加工贸易单位成品耗料量的准则，单耗标准设定最高上限值，其中出口应税成品单耗标准增设最低下限值。v 单耗标准由海关根据有关规定会同相关部门制定，单耗标准适用于海关特殊监管区域，保税监管场所外的加工贸易企业，海关特殊监管区域，保税监管场所内的加工贸易企业不适用单耗标准。v不列入工艺损耗核定的范围v 1）因突发停电，停水，停气或者其他人为原因造成保税料件、半成品、成品的损耗v 2）因丢失，破损等原因造成的保税料件、半成品、成品的损耗v 3）因不可抗力造成保税料件、半成品、成品灭失、损毁或者短少的损耗保税加工货物单耗管理v 4）因进口保税料件和出口成品的品质、规格不符合合同要求，造成用量增加的损耗。v 5）因工艺性配料所用的非保税料件所产生的损耗。v 6）加工过程中消耗性材料的损耗v单耗的变更v 申报单耗是指加工贸易企业向海关报告单耗的行为。v 加工贸易企业应当在成品出口、深加工结转或者内销前如实向海关申报单耗。v 加工贸易企业确有正当理由无法按期申报单耗的，应当留存成品样品以及相关单证，并在成品出口、深加工结转或者内销前提出书面申请，经主管海关批准的，加工贸易企业可以在报核前申报单耗。保税加工货物单耗管理v加工贸易企业可以向海关申请变更单耗手续，但以下情形除外：v1）保税成品已经申报出口的v2）保税成品已经办理深加工结转的v3）保税成品已经申请内销的v4）海关已经对单耗进行核定的v5）海关已经对加工贸易企业立案调查的加工贸易手册备案v手册的分类：v 根据手册的性质和适用范围，对加工贸易手册常作分类如下，v 1）B手册：来料加工贸易的纸本备案登记手册。主要适用于开展来料加工贸易的企业，其备案贸易方式为来料加工。（可将相关的辅助性材料及包装材料等列入保税备案范围v 2）C手册：进料加工贸易的纸本备案登记手册。主要适用于开展进料加工贸易的企业，其备案贸易方式为进料加工。v 3）D手册：适用于不作价设备（加工贸易提供的设备/模具等，不付款也不入资产，后继作退运核销）v 4）E手册：进料加工手册的电子化，即电子手册。（在直属海关辖区内报关可以不用正本手册，在异地海关报关，则需办理纸本分册）v 5）H帐册：即电子帐册，该手册仅适用于出口加工区。其又分为设备帐册和原料帐册，通常以半年为一个核销周期，进出报关皆在所在地加工区海关。加工贸易手册备案v手册申办流程定义和流程适用范围v 即有开设加工贸易业务经营权的企业向当地外经局提供相关备案资料并获得批准后，再向海关申请开设加工贸易业务并申领加工贸易登记手册的全部作业过程。v 本流程为外商投资企业进料加工手册的申办作业流程。v 手册备案主要分三个部分：进口料件明细、出口成品明细、成品对应单损耗表。v 涉及监管部门：主要涉及对外经济贸易局、海关、税务三个部门。v 外经贸局：主要负责开设加工贸易的审批，签发加工贸易业务批准证v 直属海关：签发手册，并对手册进出和后继核销作业进行监管v 税务局：负责加工贸易进出的退补税。退税预分配和后续税务局依手册实际核销退税额的核算v加工贸易企业分类和保证金台帐开设v 海关通常将企业分为A、B、C、D 四类。对于A 类不需要开设台帐，B 类开设台帐/实行空转（不实际交保证金，涉及限制类进口料件按实交纳保证金）、C 类开设台帐/实行实转（交纳保证金），D 类不予办理新的加工贸易手册加工贸易手册备案v手册申办简要流程v 1）企业根据业务的出货计划和采购计划及单损耗表，整理出各料件和成品3-6个月的进出口数量。v 2）深加工结转客户及厂商确认双方商品编码。v 3).网上填报加工贸易生产能力证明，并列印出来（1年有效期）v 4).加工贸易系统的数据录入，包括料件、成品、单损耗表，核对平衡状况，发送后收到回执后列印清单等v 5).准备采购合同、销售合同、审批表和相关申请等资料v 6）外经局系统审批和文件审核，通过后，列印出加工贸易业务批准证书v 7）报关公司在2000 手册管理系统中输单（进口料件、出口成品、单损耗表），信息发送至海关v 8).海关接受后，至金关公司打印手册申办情况单加工贸易手册备案v 9）将手册和相关文件（合同、清单、批准证）和审批表交海关审批v 10）海关关员将信息发送至南京海关（过机），拉出加工贸易台帐开设联系单v 11）报关公司代企业至中国银行交纳保证金台帐，并将银行签发的台v 帐开设通知单交海关（实转需企业交纳保证金，空转只作开设）v 12）海关系统再次发送信息过机，产生手册号，拉出手册明细（手册v 备案表、进口料件、出口成品、单损耗表），与手册一起加盖公章。核发手册。业务提供业务提供 6 6个月客个月客 户订单量户订单量 及单价信及单价信息息 物控提供物控提供 采购计划采购计划 采购提供采购提供 物料单价物料单价 结转新成结转新成 品及新料品及新料 件确认商件确认商 品编码及品编码及 商品品名商品品名 工程提供工程提供 成品单损成品单损 耗（耗（BOMBOM）关务准备关务准备 合同报外合同报外 经局及海经局及海 关报批关报批加工贸易手册备案v手册备案注意事项：v A.成品及料件单价与实际成交价格差异不可太大,以免造成手册进出口金额倒挂v B.手册备案量可大于实际交易量，海关以实际成交数量作为核销依据。v C.成品单耗需以实际耗用为依据.备案单损耗为海关手册核销依据v D.结转双方编码及品名需一致.保税加工货物核销v保税加工货物核销v 是指保税加工经营企业加工复出口或者办理内销等海关手续后，凭规定单证向海关申请解除监管，海关经审查核实且符合有关法律、行政法规、规章的规定，予以办理解除监管手续的行为。v核销的基本条件v 1）企业应当在规定的期限内将进口料件加工复出口，并自加工贸易手册到期之日起30日内向海关报核，如保税加工经营企业对外签订的合同因故提前终止的，应当自合同终止之日起30日内向海关报核。v 2）保税加工经营企业报核时应当向海关如实申报进口料件、出口成品、v 边角料、剩余料件、残次品、副产品以及单耗等情况。v 3）保税加工经营企业必须在手册有效期内办理保税料件或者成品内销、深加工结转、余料结转、放弃、复出等海关手续。保税加工货物核销v加工贸易手册核销提供资料v 1）中华人民共和国海关加工贸易手册，包括分册、续册2）加工贸易专用进出口报关单 v 3）单耗申报表v 4）海关规定需要收取的其他单证和材料（工艺流程图，成品样品，出入库记录等）v海关核销v 核销是海关运用风险分析手段、依据海关电子数据和相关资料，根据有关规定对加工贸易企业申报的单证、资料或电子数据以及其他材料的真实性、合理性和准确性予以分析判断。经过分析，对履行正常的合同在完结相关程序后可通过核销；对有疑问或者有问题的，还需要经过核实的合同，予以进一步核查直至下厂核销。保税加工货物核销v核销方式v单证核销v 是指海关核销人员经过风险分析，对风险值较低或无风险、企业管理类别和管理水平较高，报核单证齐全、有效，各项数据符合有关标准或海关掌握情况相吻合，无走私或违规嫌疑，可以在海关办公场所核对、审核企业报核资料，办结核销结案手续，必要时通过电话联系，约见面谈或携带实物来关处置等方式解决疑问和完结核销手续的核销方式。v下厂核销是指海关核销人员经过风险分析，对风险值较高、企业类别和管理水平较低，报核数据不符合有关标准或与海关掌握情况不相吻合，有走私或违规嫌疑，有重要问题需要核实，而对加工企业实地采取查帐、查库、查实物等手段进行的核销方式。（与海关下厂核销相对应的为公司停产盘点，海关指定会计师事务所进行审计盘点，海关收集企业原始盘点资料结合会计师事务所提交的审计报告进行手册核销）保税加工货物核销v手册核销注意事项:v A.据实核销,核进料，核单耗，核成品，核余料。v B.手册理论余料与仓库实际库存比对,盘亏部分补税，盘盈部分结转至下本手册继继监管使用。（盘盈部分需寻找原因，数量超大，也会引起海关重视。如无法说明原因，极有可能海关也要求补税转为内销）v C.原料内销补税部分的完税价格以海关依照系统单价核定。（势必与公司实际成交价格差异巨大）v D.成品及半成品报废,需按单耗标准折算为原料补税v E.保税料件与非保税料件串换限于同一企业，并应当遵循同品种、同规格、同数量、不牟利的原则。且在核销时需提供相关串换证明至海关备查。（增值税发票，对帐单以及串料单证）v F.来料加工的保税料件与非保税料件禁止串换（物权问题）v 手册核销是核过程，不是平帐问题，因此核销是消灭问题和产生问题的环节，需要谨慎对待！保税加工货物核销v手册核销数据链v 动态掌握保税货物的实际耗用情况v （产成品、替代、残次品、报废品、v 边角料等）v 动态掌握保税货物的进出情况（出入v 库、领用、委托&受托、转出、仓库处理等）v v 监管证据体系：短溢表监管证据体系：短溢表v 短溢数据依据：报关帐短溢数据依据：报关帐 物流帐物流帐 财务帐财务帐企业仓库企业仓库进出存数据进出存数据海关物流数据海关物流数据报关作业数据报关作业数据电子底帐数据电子底帐数据比对比对核碰核碰验证验证保税加工货物核销v帐务差异的原因分析和结果保税加工货物核销企业库存与理论库存是否一定相等结论结论 企业库存与海关理论库存相等是相对的不相等是绝对的 企业自查需要掌握保税加工货物的动态库存状况 企业应动态掌握企业库存帐与关务帐之间的差异以及产生差异的原因，及时消除“肿包”、规避企业运作风险保税货物核销l海关对于核销的立场l 不是补税越多越好l 盘盈盘亏都是管理有误的表现，不能以缴税来代替管理改进工作l 当管理改进之后，盘盈盘亏幅度都将趋于缩小l 将盘亏部分做到实物相对，而不是靠推测原因才是管理的终极目标l 减少管理性补税明确生产性补税保税加工货物深加工结转v深加工结转定义v 指保税加工经营企业将保税进口料件加工的产品转至另一保税加工经营企业进一步加工后复出口的经营活动v适应范围v 适应于大陆供应商直接交货至工厂之材料及工厂直接交货至大陆客户之成品的报关手续v办理流程 深加工结深加工结 转申请转申请 收发货收发货 登记登记 结转结转 报关报关保税加工货物深加工结转v深加工结转申请v 1）转出企业通过电子口岸录入申请表电子数据后向海关申报，并将申请表电子口岸统一编号通知转入企业；转入企业通过电子口岸录入相应申请表电子数据后向海关申报。v 2）对经海关审核通过后的申请表允许对其数量进行变更及增加新结转商品项目。v 3）涉及实行账册管理的联网监管企业申请表无须报备数量。v 4）结转双方的商品编号前四位原则上必须一致，对商品编码不一致的经海关判定为同一商品的，企业可在转出商品备注栏填写结转备用商品编码，商品编码一致的，海关予以办理。保税加工货物深加工结转v收发货登记v 1）转出、转入企业在每批实际发货及收货后24小时内录入申报收发货单或退货单电子数据。对实行电子账册管理的联网监管企业以及与其发生结转业务的企业，应在72小时内申报收发货单及退货单。v 2）可适当延长申报时限，但最长不超过7天。v结转报关v 1）转出、转入企业可以根据申请表电子数据逐批或者多批次合并办理报关手续。v 2）每批结转货物实际收货后，转入企业应当在4040日内办理该批货物的申报手续。（原规定为90日）（常熟海关规定当月送货次月完成报关）。保税加工货物深加工结转v 3）转出企业自转入企业申报结转进口之日起10日内，通过电子口岸查询发货情况，按申请表电子数据向转出地海关办理结转出口报关手续。v 深加工结转业务流程示意图 保税加工货物深加工结转v 深加工结转注意事项v同一份结转申请表上，转出、转入企业要一对一，转出、转入手册可以一对多但不能多对一。v商品编号、数量、计量单位、币制、价格要保持一致。深加工结转对帐中因其他原因造成的扣款不能纳入报关中，需以人民币形式扣款，否则将影响货物成交价格v商品编码至少要前4位相同。v申报计量单位不一致的，至少要法定计量单位一致且经折算法定计量单位对应的数量一致。v价格要是实际成交价格，转入地海关审单部门会加强审计。v一份申请表的报关手续可以分多批多次，也可以集中一次。v出口、进口报关单要一对一v可以分别向各自主管海关申请删改报关单v转出企业完成报关后，转入企业要在10日内完成转入申报。v当月交货部分，需在40天内完成结转报关。（泓淋电子要求为当月交货，次月完成报关）v手册核销时海关要通过计算机检查对碰，结转进出口报关单要一一对应。以免企业要补办有关手续。v深加工结转申请表必须在交货前向海关报备，海关批准后方可交货。关封未办理便开始交货部分，关务有权利不予报关保税加工货物深加工结转v深加工结转问题及其法律风险分析v 在加工贸易企业中，不论是进料加工，还是来料加工，为节约交易成本，为实现运输快捷、便利，为伙伴企业或上下游企业配套产品合成出口等，往往采取深加工结转办法来完成彼此之间的产品、料件和包装的交易。这类交易，是海关监管货物的特殊交易，是在政府职能机构严格监管下的必须按程序完成的交易。v 由于轻视或不了解这种交易的特殊性，或由于跨文化管理认识差异等等，不少企业在完成这种交易后，为自已留下了隐患，甚至是法律风险！为此而付出沉重代价的企业和报关员，在加工贸易企业中比比皆是，这类问题的突出表现是什么？管理原因何在？控制手段如何？v A）监管货物深加工结转过种中的突出问题v 1）企业决策层或采购部门，为满足生产用料需求的“及时性”，对海关监管货物未经海关备案便已组织进货、交收。保税加工货物深加工结转v 2）为求货品质量或价格低廉，对供应商“转厂能力”未作有效评估，便已下单订货。v 3）交易双方未对交易货物的海关编码，转入转出数量、单价、金额用出妥善衔接，便已实施交易。v 4）对深加工结转货物报关手续，差异数量，差异价格久拖不决v 5）对供应商提出协助解决深加工结转历史遗留问题的“风险转移”请求，居然同意出手：多转货物，少转货物，或空转货物。v 6）有些企业为寻求产品成本竞争优势，有意接收供应商在深加工结转幌子下的“交货”交易。v 7）有些厂家自作聪明，以国产料件顶替进口料件，以经加工之废旧料件顶替进口料件，在确保“手册保税料件平衡”的情况下，以“送货”方式转出料件，把企业置于违规，走私，漏税的法律风险中。上述不良行为集中体现在：多交少转，少交多转，交了不转，转了不交，帐帐（手册与货仓，财务之间）不符，帐实不符，交易价格与结算价格不符，外汇与税收安排混乱。v 在企业的海关事务管理过程中，作为高层管理，对此必须有充分，深刻的认识。保税加工货物深加工结转v B）监管货物深加工结转过程中存在问题的原因分析v 1）企业投资者和高层管理对海关监管货物深加工结转交易的政策、法规认识不足和信息不灵v 2）企业供应链系统控制中，业务协调脱节v 3）贪图小利，忘乎所以v 4）企业内部海关海关事务管理缺乏机制，缺乏平台，导致管理乏力，甚至管理失控!v C)企业防范深加工结转法律风险的有效措施v 1)清醒认识法律风险,评估法律风险,树立守法经营意识v 2)科学构建企业关务管理平台,强化内部管理v 3)借助专业服务,评估控制系统,管理培训团队.v 4)评估,选择供应商,引导供应商,降低外来风险(加强供应商评估)保税加工货物深加工结转v深加工结转进口举例说明v A公司为广东供应商，B公司为本公司，深加工结转流程如下：采购部提供采购部提供供应商评估供应商评估表至关务表至关务关务确认双方关务确认双方结转品名结转品名/编码编码/单位等是否一致单位等是否一致A公司提供结公司提供结转关封至转关封至B公司公司备案备案A公司开始交公司开始交货双方作好收货双方作好收发货记录发货记录关务与关务与A公司关公司关务对帐厂商提务对帐厂商提供结转报关资料供结转报关资料B公司安排转公司安排转进结转报关进结转报关通知通知A公司公司10日内完成日内完成转出报关转出报关保税货物外发加工v外发加工定义v 外发加工，是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。”承揽企业是指与保税加工经营企业签订加工合同,承接保税加工经营企业委托的外发加工业务的生产企业.v外发加工的基本条件v 1)经营企业在已备案的手册有效期内向海关提出外发申请,且外发期限不得超出手册有效期v 2)承揽企业具有相应的加工生产能力证明v 3)承揽企业具有海关认可的相关资质v 海关在审核外发加工备案时，依据风险程度以及监控核查指令，确定业务审核方式（备案制或审核制，即确定是否需要验厂审核）v 所有外发加工部分发出的料件和收回的成品以及边角料部分均需作好台帐登记，以便于海关核查。保税货物外发加工v外发加工注意事项：v 如果事先未进行外发加工申请，直接发货至承揽企业。这种行为，类似“飞料”走私或者擅自挪用保税货物v 所谓“飞料”是指保税料件报关后不进入保税仓库管理直接出售，再从国内采购差质料件代替保税料件出口的行为v 外发加工保税货物及所产生的边角料、残次品、副产品经海关批准，可不运回经营企业。由承揽企业直接离境或处理。这样可以节约物流成本，但是对经营企业的保税物料监控产生较大的难度。v 依照外发加工最新政策，将保税货物的保管责任定位于备案外发企业，对于承揽企业的要求放宽很多。v 公司PVC塑料粒子外发回收同样属于委外加工性质，需要向海关报批。保税货物外发加工v外发加工所需资料v 1.经营企业签章的加工贸易货物外发加工申请审批表（一式三联）；v 2.经营企业与承揽企业签订的加工合同；(双方盖章)v 3.加工贸易外发加工货物外发/运回清单（一式三联）；(双方盖章)v 4.外发加工申请书v 5.承揽企业的工商营业执照复印件；v 6.承揽企业税务登记证复印件；v 7.承揽企业组织代码证复印件v 8.承揽企业法人身份证财务会计证v 9.加盖承揽企业印章的生产能力证明；v 10.承揽企业海关注册证书；v 11.土地自有的土地证（租赁厂房部分提供租赁合同，厂房平面图）v 12.海关审批的验厂报告保税货物外发加工v外发加工控制案例委外加工采委外加工采购申请购申请委外加工采购订单委外加工委外加工配料单配料单发料出仓发料出仓外发加工外发加工海关备案海关备案委外加工采委外加工采购订单购订单按委外加工采按委外加工采购订单收货购订单收货进货检验进货检验收料凭证收料凭证入仓入仓进出口货物申报v 进出口货物申报的定义v 进口货物的收货人、出口货物的发货人或者他们的代理人在进出口货物时，在海关规定的期限内，以书面或电子数据方式向海关报告其进出口货物的情况，并随附有关货运和商业单据，申请海关审查放行，并对所报告内容的真实准确性承担法律责任的行为。申报，也即常所说的“报关”。v 报关单证v 1）进出口货物报关单v 2）基本单证：v 发票（INVOICE）v 装箱单（PACKING LIST）v 提货单（BILL OF LADING）v 运单（WAY BILL空运）v 包裹单（PACKAGE WAYBILL邮运）v 领货凭证（陆运）v 出口收汇核销单 v 减免税证明v 进出口货物申报v 备案手册v 3）特殊单证v 配额许可证管理证件=配额证明+进出口货物许可证v 机电产品进口证明文件v 商品检验主管部门签发的证件（商检单）v 动植物检疫主管部门签发的证件v 药品检验主管部门签发的证件v 4）预备单证v 贸易合同（TRADING CONTRACT）v 货物原产地证明（CERTIFICATE OF ORIGIN）v报关时限v 1）进口货物的报关时限：自运输工具申报进境之日起14日内，向进境地海关报关v 2）出口货物报关时限：装货的24小时以前。进出口货物申报v海关完税价格的审定v 进口货物的完税价格：v A）进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价为完税价格v B）进口货物的到岸价格货价v 货物运抵我国关境输入地点起卸前的包装费、运输及相关费用、保险费v 货物在成交过程中，进口人向卖方支付的佣金。v 为在国内生产、制造、出版、发行或者使用该进口货物有关的专利、商标、著作权以及专用技术、计算机软件和资料等费用（特许权使用费 采购合同）v特许权使用费是因进口料件而必须支付的费用，需计入完税价格特许权使用费是因进口料件而必须支付的费用，需计入完税价格v特许权使用费的表示方式v以进口货物金额的百分比表示v以净销售额的百分比表示v以净销售额的百分比表示，且每年不低于一定金额v以销售净额与进口货物金额之间差额的百分比来表示v以“提成费”“入门费”或”技术费“等名称的具体金额来表示进出口货物申报v出口货物的完税价格v 以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口税后作为完税价格v税费的计算v关税v 进口关税=完税价格*关税税率v 出口关税=完税价格*关税税率v增值税v 进口增值税=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）*增值税税率v 征收进口消费税的产品为高档化妆品、烟酒、汽车等以及关系到国计民生的货物进出口货物申报v国际贸易成交方式类别v EXW工厂交货（指定地点）是指当卖方在其所在地或其他指定的地点（如工场、工厂或仓库）将货物交给买方处置时，即完成交货，卖方不办理出口清关手续或将货物装上任何运输工具。v 该术语是卖方承当责任最小的术语。买方必须承当在卖方所在地受领货物的全部费用和风险。在买方不能直接或间接的办理出口手续时，不应使用该术语，而应使用FCA，如果卖方同意装载货物并承当费用和风险的话v FCA货交承运人（指定地点）v v“货交承运人（指定地点）”是指卖方只要将货物在指定的地点交给买方指定的承运人，并办理了出口清关手续，即完成交货。需要说明的是，交货地点的选择对于在该地点装货和卸货的义务会产生影响。若卖方在其所在地交货，则卖方应负责装货，若卖方在任何其他地点交货，卖方不负责卸货。v 进出口货物申报v FAS船边交货（指定装运港）v“船边交货（指定装运港）”是指卖方在指定的装运港将货物交到船边，即完成交货。买方必须承担自那时起货物灭失或损坏的一切风险。FAS术语要求卖方办理出口清关手续。v这一点与以前版本的内容相反，以前版本要求买方安排办理出口手续。但是，如当事方希望买方办理出口手续，需要在销售合同中明确写明v FOB船上交货（指定装运港）v“船上交货（指定装运港）”是当货物在指定的装运港越过船舷，卖方即完成交货。这意味着买方必须从该点起承当货物灭失或损坏的一切风险。FOB术语要求卖方办理货物出口清关手续 v CFR成本加运费（指定目的港）v“成本加运费（指定目的港）”，是指在装运港货物越过船舷卖方即完成交货，卖方必须支付将货物运至指定的目的港所需的运费和费用。但交货后货物灭失或损坏的风险，以及由于各种事件造成的任何额外费用，即由卖方转移到买方。CFR术语要求卖方办理出口清关手续。进出口货物申报v CIF成本、保险费加运费（指定目的港）v“成本、保险费加运费”是指在装运港当货物越过船舷时卖方即完成交货。卖方必须支付将货物运至指定的目的港所需的运费和费用，但交货后货物灭失或损坏的风险及由于各种事件造成的任何额外费用即由卖方转移到买方。但是，在CIF条件下，卖方还必须办理买方货物在运输途中灭失或损坏风险的海运保险。vCPT运费付至（指定目的地）v“运费付至（指定地点）”是指卖方向其指定的承运人交货，但卖方还必须支付将货物运至目的地的运费。亦即买方承担交货之后一切风险和其他费用。v CIP运费和保险费付至（指定目的地 v v“运费和保险费付至（指定目的地）”是指卖方向其指定的承运人交货，但卖方还必须支付将货物运至目的地的运费，亦即买方承担卖方交货之后的一切风险和额外费用。但是，按照CIP术语，卖方还必须办理买方货物在运输途中灭失或损坏风险的保险。进出口货物申报v DDU未完税交货（指定目的港）v未完税交货（指定目的地）”是指卖方在指定的目的地将货物交给买方处置，不办理进口手续，也不从交货的运输工具上将货物卸下，即完成交货。卖方应承担将货物运至指定的目的地的一切风险和费用，不包括在需要办理海关手续时在目的地国进口应交纳的任何“税费”（包括办理海关手续的责任和风险，以及交纳手续费、关税、税款和其他费用）。买方必须承担此项“税费”和因其未能及时输货物进口清关手续而引起的费用和风险。v但是，如果双方希望卖方办理海关手续并承担由此发生的费用和风险，以及在货物进口时应支付的一此费用，则应在销售合同中明确写明。v DDP完税后交货（指定目的港）v“完税后交货（指定目的地）”是指卖方在指定的目的地，办理完进口清关手续，将在交货运输工具上尚未卸下的货物交与买方，完成交货。卖方必须承担将货物运至指定的目的地的一切风险和费用，包括在需要办理海关手续时在目的地应交纳的任何“税费”（包括办理海关手续的责任和风险，以及交纳手续费、关税、税款和其他费用）。vEXW术语下卖方承担最小责任，而DDP术语下卖方承担最大责任。进出口货物申报FOB价=进货成本价+国内费用+净利润CFR价=进货成本价+国内费用+国外运费+净利润v CIF价=进货成本价+国内费用+国外运费+国外保险费+净利润v（一）FOB价换算为其它价v CFR=FOB价+运费v CIF=（FOB+运费）/（1-保险费率投保加成）v CIF=FOB+运费+保费=FOB+运费+CIF投保加成保险费率、v（二）CFR价换算为其它价v FOB价=CFR价-运费v CIF价=CFR价/（1-投保加成保险费率）v（三）CIF价换算为其它价v FOB=CIF价（1-投保加成保险费率）-运费v CFR价=CIF价（1-投保加成保险费率）进出口货物申报v 投保加成一般指发票金额加成10%，保险费率为0.3%v进出口申报海关流程v 对于一般进出口货物，放行时，因已办理了所有申报、纳税手续，海关放行就等于结关。v 对于保税货物、特定减免税货、暂准进口货物，海关在一定时期内还需要进行后续管理，因为该类货物的收发货人并末办结海关手续，此时海关对于此类货物的放行不等于结关。进出口进出口申报申报配合查验配合查验缴纳税费缴纳税费放行结关放行结关进出口货物申报v上海海运进口清关流程供应商提供供应商提供INVOICEPACING提单提单买方提供清关资买方提供清关资料至货代料至货代(1天天,可可提前寄出资料提前寄出资料船公司对货船公司对货物分拨理物分拨理货货(12天天)货代到船公司货代到船公司换小提单换小提单(1天天)海关电脑审海关电脑审核核,人工审单人工审单天天上海三检上海三检查验放行查验放行天天结算港区结算港区费用费用物流提箱物流提箱送货至工厂送货至工厂海关查验海关查验放行放行0.51天天海关电脑海关电脑预录入预录入天天进出口货物申报v 上海空运进口流程类似,船公司换单改为航空公司抽单,报关时间法检货物约23天,非法检货物约12天.v 一般贸易进口因涉及到税金的缴纳，清关的时间视税金缴纳进度而定。v上海海运出口流程（DDU的成交方式增加国外清关）业务提供发货业务提供发货信息至关务信息至关务关务提供托关务提供托书安排订舱书安排订舱关务制作关务制作清关资料清关资料法检货物法检货物安排商检安排商检安排货代安排货代提货提货商检三检商检三检海关报关海关报关提供提供INV/PL提单至客户提单至客户国外清关国外清关送货送货海关特殊监管区：保税仓库、保税区、出口加工区、保税物流中心v保税仓库是指专站存放经海关核准的保税货物的仓库。这种仓库仅限于存放供来料加工、进料加工复出口的料件，暂时存放之后复运出口的货物和经过海关批准缓办纳税手续进境的货物。在货物存储期间需保持货物的原状，除允许在海关监管下进行一些以运输和存储的简单分级（如更换包装，刷标签，晾晒等），不得进行任何加工。我国的保税仓库主要有3种类型：公用型保税仓库 自用型保税仓库 专用型保税仓库公用型保税仓库是根据公众需要设立的，可供任何人存放货物。自用型保税仓库是指只有仓库经营人才能存放货物的保税仓库，但所存放货物并非必须属仓库经营人所有。v v保税区是经国务院批准设立的、海关实施特殊监管的经济区域，是我国目前开放度和自由度最大的经济区域。其功能定位为“保税仓储、出口加工、转口贸易”三大功能。根据有关政策，海关对保税区实行封闭管理，境外货物进入保税区，视同货物仍在境外；境内其他地区货物进入保税区，视同出境；同时，外经贸、外汇管理等部门对保税区也实行较区外相对优惠的政策。海关特殊监管区：保税仓库、保税区、出口加工区、保税物流中心v 保税区目前出口退税政策为货物实际离境后签发退税联v出口加工区是经国家批准设立，由海关监管的特殊封闭区域。货物从境内区外进出加工区视同进口和出口，海关按进出口货物进行监管。出口加工区的功能比较专一，主要是开展出口加工业务，区内企业生产的最终产品，应基本上都是直接出口的。国家为鼓励出口，相对保税区而言，出口加工区享受国家退税优惠。v v保税物流中心是封闭的海关监管区域，具备口岸功能。一般是由地方政府负责组织筹建和申报，由海关总署验收和批准。设分A型和B型两种，A型由一家企业投资建设，为自有物流服务。B型由多家物流企业经营，具有一定规模和综合服务功能。我市申请设立的是B型保税物流中心。保税物流中心功能有9项：保税仓储；国际物流配送；简单加工和增值服务；检验检测；进出口贸易和转口贸易；商品展示；物流海关特殊监管区：保税仓库、保税区、出口加工区、保税物流中心v 信息处理；口岸；入物流中心出口退税。v保税物流中心报关模式：v 境外-保税物流中心-境内 报关模式为：进入保税物流中心申报进境备案，通关后进入保税中心，（货虽然在保税，但货权还是属于国外卖家，保税区是境内关外属性）等到正式进国内的时候再以仓储单位的名义正式申报进境。一共需要申报两次即入区，进境。v 境外-保税物流中心-境外 俗称转口贸易或国际中转，报关模式为：进入保税物流中心申报进境备案，通关后进入保税中心，等到国外找到新的买家后直接以区内企业名义申报离境即可，也是申报两次即入区、离境。海关监管特色和企业经营运作模式分析v海关监管执法数据与企业内部管理数据统计基础不同v企业物料编码的细化管理v 企业内部主要是依据其内部物料编码（ITEM）、企业计量单位和物料结构清单来进行管理v海关商品编码的归类、归并管理v 海关进行核查作业和核销的计算口径主要是按HS CODE、计归并关系使得逆向跟踪变得复杂v企业内部管理概念与海关监管概念不同v 单耗 损耗率 边角料 残次品 报废品等海关监管特色和企业经营运作模式分析v 单耗与企业BOM是一回事情吗?v 企业生产过程耗用管理与海关单耗管理模式存在根本差异v 计划体系、过程耗用控制v 保税监管，逆向推算v 生产产品折算成料件的方法，逆向推算进口保税v 料件的耗料量v 海关申报物料结构清单、单损耗不能完全且反映企v 业实际BOM状况v 企业申报单耗与实际情况脱节v 帐务界定原则不同v 企业：是否实现物权转移v 海关对加贸货物所有权的界定是：货物是否完成报关v 海关监管特色和企业经营运作模式分析v 企业现场引发的保税管理难度v 外发委托加工v 受托加工v 生产过程的替代v 残次品的度量v 边角料的度量v 短溢装现象 进出口企业全面关务风险管控v“查100家企业，可能110家企业有问题”？v“不去企业现场，就知道企业存在哪方面的问题”？v“无法掌握、无从知晓、浑然不知、听之任之、无动于衷、无从下手、无以面对”？v 企业关务风险就是指关务作业过程中的一种不确定性，比如：企业被海关部门检查或关务作业失误，影响通关效率，导致企业通关不畅、难以高效运营，或是由于不规范作业而引起违规行为、走私行为甚至是走私罪，企业由此承担补税、罚款、追究刑事责任等不良后果乃至影响到企业生存。v加工贸易：资料和风险的博弈？v省钱？省事？省心？岂有这等好事？企业期盼进出口企业全面关务风险管控v企业应对海关关务风险v“怕”v怕：违规被发现v怕：说话v怕：“三帐”不平衡，帐帐不符、v 帐实不符（解释不清不符的原因）“清清”v怕：挑刺v最怕：不知道v怕：招待不周v怕：处理不公v怕：“奉行费用”进出口企业全面关务风险管控v看清楚海关政策v分清楚企业现状v说清楚事实经过v交清楚应纳税金看看清清楚楚分分清清楚楚说说清清楚楚交交清清楚楚进出口企业全面关务风险管控v“清”不是一件容易的事情v 认清形势 看清政策v相关政策法规v树立观念v辩别责任风险v 理清现状 心中有数v业务、关务现状v帐薄单证现状v自查自核v 清者自清 完善机制v关务作业过程规划v企业帐务差析处理体系v企业自查自核机制v 消除“肿包”v寻找问题根源v寻求可行消肿方案和措施v单证设计和流程改造 进出口企业常见关务风险v归并=一并处罚v备案=准备作案v 胡乱归并&胡乱备案 一对一归并v 多对多归并&多种归并 关务帐与实物帐整合v 高报单耗&模糊申报 报核有差异，能快速回溯v 被动滞后备案、应急申报 到物料的进出存记录v 平衡备案 各类业务操作规程的制定，v 多种备案 关务部门参与和审订v 不实备案 制度上保证关务业务一体化 v 进出口企业常见关务风险v进出口环节v 报关申报出现差错v 伪报、瞒报&错报品名、价格和原产地v 少报多进v 多报少进v 少报多出v 贸易方式申报不实v 擅自处置保税货物v 收发货短溢装v 部门、合作伙伴协作不畅v 两端管不住进出口企业常见关务风险v执行过程v 保税/非保税货物存放区域划分不清晰，没有实现独立管理v 边解料、残次品、报废品区分管理不清v 保税货物出入库单证不全、管理不严、度量不清v 擅自外发、超期外发、超量外发、收支不平衡v 擅自结转、末核就转；转而不报，多报少交，多义少的；假结转v 不知道转不转，不知道对应哪份关封v 生产人员对保税相关的边角料、保税料件、单耗与企业报废品、下脚料、BOM、生产过程耗用待知识混淆不清v 生产制造过程中忽视保税/非保税配料要求，导致实际保税/非保税物料耗用与计划要求不符v 边角料、残次品、报废品管理不力v 生产过程中串料频繁，管理失控海关稽查核查作业体系v行政执法证据制作的基本规定v 书证v 物证v 视听资料v 证人证言v 当事人的陈述v 鉴定结论v 勘验笔录、现场笔录海关稽查核查作业体系v证据链v v 货物核对v 数量核对v 金额核对v 时间核对v 帐务核对v 过程核对v 票据链v 货物链v 资金链海关稽查核查作业体系v 海关稽查核查的内容v 货物成交价格审核v 商品编码归类审核v 加工贸易内销核查v 减免税设备稽查海关现场稽查核查作业体系v 发票支票 复核v 根据企业“库存商品”“原材料”、“应付帐款”v 借方及其对应记帐凭证和原始凭证，了解v 进口料件品名、数量、规格、型号、价值v 及支付情况，核实企业是否存在“飞料”、v 伪报、瞒报、洗单行为。采购部门仓库管理财务部门出纳明细帐总帐请购单采购订单仓库收料数量和采购数量并同报关单、手册核对，防止“飞料”和申报不实发票实物帐入库单材料明细帐材料总帐实物与材料明细帐，防止“串料”和帐实不符记帐凭证海关现场稽查核查作业体系v 仓库 生产部门 财务部门v v 从“库存商品”、“原材料”、“生产成本”、“产成品”v 反映料件的耗用、结余、去向。生产计划书领料单生产工单制造费用耗用单生产车间完工记录入库单领料单入库单车间库存领料单制造费用耗用单生产工单入库单产成品帐材料库存月报表材料发出汇总表材料明细帐材料总帐有关成本明细帐海关现场稽查核查作业体系v 海关稽查期限v1.减免税进口货物在海关监管期限内v2.保税货物在海关规定的监管期限内,或自复运出境/转为正式进口起3年内v3.其他进出口货物在办结海关手续之日起3年内(一般贸易货物)v 海关稽查办事准备v1.组织一个应对海关稽查的组织，各行其职面对海关审查v2.根据海关要求,提供有关进出口货物的购买、销售、加工、使用、损耗、库存情况的书面资料和资产负债表、损益表等会计报表v3.配合海关稽查，其法定代表人或主要负责人应当到场，如实反映情况，并提供必要的工作条件v4.在海关复制的帐簿、单证以及海关出具的有关单证文书上签字、盖章v5.自收到稽查报告之日起7日内提出书面意见送交海关.逾期未提交的，视为无意见。v办事程序v海关提前3天将海关稽查通知书送达企业。企业收到通知收后及时与海关联系v当企业有重大违法嫌疑，企业的会计帐簿、会计凭证、会计报表、会计电算化资料、报关单证等有关资料或进出口货物可能被擅自转移或毁弃，以及特殊情况海关认为有必要时，可不事先通知企业而迳行稽查。(具体见海关稽查条例)企业自查自报和风险防控v风险防控第一步归类风险vHS编码(HS CODE)和海关商品编码v 1)制定的主体不同.HS由世界海关组织制定;海关v 编码则由各国海关制定 2)位数不同.HS只有6位;海关编码则各异.各国在 研究设置本国子目时,充分考虑了执行国家产业 政策、关税政策和有关贸易管理措施的需要。3 使用范围不同。HS只是指导、协调性的。企业自查自报和风险防控v归类作业面临涉税、涉证、涉嫌处罚压力v_年_月至_月之间，C公司以进料对口方式向海关申报出口信号线两票，申报商品编码8473309000，经海关认定，该货物商品编码应为8544421900。经查，_年_月A公司曾向某南方海关以8473309000报关出口信号线，被海关审单部门退单更正为8544421900。v 归类错误、申报不实还是伪报、骗税？v v 所涉货物、商品海关总署以前末做归类裁定v 所涉货物、商品归类难度较大的v 被海关更正过的商品归类认定v 被海关多次接受过的商品归类认定建议部建议部门协作门协作企业自查自报和风险防控v海关税收征收的期限v一年还是三年？补征还是追征？v第六十二条进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或者漏税税款，应该当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起一年内，向纳税义务人补征。因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征，海关在三年以内可以追征。v 关务风险是纯粹性！企业必须努力克服结论结论涉外型企业关务风险的存在具有一定的必然性涉外型企业关务风险的存在具有一定的必然性企业关务风险的管控能力一定程度上体现为企业帐务跟踪企业关务风险的管控能力一定程度上体现为企业帐务跟踪和处理能力和处理能力要抓好关务风险管理，不仅仅是企业一个报关作业部门就要抓好关务风险管理，不仅仅是企业一个报关作业部门就能够达成的事务能够达成的事务企业关务风险管理不是静止、一成不变的，而是一个持续改进的企业关务风险管理不是静止、一成不变的，而是一个持续改进的过程，它既与海关政策变化相关，也与企业日常的管理水平、经过程，它既与海关政策变化相关，也与企业日常的管理水平、经营活动息息相关营活动息息相关保税管理新境界v 形成企业全员保税管理意识才是保税管理的新境界v 全员保税意识的培养须从关务与高管层开始，方能形成从两边向中间的推进过程v 最高管理层善于解决问题，而实际操作关务善于发现问题，要将两者优势结合v 因为保税管理从进到出，其过程长于企业内部的生产管理，它可以促进企业自身管理水平的提高v 关务部门与其他相关部门虽不是一荣俱荣，但一定是一损俱损v 关务部门地位的提升不是为了凌驾于其他部门之上，而是融入到其他部门之中，是对其他部门的促进而不是妨碍、限制进出口企业全面关务风险管控v企业规范化运作关键要素：v 观念v 组织v 制度和流程v 执行&改善v 关企关系v 积极主动v v 需要高层管理实际参与进出口企业全面关务风险管控v重新定位关务v关务管理的涉及面相当广，为管理角度来看，首先从企业内部分析，它不仅牵涉到报关部门的工作,还牵涉到运输、仓管、生产、财务、销售、技术工程等一系列部门的工作；它不但关系到货物的流转，也关系到单证、信息和资金的流转；它不但关系到专业核算和操作技术，更关系到管理平台和管理机制。从企业外部环境分析，它不仅关系到企业与海关、商检、外管、国税等政府职能部门之间的信任和协调关系，也关系到企业与供应商、关联企业之间的经济往来和法律关系协调。因此，关务管理必须放至公司相当的战略高度，来加以重视。v 关务是关系全局的事务v 关务是企业关键事务v 关务是应当首要关心的事务v 关务不仅是报关部门的事务答疑v 1.不同厂商的相同料件,公司内部编码不同,同时使用,且海关商品编码不同,是否可以同时使用?如果不可以应该如何区分?v 水口料委外回收，是否需要向海关报备？保税成品是否可以未经海关批准先行外发。v 3.加工贸易中保税料件结转进口,用于一般贸易出口,后用国内采购料件替补,再用于进料加工复出口.是否可行?如果不可行,性质如何?v 4.工程样品使用保税料件,样品免费提供给客户,是否可行?如果不可行,应该怎么处理?v 5.货物进入出口加工区,为什么可以退税?保税区可以退税吗?如何退?v 公司接客户外销订单,因某原因，不能自行生产，将订单交B公司生产，其中部分保税料件由B公司自行采购，部分保税料件由A公司直接采购并外发给B公司进行生产。B公司将成品生产完毕后交回A公司。B公司与A公司之间进行虚拟半成品结转。A公司内部再从系统走一次加工性质的虚拟帐目。此行为是否合法？如不合法，应如何处理？v 7.加工贸易中进口金额出口金额,是否合理?v 8.深加工结转中,因其他因素造成的扣款是否可以直接在货款中扣除?v 9.因生产原因,可否先行向厂商借料生产,而后补报关.v 10.加工贸易中,不同企业之间是否可以借料生产.答疑v 公司从B公司采购料件,B公司先直接将货物提供给A公司使用,月底对帐完毕后,B公司再提供一批同等数量的货物发货至物流中心一次申报,这种行为是否合法?v 12.仓库在进行保税货物与非保税货物的区分时,可否进行混放?v 13.保税料件是否可以代替非保税料件生产?非保税料件是否可以代替保税料件生产?v 14.手册核销时,库存数量少于手册理论余量,是否可以通过调整成品耗用来调平帐务.如果库存数量大于手册数量,又应该怎么办?v 15.保税成品是否可以直接提供给客户,在下批报关时通过抬高单价的手段收取外汇?v 16.海关减免税设备在海关监管期限内,是否可以自行转移、买卖？是否可以用于项目之外的生产？v 17.深加工结转是否可以交货后再办理关封报关?v 18.深加工结转货物如因货物不良,要退货应该怎么办?v 19.因仓库容易问题,可否先行将保税废料出售?v 20.保税料件、成品是否可以公司在系统报废后调拨至内销仓库直接销售？此为何种性质行为？v 21.仓库每月盘点后,库存保税原料与系统帐相比为盘盈状态，是否可以直接调拨至非保税仓库？寄语v愿与在座的各位同仁一道，携手共进，为促进泓淋科学化关务管理做出应尽的职责。