审计学练习题

一、名词解释：1审计 2审计业务 3审阅业务 4鉴证业务 5独立 6专业胜任能力 7应有的关注 8保密 9违约 10过失 11欺诈 12职业怀疑态度 13认定 14审计证据 15审计工作底稿 16分析程序 17总体审计策略 18具体审计计划 19审计重要性 20审计风险 21重大错报风险 22检查风险 23风险评估程序 24经营风险 25内部控制 26内部控制要素 27控制测试 28实质性程序 29审计报告 30细节测试 31分析程序 32函证 33存货监盘 34. 审计目标 35. 审计的前提二、简答题：1谈谈注册会计师审计和其他审计的关系2 注册会计师业务范围包括哪些内容3会计师事务所的组织形式有哪些4中国注册会计师职业道德基本原则包括哪些内容5简述鉴证业务要素6简述会计师事务所质量控制制度的要素7简述经营失败、审计失败和审计风险的关系8什么是被审计单位管理层和治理层责任，什么是注册会计师责任，二者有何关系9简述财务表报审计的范围10简述与各类交易和事项相关的认定11简述与期末帐户余额相关的认定12简述与列报相关的认定13审计过程一般包括哪些步骤14审计业务约定书的基本内容一般包括什么15简述审计证据的特征16简述获取审计证据的审计程序17简述审计工作底稿的范围和内容18初步业务活动包括哪些内容19简述总体审计策略和具体审计计划之间的关系20谈谈审计重要性和审计风险之间的关系21计划审计工作时如何考虑审计重要性22简述了解被审计单位及其环境的总体要求23简述被审计单位性质24试述内部控制要素25如何区分财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险26简述针对报表层次的重大错报风险的总体应对措施27简述控制测试的内容28简述实质性程序的内容29试述在控制测试和实质性程序中应如何考虑其中审计证据30在进一步审计程序中应如何考虑特别风险31三大业务循环各包括哪些主要财务报表项目32三大业务循环各包括哪些主要会计凭证和会计记录33三大业务循环各包括哪些主要业务活动34简述资产负债表项目应收账款、固定资产、应付账款、库存现金、银行存款的主要实质性程序35简述利润表项目营业收入的主要实质性程序三、不定项选择题（有一个或多个答案是正确的，将正确的答案全部选出来）1在秦汉时期，( )制度日趋完善。A监察 B御史 C上计 D下计2.中国第一家会计师事务所是（ ）A潘序伦会计师事务所 B立信会计师事务所C正则会计师事务所 D上海会计师事务所3管理当局对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是 ( )。A发生 B权利和义务C分类和可理解性 D计价和分摊4注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为( )。A经济独立 B思想独立C实质上的独立 D形式上的独立5根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标是( )。 A对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性表示意见B发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为C判断被审计单位财务状况合偿债能力D对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见 6. 一般认为，我国国家审计的起源，基于西周的（ ）。 A.司会 B.宰夫 C.比部 D.御史大夫7.我国内部审计准则的制定和实施是由（ ）具体负责的。A.财政部 B.审计署 C.国务院有关部门 D.中国内部审计协会8. 审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（ ）相关。A.审计目标 B.审计范围 C.被审计单位的会计报表 D.客观事实9. 审计人员采用系统选样法8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号为( )。A.155 B.200 C.195 D.23510. 在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是( ) 领导体制。A.总经理 B. 董事会及其下设的审计委员会 C.总会计师 D.董事会及其下设的审计委员会和总会计师双重11.根据注册会计师审计准则的规定，审计工作底稿的归档期限是（ ）。A审计报告日后三十天 B审计报告日后六十天C审计业务约定书后六十天 D审计业务中止后九十天12.充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的有（ ）。A充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的B、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少C如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见13.财务报表审计的组织方式大致可以分为账户法和循环法，在循环法下，“应付职工薪酬”一般应在（ ）循环中进行测试。A.销售与收款B.采购与付款C.投资与筹资D.存货与仓储14. 如果需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改，并且该事项对财务报表影响程度超出一定范围，以致财务报表严重不符合会计准则和相关会计制度的规定，不能在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当发表( )的审计报告。A. 否定意见 B.保留意见 C.无保留意见 D.非无保留意见15. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员16会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于( )。A会计师事务所 B被审计单位 C进行审计的注册会计师 D委托单位17注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越 ( )，需要的审计证据可能越( )。审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。A大，多，高，少 B大，少，高，少C大，多，高，多 D大，少，高，多18下列业务属于不相容职务的是（ ）A经理和董事长 B采购员与供销科长 C保管员与车间主任 D记录日记账和总账的人员19依据审计准则了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，内部控制的要素中，不包括下列（ ）要素。A控制环境、风险评估过程B与财务报告相关的信息系统和沟通C控制活动、对控制的监督D会计系统、控制程序20控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常是相同的，但（ ）程序是个例外，它属于控制测试程序而不属于了解内部控制的程序。A询问、观察 B重新执行C检查文件记录 D穿行测试21.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。A.重新测试相关的内部控制B.抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等C.实施实质性分析程序D.审查资产负债表日后的收款情况22.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员23. 当被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，或因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，但所涉金额不大，远远低于重要性水平，不至于影响财务报表使用者的决策，注册会计师对该报表应出具( )的审计报告。A.保留意见 B.保留意见加强调事项C.无保留意见 D.无保留意见加强调事项段24. B注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（ ）。A供应商向乙公司提供购货折扣B乙公司向客户提供销货折扣C乙公司已将购买的存货退给供应商D客户已将购买的存货退给乙公司25. 以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ）。A.从应付账款明细账追查至购货合同.购货发票和入库单等凭证B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.向供应商函证零余额的应付账款 26. 按照财务报表项目与业务循环的相关程度，营业成本通常在（ ）个循环中进行审计。A.销售与收款循环 B.采购与付款循环C.存货与仓储循环 D.筹资与投资循环27.下列选项中，不属于销售与收款循环所涉及的会计凭证和记录的是（ ）。A.销售单 B.商品价目表 C.验收单 D.坏账审批表28. 按照国际惯例，财政部和中国人民银行于1999年1月6日联合印发了关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知规定：各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在收到询证函之日起（ ）个工作日内，根据函证的具体要求，及时回函并可按照国家的有关规定收取询证费用。A.10 B.20 C.5 D.30 29. 监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序, 如果企业库存现金存放部门有两处或两处以上的，应（ ）。A.根据被审计单位安排的先后顺序进行盘点B.按随机顺序先后进行盘点 C.按盘点计划的先后顺序进行盘点D. 同时进行盘点30.下列会计凭证中一般不要求预先连续编号的是（ ）。A.装运凭证 B.出库单 C.领料单 D.验收单31.按照审计的主体，可以把审计分为（ ）。A.国家审计 B.民间审计 C.外部审计 D.内部审计32. 下列属于内部控制要素的是：（ ）。A.控制环境 B.风险评估过程C.信息系统与沟通 D.控制活动33. 注册会计师执行的下列业务中属于鉴证业务的是（ ）。A验资 B财务报表审阅C对财务报表信息执行商定程序 D财务报表审计34.注册会计师通过实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境。（ ）A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B.执行控制测试程序C.分析程序 D.观察和检查35. 审计人员在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑一些原则，下列说法正确的是（ ）。A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。C. 推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠。D. 口头形式的审计证据比以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据更可靠。36. 审计的三方关系人是指：（ ）。A.被审计人 B.被审计人的客户C.审计人 D.审计委托人37.按照审计的主体，可以把审计分为（ ）。A.国家审计 B.民间审计 C.外部审计 D.内部审计38. 会计师事务所的组织形式主要有（ ）。A.有限责任制 B.合伙制 C.有限责任合伙制 D.股份有限责任制39. 鉴证业务要素包括（ ）。A.鉴证对象 B.鉴证对象信息C.证据 D.鉴证报告40. 内部控制包括下列要素：（ ）。A.控制环境 B.风险评估过程C.信息系统与沟通 D.控制活动五、案例分析题1.某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时,分别假定了A、B、C、D4种情况(见表)。 审计风险评价表风险类别情况A情况B情况C情况D可接受的审计风险(%)1234重大错报风险(%)60508070请计算回答以下间题: (1)上述4种情况下,可接受的检查风险水平分别是多少?(2)哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据？(3)写出审计风险模型,并分析各要素与审计证据之间的关系。(4)简要说明审计风险与重要性水平之间的关系。2. 光华会计师事务所承办了星海公司2009年度财务报表审计业务。2010年6月，星海公司股东之一张三以星海公司2009年度财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求光华会计师事务所承担民事赔偿责任。光华会计师事务所拟运用审计重要性和内部控制的观点应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时提出以下问题：(1)内部控制概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？ (2)在什么情况下，注册会计师可能被认为免于承担民事责任？ 假设你是光华会计师事务所的成员，如何回答上述问题？3. ABC公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?(根据表后引示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。)会计报表认定具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露会计报表认定：(1)完整性；(2)存在；(3)分类和可理解性；(4)权利与义务； (5)计价和分摊；审计程序： (6)检查现行销售价目表；(7)审阅财务报表；(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内；(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票；(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库；(11)测试直接人工费用的合理性。4. 某注册会计师206年3月5日完成对凯地公司截止到205年12月31日的会计报表审计的审计。并将于3月10日向委托人提交报告，经复核，假定发现公司存在以下问题或需说明的事项： (1)应收账款无法实施函证程序，也无法使用替代程序，且数额巨大。 (2)该公司曾因担保问题于205年8月份受到另一家公司的起诉。206年1月25日，法院判决该公司替被担保人偿付货款100万元，但该公司拒绝调整205年的会计报表。 (3)206年1月股价开始下降。如果该公司于206年3月5日出售所持有A公司股票，将导致800万元的损失，公司认为无须调整205年报表，但在附注中作了说明。 (4)该公司拥有一幢房产，由于房地产市场看好，其价大幅增值。因该房产金额很大，公司坚持在报表中以市值列示。5.北京大华会计师事务所于2004年12月30日接受了ABC股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为2000万元，审计前会计报表的资产总额为5000万元。北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。注册会计师A和B于2005年2月15日完成了对ABC股份有限公司2004年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项：(1)由于该公司一幢建于1965年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从2004年起改变年折旧率，但该公司同意在2004年年末报表中作相应披露；(2)该公司在国外一家联营企业内据称有675000元的长期投资，投资收益为365000元，这些金额已列入2003年的净收益中，但A和B未能取得上面所述的联营企业经审计的会计报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实；(3)该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；(4)由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务；(5)2004年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；(6)由于财务困难，公司没有预付下年度的15万元广告费；(7)A和B从公司职员处了解到，该公司在2005年5月份将进行大规模人事变动。要求：(1)逐一分析上述7种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。(2)仅考虑情况(1)、(5)，请代A和B草拟一份审计报告。