审计模拟题 附带答案

审计模拟题 3一、单项选择题1在我国，（D）承担对内部审计业务的指导、监督的职责。A. 审计署B.中国内部审计学会C.财政部D.中国内部审计协会2. 在ABC会计师事务所存在的以下情形中，一定违反了中国注册会计师鉴证业务基本准 则的是（ C ）。A. 派往W珠宝玉石生产企业的审计小组成员中，没有聘请珠宝玉石鉴定方面的专家B. 协助审计东方有限责任公司的专家A和B均不能单独胜任所承担的工作，只有两人 密切协作才可以胜任C. 郑先生是甲有限责任公司审计小组聘请的法律顾问，郑先生的妹妹是甲有限责任公 司的常年法律顾问D. C注册会计师是M钻石营销公司审计小组的负责人，其父老C受事务所之聘担任该 审计项目的玉器鉴定专家3. B 会计师事务所正在考虑承接甲、乙、丙、丁四家公司的相关鉴证业务，并特别考虑 鉴证对象信息与相应的鉴证对象之间的适当性。在以下列示的各组鉴证对象及其信息中，你 认为鉴证对象信息适当的是（B ）。A. 甲公司的鉴证对象：2009年度经营成果；鉴证对象信息：2009年12月31日的资 产负债表B. 乙公司的鉴证对象：2009年末内部控制有效性；鉴证对象信息：乙公司管理层出 具的 2009 年末内部控制有效性的认定报告C. 丙公司的鉴证对象：2009年末设备的生产能力：鉴证对象信息：2009年末的生产 设备D. 丁公司的鉴证对象：2009年度运营情况：鉴证对象信息：2009年末净利润与未分 配利润4. 如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在下列情况下很可能在诉讼中被判 为重大过失的是（ A ）。A. 注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现B. 审计人员确实遵守了审计准则，但提出错误的审计意见C. 注册会计师明知道存在重大错报却出具无保留意见的审计报告D. 注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求5. 下列有关管理层、治理层和注册会计师责任的说法中错误的是（ A ）。A. 防止或发现舞弊是注册会计师的责任B. 治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制C. 注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存 在重大错报的合理保证D. 管理层有责任建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开 展业务活动6. 下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（ DD ）。A. 重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系B. 重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系C. 可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系D. 注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险7. 注册会计师对相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程 度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。以下关于了解重点的说法中错误的是（D）。A. 对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规B. 对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术 进步的情况C. 对金融机构更加关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策D. 对建筑行业要更加关心其长期合同涉及的收入与成本的重大估计是否恰当8. 为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的计价，下列审计程序中的 （ D ）是最无效的。A. 将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对B 将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对C .将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对D. 将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对9. 对被审计单位的销售交易，下列注册会计师认为不属于产生高估销售的是（ B ）。A. 向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理B. 本期已经发生的销售交易均已入账C. 未曾发货却已将销售交易登记入账D. 销售交易重复入账10. 注册会计师在测试P公司购货与付款循环的内部控制时，需要确认P公司对采购商品业务的各关键凭证所采取的内部控制，分析在适当的内部控制措施下凭证所能保障的管理 层对商品采购业务的认定。在适当的控制措施下，能帮助管理层实现对采购商品业务的“存 在或发生”和“完整性”但无助于“估价与分摊”认定的凭证是（C）。A. 请购单B. 订购单C. 验收单D. 付款单11. 会计师事务所委派注册会计师陈华对乙公司实施存货监盘工作。在乙公司盘点存货 之前，注册会计师陈华应当（D ）。A. 跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查B. 观察存货盘点计划的执行情况C. 确定存货数量和状况记录的准确性D. 观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识12. 被审计单位为了达到其对投资业务的完整性控制目标，最好应规定并依据下列控制 措施中的（ A ）。A. 明确投资业务的授权、执行、记录、保管等职责分工B. 与被投资单位签订合同、协议，并获取其出具的投资证明C. 将记录投资明细账与记录总账的职务实施严格的分离D. 由内部审计人员或其他独立人员定期盘点证券投资资产13. 注册会计师选择被审计单位某一有余额的账户向开户银行发出询证函，注册会计师 实施这一程序的主要目的是要证实（ C ）。A. 是否有欠银行的债务B.是否有充作抵押担保的存货C. 银行存款存在性D. 是否有漏列的负债14. 注册会计师应当充分关注被审计单位在财务、经营和其他方面存在的可能导致对其 持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及有关的经营风险，以下不属于财务方面的存在疑 虑的事项或情况是（ D ）。A. 累计经营性亏损数额巨大B. 大股东长期占用巨额资金C. 存在大量长期未作处理的不良资产D 失去特许权15. 在下列情况中，注册会计师应发表保留意见或无法表示意见的是（ B ）。A. 被审计单位拒绝接受注册会计师就重大事项提出的调整或披露建议B. 被审计单位管理层拒绝签发声明书C. 被审计单位拒绝就重大的应披露期后事项进行披露D. 被审计单位拒绝接受就内部控制中的严重缺陷所提出的改进建议二、多选题1. 审计的制约作用可以概括为（ AB）。A. 揭示差错和弊端B. 维护财经法纪C. 改善经营管理D. 提高经济效益E. 加强宏观调控2. 下列关于鉴证业务的说法正确的有（ AC ）。A. 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证B. 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息 信任程度的业务C. 鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务D. 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接 受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础3. 下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（ ABD ）。A. 违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因B. 对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿C. 对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款D. 一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能 引起注册会计师的民事责任和刑事责任4. 下列有关财务报表审计责任的说法中正确的有（ ACD ）。A. 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任B. 财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任C. 为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关 的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报D. 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责 任5在对主营业务收入的截止测试时，注册会计师应该围绕的审计路线有（ABD）。A. 从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录B. 从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证C. 从销售发票追查至发运凭证D. 从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录三、判断题1政府审计是独立性最强的一种审计。（F ）2. K会计师事务所承接了 Y公司某个直接报告的鉴证业务，在执业过程中，注册会计师 虽然可以获得Y公司管理层作为责任方对鉴证对象的认定，但预期使用者难以获得。在此种 情况下，根据鉴证业务基本准则的相关规定，注册会计师可以在鉴证报告中提及责任方认定， 也可以不提及责任方认定，只提及鉴证对象和标准。（ T ）3. 我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作违约、过失，应对委托人或 依赖已审会计报表的第三人承担行政责任、民事责任或刑事责任。（ F ）4. 为证实被审计单位管理层对存货项目的存在认定，注册会计师应当从存货明细账、存 货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的存在性（ T ）。5. 在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当明确识别的重大错报风险主 要与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关。（ F ）6. 实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查， 以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点， 追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。（ T ）7. 助理人员对R公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额45%的比例进行了抽盘检查，检查结果显示抽盘日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。（ F ）8如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期 末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。（F）9. 在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事 实，注册会讨师应当考虑出具非标准审计报告。（ F ）10. 注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无 法表示意见的理由；而在意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高 审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。（ T ）四、简答题1. 简述审计报告应具备的基本内容。1. 答： 审计报告应具备的基本内容有：标题、收件人、引言段、范围段、管理层对财务报表 的责任段、注册会计师责任段、意见段、签章、事务所的名称,地址及盖章、报告日期 完成审计工作的日期。2. 什么是审计程序？财务报表审计过程的实施步骤应该怎样？2. 答： 所谓审计程序是指审计人员实施审计工作的先后顺序。审计程序有广义和狭义两种含 义：广义的审计程序是指审计机构和审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程采取的系 统性工作步骤。狭义的审计程序是指审计人员在实施审计的具体工作中所采取的审计方法。财务报表审计过程的实施步骤，包括承接业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、 实施控制测试和实质性程序、完成审计工作和编制审计报告。五、案例分析题1. 王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营二年期结束之后，他请了当地一家 会计师事务所对其经营期内的财务报表进行了审计。该会计事务所经过审计，出具了无保留 意见的审计报告，即认为该公司在承包经营期内的财务报表已公允地反映其财务状况。不久， 检察机关接到举报，有人反映王学民在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣， 侵吞国家财产。为此，检察机关传询了王学民，王学民到了检察机关后，手持会计师事务所 的审计报告，振振有词地说：“会计师事务所已出具了审计报告，证明我没有经济问题。如 果不信，你们可以去问注册会计师。”问题：A：王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？B：如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？1. 答： 王学民的话没有道理；主要错在没有分清会计责任与审计责任的关系。会计师事务所的 负责人应这样回答：（1）建立健全内部控制，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整 是被审计单位的会计责任。被审计单位管理当局应当贯彻实施其内部控制，防止发生、及时 发现并纠正错误与舞弊。（2）按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册 会计师的审计责任。注册会计师应当根据独立审计准则的要求，充分考虑审计风险，实施适 当的审计程序，以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。（3）由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师依照独立审计准则 进行审计，并不能保证发现所有的错误或舞弊。（4）注册会计师对会计报表的审计，并非专为发现错误或舞弊。如果委托人要求对可 能存在的错误或舞弊进行专门审计，注册会计师应当考虑自身能力和审计风险，并另行签订 业务约定书。（5）内控只能在一定程度上防止错弊行为的发生，不能完全杜绝；更何况陈某三人勾 结，使内部控制完全失效。2. 深圳天华永健会计师事务所的注册会计师杨天华和陈永健正在对明光实业股份有限 公司 2004年度会计报表进行审计。该公司 2004 年度未发生购并、分立和债务重组行为，供 产销情况与上年相当。公司提供的未经审计的2004年度合并会计报表附注的部分内容如下： 固定资产原价项目附注 （金额单位：人民币万元）固定资产年初余颔本年増加颔本年减少颔年末余颔房屋建筑2093026552123564通用设备86121158629708专用设备10008335412113741运输工貝16814605741567土地472472其他设备38915011528合计4209282777S949580累计折旧项目附注累计折旧年初金颔本年増加额本年减少额年末余额房屋建筑3490898314357通用设备863865341694专用设备30801041204101运输工貝992232290934土地1515其他设备115833195合计3540313437811296要求： 假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为主审的注册会计师 在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核的方法，分别指出上述附注内容 中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。2. 答： 上述内容中可能存在两处不合理之处：一是“累计折旧土地”的本年增加数为15万 元，这与国家规定的土地不提折旧的要求相悖；二是“固定资产原价房屋及建筑物”的本 年减少数为 21 万元，小于“累计折旧房屋及建筑物”的本年减少数（31 万元）。而根据 会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提 足折旧，其累计折旧数也应小于相应固定资产原价。审计模拟题 3 参考答案 一、单项选择题1.D2.C3.B 4. A5、 A6、D7.D8.D9.B 10.C11.D12.A13.C14.D15.B二、多选题1.AB2.AC3、 ABD4.ACD5.ABD三、判断题1. X2. V四、简答题3. X4. V5. X6.V7. X8. X9. X1.答：10. V审计报告应具备的基本内容有：标题、收件人、引言段、范围段、管理层对财务报表 的责任段、注册会计师责任段、意见段、签章、事务所的名称,地址及盖章、报告日期 完成审计工作的日期。2.答： 所谓审计程序是指审计人员实施审计工作的先后顺序。审计程序有广义和狭义两种含 义：广义的审计程序是指审计机构和审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程采取的系 统性工作步骤。狭义的审计程序是指审计人员在实施审计的具体工作中所采取的审计方法。财务报表审计过程的实施步骤，包括承接业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、 实施控制测试和实质性程序、完成审计工作和编制审计报告。五、案例分析题1.答： 王学民的话没有道理；主要错在没有分清会计责任与审计责任的关系。会计师事务所的 负责人应这样回答：（1）建立健全内部控制，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整 是被审计单位的会计责任。被审计单位管理当局应当贯彻实施其内部控制，防止发生、及时 发现并纠正错误与舞弊。（2）按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册 会计师的审计责任。注册会计师应当根据独立审计准则的要求，充分考虑审计风险，实施适 当的审计程序，以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。（3）由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师依照独立审计准则 进行审计，并不能保证发现所有的错误或舞弊。（4）注册会计师对会计报表的审计，并非专为发现错误或舞弊。如果委托人要求对可 能存在的错误或舞弊进行专门审计，注册会计师应当考虑自身能力和审计风险，并另行签订 业务约定书。（5）内控只能在一定程度上防止错弊行为的发生，不能完全杜绝；更何况陈某三人勾 结，使内部控制完全失效。2.答： 上述内容中可能存在两处不合理之处：一是“累计折旧土地”的本年增加数为15万 元，这与国家规定的土地不提折旧的要求相悖；二是“固定资产原价房屋及建筑物”的本 年减少数为 21 万元，小于“累计折旧房屋及建筑物”的本年减少数（31 万元）。而根据 会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提 足折旧，其累计折旧数也应小于相应固定资产原价。