注册会计师《审计》考试试题押题卷及答案【68】

注册会计师审计考试试题押题卷及答案答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.关于财务报表审计和财务报表审阅，以下理解中，错误的是（）。A.从检查风险看，财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低B.从可接受的审计风险看，财务报表审计业务可接受的审计风险比财务报表审阅业务可接受的审计风险要高的多C.从所需证据数量看，财务报表审计业务的审计证据比财务报表审阅业务的审阅证据数量多D.从增强财务报表的可信度看，财务报表审计业务比财务报表审阅业务更能够提高财务信息的可信度【正确答案】B2.【真题】下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中,错误的是（）.A.信息技术环境复杂,意味着信息系统也是复杂的B.评估信息系统的复杂度,需要考虑系统生成的交易数量C.评估信息系统的复杂度,需要考虑系统中进行的复杂计算的数量D.对信息系统复杂度的评估,受被审计单位所使用的系统类型的影响【正确答案】A3.关于注册会计师编制审计工作底稿的其他目的，以下事项中不恰当的是（）。A.有助于会计师事务所对审计质量实施检查B.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础C.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录D.有助于项目组计划和执行审计工作【正确答案】B4.在ABC会计师事务所为B公司（上市公司）执行审计业务的同时，W公司也提出委托要求，因此ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所存在下列关系，其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受W公司审计业务的关系是（）。A.使用共同的名字、字号和标识B.定期交流客户资料、收费等信息C.拥有共同的经营战略和质量控制政策D.共同分担开发审计方法的成本【正确答案】D5.下列各项控制活动中，属于预防性控制的是（）。A.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限B.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因C.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目D.财务总监复核月度毛利率的合理性【正确答案】A6.在（）情况下，注册会计师不能与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项。A.治理层全部成员参与管理被审计单位B.治理层部分参与管理被审计单位C.治理层不参与管理被审计单位D.关联方能够施加支配性影响【正确答案】A7.下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是（）。A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况B.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点C.检查存货D.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已纳入【正确答案】B8.注册会计师应当阅读其他信息，以识别其是否与已审计财务报表存在重大不一致。如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对已审计财务报表作出修改，但管理层拒绝作出修改时，注册会计师应当()。A.发表非无保留意见B.发表无保留意见C.发表带强调事项段的无保留意见D.发表带其他事项段的无保留意见【正确答案】A9.【真题】某普通合伙企业合伙人甲死亡,其未成年子女乙.丙是其全部合法继承人.根据合伙企业法律制度的规定,下列表述中,正确的是().A.乙.丙可以继承甲的财产份额,但不能成为合伙人B.乙.丙因继承甲的财产份额自动取得合伙人资格C.经全体合伙人一致同意,乙.丙可以成为有限合伙人D.应解散合伙企业,清算后向乙.丙退还甲的财产份额【正确答案】C10.从财务重大性角度判断，关于D集团的下列组成部分（甲、乙、丙、丁）的描述中，可能属于重要组成部分的情形是（）。A.甲的总资产占D集团的10%B.乙的营业收入占D集团的11%C.丙的现金流量占D集团的13%D.丁的利润总额占D集团的37%【正确答案】D11.注册会计师在对甲公司的应收账款账户实施函证程序，下列各方面中，通常难以获取有效审计证据的是（）。A.应收账款的存在性B.应收账款的可收回性C.应收账款金额的准确性D.应收账款是否归属于甲公司【正确答案】B12.下列关于重要性的含义，错误的是（）。A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响C.对重要性的判断是根据具体环境作出的D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响【正确答案】B13.以下有关函证的表述中恰当的是()。A.函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否B.对于零余额账户无须函证C.对于本期内注销的账户无须函证D.银行存款余额无论大小都必须函证【正确答案】D14.注册会计师发现乙公司有如下对所审计期间2013年的各类交易和事项运用的认定，其中违反收入的截止性认定的是（）。A.将2014年1月的销售收入提前记入2013年12月B.将2013年7月份收入500万漏记C.销售业务合同上列示金额为300万，实际入账1000万D.2013年3月记账凭证上某项业务收入金额为200万，人账金额为500万【正确答案】A15.关于应收账款审计目标，以下各项中，不包括（）。A.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性B.确定应收账款的回收日期C.确定应收账款的存在D.确定应收账款记录的完整性【正确答案】B16.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险【正确答案】C17.【真题】下列有关收入确认的舞弊风险的说法中,错误的是（）.A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性B.对于以营利为目的的被审计单位,收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险C.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标,但预期下一年度的目标较难达到,表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大D.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入,且合同完工进度具有高度估计不确定性,表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大【正确答案】B18.注册会计师在计划审计工作时，下列判断不正确的是（）。A.在计划审计工作时，注册会计师就应当初步确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定B.在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平C.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报D.为合理保证应收账款账户的错报或漏报不超过10000元所收集的审计证据比不超过20000元所收集的证据要少【正确答案】D19.A注册会计师于2014年3月3日下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后确认实有现金数额为1000元。甲公司3月2日账面库存现金余额为2000元3月3日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2014年1月1日至3月2日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2013年12月31日库存现金余额是（）。A.2500元?B.1000元?C.2300元?D.1300元?【正确答案】C20.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（）。A.为降低变异性，减少样本量，应当对抽样总体进行分层B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小C.每个账户被选中的机会相同D.余额为零的账户没有被选中的机会【正确答案】D21.下列有关关键审计事项的表述中不正确的是（）。A.对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域，并可能被识别为特别风险B.从需要重点关注的事项中，确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要属于职业判断问题C.注册会计师在对被审计单位审计中，确定的“最为重要的事项”只有一项D.注册会计师对不同的被审计单位所选取的关键审计事项往往不同【正确答案】C22.在注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的下列措施中，正确的是（）。A.以跟函方式向境外客户实施函证B.以积极的函证方式向小余额客户函证C.将函证的截止日定为12月31日D.要求客户直接向被审计单位回函【正确答案】B23.关于审计计划，下列说法中错误的是()。A.总体审计策略用以确定审计范围时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定B.确定审计程序的性质时间安排和范围是具体审计计划的核心C.计划审计工作是一个持续的不断修正的过程D.总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改【正确答案】D24.下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，正确的是（）。A.我们的审计是按照中国注册会计师法进行的B.我们接受委托对贵公司2012年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计C.经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果D.我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见【正确答案】D25.以下关于注册会计师进行会计分录测试的说法中，错误的是（）。A.在实施会计分录测试时，如果注册会计师需要分析大量的会计分录，可以采用计算机辅助审计技术B.在实施会计分录测试时，如果注册会计师需要分析大量的会计分录，可以采用电子表格（如Excel）C.会计分录测试步骤中，首先需要了解被审计单位的财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，在这个过程中无需测试相关控制运行的有效性D.会计分录测试步骤中，最终要测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果【正确答案】C26.注册会计师在对被审计单位主营业务收入执行审计程序，运用到PPS抽样时，下列说法中不正确的是（）。A.在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会B.在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大C.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用D.确定样本规模无须考虑被审计金额的总体变异性【正确答案】B27.如果审计项目组成员的主要近亲属与审计客户某些人员之间存在商业关系，则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系不包括（）。A.在与审计客户的一般员工共同开办的企业中拥有经济利益B.在与审计客户控股股东共同开办的企业中拥有经济利益C.在与审计客户董事共同开办的企业中拥有经济利益D.在与审计客户高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益【正确答案】A28.【真题】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是()。A.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段B.就采取不同措施的后果征询法律意见C.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通D.在法律法规允许的情况下解除业务约定【正确答案】A29.【真题】关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是()。A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问【正确答案】C30.【真题】甲.乙.丙三人拟设立一有限责任公司.在公司设立过程中,甲在搬运为公司购买的办公家具时,不慎将丁撞伤.根据公司法律制度的规定,下列关于对丁的侵权责任承担的表述中,正确的是().A.若公司未成立,丁仅能请求甲承担该侵权责任B.若公司成立,则由公司自动承受该侵权责任C.若公司未成立,丁应先向甲请求赔偿,不足部分再由乙.丙承担D.无论公司是否成立,该侵权责任应由甲.乙.丙共同承担【正确答案】B31.在信息技术环境下，信息技术的审计范围的主要决定因素是（）。A.业务流程及系统的复杂程度B.注册会计师信息技术的专业程度C.审计业务约定书中的约定D.内部控制的优劣【正确答案】A32.以下关于A注册会计师审计D集团财务报表责任的说法中，错误的是（）。A.A注册会计师及其所在的会计师事务所对D集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任B.如果A注册会计师利用组成部分注册会计师工作后对D集团财务报表发表了不恰当的审计意见，重要组成部分注册会计师可能被追究承担相应的连带责任C.如果基于集团审计目的，组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，则应对其在审计组成部分财务信息中发现的所有问题、得出的结论或形成的意见负责，A注册会计师不对组成部分财务信息审计意见承担任何审计责任D.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论，即使A注册会计师利用了组成部分注册会计师得出的不恰当审计结论，组成部分注册会计师仍然不需要对D集团财务报表审计负责，A注册会计师及其会计师事务所对D集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责【正确答案】B33.下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是（）。A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估人账并计提折旧B.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查C.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产D.审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已作相应的会计处理【正确答案】C34.【真题】下列有关期初余额审计的说法中,正确的是（）.A.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计,或未经审计,注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况B.如果不能针对期初余额获取充分,适当的审计证据,注册会计师应当发表保留意见C.如果按照适用的财务报告编制基础确定的与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,注册会计师应当发表保留意见或否定意见D.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当发表保留意见【正确答案】C35.在签订审计业务约定书时，下列事项不需要包含在业务约定书中的是（）。A.说明审计工作范围B.存货监盘、现金盘点程序执行的具体时间C.首次接受委托，与前任注册会计师沟通D.审计收费的计算基础【正确答案】B36.注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列情形中，对存货跌价准备直接构成影响的是（）。A.受托代管的材料市价严重下跌B.当期购入的存货因意外完全毁损C.为获得银行贷款，已作抵押的存货D.委托其他单位代管的存货市价下跌【正确答案】D37.注册会计师将询证函回函信息与被审计单位财务报表包含的信息比对，发现了不符事项，则以下观点中，错误的是（）。A.注册会计师认为财务报表可能存在错报B.注册会计师应当调查不符事项C.不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷D.注册会计师应要求被审计单位调整相关财务报表项目【正确答案】D38.如果注册会计师识别出管理层以前未识别出的重大关联方交易，则应当立即实施的审计程序是（）。A.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序B.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序C.将相关信息向项目组其他成员通报D.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易【正确答案】C39.下列关于货币资金内部控制的说法中，错误的是（）。A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续D.规定每年末盘点现金一次，编制银行存款余额调节表【正确答案】D40.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师需要与被审计单位沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是（）。A.如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通B.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层C.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通D.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别【正确答案】D41.下列情形中，注册会计师不适合选择较高的百分比（比如75%）来确定实际执行的重要性的是（）。A.连续审计项目，被审计单位以前年度审计调整较少B.被审计单位处于高风险行业C.被审计单位管理层有足够的管理能力D.被审计单位面临较低的业绩压力【正确答案】B42.下列事项若发生在2014年资产负债表日之后，则被审计单位应调整报告年度（2014年）财务报表金额的是（）。A.经批准向社会发行可转换债券B.接到上年被诉侵权的终审判决被责令赔偿C.所持有价证券市价严重下跌D.2015年初售出的商品在2014年财务报表公布日前被退回【正确答案】B43.注册会计师确定函证应收账款的时间时，不正确的是（）。A.审计项目组进驻审计现场后，立即进行函证B.为减少函证回函差异，审计项目组在执行其他审计程序后实施函证C.因被审计单位重大错报风险(固有风险和控制风险)低，可以在财务报表日前实施函证D.在年终对存货实施监盘的同时，对应收账款进行函证【正确答案】B44.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认为合理的理由是（）。A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.甲公司提出大幅度削减审计费用D.甲公司对原来要求的审计业的性质存在误解【正确答案】D45.下列有关注册会计师发现舞弊责任的说法中，错误的是（）。A.注册会计师按照审计准则执行审计业务，应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B.无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，注册会计师都应当复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险C.如果在出具审计报告后发现财务报表存在因舞弊导致的重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则D.注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效【正确答案】C46.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款【正确答案】B47.如果注册会计师证实被审计单位当年一项自建工程项目已交付使用并办妥了固定资产竣工决算手续。注册会计师从获取的审计证据中发现该项资产已经确认的账面原值中含有多笔不恰当的招待费开支项目，此种情况下，注册会计师能够界定固定资产的（）认定存在错报。A.计价和分摊B.完整性C.权利和义务D.存在【正确答案】A48.下列表述中，不正确的是（）。A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动D.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动【正确答案】B49.在对库存现金实施监盘程序时需要提请相关人员参加监盘工作。注册会计师应当提请被审计单位参加库存现金监盘的人员是（）。A.出纳员和应收账款记账员B.出纳员和总会计师C.出纳员和会计主管D.财务总监和内部审计人员【正确答案】C50.【真题】下列有关控制测试目的的说法中，正确的是()。A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.制测试旨在确定控制是否得到执行【正确答案】A51.注册会计师所实施的审计程序的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，与审计程序的性质不相关的是（）。A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息【正确答案】A52.下列与关审计证据的陈述中，正确的是（）。A.勾达到适当性，审计证据必须既要具有说服力又要具有相关性，但是并不需要可靠对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断B.对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断C.收集与账户余额相关审计证据的困难和费用是省略该项测试的正当基础D.客户的会计记录是支持财务报表的充分的审计证据【正确答案】B53.【真题】下列有关审计报告日的说法中,错误的是（）.A.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期B.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期C.在特殊情况下,注册会计师可以出具双重日期的审计报告D.审计报告日应当是注册会计师获取充分,适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期【正确答案】D54.【真题】下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（）。A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目【正确答案】A55.ABC会计师事务所负责审计甲集团公司财务报表，下列组成部分中，最可能不属于重要组成部分的是（）。?A.全资子公司X对甲集团具有财务重大性?B.控股子公司Y存在外汇交易?C.合营公司Z营业收入超过集团营业收入比例20%?D.甲集团公司持有25%股份的联营公司W【正确答案】D56.在审计风险模型中，下列对各种风险的理解中，不恰当的是（）。A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险分为财务报表层次和认定层次C.检查风险与注册会计师实施实质性程序有关D.审计风险是基于满足注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报要求下的可接受的低水平【正确答案】B57.甲注册会计师负责审计A上市公司2013年度财务报表，通过风险评估程序确定将高估资产和收入作为重点审查内容，甲注册会计师应将核实是否发生作为主要目标的项目是（）。A.存货B.营业收入C.应收账款D.固定资产【正确答案】B58.注册会计师在形成审计结论时，使用财务报表整体的重要性的目的是（）。A.评价已识别的错报对财务报表的影响B.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围C.识别和评估重大错报风险D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围【正确答案】A59.注册会计师为了证明以下财务报表项目的相关认定，如果采用函证程序，则获取的审计证据最相关的是（）。A.应付账款的完整性B.应收账款的存在C.固定资产的存在D.营业成本的准确性【正确答案】B60.在设计应收账款和应付账款询证函时，下列说法中，不正确的是（）。A.在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，以应对评估的应收账款被低估的风险B.从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，以应对评估的应付账款被低估的风险C.对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证D.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模【正确答案】C61.下列有关对存货实施抽盘的说法中，错误的是（）。A.获取管理层完成的存货盘点记录的复印件有助于注册会计师日后实施审计程序，以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果B.抽盘时如果发现抽盘差异，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生C.注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率D.抽盘的目的主要是为了获取有关盘点记录存在认定和完整性认定的审计证据【正确答案】C62.如果存货盘点日不是资产负债表日，因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘。下列针对存货监盘特殊情况的做法中，错误的是（）。A.在评估存货内部控制的有效性后，提请被审计单位另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易B.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易C.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制D.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请被审计单位另择日期重新盘点，并进行适当抽盘【正确答案】C63.【真题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据【正确答案】C64.注册会计师应当了解被审计单位对财务业绩的衡量与评价，下列说法中，恰当的是（）。A.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力B.考虑管理层的经营活动目标C.考虑财务报表重大错报金额是多少D.考虑管理层的投资决策【正确答案】A65.在函证过程中，如果被询证者以口头方式回复，下列注册会计师的做法中恰当的是（）。A.注册会计师可以将该口头回复作为可靠的审计证据?B.注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复?C.如果在注册会计师的努力下仍未收到书面回函，注册会计师应视为审计范围受到限制?D.将口头回复记录在审计工作底稿中，作为支持相关认定的充分适当的审计证据?【正确答案】B66.如果注册会计师拟向生产负责人询问固定资产的相关情况，最有可能了解到固定资产的相关事项是（）。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况【正确答案】B67.下列关于抽样风险和非抽样风险的理解中，错误的是（）。A.抽样风险与样本规模呈反方向变动，注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险B.通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平C.抽样风险和非抽样风险均不能量化D.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定进而影响审计风险【正确答案】C68.【真题】下列有关控制测试目的的说法中，正确的是()。A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行【正确答案】A69.下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划B.存货监盘程序是证实存货存在、完整以及权利和义务认定的有效审计程序C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定检查存货的范围D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算【正确答案】C70.注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，下列与A公司固定资产相关的审计程序中，难以证明固定资产所有权的是（）。A.检查本期外购办公设备的卖方发票B.检查所有建筑物的产权证明文件C.检查融资租入生产设备的租赁合同D.检查所有运输车辆的维护保养记录【正确答案】D71.下列各项中，有关注册会计师接受业务委托的说法错误的是（）。A.如果注册会计师发现潜在客户正面临财务困难，则可以认为接受或保持客户的风险非常高，甚至不可接受业务委托B.一旦接受业务委托，注册会计师就应当与客户就审计约定条款达成一致意见C.对于连续审计业务，注册会计师应当继续利用以前年度审计业务约定条款D.会计师事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险【正确答案】C72.【真题】甲公司财务人员每月与前35名主要客户对账，如有差异进行调查。A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（）。A.每月1次B.每周1次C.每日1次D.每日数次【正确答案】D73.下列有关鉴证业务证据的说法中，不正确的是()。A.针对一个期间的鉴证对象信息获取充分适当的证据，通常要比针对一个时点的鉴证对象信息获取充分适当的证据更困难B.针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过程是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论C.证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境D.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度【正确答案】C74.在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为3.0，则注册会计师确定的样本规模是（）。A.65B.90C.128D.322【正确答案】B75.ABC会计师事务所委派A注册会计师审计乙公司2014年度财务报表，遇到审计沟通的问题，下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的是（）。A.沟通可以采用口头和书面等方式进行B.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密C.在前后任注册会计师的沟通过程中，前任注册会计师负有主动沟通的义务D.无论是前任还是后任注册会计师，都应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹【正确答案】C76.关于重大非常规交易，下列说法中错误的是（）。A.重大非常规交易，为被审计单位的舞弊行为提供了动机?B.重大非常规交易通常很少受到日常控制的约束?C.重大非常规交易通常导致特别风险?D.如果某项重大非常规交易涉及关联方，注册会计师需要考虑被审计单位是否已对关联方关系及其交易进行了恰当汇总和列报?【正确答案】A77.主审注册会计师在考虑利用其他注册会计师工作时，首先要考虑的因素是（）。A.其他注册会计师拥有的资格证书B.其他注册会计师是否独立于所审计的组成部分以及主审注册会计师所审计的单位C.其他注册会计师遵守会计、审计等有关规定和编制报告的要求D.其他注册会计师所在会计师事务所的质量控制系统【正确答案】B78.【真题】注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额C.基准的相对波动性D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目【正确答案】B79.甲公司在采购与付款循环中实施的下列各种控制措施，与负债“完整性”认定关系最为密切的控制措施是（）。A.会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性?B.定期核对编制记账凭证的日期与应付凭单副联的日期?C.由独立检查人员核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表的一致性?D.独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性?【正确答案】C80.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的是（）。A.对被审计单位内部控制是否不存在重大缺陷提供合理保证B.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通【正确答案】A81.【真题】下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷【正确答案】B82.在信息技术环境下，下列有关人工控制与自动控制的说法中，错误的是（）。A.如果被审计单位采用高度自动化的信息系统处理业务，则意味着不需要人工控制B.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度C.被审计单位的手工及自动控制的组合方式，取决于被审计单位信息技术的特点及复杂程度D.传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代【正确答案】A83.下列关于项目质量控制复核对象的说法中，正确的是（）。A.要对所有上市实体财务报表审计、审阅业务实施项目质量控制复核B.要对所有公众利益实体财务报表审计业务实施项目质量控制复核C.会计师事务所应对除上市实体财务报表审计之外的其他业务明确标准，并对符合标准的业务实施项目质量控制复核D.除公众利益实体的财务报表审计外，其他实体的审计业务均不需要进行复核【正确答案】C84.【真题】注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是()。A.被审计单位所处的生命周期阶段B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.基准的相对波动性D.基准的重大错报风险【正确答案】D85.下列选项中不属于针对采购发票可能未被记录于正确的会计期间的内部控制或控制测试的是()。A.由计算机将供应商发票上的单价与订购单上的单价进行比对，如有差异应生成例外报告B.由计算机将记录采购的日期和采购入库通知单上的日期进行比对，如果这些日期归属不同的会计期间，应生成例外报告的打印文件C.询问和检查例外报告的打印文件并重新执行截止程序D.有会计人员输入必要的分录，确保对计入当期的负债的核算是恰当的【正确答案】A86.【真题】下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（）。A.应对管理层凌驾于控制之上的控制B.信息技术一般控制C.信息技术应用控制D.对期末财务报告流程的控制【正确答案】C87.注册会计师实施下列审计程序时，通常耗费时间最少的是（）。A.监盘B.控制测试C.重新计算D.函证【正确答案】B88.下列有关审计项目组内部讨论的说法中，错误的是（）。A.项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息B.项目组的全体成员必须参加项目组的讨论C.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D.项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论，应当形成审计工作底稿【正确答案】B89.对甲公司营业收人的发生认定进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.甲公司与购货方签订的合同B.注册会计师向购货方函证的回函C.甲公司产品销售的出库凭证D.甲公司管理层提供的声明书【正确答案】B90.关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是（）。A.风险评估程序阶段，分析程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表重大错报风险B.如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，则可采用实质性分析程序C.在实施控制测试时，分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效D.在审计结束时，分析程序能够对财务报表进行总体复核【正确答案】C91.下列各事项中，不属于违反完整性认定的是（）。A.甲公司12月5日采购原材料时，已收到材料，但发票账单一直未收到，甲公司至12月31日尚未进行账务处理B.乙公司赊销一批产品给A公司，但由于财务人员请假，至12月31日尚未登记收入明细账C.丙公司2016年12月29日从银行提取现金1万元，但截止12月31日尚未登记银行存款明细账（已登记现金日记账）D.丁公司2016年12月份发生销售商品退回，12月15日收到退回商品，由于盘点入库人员离职，截止12月31日尚未入账【正确答案】C92.下列有关实施实质性程序的结果对控制测试影响的表述中，错误的是（）。A.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑C.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则注册会计师可以得出控制运行无效的结论D.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的【正确答案】C93.下列有关对审计工作底稿复核的说法中，正确的是（）。A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间B.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责C.项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程D.项目组内部复核时要求不同人员交叉复核，并且做到客观、公正【正确答案】B94.注册会计师计划测试被审计单位2014年利润表中营业收入项目是否真实。被审计单位以下与收入确认相关的交易处理中，不恰当的是（）。A.注册会计师发现，被审计单位在2014年12月29日以每件500元（不含增值税）的价格向乙公司交付了1000件产品。双方约定，在乙公司付清货款前，尽管被审计单位不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权，截止2014年末，被审计单位收取了乙公司支付的1000件产品的货款，确认了营业收入500000元B.被审计单位拟在2014年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，被审计单位仍于2014年末交付产品，但在2014年未确认相应的营业收入C.被审计单位于2014年向丙公司转让了一项软件的使用权，使用费为500000元，被审计单位提供后续服务。合同约定，丙公司在2014年和2015年各支付250000元。被审计单位于2014年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入D.被审计单位于2014年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求被审计单位采取减价等补偿措施或者全部予以退货，被审计单位以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，被审计单位于2014年确认了相应营业收入【正确答案】D95.会计师事务所审计项目组成员A从审计客户甲公司中购买了甲公司自产的商品，则以下有关说法中不正确的是（）。A.如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响B.如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响C.如果对对立性产生了不利影响，可以采取取消交易或降低交易规模或将A调离审计项目组的方式消除不利影响或将其降低至可接受的水平D.如果对独立性产生了不利影响，会计师事务所应解除业务约定【正确答案】D96.以下对审计档案的表述中，不恰当的是（）。A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案D.永久性档案需要永久保存，当期档案自审计报告日起至少保存10年【正确答案】D97.【真题】在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无须包括在审计工作底稿中的是()。A.有关例外情况的记录B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿【正确答案】D98.注册会计师对应收账款函证发送、回收的处理中，正确的是（）。A.上期函证发现较多的错报，实施了较多的其他的实质性程序，本期拟安排在期中后期函。证，以便在期末安排更多的其他实质性程序B.本期函证发现舞弊，注册会计师根据样本的错报金额，估算应收账款总额中可能出现的累计差错C.对于收到的传真件回函，注册会计师与对方取得了电话联系确认了回函信息，并在工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位等信息D.注册会计师向境外客户电子邮件的询证函并收到电子邮件的回复，注册会计师将电子邮件打印后归入审计工作底稿，未追加其他审计程序【正确答案】C99.【真题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无须考虑期中测试的结果C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据【正确答案】C100.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，在2014年2月20日发现乙公司于2013年11月10日对甲公司提起的诉讼案件已经于2014年1月15日结案，审计报告日是2014年2月25日，审计报告批准报出日是2014年3月5日。则下列相关表述中不正确的是（）。A.该事项属于第一时段的期后事项B.注册会计师负有主动识别的责任C.注册会计师应在接近财务报表日专门实施审计程序识别该事项D.越接近审计报告日，注册会计师遗漏该事项的可能性也就越小【正确答案】C二.多选题(共70题)1.下列各事项均发生于财务报表日后至已审财务报表对外公布日期间，其中属于财务报表日后调整事项的有（）。A.已证实某项资产在财务报表日发生了减值B.已确认的报告年度销售的货物被退回C.外汇汇率发生较大