会计()第15章--非货币性资产交换-课后作业(下载版)

第十五章 非货币性资产互换一、单选题1.下列各项中不属于非货币性资产的是（）。A.长期股权投资B.投资性房地产C.无形资产D.准备持至到期的债券投资2.下列项目中，属于非货币性资产互换的是（）。A.以公允价值为50万元的应收账款换取公允价值为45万元的土地使用权，同步收取补价5万元B.以公允价值为200万元的投资性房地产换入一栋公允价值为200万元的厂房C.以公允价值为30万元的原材料换取一项商标权，同步支付补价12万元D.以公允价值为80万元的持有至到期投资换取一项交易性金融资产3.下列项目中，属于非货币性资产互换的是（）。 A.以一项账面价值为180万元的土地使用权换入一项公允价值为220万元的长期股权投资，并收到补价20万元 B.以一项公允价值为500万元的固定资产换入一项准备持有至到期的债券投资，并收到补价100万元 C.以一批公允价值为500万元（含税价）的存货换入一项无形资产，并收到补价150万元 D.以一项公允价值为300万元的投资性房地产换入一项账面价值为200万元的固定资产，并收到补价75万元 4.A公司以其用于经营出租的一幢公寓楼，与B公司同样用于经营出租的一幢公寓楼进行互换，两幢公寓楼的租期、每期租金，及租金总额均相等。其中A公司用于互换的公寓楼是租给一家财务信用状况比较良好的公司用作职工宿舍，B公司用于互换的公寓楼是租给散户使用。则下列有关商业实质的判断，对的的是（）。A.两幢公寓楼用途相似，该项互换不具有商业实质B.两幢公寓楼租期、每期租金均相似，即租金总额相似，该项互换不具有商业实质C.A公司用于互换的公寓楼相比较B公司用于互换的公寓楼风险要小得多，该项互换具有商业实质D.无法判断其与否具有商业实质5.下列有关换入资产成本的说法中，对的的是（）。A.在公允价值模式下，不波及补价时，换入资产的成本应以换出资产账面价值加有关税费拟定B.在公允价值模式下，波及补价时，收到补价方换入资产的成本应以换出资产的公允价值加上收到的补价，加上应支付的有关税费拟定C.在账面价值模式下，波及补价时，收到补价方换入资产的成本应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的有关税费拟定D.在账面价值模式下，不波及补价时，换入资产成本以换入资产账面价值加有关税费拟定6.M公司以一项采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产与N公司的一栋自用办公楼进行互换。资产置换日，M公司该项投资性房地产的账面价值为1100万元（成本为900万元，公允价值变动为200万元），公允价值为1300万元，公允价值等于计税价格。M公司收到N公司支付的银行存款50万元。假定该非货币性资产互换具有商业实质，合用的营业税税率为5%，合用的所得税税率为25%，则M公司换出该投资性房地产影响净利润的金额为（）万元。A.101.25 B.150 C.251.25 D.3007.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，合用的增值税税率均为17%，且双方不存在任何关联方关系。3月，甲公司以其持有的一批库存商品互换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。互换日，甲公司库存商品的公允价值为200万元，成本为230万元，已计提存货跌价准备40万元，增值税税额为34万元。乙公司用于互换的办公设备的账面余额为180万元，在互换日的公允价值为210万元，增值税税额为35.7万元。甲公司向乙公司支付补价11.7万元，甲公司为获得该设备支付运杂费2万元，则甲公司换入办公设备的入账价值是()万元。A.210 B.212 C.245.7 D.247.78.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，合用的增值税税率均为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。1月5日，甲公司以一项交易性金融资产互换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司的交易性金融资产系10月1日购入，获得时成本为150万元，至12月31日合计确认公允价值变动收益的金额为40万元，互换日的公允价值为200万元。甲公司另向乙公司支付银行存款34万元。乙公司用于互换的全新的办公设备的账面余额为200万元，互换日的公允价值为200万元。假定该项交易具有商业实质，不考虑其她因素的影响，下列各项有关甲公司的会计解决中，不对的的是（）。A.换入办公设备的入账价值为200万元B.换入办公设备的入账价值为234万元C.1月5日换出交易性金融资产应确认的投资收益金额为50万元D.该非货币性资产互换对甲公司利润总额的影响金额为10万元9.新华公司和西颐公司均为增值税一般纳税人，合用的增值税税率均为17%。1月20日，新华公司以一台管理用设备换入西颐公司的一项专利权。互换日，新华公司换出设备的账面原价为800万元，已计提折旧240万元，已计提减值准备50万元，公允价值为520万元，换出该设备应缴纳的增值税税额为88.4万元，新华公司另向西颐公司支付补价20万元。假定该交易具有商业实质，不考虑营改增等其她因素的影响，新华公司该项非货币性资产互换对当期损益的影响金额为（）万元。A.10 B.30 C.98.4 D.108.410.甲、乙公司为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%。甲公司用账面价值为165万元，公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元，已计提折旧100万元，公允价值128万元的办公楼与乙公司账面价值为240万元，公允价值（等于计税价格）为300万元的一批库存商品进行互换。乙公司收到甲公司支付的银行存款31万元，同步为换入资产支付有关费用10万元。假定该非货币性资产互换具有商业实质，换入资产均不变化原用途。不考虑其她因素，乙公司获得的长期股权投资和办公楼的入账价值分别为（）万元。A.192和128 B.198和132C.150和140 D.148.5和121.5二、多选题1.下列各项中，属于非货币性资产的有（）。A.预付账款B.应收票据C.可供发售金融资产（权益性投资）D.长期股权投资2.下列项目中，不属于非货币性资产互换的有（）。A.以公允价值100万元的应收账款换取公允价值为88万元的电子设备，同步收到12万元的补价B.以公允价值3000万元的专利技术换入一栋公允价值为4500万元的厂房，同步支付1500万元的补价C.以公允价值100万元的原材料换取一项商标权，同步支付补价10万元D.以公允价值为150万元的持有至到期投资换取一项长期股权投资3.下列有关非货币性资产互换的表述中，对的的有（）。A.只要非货币性资产互换具有商业实质，就应当以公允价值模式进行计量B.若换入资产的将来钞票流量在风险、时间和金额方面与换出资产明显不同，则该非货币性资产互换具有商业实质C.在拟定非货币性资产互换与否具有商业实质时，公司应当关注交易各方之间与否存在关联方关系，关联方关系的存在也许导致发生的非货币性资产互换不具有商业实质D.换出资产的将来钞票流量在风险、时间、金额方面与换入资产相似时，则该互换具有商业实质4.下列各项中，可以表白非货币性资产互换具有商业实质的有（）。A.换入资产的将来钞票流量在风险、金额方面与换出资产相似，时间不同B.换入资产的将来钞票流量在风险、时间和金额方面与换出资产相似C.换入资产与换出资产的估计将来钞票流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比具有重要性D.交易各方存在关联方关系 5.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%。3月，甲公司以其持有的一批库存商品互换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。甲公司在互换日用于互换的库存商品的公允价值为220万元（不含增值税），成本为230万元，已计提存货跌价准备40万元；乙公司用于互换的办公设备的账面余额为180万元，在互换日的公允价值为200万元（不含增值税）。乙公司另向甲公司支付补价23.4万元，甲公司另支付换入办公设备的运杂费和保险费2万元。假定该互换具有商业实质，不考虑其她因素的影响，甲公司的有关会计解决中，对的的有（）。A.甲公司换入固定资产的入账价值为202万元B.甲公司换出库存商品应结转的主营业务成本金额为230万元C.甲公司应确认营业外收入23.4万元D.该项非货币性资产互换对甲公司当期营业利润的影响金额为30万元6.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，合用的增值税税率均为17%。9月20日，甲公司与乙公司签订一项资产互换合同。合同商定，甲公司以一项可供发售金融资产换入乙公司的一批存货。资产互换日，甲公司换出可供发售金融资产的账面价值为600万元（成本500万元，公允价值变动100万元），公允价值为800万元；乙公司换出存货的账面价值为600万元，公允价值为800万元（不含增值税），甲公司另支付补价136万元，互换后，资产的用途不变。此外，甲公司在将该批存货运往公司的过程，另支付运杂费合计10万元。假定该项非货币性资产互换具有商业实质。不考虑其她因素的影响，甲公司与乙公司的有关会计解决中，对的的有（）。A.甲公司换入存货的入账价值为800万元B.甲公司换出可供发售金融资产应确认投资收益的金额为300万元C.乙公司换入的可供发售金融资产的入账价值为800万元D.乙公司换出存货应确认主营业务收入936万元7.甲公司以一栋办公楼与乙公司一项交易性金融资产进行互换。甲公司办公楼的原价为万元，已计提折旧400万元，已计提减值准备200万元，互换日公允价值为1200万元；乙公司交易性金融资产在互换日的账面价值为800万元（其中成本为600万元，公允价值变动收益为200万元），公允价值为1000万元。甲公司另收到乙公司200万元的补价。假定该项互换具有商业实质，双方均不变化有关资产的用途。不考虑其她因素，甲公司的下列解决中，对的的有（）。A.换入交易性金融资产的入账价值为1200万元B.换入交易性金融资产的入账价值为1000万元C.互换日应确认资产减值损失200万元D.互换日影响利润总额的金额为-200万元8.（1）8月，甲公司以一台生产经营用设备换入乙公司的一项投资性房地产，该互换具有商业实质。甲公司换出设备的原价为200万元，已使用1.5年，已计提折旧50万元，已计提减值准备20万元，公允价值为160万元。乙公司换出的投资性房地产采用公允价值模式计量，账面余额为140万元，其中成本为100万元，公允价值变动(借方)为40万元，公允价值为170万元。乙公司另向甲公司支付银行存款17.2万元。甲公司为获得上述房地产，用银行存款另支付契税、手续费等合计4万元。甲公司换入该项房地产当天将其对外出租，作为投资性房地产核算。乙公司因换出投资性房地产应交营业税9万元，乙公司将换入设备作为固定资产核算。（2）同年10月，甲公司将一项账面价值为110万元的持有至到期投资与乙公司一项公允价值为100万元的土地使用权相互换，未发生其她款项的收付。根据上述资料，下列有关甲公司的会计解决，说法对的的有()。A.换入投资性房地产的成本为142.8万元B.支付的契税、手续费等应计入当期损益C.换入投资性房地产的成本为174万元D.换出设备的处置利得为30万元E.换出持有至到期投资应确认投资收益-10万元三、综合题M公司和N公司均为增值税一般纳税人，合用的增值税税率均为17%。4月15日M公司决定以其生产的一件库存商品和持有的一项交易性金融资产与N公司持有的一项对丙公司的长期股权投资和一台机器设备进行互换。M公司库存商品的账面成本为220万元，已计提存货跌价准备20万元，互换日公允价值为250万元（与计税价格相等）；交易性金融资产的账面余额为560万元（其中：成本为500万元，公允价值变动为60万元），互换日公允价值为600万元。N公司持有的对丙公司的长期股权投资占丙公司有表决权股份的30%，其账面余额为530万元（其中成本为480万元，损益调节为30万元，其她综合收益为20万元），互换日公允价值为580万元；机器设备的账面原值为260万元，已计提折旧26万元，互换日公允价值230万元，此外N公司向M公司支付补价43.4万元，其中涉及由于换出资产和换入资产的公允价值不同而支付的补价40万元，以及换入资产的进项税额与换出资产销项税额的差额3.4万元。N公司为换入的金融资产另支付有关费用2万元。N公司将换入的M公司生产的商品作为生产用固定资产核算，双方其她的换入资产均不变化其本来的用途。假设该非货币性资产互换具有商业实质，N公司持有的对丙公司的长期股权投资期间确认的其她综合收益是因被投资方可供发售金融资产公允价值变动形成。规定：（1）计算M公司换入各项资产的成本，并编制M公司有关的会计分录。（2）计算N公司换入各项资产的成本，并编制N公司有关的会计分录。（答案中的金额单位以万元表达，计算成果保存两位小数）参照答案及解析一、单选题1. 【答案】D【解析】非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为公司带来的经济利益不固定或不可拟定，涉及存货(如原材料、库存商品等)、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。选项D，准备持有至到期的债券投资属于货币性资产。2. 【答案】B【解析】非货币性资产互换一般不波及货币性资产或只波及少量货币性资产及补价，应收账款和持有至到期投资属于货币性资产，选项A和D属于货币性资产交易； 12/（30+12）=28.57%，不小于25%，选项C不属于非货币性资产互换。3. 【答案】A【解析】选项A，20/（220+20）100%=8.33%25%，属于非货币性资产互换；选项B,准备持有至到期的债券投资属于货币性资产，不属于非货币性资产互换；选项C，150/500100%=30%25%，不属于非货币性资产互换；选项D，75/300100%=25%，不属于非货币性资产互换。4. 【答案】C【解析】两幢公寓楼将来钞票流量的总额、时间相似，风险不同，两者的互换具有商业实质。5. 【答案】C【解析】在公允价值模式下，不波及补价时，换入资产成本以换出资产公允价值加上有关税费拟定，选项A不对的；在公允价值模式下，波及补价时，收到补价方换入资产的成本以换出资产公允价值减去收到的补价，再加上有关税费拟定，选项B不对的；在账面价值模式下，不波及补价时，换入资产成本以换出资产账面价值加上有关税费拟定，选项D不对的。6.【答案】A【解析】M公司换出该投资性房地产影响净利润的金额=（1300-1100-13005%）（1-25%）=101.25（万元），选项A对的。7.【答案】B【解析】甲公司换入办公设备的入账价值=换出资产公允价值+换出资产增值税销项税额+支付的补价-换入资产可抵扣的增值税进项税额+为换入资产支付的运杂费=200+34+11.7-35.7+2=212（万元）【或，换入资产的入账价值=210+2=212（万元）】，选项B对的。8. 【答案】B【解析】换入办公设备的入账价值=200+34-20017%=200（万元），选项A对的，选项B不对的；1月5日换出交易性金融资产应确认的投资收益金额=200-150=50（万元），选项C对的；该非货币性资产互换对甲公司利润总额的影响金额=200-（150+40）=10（万元），选项D对的。9.【答案】A【解析】新华公司该项非货币性资产互换对当期损益的影响金额=520-（800-240-50）=10（万元）。10.【答案】B【解析】乙公司换入资产入账价值总额=300+51+10-31=330（万元），长期股权投资公允价值所占比例=192/（192+128）100%=60%；办公楼公允价值所占比例=128/（192+128）100%=40%；则换入长期股权投资的入账价值=33060%=198（万元），换入办公楼的入账价值=33040%=132（万元）。二、多选题1. 【答案】ACD【解析】货币性资产，是指持有的货币资金及将以固定或可拟定金额收取的资产，涉及钞票、银行存款、应收账款和应收票据，以及准备持有至到期的债券投资等。货币性资产以外的资产属于非货币性资产，选项A、C和D均属于非货币性资产。2. 【答案】ABD【解析】选项A，应收账款为货币性资产，不属于非货币性资产互换；选项B，1500/（3000+1500）=33.33%，不小于25%，不属于非货币性资产互换；选项C，10/（100+10）=9.09%，不不小于25%，属于非货币性资产互换；选项D，准备持有至到期的债券投资为货币性资产，不属于非货币性资产互换。3. 【答案】BC【解析】非货币性资产互换同步满足下列条件的，应当以换出资产的公允价值和应支付的有关税费作为换入资产的成本，换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益：（1）该项互换具有商业实质；（2）换入资产或换出资产的公允价值可以可靠地计量，选项A错误；若换出资产的将来钞票流量在风险、时间和金额方面与换入资产相似，则该互换不具有商业实质，选项D错误。4. 【答案】AC【解析】满足下列条件之一的非货币性资产互换具有商业实质：（1）换入资产的将来钞票流量在风险、时间和金额方面与换出资产明显不同；（2）换入资产与换出资产的估计将来钞票流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。选项A和C对的，选项B错误；此外关联方关系的存在也许导致发生的非货币性资产互换不具有商业实质，选项D错误。5. 【答案】AD【解析】换入固定资产的入账价值=220+22017%-20017%-23.4+2=202（万元），选项A对的；应结转的主营业务成本金额=230-40=190（万元），选项B错误；甲公司不应确认营业外收入，选项C错误；该项非货币性资产互换对甲公司当期营业利润的影响金额=220-（230-40）=30（万元），选项D对的。6. 【答案】BC【解析】甲公司换入存货的入账价值=800+136+10-136=810（万元），选项A错误；甲公司换出可供发售金融资产应确认的投资收益=800-（500+100）+100=300（万元），选项B对的；乙公司换入可供发售金融资产的入账价值=800（1+17%）-136=800（万元），选项C对的；乙公司应确认的主营业务收入金额为800万元，选项D错误。7. 【答案】BD【解析】换入交易性金融资产的入账价值=1200-200=1000（万元），选项A错误，选项B对的；甲公司换出办公楼应作为处置解决，应确认营业外支出金额=（-400-200）-1200=200（万元），选项C错误；互换日影响利润总额的金额即处置办公楼对损益的影响金额-200万元，选项D对的。8. 【答案】CDE【解析】换入投资性房地产的成本=160+16017%-17.2+4=174（万元），选项A错误，选项C对的；为换入房地产支付的契税、手续费等应计入换入房地产成本，选项B对的；换出设备的处置利得=160-(200-50-20)=30(万元)，选项D对的；资料(2)不属于非货币性资产互换，甲公司换出的持有至到期投资按账面价值110万元结转，换入土地使用权的入账价值为100万元，借方差额作为持有至到期投资的处置损失，记入“投资收益”科目，选项E对的。三、综合题【答案】（1）M公司收到的补价占换出资产公允价值的比例=40/（250+600）100%=4.71%不不小于25%，该互换属于非货币性资产互换。换出库存商品的增值税销项税额=25017%=42.5（万元）换入设备的增值税进项税额=23017%=39.1（万元）M公司换入资产成本总额=250+600-40=810（万元）换入长期股权投资的成本=810580/（580+230）=580（万元）换入机器设备的成本=810230/（580+230）=230（万元）M公司的会计分录：借：长期股权投资投资成本 580固定资产 230应交税费应交增值税（进项税额）39.1银行存款43.4贷：主营业务收入 250应交税费应交增值税（销项税额）42.5交易性金融资产成本 500公允价值变动60投资收益40借：公允价值变动损益60贷：投资收益60借：主营业务成本 200存货跌价准备20贷：库存商品 220（2）N公司换入固定资产的增值税进项税额=25017%=42.5（万元）换出机器设备的销项税额=23017%=39.1（万元）N公司换入资产的成本总额=580+230+40=850（万元）换入交易性金融资产的成本=850250/（250+600）=250（万元）换入固定资产的成本=850600/（250+600）=600（万元）N公司的会计分录：借：固定资产清理234（260-26）合计折旧26贷：固定资产 260借：固定资产 250应交税费应交增值税（进项税额）42.5交易性金融资产成本 600营业外支出处置非流动资产损失 4投资收益 2贷：长期股权投资成本 480损益调节30其她综合收益20固定资产清理 234应交税费应交增值税（销项税额）39.1银行存款 45.4（43.4+2）投资收益50借：其她综合收益20贷：投资收益20