高职考复习-财务会计(应收及预付款项)

公司财务会计应收及预付款项【考纲规定】1. 掌握应收账款的核算。 （1）采用总价法计算钞票折扣的核算。 （2）按应收账款余额比例法计提坏账准备的核算。 2. 掌握应收票据的核算。 3. 掌握预付账款的核算。 4. 掌握其她应收款的核算。【要点归纳】一、应收账款1、销售，款未收/已办妥托罢手续/附钞票折扣条件 借：应收账款公司 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销)库存钞票/银（代垫运杂费）2、收到货款 a.若全额收回， b.若提供钞票折扣， 借：银行存款 借：银行存款 （差额）贷：应收账款公司 财务费用 （收入*折扣率）贷：应收账款公司3、坏账准备（应收账款余额比例法）（1）平时： 发生坏账 借：坏账准备 贷：应收账款公司坏账收回 (两笔分录) 借：应收账款公司 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款公司 或 (一笔分录) 借：银行存款 贷：坏账准备（2）年末：当期应计提的坏账准备 = 当期按应收款项计算应提坏账准备金额-(或+)“坏账准备”贷方(或借方)余额年末“坏账准备”应有贷方余额 = 当期按应收款项计算应提坏账准备金额= 应收款项年末余额计提比例年应提坏账准备 = 该年末“坏账准备”应有贷方余额-“坏账准备”年初贷方余额-（+）“坏账准备”本年贷（借）方发生额= 该年末“坏账准备”应有贷方余额-【“坏账准备”年初贷方余额+（-）“坏账准备”年初贷（借）方发生额】= 该年末“坏账准备”应有贷方余额-(或+)“坏账准备”之前贷方(或借方)余额 正数，即提取或补提： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 负数，即冲减： 借：坏账准备 贷：资产减值损失二、应收票据：收到商业汇票（商业/银行承兑汇票）1、因公司销售商品、提供劳务等收到商业汇票 借：应收票据公司 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)2、因债务人抵偿前欠货款 借：应收票据公司 贷：应收账款公司 3、票据到期 a.若对方付款， b.若对方无力付款， 借：银行存款 借：应收账款公司 贷：应收票据公司 贷：应收票据公司4、票据贴现（不带息票据）贴现期：贴现日到期日，算头不算尾，按日/月计贴现利息=票面金额年贴现率贴现日数/360（月/12）贴钞票额=票面金额-贴现利息贴现时， 借：银行存款 （贴钞票额） 财务费用 （贴现利息） 贷：应收票据公司 已贴现票据到期，对方无力付款（银行退还票据）， 借：应收账款公司 贷：银行存款（公司还款）短期借款（转作贷款）三、预付账款1、预付货款时， 借：预付账款公司 贷：银行存款/其她货币资金2、收到货品时， 借：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款公司3、结清款项时 a.若补付余款， b.若收回余款，借：预付账款公司 借：银行存款 贷：银行存款 贷：预付账款公司四、其她应收款：应收的多种赔款、罚款；备用金；存出保证金，如租入包装物支付的押金；应收的出租包装物租金；应向职工收取的多种垫付款项等。 1、备用金（1）定额备用金制 设立/拨付备用金 借：其她应收款 贷：库存钞票/银行存款报销 借：管理费用等 贷：库存钞票收回备用金 借：库存钞票 贷：其她应收款（2）一次报销制 预借差旅费 借：其她应收款 贷：库存钞票/银行存款报销差旅费 借：管理费用等 （报销费）（借或贷）：库存钞票 贷：其她应收款 （预借款）2、支付押金、代职工垫付水电费等 借：其她应收款 贷：库存钞票/银行存款 收回押金、发放工资时扣回代垫款 借：库存钞票/银行存款/应付职工薪酬 贷：其她应收款【历年考题】1、公司坏账损失的核算采用备抵法，并按应收账款余额的5估计坏账损失。该公司第一年年末的应收账款余额为1 000 000元；次年，公司确认并转销的坏账损失为15 000元，年末应收账款的余额为12 000 000元；第三年，公司收回了上年度确认并转销的坏账损失10 000元，年末应收账款的余额为1 500 000元。规定：根据上述资料计算各年应提取的坏账准备并编制有关的会计分录。01公司销售甲产品一批给D公司，货已发出，货款30 000元，增值税额为5 100元，按合同规定90天后付款，D公司交给公司一张90天到期的商业承兑无息汇票，面额35 100元，公司45天后持此票据到银行贴现，年贴现率12% 。（5分）01公司因急需资金，于5月8日持一张面额为10 000元的无息商业承兑汇票（承兑人为新民公司）向银行申请贴现，该汇票出票日为3月20日，期限为3个月，月贴现率为0.9%。计算贴现利息并作票据贴现的分录。021、（）销售A产品给永星公司，货款120 000元，增值税20 400元。付款条件为3/10，1/20，n/30。永星公司于第9天付款，存入银行。（4分）2、（）公司的“坏账准备”账户年初贷方余额为3 000元。本年度发生坏账损失2 500元。后来又收回上年已作坏账损失核的应收账款1 500元。年末，应收账款余额为1 000 000元，坏账准备提取比例为4%。（8分）3、（）公司末应收账款余额3 000万元，通过测算，公司采用余额比例法按20%的比例计提坏账准备（此前“坏账准备”账户余额为0）。5月拟定有一笔应收账款20万元无法收回。末应收账款余额为2 000万元，本年坏账准备的计提措施和计提比例未变。（6分）4、（）公司4月10日销售商品给M公司，售价50 000元，增值税8 500元，获得一张面值为58 500元，期限为5个月的不带息商业承兑汇票；公司持有3个月后向兴业银行申请贴现，银行批准受理，年贴现率为6%，票据到期时出票人无力付款，银行将票据退还给公司，银行从公司扣款30 000元，差额转为短期借款。（6分）5、（）某公司11月末应收账款余额为500万元，坏账准备账户贷方余额为50万元。12月销售给A公司甲商品一批，价款30万元，增值税5.1万元，通过银行收到25.1万元货款，其他款项暂欠。12月一笔应收账款40万元被确认无法收回，做坏账解决。末公司按10%的比例计提坏账准备金。（6分）6、（）某公司采用应收账款余额比例法于每年末计提应收账款坏账准备。计提比例为1%。初“坏账准备”账户贷方余额10 000元，3月发生30 000元的坏账损失，5月收回往年已作坏账解决的款项50 000元，年末应收账款余额为2 000 000元。规定编制发生坏账、收回已核销坏账、年末计提坏账准备的会计分录。（6分）7、（）某公司3月1日销售A公司商品一批，价款20 000元，增值税款3 400元，合计23 400元。A公司开出为期3个月，金额为23 400元的商业汇票一张抵付货款。4月1日，公司将持有的商业汇票向银行办理贴现，银行年贴现率9%，贴现所得款项存入银行。6月1日，票据到期，A公司未能支付票据款项，该公司银行存款也无力支付。规定：编制公司销售、票据贴现和票据到期时的会计解决。（8分）8、（改）江南公司坏账准备的计提采用应收账款余额比例法，拟定的坏账提取比例为5。有关资料及发生有关业务如下：（1）末，“应收账款”账户余额1 000 000元，已知初“坏账准备”账户贷方余额为3 000元。（2）5月，发生坏账3 000元。末，“应收账款”账户余额为3 000 000元。（3）5月8日，接到银行告知，5月已冲销的坏账3 000元又收回并存入银行。末，“应收账款”余额1 500 000元。（10分）9、（）某公司为增值税一般纳税公司，合用的增值税率为l7。9月5日以委托收款结算方式销售A产品200件，该批产品报价为200 000元，商业折扣为l0%，应收货款的钞票折扣条件为“21 0，120，N30”，产品已经发出，并以银行存款代垫运费1 000元；9月14日，公司收到A产品的所有货税款及代垫运费款。规定：编制销售实现、收到款项的会计分录。(8分)10、（）8月5日，某公司销售给乙公司A产品一批，开具的增值税专用发票上注明产品价款为200 000元，增值税额为34 000元。产品已经发出，款项尚未收到。8月20日，由于部分产品质量不合格，经双方协商公司批准在价格上予以5%的折让，款项从应收款中抵扣。年末该公司应收账款的余额为5 000 000元，公司计提坏账准备的比例为应收账款余额的3，计提前“坏账准备”账户有贷方余额20 000元。规定：编制该公司销售产品、发生销售折让和年末计提（冲销）坏账准备的会计分录。（11分)【巩固练习】1、甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300 000元，增值税额51 000元，以银行存款代垫运杂费6 000元，已办理托罢手续。2、甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张，面值10 000元，用以抵付其前欠货款。3、销售甲产品1000件，单位售价50元，增值税8 500元，以银行存款代垫运杂费400元，折扣条件为：2/10,n/30。编制销售实现时、对方第10天付款及第26天付款的会计分录。 4、某公司末应收账款余额800 000元，提取坏账比例为0.5，已知在年末计提前坏账准备有借方余额为1 050元。编制年末计提坏账准备的会计分录。5、开出转账支票为职工暂垫水电费1 000元；发放工资时从应付工资中扣回该笔代垫款。6、光明公司决定对总务科采用定额备用金制度，核定的金额为3 000元，签发钞票支票支付；总务科定期报销办公用品费600元，钞票付讫；年末公司收回总务科的定额备用金3 000元，钞票收讫。7、购入C材料500公斤，单价100元，增值税8 500元，上月已预付30 000元货款，余款暂欠。8、某公司采用应收账款余额比例法核算坏账准备，计提比例为3%。第一年末应收账款余额30万元；次年，确认发生坏账6万元，年末应收账款余额20万元；第三年，上年确觉得坏账的应收账款又收回1万元并存入银行，年末应收账款余额50万元。规定：编制有关业务的会计分录。9、1日，甲乙公司签订合同，甲公司向乙公司购买A商品50 000元，增值税8 500元，双方商定先预付货款的50；10日，甲公司签发转账支票预付货款25 000元；12日，收到合同所订商品并所有验收入库；13日补付其他款项。10、迅达公司采用应收账款余额比例核算坏账损失，坏账准备的提取比例5，有关资料如下：（1）12月1日，应收账款期初余额为1 600 000元，坏账准备贷方余额为4 000元；（2）12月6日，销售产品1000件，单价100元，增值税税率17，款项未收；（3）12月12日，持有宏大公司的商业承兑汇票20 000元到期，宏大公司无力支付款项；（4）12月16日，发生坏账损失3 000元；（5）12月28日，收回前期确认的坏账2 000元存入银行；（6）末计提坏账准备。规定：根据以上资料计算末应收账款余额、应计提的坏账准备金额并编制有关业务的分录。11、售给大华厂A产品200台，每台售价600元，增值税率17%，以钞票代垫运费520元，收到商业汇票一张。12、（1) 销售给乙公司产品一批，计价20 000元，增值税额3 400元，乙公司交来一张面值23 400元，期限90天，不带息的银行承兑汇票。（2) 将乙公司交来的票据向银行贴现，年贴现率6%，贴现天数50天。(3) 接银行告知，前已向银行贴现的乙公司的票据已到期，但由于乙公司无力支付，银行已在公司的存款账户中按票据面值扣款。13、（1）公司因资金需要，将一张3个月期限，面值20 000元的商业承兑汇票向银行贴现，该汇票出票日为3月10日，贴现日为4月20日，年贴现率为7.2。规定计算贴现天数、贴现息、贴现净额并编制有关分录。（2）上述已贴现的商业承兑汇票到期，对方无力支付，公司向银行申请转作贷款。 14、某公司6月10日，持面值为300 000元的不带息商业承兑汇票一张，向银行申请贴现，银行审查后批准贴现。该汇票到期日为同年7月15日，年贴现率为6%。规定：根据上述资料计算贴现天数、贴现息和贴现净额，并编制有关的会计分录。15、1月1日，甲公司“应收账款”余额为3 000 000元，“坏账准备”贷方余额为150 000元。，甲公司发生了如下有关业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税额为850 000元，货款尚未收到。（2）因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回，确觉得坏账损失。（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。（4）收到某客户此前所欠的货款4 000 000元并存入银行。（5）12月31日，甲公司相应收账款进行减值测试，拟定按5%计提坏账准备。规定：（1）编制确认坏账损失的会计分录。（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。（3）计算年末“坏账准备”科目余额。（4）编制年末计提坏账准备的会计分录。16、甲公司3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1 500 000元，尚未收到，已办妥托罢手续，合用的增值税税率为17%。3月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的不带息商业承兑汇票，面值为1 755 000元，抵付产品货款。6月15日，上述票据到期，甲公司收回票面金额存入银行。17、甲公司向乙公司采购材料5 000公斤，每公斤单价10元，所需支付的款项总额50 000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货品后补付其他款项。收到乙公司发来的5000公司材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50 000元，增值税额为8 500元。甲公司以银行存款补付款项所欠33 500元。18、甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司补偿损失30 000元，赔款尚未收到。上述保险公司赔款如数收到。