浅析我国绿色税收制度的完善

浅析我国绿色税收制度的完善【企业以废渣、废液、废气等“三废和其他废旧物资为主要原料消费产品所获得的销售收入和利润给予定期免税照顾。此后，我国的税收制度虽然历经屡次改革、调整，但也始终将保护环境作为税制建立的一项重要内容。我国现行税制中的环境保护措施主要包括：对“三废企业的税收减免；对节能、治污等环保技术和环保投资的税收优惠；限制污染产品和污染工程的税收措施；促进自然资源有效利用的税收优惠等。此外，我国现行的资源税、城镇土地使用税、土地增值税等税种也对保护环境不受污染、进步资源的使用效率、实现可持续开展有积极的作用。应当肯定，上述税收措施采取“奖限结合的方法，形成了鼓励保护环境、限制污染的鲜明政策导向，与政府的其他有关措施相配合，在减轻或消除污染，加强环境保护方面发挥了积极的作用。但面对日趋严峻的环境状况，相对于社会经济可持续开展战略目的和社会主义市场经济开展的客观要求，上述税收措施所发挥的作用还远远不够。主要表达在： 1现行税制中缺少以保护环境为目的的专门税种。这样就限制了税收对环境污染的调控力度，也难以形成专门的用于环保的税收收入来源，弱化了税收在环保方面的作用。 2现有涉及环保的税种中，有关环保的规定不健全，对环境保护的调节力度不够。比方就资源税而言，税率过低，税档之间的差距过小，对资源的合理利用起不到明显的调节作用，征税范围狭窄，根本上只属于矿藏资源占用税。这与我国资源短缺，利用率不高，浪费现象严重的情况极不相称。 3现行税制中为了环保而采取的税收优惠措施的形式过于单一，仅限于减税和免税，受益面比拟窄，缺乏针对性和灵敏性，而且显得力度缺乏，国际上通用的加速折旧、再投资退税、延期纳税等方式均可应用于环保税收政策中，以增加税收政策的灵敏性和有效性，而我国几乎没有这方面的内容。LoCaLhost 4现行税制未形成绿色税收制度，没有就环境污染行为和导致环境污染的产品征收特定的污染税。目前国家治理环境污染，主要是采取对水污染征费，对超过国家标准排放污染物的消费单位征收标准排污费和生态环境恢复费，这种方式缺乏税收的强迫性和稳定性，环保成果难以稳固和扩大。另外，在征收方式上不标准，排污费的收费方式由环保部门征收，不仅征收阻力很大，而且排污资金的使用效果也不理想。 二、如何建立和完善我国绿色税收制度 根据我国资源现状和特点，应促进企业按物耗少、占地少、能耗小、运输少和技术密集、附加值高的原那么开展，加强对能耗大、用水多、占地多、污染严重的重化工业的管理。在进一步完善现行保护环境和资源的税收措施的根底上，尽快开征环境保护税，使其成为“绿色税收制度的主体税种。从而构建起一套科学完好的“绿色税收制度。采取多种税收优惠政策引导企业走可持续开展之路。 1扩大并建立完善的环境税种体系，明确征收范围。开征新的环境税，建立以保护环境为目的的专门税种，将污染环境和破坏生态的开发消费行为及在消费过程中会造成环境污染的物质列为环境污染税的征收范围。借鉴国际经历，分期分批开征水污染税、大气污染税、污染源税、噪音税、生态补偿税等一系列专项新税种。将目前资源税的征收对象扩大到矿藏资源和非矿藏资源，可增加水资源税，以解决我国日益突出的缺水问题。开征森林资源税和草场资源税，以防止和防止生态破坏行为，待条件成熟后，再对其他资源课征资源税，并逐步进步税率，对非再生性、稀缺性资源课以重税。鉴于土地课征的税种属于资源性质，为了使资源税制更加完善，可考虑将土地使用税、耕地占用税、土地增值税并入资源税中，共同调控我国资源的合理开发，同时应扩大对土地征税的范围，并适当进步税率，严格减免措施，加强土地资源合理开发利用和保护耕地意识。 2完善税制要素。按照国际通行的做法，环境保护税的课征对象应是直接污染环境的行为和在消费过程中会造成环境污染的产品。从税收的公平性考虑，环境保护税的征收范围应具有普遍性，即凡属此类行为和产品均应纳入课征范围。但考虑到我国目前缺乏这一税种的制度设计和征收管理经历，在开征此税的初期，课征范围不宜太宽。应采取循序渐进的方法，先从重点污染源和易于征管的课征对象人手，待获得经历、条件成熟后再扩大征收范围。为促进经济主体珍惜和节约资源，宜将现行资源税按应税资源产品销售量计税改为按实际产量计税，对一切开发、利用资源的企业和个人按其消费产品的实际数量从量课征。在税基选择上，以污染物的排放量课税，一方面刺激企业改良治污技术，另一方面也不会阻碍企业自由选择防治污染方法。采用弹性税率，根据环境整治的边际本钱变化，合理调整税率，同时对不同地区、不同部门、不同污染程度的企业实行差异税率，在征收管理方面宜作地方税，地方政府应将征收上来的税款进展专门保管，专门用于环保建立事业。 3完善税收优惠措施。除继续保存原有的减税免税和零税率等税收优惠形式外，还应针对不同优惠对象的详细情况，分别采取多种税收优惠形式。首先，制订环保技术标准，对高新环保技术的研究、开发、转让、引进和使用予以税收鼓励。可供选择的措施包括：技术转让收入的税收减免、技术转让费的税收扣除、对引进环保技术的税收优惠等。其次，制定环保产业政策，促进环保产业的优先开展。如环保企业可享受一定的所得税的减免；在增值税优惠政策中，对企业购置的环保设备应允许进展进项抵扣，从而鼓励企业对先进环保设备的购置与使用；对环保设备实行加速折旧；鼓励环保投资包括吸引外资，实行环保投资退税；在内、外资企业所得税的有关政策中，对于企业采用先进环保技术改良环保设备、改革工艺、调整产品构造所发生的投资应给予税收抵免；对于环保产品在出口政策上给予税收支持等等。这样，可以增强税收优惠手段的针对性和多样性，便于灵敏运用各种不同税收优惠形式鼓励企业采取措施保护环境、治理污染。进步税收优惠措施的施行效果。 4改革消费税制度。为了增强消费税的环境保护效应，应对课征制度进展改良。(1)适 当进步含 【1】【2】铅汽油的税率，以抑制含汽油的消费使用，推动汽车燃油无铅化的程。(2)在继续实行对不同排气量的小汽车用差异税率的根底上，应对排气量一样的、汽车视其是否安装尾气净化装置而实行区别对待，并应明确规定对使用户“绿色燃料的、汽车免征消费税，以促使消费者和制造商做出有利于降低污染的选择。 5完善现行保护环境的税收支出政策。减少不利于污染控制的税收支出。严禁或严格限制有毒、有害的化学品或可能对我国环境造成重大危害产品的进口，大幅进步上述有毒、有害产品的进口关税。鼓励企业开展环境领域里的科技研究与开发的税收支出，可借鉴国际经历，对合格资产实行加速折旧制度。 总之，我国的绿色税收制度应坚持以调控为主，聚财为辅，积极发挥税收的经济杠杆作用。为了不加重纳税人的总体负担，新增的环境税将通过降低其他一些税的税负来加以抵消；注意保持税收收入的中性，本着“谁污染谁纳税与“完全纳税原那么，到达税收的横向与纵向公平，并且要使新开征的税种与现有相关税种互相协调配合，以期形成绿色税收调控体系；对于征收的环保税款要建立环保专项基金，严格实行专款专用制度。由财政部门编制专门的预算，由审计部门对资金的使用情况进展跟踪审计，确保资金的合理有效使用 【1】【2】