财务舞弊的报表识别方法

财务舞弊的报表识别方法第一节 资产负债表项目舞弊识别方法n一、资产项目分析一、资产项目分析n（一）流动资产分析（一）流动资产分析n1.货币资金分析货币资金分析n（1）判断规模是否适当）判断规模是否适当n（）内控及执行（）内控及执行库存现金：挪用及贪污挪用现金手法利用借款利用借款延迟入账延迟入账白条抵库白条抵库循环入账循环入账贪污现金的手法少列现金收入总额利用空白发票，多计费用虚列凭证，虚构内容虚报坏账，贪污货款公款私存，贪污利息非法侵占、截留银行存款：不当使用支票、出借账户、开立黑户不当使用支票擅自提现签发空头支票出借转账支票出借无偿有偿2.应收款项分析应收款项分析n（1）考虑决定其规模的因素）考虑决定其规模的因素n（2）考虑质量）考虑质量n（3）考虑有无真实的贸易背景）考虑有无真实的贸易背景n（4）坏账准备提取是否充足）坏账准备提取是否充足n（5）判断是否成为回收站）判断是否成为回收站n（6）判断是否成为利润的蓄水池）判断是否成为利润的蓄水池3.存货分析n（1）公司性质分析）公司性质分析n（2）高估存货）高估存货n（3）存货计价）存货计价n（4）帐外物资）帐外物资（二）非流动资产分析n1.长期投资分析n（1）投资金额n（2）是否与企业发展目标一致n（3）长期债权投资质量分析n（4）股权投资质量分析n（5）减值准备计提n2.固定资产分析固定资产分析n（1）公司发展情况）公司发展情况n（2）战略性投资还是战术性投资）战略性投资还是战术性投资n（3）舞弊手段）舞弊手段n（4）计价）计价二、负债项目分析二、负债项目分析n（一）流动负债分析流动负债分析n1.流动负债组成流动负债组成n2.短期借款分析短期借款分析n3.应付账款应付账款n4.预收账款预收账款n5.应付职工薪酬应付职工薪酬n（二）长期负债分析长期负债分析n1.增减情况增减情况n2.长期借款可能的舞弊情况长期借款可能的舞弊情况n3.应付债券的舞弊情况应付债券的舞弊情况n4.长期应付款的舞弊情况长期应付款的舞弊情况n（三）表外负债和或有负债表外负债和或有负债n1.表外负债表外负债n（1）直接表外负债：经营租赁，代销商品。）直接表外负债：经营租赁，代销商品。售后回租，来料加工售后回租，来料加工n（2）间接表外负债）间接表外负债n（3）转移表外负债：应收票据贴现，出售）转移表外负债：应收票据贴现，出售有追索权的有追索权的 应收账款应收账款n（4）交叉结盟）交叉结盟n2.或有负债或有负债三、所有者权益项目分析n（一）投入资本分析n1.股东持股情况n2.实收资本是否缺失n（二）留存收益分析n1.盈余公积的用途n2.盈余公积的舞弊行为n3.未分配利润的舞弊第二节利润表项目舞弊识别方法n一、收入项目分析n（一）明确企业发展战略 还是收入利润（二）分析营业收入的各种构成和比重n1.品种构成n2.地区构成n3.关联交易的比重n4.主营业务收入的比重（三）主营业务收入是否存在舞弊n1.发票管理情况n2.入账时间n3.入账金额n4.视同销售n5.提前确认n6.隐匿收入（四）其他业务收入的舞弊行为n1.入账时间n2.金额不实n3.乱用科目（五）稳定性判断n对企业进行三年的趋势分析，判断其稳定性二、费用项目分析n（一）明确影响企业营业成本的因素n（二）明确售价下降是如何形成的n（三）有无生产成本和期间费用的舞弊行为三、投资收益项目分析n（一）分析投资项目的行业风险n（二）警惕短期投资收益剧增n（三）分析投资项目的经营情况n（四）有无舞弊行为四、所得税分析n（一）与利润总额的关系n（二）与各种费用的关系