园林财务培训

财务知识培训财务知识培训 *有限公司有限公司财务部l公司备用金报销管理；l营改增后工程项目财务管理；l园林绿化企业特殊业务l公司项目人员主要疑惑解答公司备用金报销管理；公司备用金报销管理；l根据公司7月份月度会议规定的备用金管理方案，项目部的费用支出先通过备用金形式申请，所有备用金由项目部备用金管理员发起备用金申请流程，其他人不得替代。注意要点：1、项目部需指定专人管理备用金，人员名单报财务部备案；备用金管理人员在资金支出时，要确保已经经过公司备用金流程审批；未经过审批的，备用金管理人员不得支付。2、备用金管理员提交备用金申请请求，需写明备用金用途明细，经项目经理复核后发起申请流程；未注明明细金额的流程不予审批；超过3000元的支出，需要公司直接支付，不允许申请备用金支付；公司备用金报销管理；公司备用金报销管理；3、项目部进行零星采购之前需提前发起采购申请流程，经同意将审批后的采购流程作为附件上传到备用金申请流程；4、项目部备用金报销常规日期为每月1日、10日、20日、25日；每年6月和12月截止日期为当月最后一天，项目部应及时将报销单寄送到财务部报销备用金，以确保项目部日常资金使用。5、当备用金管理人员变更岗位、项目时，需将原负责的备用金账清理结束后方可转岗。6、备用金管理员违规支付备用金，发现一次，罚款500元；如果因违规支出造成公司损失，备用金管理员与项目经理各自承担一半责任。l一、什么是增值税？l二、营改增后增值税纳税征收相关知识增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值额 流转额原材料产成品批发零售+50 50+30 80+40 120+20 140流转额：390增值额：140重复：290一、什么是增值税？一、什么是增值税？l在国家推行的营改增政策中，其他建筑服务包括：钻井、拆迁、平整、园林绿化、爆破、搭脚手架、疏浚、建筑物平移、矿山穿孔、岩土沙表面附着物剥离。l公司属于建筑行业营改增的范围l纳税人资格：工业企业连续12个月销售额50万元以下，商业企业80万元以下，营改增试点企业应税行为的年应征增值税销售额500万元以下，会计核算不健全的的认定为小规模纳税人，其他企业认定为一般纳税人。l人文园林公司及人文设计院均为增值税一般纳税人；l提示：1、自然人不属于一般纳税人。2、年销售额未达标准符合条件的可以申请一般纳税人。3、一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。l（一）人文公司主要业务的开票税率l1、提供园林绿化施工服务：根据项目的核算不同，一般计税方法税率为11%，简易计税方法税率为3%l2、花卉租摆和绿植租摆：17%l3、养护工程：6%l4、技术咨询、技术服务、绿化和景观设计：6%l提示：对外发票统一由财务部财务部开具。l营改增后的项目计税方法分为一般计税方法和简易计税方法l1、一般计税方法（只适用一般纳税人）；l当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额l销项税额=不含税销售额税率（11%）l采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式进行价税分离：l不含税销售额含税销售额（1+税率11%）l进项税额：上游企业提供的增值税专用发票上注明的税额l2、简易计税方法（既适用于小规模纳税人也适用一般纳税人的某些特定纳税行为）l当期应纳税额=当期不含税销售额征收率3%l采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下式进行价税分离：l不含税销售额含税销售额（1征收率3%）l营改增指导文件（财税2016-36号文）对一般纳税人提供建筑服务的三种情形允许选用简易计税方法：清包工、甲供料、老项目。l 提供建筑服务可以选用简易计税方法的情形l1、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。l2、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。l3、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。l简易计税方法使用要求：l1、对老项目而言，由于其造价依据仍然属于营业税体系，因此选用简易计税方法比一般计税方法更有利。l2、公司未结算项目符合税法规定的“老项目”条件，即开工日期、合同签订日期在2016年4月30日前。l3、简易计税方法允许差额计税，劳务分包发票的取得需及时，要求一是付款必须及时取得发票，二是要注意开具发票和取得发票时间的平衡。l一般计税方法的使用：l1、一般计税方法在未来将会成为施工企业计税的主一般计税方法在未来将会成为施工企业计税的主要方法，要方法，对企业的管理水平要求较高，各施工企业应该利用宝贵的过渡期，加强学习，严格管理。l2、一般计税方法下，允许抵扣进项税额，对发票管理提出了更高的要求，要注意控制风险，尽量增加抵扣。1、跨县（市、区）项目，凭公司开出的外出经营活动证明（外经证）(俞文英负责），在一个月内（外经证开出时间）履行备案手续；2、杭州（市、区）项目发生纳税义务时，由公司直接开发票，根据项目所选计税方法，在纳税申报期直接申报。3、跨县（市、区）项目（外经证）发生纳税义务时，由项目部根据项目选择的计税方法向项目所在地主管国税机关预缴税款（简易计税方法预缴3%，一般计税方法预缴2%），凭交款税单提交项目财务要求公司财务开票。4、财务部按月汇总所有项目的税务资料，对允许抵扣的专用发票进行认证，计算出公司应纳税额，抵减异地项目已预缴税款，向公司所在地主管国税机关申报纳税。跨县（市、区）提供建筑服务跨县（市、区）提供建筑服务-预征管理预征管理跨县（市、区）跨县（市、区）提供建筑服务提供建筑服务一般纳税人一般纳税人一般计税方法：一般计税方法：2%预征预征简易计税：简易计税：3%预征预征小规模纳税人小规模纳税人简易计税：简易计税：3%预缴预缴 向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款 向机构所在地主管国税机关申报纳税向机构所在地主管国税机关申报纳税l1、有效扣税凭证类型l（1）专用发票：包括税控机动车销售统一发票。l（2）海关进口增值税专用缴款书。l（3）农产品销售发票：自农业生产者购进自产农产品以及自小规模纳税人购入农产品，卖方开具的普通发票。l（4）农产品收购发票：向农业生产者个人收购其自产农产品，按照收购单位自行开具农产品收购发票。l（5）完税凭证：附合同、付款证明及境外单位对账单发票。l提示：取得有效扣税凭证要注意符合三流合一的要求，即物流、资金流和发票信息流要合一，否则不得抵扣。l施工企业选用一般计税方法可抵扣进项：l1、人工费（劳务分包），11%或者3%。l2、除混凝土、砂、土、石料、砖、瓦、石灰、农产品以外的材料和设备，17%或者3%。l3、混凝土，免税企业不可抵，一般纳税人选用简易计税方式的可以抵3%，个别企业可以抵17%。l4、砂、土、石料、砖、瓦、石灰，一般纳税人选用简易计税的，购买方可以抵3%，自个人购买的不可抵。l5、机械费，购买或者租入可按17%或者3%。l6、燃料燃油费用，可按17%抵扣，使用加油卡或其他预付方式加油时，须待油料用完之后才能取得专票。l7、临时设施，外购板房及其他材料部分可按17%，外包搭建劳务分包费用按3%，一次性抵扣。l8、土方外运等运输费用（客运除外）可按11%。l9、水电费，水费按照13%或者3%，电费按照17%。l10、周转材料租赁可按3%或者17%。l11、一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。l12、专业分包，可按11%或者3%。l13、接受租赁服务以外的现代服务业服务，可按6%。l14、图书报刊杂志，可按13%。l15、不动产经营租赁，可按5%或11%，其他个人出租住房可以代开专票。l16、过桥、过路费，可按5%或3%。l17、贷款服务除外的金融服务，包括直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让服务，可按6%抵扣。l18、生活性服务（餐饮、居民日常服务以及学历教育、医疗等免税项目除外），包括文体服务、培训服务、旅游服务、住宿服务等，可按6%抵扣。l特殊业务：l1、经营范围广，产业链长，适用多种税率，且有兼营免税项目，务必分开核算。l2、人工费和材料费占比较高l（1）人工费：自有工人、班组、劳务派遣（差额纳税）、劳务分包。l（2）材料费：苗木花卉，适用农产品政策。l3、材料来源既有采购又有自产，多向个人采购无法取得专票，自产免税，无法抵扣。l销售农产品增值税政策：l1、农业生产者销售自产的农产品免税。l2、农业生产者销售外购的农产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税范围，按照13%征税。l3、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。l4、外购苗木种植一段时间后再销售。未经过制造业加工、生产范围，仍然属于农业种植，应享受免税政策。l5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免税。l购买农产品增值税政策l1、从一般纳税人购进农产品，按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额。l2、自农业生产者购进自产农产品以及自小规模纳税人购入农产品，按照取得的销售农产品的增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。l3、向农业生产者个人收购其自产农产品，按照收购单位自行开具农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。l4、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，按照收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。l1、为什么新项目要求开专票？新项目是指营改增后开工的项目，计税方式可有一般计税方法和简易计税方式：下面几种形式可以选用简易计税方法的情形l（1）、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。l（2）、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。（未指定甲供材的比例）（3）、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：la、建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；lb、建筑工程施工许可证未注明合同开工日期或未取得建筑工程施工许可证的，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。l2、财务付款要与发票单位一致？财税规定：取得有效扣税凭证要注意符合三流合一的要求，即货物流、发票流和资金流要一致货物流、发票流和资金流要一致，否则不得抵扣。3、开不到专票，能不能继续用普票？1）、项目选择简易计税方式的，可以继续使用；当期应纳税额=当期不含税销售额征收率3%2）、如果项目选择一般计税方式的，则要开专票；当期应纳税额=销项税金-进项税金 =当期不含税销售额11%-收到进项税金 特点：销项税额确定，税负的高低取决于收到进项的金额多少 如选择非一般纳税人作为材料商，测算报价平衡点如下：l 1、可以取得委托国税代开3%增值税专票时，价格需降至88折l 2、取得普通发票时，价格需降至85折，l 3、无法取得发票时，价格需降至68折l4、收到增值税发票如何备注？l每张发票都需要在发票背面签字（包括抵扣联），位置为发票背面的左下方 5、开房租发票税金问题怎么解决？建议直接多开一个月，发票税金开入房租费中。6、项目备用金报销里面，有些项目没有发票，可以用其他发票代替吗？公司备用金申请的前提需要公司审批，需要按照审批明细支出，不允许其他发票代替。7、供应商的发票直接快递给财务吗？公司规定，采购部负责收齐公司采购发票，所以供应商需要将发票先送给采购部，由采购部移交财务入账。8、农产品免税证明：供应商开具了农产品（如苗木）的增值税普通发票并提供了税务局备案的免税证明之后我们才能确定这个供应商销售的农产品是自产自销，才能抵相应的进项税额。如果提供不了免税证明，就证明这家供应商销售的农产品不是自产自销性质，不能抵扣。8、农产品免税证明：9、发票报销单的贴法：1、要事先分类，同一类发票用一个黏贴单；2、发票不能全部粘在一个位置，从分层叠起来，依次错开一点粘好，便于会计装订附件；3、发票一般从左侧开始粘贴，因为装订是从左边或者左上角装订的。4、增值税专用发票的抵扣联不需要黏贴，用曲别针别在报销单后即可，但是要关注牢固性。10、为什么不能用礼品发票报销：1、礼品费容易给人商业贿赂的嫌疑2、礼品发票隐藏巨大税务风险 赠送礼品给个人，需要代扣20%企业所得税；礼品费属于业务费，在不能所得税前全部扣除；企业购进礼品送人，属于视同销售，需要交纳增值税；如何规避礼品发票入账带来的风险？最稳妥也是最决绝的方法：不允许报销礼品费用。最稳妥也是最决绝的方法：不允许报销礼品费用。谢谢大家！谢谢大家！