第三章 会计核算方法 上

第三章 会计核算方法（上）P37683.1 会计科目设置（P3750）3.1.1会计科目是对会计要素进行的分类项目按其经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。会计科目的级次：总分类科目二级科目明细分类科目3.1.2账户是根据会计科目设置的，账户的名称就是会计科目。账户一般有四个金额要素：期初余额、本期增加发生额，本期减少发生额、期末余额。账户按其经济内容分类：资产类账户，负债类账户，所有者权益类账户，收益类账户，费用类账户，利润类账户。P49表格注：收益类、费用类账户期末一般无余额3.2复式借贷记账法 P503.2.1复式记帐法: 对任何一项经济业务,都必须以相等的金额在两个或两个以上相互联系的帐户中登记.复式记账法的基本原则会计等式作为记账基础对每一项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录定期汇总的全部账户记录必须平衡3.2.2 借贷记账法（起源意大利，20世纪初传入我国）：P51A.借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，记录经济业务的发生和完成情况的一种复式记账方法。B.借贷记账法的账户结构在借贷记账法下，将每一个账户分为左右两方，左方称为“借方”，右方称为“贷方”（1）资产类账户的结构账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额（2）成本费用类账户的结构账户的借方登记成本费用增加额，贷方登记成本费用的减少额（3）负债类和所有者权益类账户的结构账户的贷方登记债务及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额（4）收入及利润类帐户的结构收入及利润类帐户的结构与负债类账户及所有者权益类账户的结构相似，其账户的贷方登记利润的增加额，借方登记利润的减少额资产类与成本费用类账户结构相同（借加贷减），其他四类结构相同（贷加借减）。 借贷复式记帐法帐户的结构要素帐户 借 方 贷 方 余额方向资产类 增加 减少 借方成本费用 增加 减少 借方负债类 减少 增加 贷方所有者权益 减少 增加 贷方收入 减少 增加 贷方利润 减少 增加 贷方C.借贷记账法的记账规则P54（错：P54 图3-10左图150000应在贷方，右图150000应在借方）借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等”。借贷记账法是复式记账法，对于发生的任何一笔经济业务的数据，都必须同时记入两个或两个以上相互联系的账户。“借贷必相等”是指账户的登记金额，在记入的两个或两个以上账户的借方金额和贷方金额在数量上必须相等。D. 借贷记账法的试算平衡发生额平衡：全部帐户借方发生额合计=全部帐户贷方发生额合计余额平衡：全部帐户借方余额合计=全部帐户贷方余额合计如果试算平衡，也不能说明账户记录一定正确。因为有些账户并不影响借贷双方平衡。例如，重记或漏记某项经济业务，或者借贷方向记反了，或者方向正确但是记错了账户等（错：P57例五第五行“应付账款”应增加而非减少）3.3.1会计分录和账户的对应关系 P56会计分录编制的方法是，先确定科目名称，后确定借、贷方向，并先借后贷。会计分录可以编制“一借一贷”、“一借多贷”、“多借一贷”、“多借多贷”的会计分录。但绝不允许把性质不同的多笔经济业务合并编制“多借多贷”的会计分录。发生对应关系的账户叫做对应账户。Eg.借：银行存款 600000 贷：实收资本 600000 3.3.2总分类帐户和明细帐户的平行登记 P58平行登记有四个登记要点：同依据，同方向，同期间，同金额。