电大-中级财务会计期末考试范围

中级财务会计期末复习资料（2012年12月）一、判断题（共10分，每题1分，正确的选A,错误的选B）1、企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产期间取得的利息或现金股利，应当冲减交易性金融资产的账面价值。（ ）2、其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行存款等。（ ）3、企业采用实际利率法对应付债券溢价进行摊销时，应付债券账面价值逐期减少，应负担的利息费用也随之逐期减少。（ ）4、现行会计准则规定，企业退休人员的退休金计入“管理费用”，并通过“应付职工薪酬”核算。（ ）5、“应付票据”和“短期借款”科目都可以核算本金和利息。（ ）6、企业发生的亏损可用下一年度税后利润弥补。（ ） 7、财务费用中的利息支出，包括借款利息、应付票据利息、票据贴现利息等支出。 （ ） 8、 企业偿付利息所支付的现金，在现金流量表中应根据利息费用列支的渠道，分别反映为经营活动、投资活动、筹资活动所产生的现金流量。 （ ）9、 资产负债表编制的方法基础为权责发生制。 （ ）10、企业应以物品的存放地点为依据来确定存货的范围。 （ ）11、银行汇票在同城和异地均可使用。 （ ）12、先进先出法在物价持续上升时，期末存货成本接近市价，发出成本偏低，利润偏高。（ ）13、企业发行到期一次还本付息的长期债券，其利息通过“应付债券应计利息”科目核算。（ ）14、应付账款和应付票据都属于流动负债的性质，都是属于尚未结清的债务。（ ）15、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（ ）16、生产车间的办公费用应计入管理费用。（ ） 17、资产负债表中的持有至到期投资与有关长期负债项目应根据“持有至到期投资”账户的借方余额与长期负债有关账户的贷方余额直接填列。（ ）18、在资产负债表中，为了确切反映各项资产的净额，按现行会计制度规定，应将各项资产减值准备单独予以列示。（ ）19、资产负债表中的“固定资产”项目应包括融资租入的固定资产。（ ）20、“长期借款”和“短期借款”科目都可以核算本金和利息。（ ）21、不论是购买还是自制的固定资产，在达到预定可使用状态前的一切必要支出，均计入固定资产的入账价值。（ ）22、企业应当对单独计价入账的土地计提折旧。（ ）23、在总价法下，应付账款入账金额是扣除商业折扣和现金折扣以后的实际成本。（ ）24、企业按规定计算代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税”。（ ）25、企业2005年5月售出的产品在2006年6月被退回时，企业应冲减2005年度的主营业务收入和成本。（ ）26、收到包装物的租金应计入营业外收入。（ ） 27、本企业收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。 （ ） 28、 现金流量表编制的方法基础为权责发生制。（ ）29、 资产负债表、利润表和现金流量表为静态报表。（ ）30费用最终会导致企业的所有者权益增加。（ ）31、领用的低值易耗品无论价值大小，均采用一次摊销法。（ ）32、所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，不应计提折旧。（ ）33、商业承兑汇票到期，如付款人无力付款，银行有责任向收款人支付款项。（ ）34、企业在建工程领用本企业的产品，在会计上应视同销售，并按税法的规定缴纳有关税金。 （ ）35、企业宣告发放的现金股利和股票股利，均应通过“应付股利”科目核算。（ ）36、费用最终会导致企业的所有者权益减少。 （ ） 37、中期财务会计报告，是指每个会计年度6月30日所编制的财务报告。（ ）38、 财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用，因此所产生的现金流量在现金流量表中均应列作筹资活动的现金流量。（ ）39、“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配项目的数额一致。（ ）40、企业不对单独计价入账的土地计提折旧。 （ ）41、企业应以所有权而不是物品的存放地点为依据来确定存货的范围。（ ）42、投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,应当采用权益法核算。（ ）43、企业采用实际利率法对应付债券折价进行摊销时,应付债券账面价值逐期减少,应负担的利息费用也随之逐期减少。（ ）44、企业按国家规定的基准和比例计算向社会保险经办机构缴纳的社会保险费,和代扣职工的社会保险费都通过“应付职工薪酬”核算。 （ ）45、现行会计准则规定,教育费附加通过“应交税费”科目进行核算。（ ）46、在采用收取手续费的代销方式下,委托方应在收到代销清单时确认收入。（ ）47、年度终了,只有在企业盈利的情况下,应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科目。 （ ）48、 资产负债表为动态报表,利润表和现金流量表为静态报表。（ ）49、资产负债表中的“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目的余额直接填列。( ）50、所建造的固定资产已达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的,应计提折旧。（ ）二、单项选择题 (每题1.5分,共15分) 1、企业编制财务报告的基本目的是（ B、向财务报告使用者提供决策有用的信息 ）2、下列情况中,不可以直接使用现金结算的是（ D、交纳的税金 ）3、“未达账项”是指单位与银行之间由于结算凭证传递的时间不同而造成的（ ）C、一方已经入账,而另一方尚未登记入账的账项4、存货清查盘点,若存在盘盈,盘亏和毁损的情况,应通过如下账户反映。（ D、待处理财产损溢 ）5、投资企业对长期股权投资采用成本法核算,投资企业于投资当年分得的利润或现金股利,是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的,因此应作为（ C投资成本的收回 ）6、下列投资性房地产初始计量的表述不正确的有（ ）B自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到可销售状态前所发生的必要支出构成7、企业在研究阶段发生的费用应当 （ B计入管理费用 ）8、下列属于长期负债的项目有（ A、应付债券 ）9、长江公司“应付债券”各明细账户2005年年初数为：债券面值100万元,债券折价16万元,应计利息20万元,2005年度折价摊销8万元,预提利息5万元,则2005年末资产负债表中“应付债券”项目的期末数为（A、 1170000）元。 10、处置固定资产收到的现金属于以下什么的现金流量。（ B、 投资活动 ）11、下列各项不属于会计信息质量要求的是（ C历史成本原则 ）12、现金管理暂行条例不允许企业使用现金结算的经济业务有（ A支付购买材料款2000元 ）13、下列各种结算方式中,只能在同城使用的结算办法是（ D.银行本票 ）14、材料采购途中的合理损耗应（ B计入材料采购成本 ）15、企业取得长期股权投资,实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润,应计入（ C.应收股利）16、下列不属于企业投资性房地产的是（ D房地产企业拥有并自行经营的饭店 ）17、下列项目中,不属于无形资产准则规范的有（ D商誉 ）18、长期负债是指偿还期在多久以上的债务。（B.1年或超过1年的一个营业周期 ）19、下列项目中,属于资产负债表中流动负债项目的是（ C. 应付股利 ）20、支付专门借款资本化的利息属于现金流量表中什么活动类的现金流量。（ D. 筹资活动 ）21、商业汇票的承兑期限由交易双方商定,最长不超过样（ C.六个月 ）22、以下只能用于同城结算的是 （ C.银行本票 ）23、可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量,公允价值变动形成的利得或损失计入所有者权益,在该金融资产终止确认时转出计入的科目是 （ B.投资收益 ）24、对于单位价格昂贵,存货品种数量不多的商品,如珠宝、玉器等,企业应采用 （ B.个别计价法 ）25、采用权益法核算时,下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是（ ）D被投资单位实际分派现金股利 26、企业出售、转让、报废投资性房地产时,应当将处置收入计入（ C其他业务收入 ）27、企业出租无形资产获取的收入属于（ B其他业务收入 ）28、长期借款的应计利息在固定资产达到预计可使用状态前应当计入什么账户。（ D.在建工程 ）29、某企业2005年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2007年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（ D.一年内到期的长期负债 ）30、下列引起现金流量净额变动的项目是 （ D. 用银行存款清偿债务 ）31、现金清查中发现的多余现金，未经批准处理之前，应贷记年来（ C待处理财产损溢 ）32、下列各种结算方式中，在同城和异地均可使用的结算办法是（ B委托收款 ）33、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额应当计入的科目是（ A.财务费用 ）34、某企业期初存货无余额，10月6日购入原材料300件，单价为5元；10日购入400件，单价为6元；26日发出材料400件。若采用先进先出法则发出存货的成本为（ B2100元）35、长期股权投资采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资成本”科目，贷记科目是（ C营业外收入 ）36、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过什么科目核算。 （ B公允价值变动损益）37、企业取得的某项实用新型专利权，法律规定的保护期为15年，企业预计运用该项实用新型专利权所生产的产品在未来8年内会为企业带来经济利益。则该项实用新型专利权的预计使用寿命为多少年。（ B7 ） 38、“长期借款”科目用来核算（ B.长期借款本金的借入与归还情况以及利息调整情况 ）39、某企业2006年12月31日应收账款总账余额100万元，其中，应收A公司借方余额125万元，应收B公司贷方余额25万元；坏账准备贷方余额10万元，则在资产负债表应收账款项目中列示的金额为（B.115）万元。40、下列项目中，符合现金流量表中现金概念的是（ C. 从购入日开始计算3个月内到期的国债 ）41、企业支付的银行承兑汇票手续费应计入年末（B财务费用 ）42、商业汇票的提示付款期限（ C自汇票到期日10日内 ）43、提取坏账准备应借记入（A资产减值损失 ）44、企业的期末存货价值多计就会使( C销售成本 )偏低。45、长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是 （D不调整初始投资成本 ）46、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记（B其他业务成本 ）科目。 47、企业无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为（D管理费用 ）48、区分流动负债和长期负债的标志是（A.举债的期限 ）49、某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ A.90000 ）元。50、下列不影响现金流量的业务是（ A. 以固定资产对外投资 ）三、多项选择题（共15分，每题3分，多选或少选均不得分）1、我国会计实务中作为应收票据核算的票据有（ D、商业承兑汇票 E、银行承兑汇票 ）2、新会计准则中发出存货的计价方法有 （ A、个别计价法 B、先进先出法 C、加权平均法 ）3、公司用于购建固定资产的长期借款的利息支出，根据不同的情况，可以 （ ）C、作为资本性支出计入购建成本 D、作为期间费用计入当期损益4、下列应付职工薪酬中，应当按国家规定的基础和比例计提的有（ ）A医疗、养老、工伤、失业、生育保险 B住房公积金C工会经费 D职工教育经费 5、企业实收资本增加的途径主要有（ A投资人投入 B盈余公积转增 C资本公积转增 ）6、现金折扣条件下，应收账款入账金额的确认方法有（B总价法 C净价法 ）7、企业可设的银行存款账户有( A基本存款账户 B一般存款账户 C临时存款账户 D专项存款账户 ) 8、长期负债包括（ A专项应付款 B长期借款 C应付债券 D长期应付款 ）9、“应付债券”科目的贷方反映的内容有（ ） B债券的溢价 C债券的折价摊销 10、下列各项中属于应付职工薪酬科目核算的内容有（ ）A职工工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费B工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金C非货币性福利 D股份支付 E辞退福利11、按照银行结算办法，下列票据可以背书转让的有（ ）A.银行汇票 B.银行本票 D.商业承兑汇票 E银行承兑汇票12、长期股权投资的成本法的适用范围是（ ）A投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资B投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资13、债券采取到期一次还本付息时，企业必须在债券的存续期内定期计提当期应承担的利息支出，即（ ）B借：在建工程 贷：应付债券一应计利息C借：财务费用 贷：应付债券应计利息14、下列各项税金支出中，会对企业损益造成影响的是（ B消费税 C营业税 D企业所得税 ）15、企业应缴纳的下列各种税费，应计入“管理费用”科目的有（B车船税 D房产税） 16、下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有（B.持有至到期投资 E.贷款和应收款项） 17、构成资产负债表的会计要素包括 （ A.资产 D.负债 E.所有者权益） 18、企业债券发行价格的高低一般取决于 （ ）A.债券面值 B.债券票面利率 C.发行当时的市场利率 D.债券期限的长短 19、产品生产企业缴纳的营业税可能计入（A营业税金及附加 D固定资产清理 ） 20、在下列税费中，可以计入“营业税金及附加”科目的有（ ）A营业税 C资源税 D城市维护建设税 E教育费附加21、根据企业会计准则，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括 （ ）A.交易性金融资产 B.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产22、低值易耗品的摊销方法有 （A.一次转销法 C.五五摊销法 ）23、关于债券发行价格，正确的是（ ）A.票面利率等于市场利率时，按面值发行 B.票面利率大于市场利率时，按溢价发行D.票面利率小于市场利率时，按折价发行24、债券如果溢价发行，则在溢价摊销的分录中可借记的科目有（ ）A.应付债券利息调整 B.在建工程 D.财务费用 E.财务费用25、企业缴纳的税费中通过“应交税费”科目进行核算的是（ ）A土地使用税 C教育费附加 D.车船税 E矿产资源补偿费四、计算及分录题（2题，共15分）1、甲公司用于产品生产的某项固定资产的原值为100000元，使用年限为5年，净残值率为4。按双倍余额递减法计提折旧。要求：计算每年的折旧额并编制第三年的折旧分录第一年折旧额=10000040%=40000元第二年折旧额=（100000-40000）40%=24000元第三年折旧额=（100000-40000-24000）40%=14400元第四年折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元第五年折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元分录：借：制造费用 14400 贷：累计折旧 144009、甲公司用于产品生产的某项固定资产的原值为100000元，使用年限为5年，净残值率为4。按年数总和法法计提折旧。要求：（1）计算每年的折旧额（2）编制第三年的折旧分录第一年折旧额=100000（1-4%）5/15=32000元第二年折旧额=100000（1-4%）4/15=25600元第三年折旧额=100000（1-4%）3/15=19200元第四年折旧额=100000（1-4%）2/15=12800元第五年折旧额=100000（1-4%）1/15=6400元分录：借：制造费用 19200 贷：累计折旧 192002、2007年1月1日，甲公司以41730.8元购入乙公司面值40,000元，票面利率6%，5年期债券一批，每年1月5日支付利息，到期一次还本，甲公司持有至到期，实际利率 r = 5。请甲公司每年的利息调整数并编制到期收回本金和最后一次利息的分录。 07年利息调整=313.46元08年利息调整=329.13元09年利息调整=345.59元10年利息调整=362.87元11年利息调整=379.75元分录：借：银行存款 42400贷：持有至到期投资成本 40000 应收利息 24004、2007年1月1日，甲公司以9500元购买了一项债券，面值11000元。年限5年，划分为持有至到期投资。票面利率可收得固定利息收入400元。每年1月5日支付利息，到期一次还本，该债券实际利率为6.96%。请计算甲公司每年的利息调整数 ，编制购入时分录。07年利息调整=261.2元08年利息调整=279.38元09年利息调整=298.82元10年利息调整=319.62元11年利息调整=340.98元购入时分录：借：持有至到期投资成本 11000贷：银行存款 9500 持有至到期投资利息调整 15003、甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录,某月L材料的消耗（计划成本）为:生产车间生产产品领用2,600,000元，车间管理部门领用250,000元，企业行政管理部门领用50,000元。甲公司该月月初结存L材料的计划成本为1,000,000元，成本差异为超支30,740元；当月入库L材料的计划成本3,200,000元，成本差异为节约200,000元。请计算甲公司材料成本差异率、各个部门领用的材料应负担的差异，编制结转发出材料的成本差异的分录。材料成本差异率=（30740-200000）/（1000000+3200000）=-4.03%生产车间领用材料的差异=2600000（-4.03%）=-104780元车间管理部门领用材料的差异=250000（-4.03%）=-10075元企业管理部门领用材料的差异=50000（-4.03%）=-2015元结转发出材料的成本差异的分录为：借：材料成本差异L材料116 870贷：生产成本 104 780制造费用 10 075管理费用 2 01510、某厂材料按照计划成本计价，8月初，原材料账户余额28000元，材料成本差异为节约560元，本月收入材料计划成本140000元，收入材料成本差异为超支7280元，8月份共发出材料134000元。要求：列式计算下列项目，并编制分录。材料成本差异率=（-560+7280）/（28000+14000）=4%发出材料应负担的成本差异额=1340004%=5360元发出材料的实际成本=134000+5360=139360元发出材料的分录：借：生产成本 134000 贷：原材料 134000结转差异的分录：借：生产成本 5360 贷：材料成本差异 53605、某企业年末应收账款余额为2000000元，提取坏账准备的比例为3；第二年发生了坏账损失12000元，年末应收账款余额为2400000元；第三年，已经冲销的上年应收账款10000元又收回，期末应收账款余额为2600000元。要求：（1）计算第一年、第二年和第三年应提、补提或者冲回多提的坏账准备（2）编制第一年记提坏账的分录第一年应提=20000003=6000元 第二年补提=24000003+12000-6000=13200元 第三年冲回=7200+10000-26000003=9400元分录： 借：资产减值损失 6000 贷：坏账准备 60008、某企业年末应收账款余额为2000000元，提取坏账准备的比例为3；第二年发生了坏账损失2000元，年末应收账款余额为2200000元；第三年，已经冲销的上年应收账款1000元又收回，期末应收账款余额为2600000元。要求：计算第一年、第二年和第三年应提、补提或者冲回多提的坏账准备并编制第二年相关分录第一年应提=20000003=6000元 第二年补提=22000003+2000-6000=2600元 第三年补提=26000003-6600-1000=200元分录：借：坏账准备 2000 贷：应收账款 2000 借：资产减值损失 2600 贷：坏账准备 26006、甲公司于2008年10月31日销售产品一批给乙公司，销售收入200000元，增值税税率为17%，乙公司签发一张带息银行承兑汇票给甲公司，期限为90天，票面利率为9%。11月30日因资金周转需要，甲公司将该票据向银行贴现，贴现率为10%。贴现所得款项已存入银行。要求：计算到期值、贴现天数、贴现息、贴现净额，并编制甲公司贴现会计分录。到期值=234000（1+9%90/360）=239265元贴现天数=60天贴现息=23926510%60/360=3987.75元贴现净额=239265-3987.75=235277.25元分录： 借：银行存款 235 277.25 贷： 应收票据 234 000财务费用 1 277.257、丙公司于2007年9月10日销售产品一批给丁公司，销售收入200000元，增值税税率为17%，丁公司签发一张带息银行承兑汇票给丙公司，期限为60天，票面利率为8%。9月20日因资金周转需要，丙公司将该票据向银行贴现，贴现率为12%。贴现所得款项已存入银行。要求：计算到期值、贴现天数、贴现息、贴现净额，并编制丙公司贴现会计分录。到期值=234000（1+9%60/360）=237510元贴现天数=50天贴现息=23751012%50/360=3958.5元贴现净额=237510-3958.5=233551.5元分录：借：银行存款 233551.5 财务费用 448.5 贷： 应收票据 234 000五、账务处理题（1题，共15分）1、公司2007年3月1日从二级市场购入某公司股票10000股，每股市价11元，在初始确认时，确认为交易性金融资产，2007年4月7日收到分配的现金股利，每股2元。6月30日，股价下跌到每股10元。12月31日，股价每股13元。2008年3月8日以每股12元将该股票出售。【要求】对公司取得、持有、出售该股票进行账务处理。（答案以万元为单位） (1)2007年3月1日取得该股票借：交易性金融资产成本 11 贷：银行存款 11(2)4月7日收到现金股利借：银行存款 2 贷：投资收益 2(3)6月30日股价下跌借：公允价值变动损益 1 贷：交易性金融资产公允价值变动1（4）12月31日,股价每股13元借：交易性金融资产公允价值变动3 贷：公允价值变动损益 3 (5)2008年3月8日出售股票借：公允价值变动损益 2 银行存款 12 贷：交易性金融资产成本 11 公允价值变动 2 投资收益 12、甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：（1）2007年12月31日，委托证券公司以7 755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8 000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还。（2）生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。（4）所有款项均以银行存款收付。要求：分别编制甲公司2007年12月31日债券发行、2008年12月31日、2010年12月31日年末确认债券利息以及2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。（答案以万元为单位）2007年12月31日发行债券：借：银行存款 7 755 应付债券利息调整 245 贷：应付债券面值 8 0002008年12月31日计提利息：借：在建工程 437.38 贷：应付债券利息调整 77.38 应付利息 3602010年12月31日计提利息：借：财务费用 445.87 贷：应付债券利息调整 85.87 应付利息 3602011年1月10日付息还本：借：应付债券面值 8 000 应付利息 360贷：银行存款 8 3603、甲公司于2007年1月1日向银行借入80万元用于某项工程，期限3年，利率10%，合同规定每年末付息一次，到期支付本金，工程于2007年底达到预计可使用状态。 【要求】编制2007和2009年的会计分录。(1)2007年1月1日借入时 借：银行存款 800 000 贷：长期借款 800 000(2)该笔借款每年应付利息=800 00010%=80 000(元) 2007年属于施工期，发生的借款利息应计入工程成本： 借：在建工程 80 000 贷：应付利息 80 000 支付利息时借：应付利息 80 000 贷：银行存款 80 000(3) 2009年因工程达到预计可使用状态，所发生的利息作为财务费用处理，借款到期，甲公司偿还本金80万元和09年利息： 借：财务费用 80 000长期借款 800 000 贷：银行存款 880 000 4、某公司发生如下经济业务：（1）1月份将税后利润56000万元，按80的比例分配给投资者，该公司国家投资70，长江公司投资30。（2）将盈余公积15000万元转增资本金。（3）收到A公司投入的设备一台，设备原价12000万元，经评估确认为11000万元，该设备已支付使用。（4）接受B企业捐赠的全新设备一台，该设备市场价75000万元。（5）年终结转“利润分配”明细账户，其中”利润分配提取盈余公积”账户的借方余额52000万元，“利润分配应付利润”账户的借方余顿为27000万元。要求：根据上述经济业务，编制相应会计分录。（答案以万元为单位）（1）借：利润分配应付利润 44800 贷：应付股利国家 31360 长江公司 13440（2）借：盈余公积 15000 贷：股本 15000（3）借：固定资产 11000 贷：股本 11000（4）借：固定资产 75000 贷：营业外收入 75000（5）借：利润分配未分配利润 79000 贷：利润分配提取盈余公积 52000 应付利润 270005、AS公司为一般纳税企业。2006年10月3日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3900万元，增值税进项税额为663万元，支付的运输费为37.50万元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值363万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税率17%；应付安装工人的职工薪酬为72万元；假定不考虑其它相关税费。2006年12月16日达到预定可使用状态并交付使用。使用年限为10年。要求：1）编制AS公司2006年有关会计分录。（答案以万元为单位） 2）AS公司采用直线法提折旧，净残值率为4。使用2年后2008年底将该固定资产捐赠给某福利厂。以银行存款支付相关税费120万元。请作出AS公司捐赠的会计处理。（答案以万元为单位，保留到小数点后面2位）（1）支付设备价款、增值税、运输费等：借：在建工程 4600.5 贷：银行存款 4600.5（2）领用本公司原材料、应付安装工人职工薪酬：借：在建工程 496.71 贷： 原材料 363应交税费应交增值税(进项税转出) 61.71应付职工薪酬 72（3）设备安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产 509721 贷：在建工程 509721（4）2年后对外捐赠借：固定资产清理 4118.55累计折旧 978.66贷：固定资产 5097.21借：固定资产清理 120贷：银行存款 120借：营业外支出捐赠支出 4238.55贷：固定资产清理 4238. 55六、会计分录辨析连线题（3题，共15分，数字按照从上到下顺序选，多连、少连或连错均不得分。）1、甲企业于2008年1月取得乙公司30%的股权，用银行存款支付价款9,000万元。取得投资时被投资单位净资产账面价值为36,000万元（假定被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同）。要求：编制甲公司投资的会计处理。2、华乐公司委托华路证券发行普通股3000万股，每股面值1元，每股发行价格8元，双方约定按发行收入的1%收取手续费，从发行收入中扣除。华乐公司已将收到的股款存入银行。要求：编制华乐公司会计分录。3、某企业2007年末应收账款余额为500万元，2008年确认坏账损失5万元，年末应收账款余额为400万。坏账准备提取比率为5。要求：采用应收账款余额百分比法作2008年末计替坏账准备的会计分录。4、2008年9月1日，甲公司采用总价法进行会计核算,销售一批商品给乙公司，销售价款为180 000元，增值税销项税额为30 600元，款项尚未收到。双方约定付款条件为（2/10，1/20，N/30），乙公司于2008年9月10日银行付款。要求：编制甲公司收款的会计处理。5、本月应发工资50000元，代扣个人所得税1000元，代扣社会保险金2500元后，本月实发工资46500元。要求：编制发放工资、结转代扣款项的会计分录。6、2007年6月1日，佳佳公司支付价款10,160,000元（含交易费用10,000元和已宣告但尚未发放的现金股利150,000元），购入某公司发行的有表决权股份的0.5%的股票2,000,000股。佳颂公司将其划分为可供出售金融资产。2007年6月30日，该股票市价为每股5.2元。请做佳佳公司2007年6月30日的账务处理。7、ABC公司于2007年10月31日销售产品一批给华丰公司，销售收入200000元，增值税税率为17%，华丰公司签发一张带息银行承兑汇票给ABC公司，期限为90天，票面利率为9%。11月30日因资金周转需要，ABC公司将该票据向银行贴现，贴现率为10%。贴现所得款项已存入银行。要求：编制ABC公司贴现会计分录。8、某公司2008年1月1日从二级市场按面值购入某公司发行的3年期债券，确认为交易性金融资产。债券面值1,000万元。 2008年6月30日，该债券公允价值为1,150万元（不含利息）。请做该公司2008年6月30日的账务处理。9、M公司2008净利润为200万元，公司按照净利润的10%提取法定盈余公积金，然后向股东分配股利680 000万元。请编制利润分配的会计分录。（答案以万元为单位）10、甲企业持有乙企业30%的股份，能够对乙企业施加重大影响。当期乙企业因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积的金额为1,800万元，除该事项外，乙企业当期实现的净损益为9,600万元。假定甲企业与乙企业适用的会计政策、会计期间相同，投资时乙企业有关资产、负债等公允价值与其账面价值亦相同。请做甲企业在确认应享有被投资单位所有者权益的变动时应进行的账务处理。11、甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，某月L材料的消耗（计划成本）为：生产车间生产产品领用2,600,000元，车间管理部门领用250,000元，企业行政管理部门领用50,000元。甲公司该月月初结存L材料的计划成本为1,000,000元，成本差异为超支30,740元；当月入库L材料的计划成本3,200,000元，成本差异为节约200,000元。请编制结转发出材料的成本差异的分录。12、上月25日，企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款20万元，增值税3.4万元，已作为应付账款入账；本月2号用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2%的现金折扣收入（按价税合计数折扣）。要求：编制本月2号的会计分录。13、甲企业为股份有限公司，注册资本为3,000,000元。2007年3月5日，甲公司接受乙公司以一台机器设备进行投资。该台设备的原价为900,000元，已计提折旧，250,000元，按照合同或协议约定确认的价值为580,000元，占甲公司注册资本的15：假定不考虑其他相关税费。请做甲公司的账务处理。14、上月25日，企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款20万元，增值税3.4万元，已作为应付账款入账；本月2号用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2%的现金折扣收入（按价税合计数折扣），请编制本月2号的会计分录。15、甲公司从二级市场购入乙公司发行的股票100,000股，每股价格10.50元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.50元），另支付交易费用1,000元。佳悦公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。所有款项均通过银行付款。要求：编制甲公司的会计分录。七、案例分析题（1题，共15分）一)上海向阳公司2008年7月的工资结算汇总表如下：基本工资奖金津贴应发工资四金所得税实发工资车间生产工人45,0008,0002,00055,000车间管理人员15,0004,0001,00020,000企业管理人员30,0007,0003,00040,000企业销售人员10,0003,0002,00015,000合计100,00022,0008,000130,000企业会计人员以职工上年月平均工资为基数分别按照8%、7%、2%、1%代扣养老保险、住房公积金、医疗保险、失业保险。企业社会保险费及住房公积金基数汇总如下：计提基数车间生产人员40,000车间管理人员20,000企业管理人员30,000企业销售人员10,000合计100,000企业会计人员按照职工应发工资扣除四金后的余额为基准代扣个人所得税，计算表明职工中超过个人所得税起征点2000元的人员如下表所示：部门及岗位姓名应税所得个人所得税总经理张晓军3,000车间主任王刚400销售经理陈非1,200上海向阳公司按照基数的37%交纳五项社会保险费，按照7%为职工缴纳住房公积金。同时按工资的2%、2.5%计提工会经费和职工教育经费，企业职工福利费按照实际发生数列支，本月未发生福利费支出。公司于月末以银行转帐方式向职工支付了相应工资。 要求： 1、说明新准则下职工薪酬内涵职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。（0.5分）职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费用、养老保险费用、失业保障费、公伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，以及其他与获得职工提供的服务相关的支出。2、请计算企业为车间生产工人、车间管理人员、企业管理人员和企业销售人员代扣四金和个人所得税款的金额。扣四金扣所得税车间生产工人7200车间管理人员360020企业管理人员5400325企业销售人员180095合计18000440二)大地化工公司经常使用现金采购材料，2008年2月17日需要50000元采购材料，公司采购员张强让出纳王华开具现金支票，并由王华在支票上盖大地化工公司财务专用章与法人代表张小军私章，由王华到银行提取现金50000元，采购员张强办理领款手续。案例要求：1、对签发现金支票及取款的业务流程进行说明。由出纳开具现金支票，并在现金支票上加盖公司财务专用章，由财务主管盖法人章，出纳到银行提取现金。2、指出现金支票的正面和反面的填写要求。现金支票正面填上出票日期、收款人、人民币大写、小写金额、用途、出票人签章（财务专用章、法人代表私章）同时在左边支票存根联上逐一填上出票日期、收款人、金额、用途。现金支票反面背书人签章上方盖企业财务专用章、法人代表私章，填上日期。3、指出该案例业务中的违规行为。违反现金管理暂行条例中的现金开支范围，使用大额现金采购材料。违反货币资金内部控制规范中关于建立严格的授权批准制度的规定，没有建立支票申请审核批准制度。违反货币资金内部控制规范中关于空白支票与印章不得由同一人保管、财务专用章与法人代表私章不得由同一人保管的相关规定。违反货币资金内部控制规范中关于不得由一人完成货币资金业务全过程的规定。三)上海大地化工公司在固定资产折旧使用平均年限法，2008年6月初使用的固定资产如下所示：名称部门原值净残值率使用年限月折旧额厂房生产车间1,200,0005%204,750.00化工设备生产车间800,0005%106,333.33办公楼管理部门1,000,0005%253166.67家具管理部门50,0005%10395.83电脑管理部门30,0005%5475.00家具销售部门40,0005%10316.67电脑销售部门20,0005%5316.672008年6月10日建造的仓库完工投入使用，仓库原值600000元，预计使用年限20年，预计净残值率5%；6月19日，管理部门的电脑使用年限届满予以报废，取得旧电脑出售收入5000元，现金支付清理支出1000元；6月20日，购买的生产流水线开始安装调试，该生产流水线买价300000元，税金51000元，运输装卸费、保险费共10000元，款项均已支付。要求: 1、说明固定资产确认条件。同时满足下列条件的固定资产，才能予以确认：（一）该固定资产包含的经济利益很可能流入企业； （二）该固定资产的成本能够可靠计量。2、编制上海大地化工公司7月的折旧计算及汇总分配表。7月折旧汇总分配表:核算帐户名称本月折旧额合计制造费用厂房4,750.00 11,083.33化工设备6,333.33管理费用仓库2,3755937.50办公楼3166.67管理家具395.83管理电脑0销售费用销售家具316.67633.34销售电脑316.67四)上海某公司2008年6月利润结转前损益类帐户本期发生额如下：科目借方贷方科目借方贷方主营业务收入300,000主营业务成本200,000其他业务收入20,000其他业务成本15,000公允价值变动损益30,00050,000营业税金及附加3,000投资收益40,000销售费用25,000营业外收入4,000管理费用15,000财务费用15,0003,000资产减值损失10,000营业外支出4,000所得税费用20,000要求：分析填制利润表 利 润 表 会企02表编制单位： 年月 单位：元项目列本期金额上期金额一、营业收入1320,000（略）减：营业成本2215,000营业税金及附加33,000销售费用425,000管理费用515,000财务费用612,000资产减值损失710,000加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）820,000投资收益（损失以“-”号填列）940,000其中：对联营企业和合营企业的投资收益10二、营业利润（亏损以“-”号填列）11100,000加：营业外收入124,000减：营业外支出134,000其中：非流动资产处置损失14三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）15100,000减：所得税费用1620,000四、净利润（净亏损以“-”号填列）1780,000五、每股收益：18（一）基本每股收益19（二）稀释每股收益20中级财务会计期末复习资料答案（判断选择部分）一、判断题（共10分，每题1分，正确的选A,错误的选B）B B A B B B A B A B B A A A B B B B A BA B