老会计都懂的结转分录会计学堂

会计学堂，是深圳快学教育发展有限公司旗下的在线培训平台。成立于2011年，拥有500余人的优秀师资团队，是国内领先的会计实操在线培训机构。发展历程：2012年，注册会计师柳齐创办会计学堂；同年7月，会计学堂推出工业会计实操、商业会计实操、小微企业会计实操3个行业真账实操模拟系统；同年9月，出纳实操系统上线，在线学员超1万人2013年8月，会计学堂实操行业增加到20个，包括餐饮企业实操、酒店实操、地产公司实操等；同年12月，国税、地税模拟申报系统上线，学员超5万人。2014年6月，直播课系统上线，推出互动学习新模式；同年7月，手工帐、金蝶软件实操、用友软件实操以及零基础学会计课程上线；同年11月，实操行业实操扩张到30个行业。2015年3月，公司获得知名风险投资公司1000万的A轮融资；12月，会计学堂被腾讯教育评选为在线会计实操培训的第一品牌。2016年3月，从业、初级、中级考证直播课开通，签约老师超过200人，学员超过30万。首先“结转”这个概念，对很多会计初学者来说基本原理并不深奥，但熟练掌握处理却需要一个过程，在编制时，初学者往往对之间的结转难以把握。所谓结转是指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出，后者是转入，一般而言，转出后，转出账户没有余额。在企业的会计处理中，涉及结转的账户主要有两类，第一，月末需要结转的账户；第二，成本的相关结转；给大家看个思维导图：下面就是需要编制的分录啦：一、月末损益结转分录1、结转各项收入 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润2、期间费用的结转借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用3、成本支出的结转 借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出4、税金的结转 借：本年利润贷：主营业务税金及附加、所得税二、成本结转（一）生产过程成本的结转1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。即：借：生产成本贷：应付工资、原材料、制造费用等2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转借：产成品（或库存商品）贷：生产成本（二）销售过程成本的结转 1、销售时：借：银行存款（或应收账款等）贷：主营业务收入应交税金-增值税（销项税）2、结转销售成本时：借：主营业务成本贷：库存商品（或产成品）如果同学们还是觉得有困难，我们结合工业企业换一个方向来解释一下：第一，供应过程中涉及的结转。也就是原材料的采购入库。实际成本法下，在采购过程和入库之间，我们需要做一个结转，按照实际成本从在途物资结转到原材料。第二，生产过程中涉及的结转。这里就是我们常说的生产成本和制造费用之间的结转以及库存商品和生产成本之间的结转。第三，销售过程的结转。销售过程主要体现在两个方面，一个是销售的增加，一个是库存商品的减少。所以，涉及到的结转分录就出来了，库存商品和主营业务成本的之间的结转。第四，成果的结转。成果，也就是利润，也就是每个月月底，我们需要进行的结转。包括收入费用以及税金这些相关科目，要结转到利润中去。最后一个有关“结转”的程序就是年终有关账项的结转。这个流程在分录中并没有给大家列示，我们来了解一下，分录编制应当为：借：本年利润贷：利润分配-未分配利润如果是亏损，则做相反分录。同时，对于利润分配科目而言，年终应当有未分配利润这个二级科目有余额，其他的二级要转出到未分配利润科目，分录编制为：借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润等