注册会计师全国统一考试《税法》试题及答案解析(2007年)

2001 年注册税务师考试税法一真题及答案一、单项选择题11997 年 3 月修订的中华人民共和国刑法，将违反税法构成犯罪的刑罚罚则归并到其第三章第六节，称为（）。A税收犯罪B税务犯罪C危害税收征管罪D涉税犯罪答案 C解析教材第65 页。考点了解刑法中关于涉税犯罪的规定。2某乡镇财政所自行决定，凡购买该所开设商店的商品可以根据购买数额的多少减免农林特产税，这种做法违背了（）。A税收法律主义B税收公平主义C实质课税原则D法律优位原则答案 A解析教材第7 页。考点掌握税法的基本原则，了解其内在的规定性及具体适用标准。3若某税种适用20%的比例税率，按规定应税收入超过5 万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为8 万元时，其应纳税额为（）A 2.4 万元B 5.5万元C 1.9万元D 1.6万元答案 C解析教材第54 页。考点 要求考生掌握税收加成征收的计算，并了解税收加成与税收附加的区别，相当于纳税额的50%。4构成税收实体法诸要素中的基础性要素是（）。加征五成A纳税人B课税对象C税率D纳税期限答案 B解析教材第40 页。考点要求考生熟悉课税对象在税制要素规定中的地位，它是税种之间划分的重要依据，并体现各税种的课税范围。5纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。A新法优于旧法原则B特别法优于普通法原观C程序优于实体原则D实体从旧程序从新原则。答案 C解析教材第11 页。考点要求考生掌握税法适用原则，程序优于实例原则主要适用于税务争讼法中。6 甲汽车配件商店 （小规模纳税人） 2000 年 6 月购进零配件 15000 元，支付电费 500 元，当月销售取得收入 18000 元。该商店应纳增值税是（） 。A 1018.87 元B 720 元C 1080 元D 692.31 元答案 D解析教材第二章第四节。考点要求考生掌握增值税销项税额的确定。7某电视机厂 （一般纳税人） 销售给某商场100 台电视， 不含税单价为2300 元 / 台，已开具专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费 1500 元（开具普通发票） 。当月该企业可以抵扣的进项税额为 3400 元。该企业应纳增值税是（） 。A 35955 元B 35917.95 元C 35700 元D 4127.95 元答案 B解析教材第113 页。考点支付运费1500 元，应换算成不含税销售额，作为增值税的税基，公式为：不含税销售额 =含税销售额（ l+ 增值税率）8某外贸公司2000 年 3 月份购进及出口情况如下： （ l ）第一次购电风扇500台，单价 150元 / 台；第二次购进电风扇 200 台，单价 148元/ 台（均已取得增值税专用发票）。（ 2）将二次外购的电风扇700 台报关出口，离岸单价 20美元 / 台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1： 8.30 ，退税率为 15%）。该笔出口业务应退增值税为（）。A 15750 元B 17640 元C 1168.50 元D 15690 元答案 D解析教材第二章第六节。考点要求考生掌握应退税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的金额和该货物所适用的退税率的乘积，与出口时的离岸单价没有关系。9甲机床厂1995 年取得进出口经营权，为实行先征后退办法企业。2000 年 5 月出口机床 40 台（其中20 台为进料加工复出口的产品） ，出口收入为离岸价80 万美元。 本月国内销售机床 100 台，销售收入 600 万人民币， 国内购进货物全部进项税额为200 万元，当期海关核销免税进口料价组成计税价格为50 万元，出口退税率为 15%，外汇牌价为 1： 8.30 。该机床厂5 月份应退增值税税额是（） 。A 35.12 万元B 92.10万元C 99.60万元D 68 万元答案 B解析教材第153 155 页。考点 要求考生掌握当期应退税额的计算方式：即当期出口货物离岸价外汇牌价退税率- 当期海关核销免税进口料件计税价格退税率10利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标方式，由外国企业中标再分包给国内企业，由国内企业供应的机电产品，其货物销售的增值税税务处理是（）。A视同国内企业销售，按照17%税率征收增值税B视同国内企业中标予以退税C视同国内企业中标予以免税D视同国内企业销售，按照4%征收率征收增值税答案 B解析教材第150 页。考点虽然没有进出口经营权，但经批准享受这一待遇的企业，可以申请办理退税。11按现行增值税制度规定，适用13%低税率货物“农机”的具体征收范围是指（）。A森林砍伐机械B农用汽车C复式播种机D机动渔船答案 C解析教材第109 页。考点熟悉“农机”的具体征收范围，并不是所有的农机都适用13%的低税率。12下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（）。A饭店提供餐饮服务并销售酒水B电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务C装演公司为客户包工包料装修房屋D零售商店销售家俱并实行有偿送货上门答案 D解析教材第91 页。考点 掌握混合销售行为的具体征税规定，区别。特别要把握混合销售行为与兼营非应税劳务的13下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。A某商店为服装厂代销儿童服装B某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C某企业将外购的水泥用于基建工程D某企业将外购的洗衣粉用于个人消费答案 A解析教材第90 页。考点掌握对视同销售货物行为的具体征税规定，这是增值税征收范围的特殊情况。14按照增值税专用发票管理的规定，在一定条件下，可以开具专用发票的是（）。A销售免税项目B销售不动产C将货物无偿赠送他人D将货物用于非应税项目答案 C解析教材第171 172 页。考点 熟悉增值税专用发票的开具范围，特别是不得开具专用发票的行为要注意，物无偿赠送他人”的行为，应对方要求，可以开具专用发票。15现行消费税的计税依据是指（）。“将货A含消费税而不含增值税的销售额B含消费税且含增值税的销售额C不含消费税而含增值税的销售额D不含消费税也不含增值税的销售额答案 A解析教材第207 页。考点 消费税的计税依据是以含消费税而不含增值税的销售额作为计税依据，的计算中非常重要。16下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是（）。这在消费税A演员用的油彩B演员用的卸妆油C演员化妆用的头发漂白剂D演员化妆用的眉笔答案 D解析教材第193 页。考点了解“化妆品”税目的具体适用范围。17按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是（）。A委托加工的卷烟按照委托方同规格卷烟的征税类别和适用税率征税。B残次品卷烟一律按照丙类卷烟税率征税C白包卷烟不分征税类别一律按照甲类卷烟税率征税D手工卷烟不分征税类别一律按照乙类卷烟税率征税答案 C解析教材第205 页。考点掌握卷烟的具体适用税率的范围及有关规定。18某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路， 该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售， 当月销售化妆品取得收入0.85 万元，销售护肤品取得收入0.68 万元，销售礼品盒取得收入1.2 万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（）。A 0.6694 万元B 0.2550 万元C 0.3600 万元D 0.0544 万元答案 A解析教材第203 页。考点 不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。19金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依据是（）。A组成计税价格B销售全额C金银首饰的销售额D购销差额答案 B解析教材第 232 页。考点金银首饰的计税依据确定。20某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒销售，当月取得销售额480 万元（不含税） ，当月初库存外购粮食酒精余额为90 万元，当月购进粮食酒精110 万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳的消费税是（） 。A 121 万元B 111 万元C 129 万元D 120 万元答案 B解析教材第 212 页。考点掌握当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式。21按照现行消费税制度规定， 卷烟由于接装过滤嘴，改变包装或其他原因提高销售价格后，征税的方法是按（） 。A原销售价格征税B新的销售价格确定征税类别和适用税率征税C新的销售价格征税，但不相应提高征税类别和适用税率D原销售价格征税，差价按新税率征税答案 B解析教材第 204 页。考点 卷烟由于接装过滤嘴等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。22纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是（）。A同类新金银首饰的销售价格B实际收取的含增值税的全部价款C实际收取的不含增值税的全部价款D同期新金银首饰的含税销售价格答案 C解析教材第232 页。考点掌握以旧换新方式下金银首饰消费品的计税依据确定的具体规定。23下列项目中，属于营业税中金融保险业征收范围的是（）。A金融机构销售支票B典当业销售死当物品C销售金银D邮政储蓄答案 A解析教材第256 页。考点金融保险业税目的具体征收范围及某些特殊规定必须划分清楚。24王先生个人1999 年 11 月 5 日以 23 万元购买一套普通住宅，30 万元将这套住宅卖掉。王先生应纳营业税为（）。A 1.15 万元2001年1 月10 日以B 1.5C 0.35万元万元D 0答案 D解析教材第298 页。考点掌握营业税减免政策中的某些规定，自1999 年8 月1 日起，对个人购买并居住超过一年的住宅，销售时免征营业税。25某建筑设计院中标后对一建筑工程项目负责设计，而未对该工程的施工进行承包，则对其取自于该工程的收入征收营业税时，适用的税目应为（）。A建筑业一建筑B建筑业一其他工程作业C服务业一代理服务D服务业一其他服务答案 D解析教材第 255 页。考点熟悉设计单位营业税的具体征税规定，只负责设计任务的， 按“服务业一其他服务”项目征税。26国内某建筑公司在他国承包了一项建筑工程，取得工程价款3000 万元；在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 1500万元；建设一幢办公楼自用， 价值 1000万元。该建筑公司应纳营业税为（）。A 165 万元B 75 万元C 135 万元D 45 万元答案 D解析教材第 253 页。考点 掌握仅对在国内施工的建筑工程才征收营业税，对自建自用建筑物， 不是建筑业税目的征税范围。27乙建筑公司为甲企业下属的非独立核算单位，乙公司将建设完成的一栋楼房交由甲企业使用，乙公司与甲企业结算工程价款，则对乙公司应（）。A免征营业税B按建筑业税目征收营业税：C按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税D按销售不动产税目征收营业税答案 C解析教材第254 页。考点结算了工程价款，尽管是非独立核算单位，也应当缴纳营业税。28国内某海运公司某月在境内取得货运收入800 万元，销售货物并负责运输取得收入为 100 万元；从境外某港口向境内某港口运输货物取得营业收入1000 万元，由境内某港口向境外某港口运输货物共取得营业收入1200 万元，其中转付给境外承运企业600 万元。该海运公司应纳营业税为（）。A 45 万元B 42 万元C 72 万元D 60 万元答案 B解析教材第282 页。考点熟悉营业税制中“运输业”税目的计税依据的确定。29某展览馆 2000 年 2 月取得门票收入1 万元，馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元，给某民间艺术团提供表演场地取得收入0.8 万元，当地娱乐业营业税适用税率10%。该展览馆当月应纳营业税为（） 。A 0.87 万元B 0.98 万元C 0.84 万元D 0.85 万元答案 C解析教材第 262 263 页 293 页。考点掌握娱乐业和服务业具体的征税规定，展览馆的门票收入免征营业税。30甲歌舞团经与乙演出公司联系，在某文化活动中心连续演出，共取得门票收入35万元。根据协议规定，付给乙公司中介费7 万元，付给文化活动中心10 万元。乙公司应纳营业税为（）。A 0.35 万元B 0.21 万元C 0.90 万元D 0.54 万元答案 A解析教材第四章第三节。考点“服务业”税目的征税规定和具体计算。31某典当行某月取得死当物品销售收入12 万元，抵押贷款利息及保管费收入25 万元。该典当行当月应纳营业税为（）。A 2.96 万元B 1.85 万元C2 万元D 1.25 万元答案 C解析教材第284 94 页。考点典当业的抵押贷款的营业额为经营者取得的利息和其他费用。典当业销售死当物品，征收增值税。32某广告经营公司某月份取得广告业务收入18 万元，支付给其他单位广告制作费万元， 支付给电视台广告发布费3 万元， 收取广告赞助费1 万元。 该公司当月应纳营业税为（）。A 0.8 万元B 0.55 万元C 0.7 万元D 0.95 万元5答案 A解析教材第262 263 页， 288 页。考点 “服务业”税目的具体征税范围，广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。33纳税人将不动产无偿赠与他人的，其营业税纳税义务发生时间为（）。A不动产处置权转移的次日B不动产处置权转移的当天C不动产收益权转移的当天D不动产所有权转移的当天答案 D解析教材第311 页。考点 纳税人将不动产无偿赠与他人的，其纳税义务发生时间，为不动产所有权转移的当天。34某饭店 2000 年 5 月取得住宿收入50 万元，理发收入2 万元，游艺收入20 万元，卡拉 OK歌舞厅收入30 万元，餐厅收入50 万元，代理服务手续费收入2 万元，当地娱乐业营业税税率10%。该饭店当月应纳营业税为（）。A 20.6万元B 10.2万元C 7.7 万元D 9.2 万元答案 B解析教材第287 页。考点娱乐业和服务业税目的计税依据的确定。35某文化馆下乡文艺演出取得收入5000 元，将其部分房产出租取得租金收入3500元，开设的歌厅取得收入 15000 元，设立的“电子游戏机”取得收入20000 元，当地娱乐业营业税税率为 20%。该文化馆应纳营业税为（） 。A 7175元B 4325元C 7325元D 4175元答案 A解析教材第287 页。考点文化体育业税目的计税依据的确定及娱乐业行为的征税规定。36某企业以自有不动产作抵押向银行贷款，双方商定， 借款人取得借款后，将不动产交与银行使用，以不动产租金抵充贷款利息。对该企业应（）。A按“金融业”税目征收营业税B按“销售不动产”税目征收营业税C按“服务业”税目征收营业税D不征收营业税答案 C解析教材第276 页。考点以不动产作抵押向金融机构贷款，并将不动产交与银行使用，以租金抵充贷款利息，对借款人按“服务业”税目征税。37某油田所在地为甲省，其油井分布在甲乙两省。11 月份位于甲省的油井产原油15 万吨，位于乙省的油井产原油5 万吨，当月用于加热修井的原油共0.5 万吨，这部分原油按产量分摊，该油田资源税单位税额为8 元/ 吨。该油田当月在甲省应缴纳的资源税税额为（）。A 160 万元B 156 万元C 120 万元D 119.2 万元答案 C解析教材第328 330 页。考点资源税计税依据的确定。38在资源税中，对于伴选矿，在确定税目和税额时，（）。A以主产品的矿石名称作为应税品目B伴选矿量大的，对其核定单位税额C伴选矿量小的，按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税D对从精矿伴选出的副产品不征收资源税答案 D解析教材第325 页。考点对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税。39在资源税中，以自产的液体盐加工成固体盐销售的，计税依据为（）。A用于加工的液体盐数量B固体盐的销售金额C加工成固体盐的数量D固体盐的销售数量答案 D解析教材第329 页。考点自产的液体盐加工成固体盐销售的，以固体盐的销售数量为课税数量。40资源税的级差调节作用体现在（）。A对因资源条件差异而产生的资源级差收入进行调节B对开采应税资源的纳税人取得的销售收入进行调节C对开采应税资源的纳税人取得的利润总额进行调节D对开采应税资源的纳税人取得的资源产品销售利润进行调节答案 A解析教材第321 页。考点了解资源税的立法原则及作用。二、多项选择题41下列税收文件属于税收行政规章的是（）。A国家税务总局下发的关于不申报缴纳税款定性问题的批复B国家税务总局制定的个体工商户定期定额管理暂行办法C国家税务总局转发的车辆购置附加税暂行条例D国家税务总局制定的企业所得税减免税管理办法答案 BD解析教材第19 页。考点熟悉税务行政规章的含义及适用范围。42税收法律关系中的纳税主体是指（）。A负税人B纳税义务人C纳税担保人D扣缴义务人答案 BC解析教材第29 页。考点纳税主体作为税收法律关系中的重要内容，熟悉其具体的涵义。43下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（）。A企业所得税B耕地占用税C车船使用税D农业税答案 BCD解析教材第48 页。考点区分征税对象与计税依据，了解二者的不同点或不一致的情况。44按照我国现行税法的规定，税务机关的权力包括（）。A强制开启纳税人的卷柜，检查有关纳税资料B对账目混乱的纳税人估定其税额C要求承担连带纳税义务的纳税人缴纳全部应纳税额D追缴税款答案 BD解析教材第30 页。考点了解税务机关的权利范围。45消费型增值税的特征包括（）。A便于凭发票扣税的规范管理B法定增值额大于理论增值额C法定增值额小于理论增值额D直接以增值额作为计税依据答案 AC解析教材第72 页。考点 消费型增值税是未来增值税的发展方向，增值税相区别。46混合销售行为的基本特征为（）。其内在特征要熟悉，以便于同现行生产型A既涉及货物销售又涉及非应税劳务B发生在同一项销售行为中C从一个购买方取得货款D从不同购买方收取货款答案 ABC解析教材第91 页。考点掌握混合销售行为的基本特征，以便于区别兼营行为。47下列业务中， 纳税人已取得增值税专用发票，其进项税额可以从当期销项税额中抵扣的有（）。A某工业企业购进货物已支付货款，货物在途B某商业企业采用分期付款方式购进货物，已收到全额发票，货款分期支付，第一笔货款已收到C某商业企业购进货物并已支付货款D某工业企业购进货物并验收入库，货款分期支付，尚有一笔货款未支付答案 CD解析教材第125 页。考点增值税进项税额抵扣时限的具体规定。48纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有（）。A购货方购进免税药品要求开具专用发票B消费者个人购进电脑要求开具专用发票C销售报关出口货物D境内易货贸易答案 ABC解析教材第 171 页。考点掌握增值税专用发票的具体开具范围。49关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是（）。A某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额1600 万元，为一般纳税人， 分支机构年销售额 28 万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人B某个体户年销售建筑材料200 万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人C某个人销售旧汽车 3 辆，年销售额 180万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人D某零售商店财务核算健全，年销售额100 万元，可以申请认定为一般纳税人答案 AB解析教材第 83 页。考点掌握增值税一般纳税人的认定标准。50纳税人的下列行为中，属于混合销售应征增值税的有（）。A某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销售给某贸易公司，取得销售额56000 元B某邮局函件包件传递业务收入20 万元，邮务物品销售收入0.5 万元C某铝合金生产企业，销售铝合金产品并负责安装，取得销售额800 万元D某照相馆在拍照的同时销售镜框，月收入1.2 万元答案 AC解析教材第 93 页。考点 掌握混合销售行为的具体认定范围，注意混合销售与兼营行为以及混合销售中应征增值税和应征营业税的具体规定51税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票上，必须加盖的印章有（）。A纳税人财务专用章B扣缴义务人财务专用章C专用发票专用章D代开专用发票专用章答案 AD解析教材第177 页。考点税务所为小规模企业代开增值税专用发票的具体规定及必须加盖印章的具体要求。52按照现行增值税制度规定，下列出口货物中可不提供出口收汇单的有（）。A易货贸易补偿贸易出口的货物B来料加工出口货物C对外承包工程出口的货物D企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物答案 ACD解析教材第159 页。考点出口货物退免税的凭证管理，不提供出口收汇单的货物也可办理退税。53生产企业出口应纳增值税货物“免抵退”税额中的“免抵”税额计算的正确公式有（）。A用国内料件生产出口产品，免抵税额 =出口货物离岸价外汇人民币牌价退税税率 - 已退税额B用国内料件生产出口产品，免抵税额C以进料加工方式出口货物的，免抵税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价退税税率=（出口货物离岸价外汇人民币牌价- 海关核销免税进口料件组成的计税价格）退税率D以进料加工方式出口货物的，免抵税额- 已退税额=（出口货物离岸价外汇人民币牌价- 海关核销进口料件组成的计税价格）退税率答案 AC解析教材第155 页。考点正确计算生产企业出口货物“免抵退”中免抵税额。54纳税人销售的卷烟价格经常上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率，但下列情况中不应列入加权平均计算的有（）。A赠送关系户的无销售价格的卷烟B分给职工的价格明显偏低的卷烟C按批发价格销售给烟酒公司的卷烟D按出厂价格销售给某招待所的卷烟答案 AB解析教材第204 页。考点不得列入加权平均计算确定的征税类别和适用税率的范围。55下列情况，应按照受托方销售自制应税消费品对待征收增值税的有（）。A由受托方提供原材料生产的应税消费品B委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的应税消费C受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费D受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品答案 ACD解析教材第218 页。考点自制应税消费品应当征收增值税的具体范围。56下列包装物押金应征消费税的有（）。A盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6 个月后坛子收回，押金返还B工业专用的容器，单独收取包装物押金，14 个月后容器收回，押金返还C白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2 个月后瓶子收回，押金返还D工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还答案 BCD解析教材第 209 页。考点包装物押金计征消费税的规定要掌握，不再退回的， 收取押金一年以上仍未退回的，应并入应税消费品的销售额，计征消费税。57按照现行消费税制度规定， 纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有（）。A外购已税散装白酒装瓶出售的白酒B外购已税汽车轮胎生产的汽车C外购已税化妆品生产的化妆品D外购已税珠宝玉石生产的金银首饰答案 AC解析教材第211 页。考点纳税人外购已税消费品准予从应税销售额中扣除的具体规定。58按照现行营业税制度规定，下列行为应按服务业税目征收营业税的有（）。A企业之间因拆借周转金而收取资金占用费B航空联运公司从事快件传递托运业务C民政部门取得社会福利彩票收入D建筑设计院进行工程设计答案 BD解析教材第262 页。考点服务业税目具体征收营业税的范围。59在营业税中，关于金融保险业计税依据的下列说法，正确的有（）。A金融机构的出纳长款收入，应并入营业额中计征营业税B金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税C融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额计征营业税D典当业的抵押贷款营业额为经营者取得的利息和其他费用答案 BD解析教材第281 页。考点金融保险业计税依据的确定，区分不征收金融业的具体范围。60下列行为，应按“转让无形资产”税目征收营业税的有（）。A甲企业将其原有名称有偿转让给乙企业B某画家将其作品原稿的财产权和著作权一起出售C甲企业以其一商标权投资入股D某电影公司将其拍摄一故事片的母片卖给乙公司答案 AD解析教材第272 页。考点“转让无形资产”税目计征营业税的某些特殊规定。61下列行为中，应纳营业税的有（）。A甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用B甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用C甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使用D甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使用答案 AB解析教材第247 页。考点 营业税的征收范围是在中国境内发生的转让无形资产的行为，“在境内使用”是非常关键的。62甲方提供资金， 乙方提供上地使用权合作建房，在下列不同合作方式中，乙方应按“转让无形资产”税目缴。纳营业税的有（）。A双方直接按一定比例分配房屋B乙方将土地使用权租给甲方若干年，甲方负责建房并使用，租赁期满后，甲方将土地使用权及建筑物交还乙方C双方成立股份制合营企业，风险共担，利润共享D双方合股，成立合营企业，乙方按销售收入的一定比例提成的方式参与分配答案 AD解析教材第274 页。考点 合作建房的征税问题， 提供土地使用权的一方， 应按转让无形资产征税的几种具体情况。63下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（）。A某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料B某饭店同时开设餐厅客房又开设商场C某商店销售并负责为用户安装空调D建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供建筑材料答案 AD解析教材第277 页。考点营业税与增值税征税范围的划分，混合销售中属于征收营业税的具体规定。64下列表述中，符合营业税规定的有（）。A主管部门将资金提供给所属单位收取的资金占用费应按“金融保险业”税目征收营业税B将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税C企业和个人的营业税起征点为：按期纳税的每月营业额营业额 50 元D营业税实行比例税率，共有9 档税目200 800 元；按次纳税的每次 （日）答案 ABD解析教材第四章。考点了解营业税制中的某些具体规定。65在营业税中， 以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的金融业务包括（）。A转贷外汇业务B金融经纪业务C金融商品转让业务D抵押贷款业务答案 AC解析教材第285 页。考点以收入减去支出作为金融保险业计征营业税的计税依据的规定。66按照现行营业税制度规定，纳税人取得下列收入，可以免征营业税的有（）。A注册登记已满3 年的经济特区内某外国金融企业来源于特区内的营业收入B某作家将其一本小说著作权转让给一家出版社取得收入C某文化馆开设台球室取得营业收入D某养老院取得的养老服务收入答案 ABD解析教材第293 页。考点免征营业税的具体范围规定。67确定我国现行资源税税额，考虑的因素主要包括（）。A应税资源的开采条件品位质量B应税资源地理位置是发达地区还是落后地区C矿山的开采规模D应税资源产品的税负转移情况答案 AD解析教材第327 页。考点确定资源税税额需要考虑的几项因素。68在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有（）。A原油。B铜矿石C天然气D石棉矿答案 BD解析教材第322 页。考点采用代扣代缴方式征收的应税资源产品的范围。69关于资源税的下列说法中，正确的有（）。A原油中的稠油高凝油与稀油划分不清的，按照统一规定的综合回收率，折算成原油数量作为课税数量B纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣C独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税D纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为预收货款的当天答案 BC解析教材第五章。考点综合理解资源税制中的具体规定。70关于资源税计税依据的下列说法中，正确的有（）。A纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据B纳税人对外销售的原煤，以销售数额为计税依据C纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据D纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据答案 AD解析教材第 328 330页。考点资源税计税依据的规定。三、计算题（一）座落在县城的某酒厂，被税务机关认定为增值税一般纳税人，1999 年 9 月份购销情况如下：（1） 9 月 3 日，销售粮食白酒 100 箱，每箱单价 1280元（开出增值税专用发票） ；（2）9 月 5 日，用自制的粮食白酒泡制药酒，销售50 箱，每箱单价540 元（开出增值税专用发票）；（3） 9月 7 日，外购已税薯类白酒一批，买价为6800元（已取得专用发票） ，当月已全部用于勾兑成散装白酒，该散装白酒销售额为24000元（开出普通发票） ，另收取包装物押金1860 元，年内已返还；（4） 9 月 11 日，外购酒瓶一批，增值税专用发票注明税款1425 元；从农民手中直接收购玉米一批，收购凭证注明的价款为3400 元；（5）9 月 20 日 Z 用自制的粮食白酒10 瓶做广告样品，20 瓶用于展览会做展品， 50 瓶用于职工福利，正常销售价格25 元/ 瓶。根据以上资料，回答下列问题。71对收取的白酒包装物押金征收的消费税是（）。A 0B 238.46 元C 56.02 元D 397.44 元答案 B解析教材第209 210 页。考点 对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还， 均应并入酒类产品销售额中征收消费税。72增值税的进项税额是（） 。A 1425 元B 1520 元C 2921 元D 1156 元答案 C解析教材第117 123 页。考点外购已税薯类白酒，按其买价与适用的增值税率计算进项税额，收购玉米，按其买价和 10%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。73增值税的应纳税额是（） 。A 27526.44元B 27255.78元C 27571.98元D 29291.44元答案 A解析教材第二章第四节。考点 主要是销项税额的计算。一是销售的开出普通发票的销售额24000 元，应换算成不含税销售额，其换算公式为不含税销售额=含税销售额（1+税率）；二是包装物押金1860元，也应换算成不含税销售额；三是用做广告样品展览会展品职工福利等的粮食白酒，视同销售，计征增值税。74消费税的应纳税额是（）。A 443218 元B 37495.38 元C 38276.92 元D 42565.38 元答案 B解析教材第三章。考点对用薯类与粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒15%的税率计征。（二）甲房地产公司2000 年 11 月份发生如下经济业务：（ 1）与乙企业联合开发一商品房小区，即甲。乙双方共同出资报批建设项目，合作建房。按照合同规定， 甲公司出资 20000 万元， 乙企业提供土地使用权， 房屋按 6：4 的比例分配，当地税务机关核定其成本利润率为15%。当期全部商品房竣工验收，甲公司将其应得商品房的 80%售出，取得销售收入18000 万元（其中代收的城市基础设施配套费等费用900 万元）。甲公司还将小区内一临街房屋租给某银行作为经营场所，取得抵押贷款2000 万元，当月取得的租金15 万元全部用于抵充贷款利息。（2）甲公司下属非独立核算的建筑施工企业参与了上述小区的开发建设，独立建成商品房两栋，建筑安装成本800 万元，无同类工程价格，其成本利润率为10%。房屋建成后，将相当于建筑安装成本20%的商品房留给甲企业所属非独立核算的物业管理公司使用，施工企业与甲公司未结算工程价款。（3）甲公司所属非独立核算的物业管理公司当月收取物业管理费10 万元，代收水、 煤电费共 8 万元，获得手续费0.16 万元，对外出租停车场收费0.6 万元，开设的保龄球馆取得经营收入5 万元，小区闭路电视取得收入2 万元。当地娱乐业营业税税率10%。根据以上资料，回答下列问题。75甲公司应按销售不动产税目缴纳的营业税为（）。A 900 万元B 1626.32 万元C 484.21 万元D 726.32 万元答案 A解析教材第 274 页。考点计征销售不动产税目营业税的计税依据为18000 万元。76甲公司应按建筑业税目缴纳的营业税为（）。A 24 万元B 19.20 万元C 21.77 万元D 27.22 万元答案 C解析教材第 253 页 283 页。考点 施工企业与甲公司未结算工程价款的部分，不征收营业税， 凡与甲公司结算工程价款的部分，应征收营业税；自建行为的工程价格，需按工程成本（1+成本利润率）（ 1-营业税税率）的公式核定计税价格。77甲公司应按服务业税目缴纳的营业税为（）。A 1.038 万元B 1.788 万元C l 288 万元D 1.388 万元答案 C解析教材第 261 页 271 页 276 页。考点 借款人取得贷款后将不动产交与银行使用，以不动产租金抵充贷款利息，此阶段发生了不动产租赁行为， 应按“服务业”税目征收营业税；适用服务业税目的是收取的物业管理费代征手续费停车场收费等等。78用公司应纳营业税合计为（） 。A 1407.078 万元B 1407.618 万元C 1407.868 万元D 923.618 万元答案 D解析教材第四章。考点汇总提供经营行为的应税劳务销售不动产的计税。四、综合分析题（一） 某省甲市粮油公司，以货物生产为主，并兼营货物批发零售业务，为增值税一般纳税人，不承担粮食收储任务，也不享受国家关于粮食的有关税收优惠政策。该公司 1999 年 910 月发生如下经济业务：（ 1） 9 月份销售给消费者豆油 2000 公斤，每公斤 6 元（不含税），但只开出普通发票，合计金额 6000 元；其余消费者因未索取或未交款而没给其开发票。（ 2） 9 月份用自产豆油若干公斤（不含税）与农民换取免税大豆一批，收购凭证上注明价款 15000 元，大豆已验收入库。（3）9 月份销售给邻省乙市某酒厂高粱50 吨，每吨不含税价格 600 元，由于甲市没有火车站，便将高粱运至本省丙市丁县火车站，并发往乙市。该粮油公司收到货款的同时，还收到代垫火车运费 2000 元，其中装卸费 200 元（铁路部门开具的运输货票上注明的付款单位是甲市粮油公司，该发票未转给购买方）。（4）10月份购进磨面机一台，价款合计11700 元，取得增值税专用发票注明税款1700 元；支付运输费 200 元，并取得承运部门运输发票。磨面机已安装并投入使用。（5）10月份因管理不善，库房大豆被盗1000 公斤，按收购价计算损失2200 元，随即犯罪分子在当日被捕归案，收回赃款1000 元，公司净损失 1200 元。（6） 10月份该粮油公司采取托收承付方式给某酒厂发出玉米一批，不含税价格80000 元。（7） 10月份受委托加工玉米面粉一批，收取加工费2000 元（不含税） 。（8）10月份该粮油公司所属汽车队从河滩挖沙卖给某建材厂并负责运送，共运