2011年税收调查工作调查指标和审核参数修改情况说明.doc

2012年税收调查工作调查指标和审核参数修改情况说明根据各地反映的情况和调查工作的需要，财政部和国家税务总局对2011年度全国税收调查表的信息表、企业表和货物劳务的相关指标进行了修改、补充和完善。具体说明如下：一、增加及修改的指标（一）信息表 增加的指标填报说明是否法人企业0表示非独立核算的非法人企业，1表示独立核算的非法人企业，2表示法人企业房产税缴纳方式和应税房产座落地代码0 表示非房产税纳税人，1表示房产税纳税人且房产全部位于城市市区，2表示房产税纳税人且房产全部位于县城，3表示房产税纳税人且房产全部位于建制镇，4表示房产税纳税人且房产全部位于工矿区，5表示房产税纳税人且应税房产座落地在上述两种或两种以上地点城镇土地使用税缴纳方式和应税土地座落地代码0表示非城镇土地使用税纳税人，1表示城镇土地使用税纳税人且土地全部位于城市市区，2表示城镇土地使用税纳税人且土地全部位于县城，3表示城镇土地使用税纳税人且土地全部位于建制镇，4表示城镇土地使用税纳税人且土地全部位于工矿区，5表示城镇土地使用税纳税人且应税土地座落上述两种或两种以上地区车船税缴纳方式代码0表示非车船税纳税人，1表示车船税纳税人土地增值税缴纳方式代码0表示非土地增值税纳税人，1表示土地增值税纳税人耕地占用税缴纳方式代码0表示非耕地占用税纳税人，1表示耕地占用税纳税人契税缴纳方式代码0表示非契税纳税人，1表示契税纳税人是否编制现金流量表0表示不编制现金流量表，1表示编制现金流量表1、增加代码组：(1)房产税缴纳方式代码（0 表示非房产税纳税人，1表示房产税纳税人且房产全部位于城市市区，2表示房产税纳税人且房产全部位于县城，3表示房产税纳税人且房产全部位于建制镇，4表示房产税纳税人且房产全部位于工矿区，5表示房产税纳税人且应税房产座落地在上述两种或两种以上地点）。(2)城镇土地使用税缴纳方式（0表示非城镇土地使用税纳税人，1表示城镇土地使用税纳税人且土地全部位于城市市区，2表示城镇土地使用税纳税人且土地全部位于县城，3表示城镇土地使用税纳税人且土地全部位于建制镇，4表示城镇土地使用税纳税人且土地全部位于工矿区，5表示城镇土地使用税纳税人且应税土地座落上述两种或两种以上地区）。(3)车船税缴纳方式代码（0表示非车船税纳税人；1表示车船税纳税人）。(4)土地增值税缴纳方式（0表示非土地增值税纳税人；1表示土地增值税纳税人）。（5）耕地占用税缴纳方式代码（0表示非耕地占用税纳税人；1表示耕地占用税纳税人）。（6）契税缴纳方式（0表示非契税纳税人；1表示契税纳税人）。（7）是否编制现金流量表（0表示不编制现金流量表，1表示编制现金流量表）。（8）是否法人企业（0表示非独立核算的法人企业，1表示独立核算的非法人企业，2表示法人企业）2、修改代码组：（1）增值税出口退税方式代码修改为（0表示未办理出口退税认定的纳税人，1表示作为生产企业的一般纳税人，2表示作为外贸企业的一般纳税人，3表示增值税小规模纳税人，4表示其他纳税人）。（2）增值税缴纳方式代码（0表示非增值税纳税人，1表示独立缴纳增值税的一般纳税人，2表示独立缴纳增值税的小规模纳税人，3表示作为分支机构其增值税由总机构汇总缴纳的纳税人，4表示作为总机构缴纳包括分支机构增值税的纳税人增值税的一般纳税人）（3）加工贸易业务类型代码（0表示本年未发生加工贸易业务，1表示本年发生进料加工业务，2表示本年发生来料加工业务，3表示本年既发生进料加工又发生来料加工业务）（4）营业税缴纳方式代码（0表示非营业税纳税人，1表示依率计征、独立缴纳营业税的纳税人，2表示核定征收、独立缴纳营业税的纳税人，3表示作为分支机构其营业税由总机构汇总缴纳的纳税人， 4表示作为总机构缴纳包括分支机构营业税的纳税人）（5）企业所得税缴纳方式代码（0表示非企业所得税纳税人，1表示依率计征并独立缴纳企业所得税的纳税人，2表示核定征收并独立缴纳企业所得税的纳税人，3作为分支机构其企业所得税由总机构汇总缴纳的纳税人，4表示作为总机构缴纳包括分支机构企业所得税的纳税人）（二） 企业表1、 增值税指标，未变动。2、 增值税出口退税指标，规范了部分指标名称，完善了部分填表说明。将“消费税指标”中“本年收到的出口货物实退消费税额”移动到此部分指标中。3、 消费税指标，未变动。4、 营业税指标，未变动。5、 房产税指标：序号指标填报说明107房产基本情况房产面积合计指房产证所登记的建筑面积合计数（对总分机构，若汇总缴纳房产税，由总机构按汇总数填写，否则由总分机构分别填写），房产证按套内面积登记的，填写套内面积合计数。纳税人有未办理房产产权证的应税房产的，按购房合同或台账记载内容填写。108计税房产原值(108=109+110)指按条例或税收规范性文件有关规定应缴纳房产税的房产原值，按本表所列公式计算填写109其中：从价计税的房产原值（自用房产)按纳税申报表对应项目填写（对总分机构，若汇总缴纳房产税，由总机构按汇总数填写，否则由总分机构分别填写）。110从租计税的房产原值（出租房产）按纳税申报表对应项目填写，申报表中无此项目且数据无法取得的，可不填写此栏（对总分机构，若汇总缴纳房产税，由总机构按汇总数填写，否则由总分机构分别填写）。111计税余值合计指房产原值减除扣除额的余值合计数（对总分机构，若汇总缴纳房产税，由总机构按汇总数填写，否则由总分机构分别填写）。按纳税申报表对应项目填写。112税率 按纳税申报表对应项目填写。113减税、免税税额指自用房产按照条例或税收规范性文件规定实际享受的减免税额。114应纳房产税税额按纳税申报表对应项目填写。（不含113行）115已纳房产税税额按纳税申报表对应项目填写。116出租房产租金收入 （116=117）指取得的租金收入合计数。按纳税申报表对应项目填写。117 其中：出租住房租金收入指纳税人出租住房用于居住取得的租金收入，包括根据税收规范性文件规定减按4%的税率计征房产税的企业单位出租住房收入，企业单位出租公租房、廉租房租金收入和企业向职工出租的单位自有住房的租金收入。无法取得该项目数据的，可不填写。118减税、免税的税额指出租房产按照条例或税收规范性文件规定实际享受的减免税额。119应纳房产税税额按纳税申报表对应项目填写。（不含118行）120已纳房产税税额按纳税申报表对应项目填写。6、城镇土地使用税：序号指标填报说明121土地面积合计指实际占用的土地面积合计数（对总分机构，若汇总缴纳城镇土地使用税，由总机构按汇总数填写，否则由总分机构分别填写），包括应税土地面积和非税土地面积。122应税面积合计按纳税申报表对应项目填写（对总分机构，若汇总缴纳城镇土地使用税，由总机构按汇总数填写，否则由总分机构分别填写）。123减征、免征城镇土地使用税税额指按照条例或税收规范性文件规定享受的减免税额。124应纳城镇土地使用税税额按纳税申报表对应项目填写。（不含123行）125已纳城镇土地使用税税额按纳税申报表对应项目填写。7、车船税指标：序号指标126乘用车乘用车数量指乘用车合计数。127乘用车应纳税额小计按纳税申报表对应项目或相应的保险公司代收款项填写。128商用车客车数量指客车数量合计数。129货车整备质量指货车整备质量合计数。130商用车应纳税额小计按纳税申报表对应项目或相应的保险公司代收款项填写。131挂车应纳税额132其他车辆应纳税额133摩托车应纳税额134船舶机动船舶指机动船舶净吨位合计数,包括拖船折合净吨位总数。135游艇指游艇、辅助动力帆艇折合长度合计数。136船舶应纳税额小计按纳税申报表对应项目或相应的保险公司代收款项填写。137减征、免征车船税税额指按车船税法及其实施条例、本地实施办法或税收规范性文件规定享受的减免税额。138应纳车船税税额按纳税申报表对应项目或相应的保险公司代收款项填写。139已纳车船税税额按纳税申报表对应项目或相应的保险公司代收款项填写。140代扣代缴车船税按纳税申报表对应项目或相应的保险公司代收款项填写。8、土地增值税指标：序号指标填报说明141转让面积合计销售、转让房地产面积的合计数，包括预售、销售和转让房地产的面积。根据有关规定按建筑面积销售的,填写建筑面积合计数;按套内面积销售的,填写套内面积合计数。142应纳预缴土地增值税税额按纳税申报表对应项目填写。143已纳预缴土地增值税税额按纳税申报表对应项目填写。144清已清算（核算）、非房地产开发企业转让房地产土地增值税转让房地产收入总额（144=145）指纳税人转让房地产所取得的收入合计数，包括取得的货币收入、实物形态收入或无形资产等其他形式的收入。按纳税申报表对应项目填写。145 其中：转让普通住房收入指销售普通住房的收入合计数。按本地有关住房划分标准对应的普通住房的销售收入填写。146扣除项目金额合计（146=147+148+149+150+151+152+153+154+155+156）按纳税申报表对应项目填写147销售、转让新建房地产 其中：1、取得土地使用权所支付的金额指为取得土地使用权而实际支付（补交）的土地出让金（地价款）及按国家统一规定缴纳的有关费用。按纳税申报表对应项目填写。148 2、房地产开发成本指按细则规定的房地产开发过程中实际发生的各项成本合计数，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用。按本年度所有纳税申报表相应项目填写。149 3、房地产开发费用指按细则规定的与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财物费用的合计数，包括利息支出和其他房地产开发费用。按纳税申报表对应项目填写。150 4、与转让房地产有关的税金指转让房地产时实际缴纳的税款合计数，包括营业税、城市维护建设税、教育附加费等。按纳税申报表对应项目填写。151 5、财政部规定的其他扣除项目指按细则规定，从事房地产开发的纳税人加计20%的扣除额合计数。房地产开发企业按纳税申报表对应项目填写。非房地产开发企业填“0”。152转让旧房及建筑物 其中：1、取得土地使用权所支付的金额指为取得土地使用权而实际支付（补交）的土地出让金（地价款）及按国家统一规定缴纳的有关费用。按纳税申报表对应项目填写。153 2、取得房产所支付的金额指按发票所载金额及从购买年度起至转让年度止每年加计5%的合计数。154 3、旧房及建筑物的评估价格指根据条例和细则等有关规定评估并经当地税务机关确认的评估价格合计数。按纳税申报表对应项目填写。155 4、与转让房地产有关的税金指转让房地产时实际缴纳的税款合计数，包括营业税、城市维护建设税、印花税、教育附加费等作为扣除项目的税金。按纳税申报表对应项目填写。156 5、价格评估费用指房产交易过程中发生的价格评估费用，若旧房及建筑物的评估价格包含此项，则填“0”。157增值额（157=144-146）按本表所列公式计算填写158增值额与扣除项目金额之比（158=157/146）159减征、免征土地增值税税额指按照条例、细则或税收规范性文件规定享受的减免税额。160应纳土地增值税税额按纳税申报表对应项目填写。（不含159行）161已纳土地增值税税额按纳税申报表对应项目填写。本行指标按税款入库时间确定9、耕地占用税：序号指标填报说明162应税面积合计（162=163+164）指实际占用的农用地面积合计数，包括耕地、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地。包括已批准占地面积和未批准占地面积。按纳税申报表对应项目填写。163 其中：1.耕地面积指占用条例和细则规定的耕地面积合计数。164 2.其他农用地面积指按条例和细则规定，比照耕地缴纳耕地占用税的林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地面积合计数。165减征、免征耕地占用税税额指按照条例、细则或税收规范性文件规定享受的减免税额。166应纳耕地占用税税额按纳税申报表对应项目填写。（不含165行）167已纳耕地占用税税额按纳税申报表对应项目填写。10 契税序号指标填报说明168成交价格合计（168=169+170）指国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋转让（包括出售、赠与、交换）的交易价格合计数。其中，赠与的土地、房屋按核定价值，交换的土地、房屋按差额价值计入交易价值合计数。按本表所列公式计算填写169 其中：1.土地交易价格合计指国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、交易价值合计数，其中赠予土地按市场价格，交换按差额价格。170 2.房屋交易价格合计指房屋转让（包括出售、赠与、交换）确定的交易价格合计数，其中赠予土地按市场价格，交换按差额价格。171减征、免征契税税额指出让、转让的房产、土地按照条例、细则或税收规范性文件规定享受的减免税额。172应纳契税税额按纳税申报表对应项目填写。（不含171行）173已纳契税税额按纳税申报表对应项目填写。11、其他地方税和行政事业性收费指标，除上述六个地方税外其他指标未发生变化。 12、企业所得税申报表指标，根据企业所得税年度纳税申报表对“利润总额计算”相关指标进行了修改，将“上报上级缴纳企业所得税纳税人就地实际缴纳所得税额”删除，增加三个指标。 序号指标填报说明293不征税收入和免税收入填报允许从收入总额中扣除的不征税收入和免税收入307汇总纳税总机构所属分支机构分摊的应当预缴的企业所得税额按照当年分支机构分摊的应当预缴的企业所得税额的累计数填写308实际缴纳预缴的企业所得税额按照当年分支机构分摊的实际预缴的企业所得税额的累计数填写309企业所得税纳税人就地实际缴纳所得税额是指当年1月1日至12月31日当地实际入库的企业所得税额，含当年1月份入库的税款所属期为上年度的税额，不含下一年1月份入库的税款所属期为当年度12月份的税额，含当年汇算清缴入库的税款所属期为上年度的税额，不含下一年汇算清缴入库的税款所属期为当年度的税额，包括清理以前年度欠税额、本年度多交税额、本年度查补以前年度入库税额的企业所得税额。可按照“应交税金应交企业所得税”科目的本期借方发生额分析填写，也可根据本期盖有银行收讫章的企业所得税税收缴款书汇总填写。13、利润分配表有关指标，将原利润表指标移到此处，对管理费用和营业外支出有关指标进行了补充。序号指标填报说明332所得税费用按企业实际发生的所得税费用填写。14、资产负债表有关指标，未变动。15、现金流量指标，未变动。16、其他指标：固定资产指标未变动，外购非固定资产货物和劳务按“应税服务范围注释”重新调整相关指标，调整了部分其他成本费用类指标。序号指标填报说明402其中：外购燃油费支出指当年1月1日至12月31日实际发生的燃油购买支出，按照企业会计明细账对应科目的年终累计数填写。406研发和技术服务费用支出指当年1月1日至12月31日企业支付的研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务费用总额。按照企业会计明细账对应科目的年终累计数填写。407信息技术服务支出指当年1月1日至12月31日企业发生的信息技术服务费用支出。信息技术服务包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。按照企业会计明细账对应科目的年终累计数填写。408外购文化创意服务支出(408=409+410)指当年1月1日至12月31日企业支付的设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务的费用总额。按照企业会计明细账对应科目的年终累计数填写。410 其中：设计服务支出指当年1月1日至12月31日企业支付给其他单位和个人的设计服务费用支出。设计服务包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。按照企业会计明细账对应科目的年终累计数填写。411外购物流辅助服务支出(411=412+413+414+415)指当年1月1日至12月31日企业支付给其他单位和个人的各类物流辅助劳务总支出，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。按照企业会计明细账对应科目的年终累计数填写。412 其中：外购港口码头服务支出指当年1月1日至12月31日企业发生的港口码头服务支出。港口码头服务包括港务船舶调度、船舶通讯、航道管理、航道疏浚、灯塔管理、航标管理、船舶引航、理货、系解缆、停泊和移泊、海上船舶溢油清除、水上交通管理、船只专业清洗消毒检测和防止船只漏油服务等。按照企业会计明细账对应科目的年终累计数填写。413 其中： 外购机场服务指当年1月1日至12月31日企业发生的航空地面服务、通用航空服务支出。航空地面服务包括旅客安全检查、停机坪管理、机场候机厅管理、飞机清洗消毒、空中飞行管理、飞机起降、飞行通讯、地面信号、飞机安全、飞机跑道管理、空中交通管理服务等。通用航空服务包括航空进行的摄影、测量、勘探、护林、吊挂播洒、降雨等。按照企业会计明细账对应科目的年终累计数填写。414 其中：货物运输代理指当年1月1日至12月31日企业发生的货物运输代理服务支出。货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输及相关业务手续的业务活动。按照企业会计明细账对应科目的年终累计数填写。416有形动产租赁服务支出指当年1月1日至12月31日发生的有形动产经营性租赁费用支出，根据“固定资产”科目借方本年累计发生数和相关租赁合同填写。有形动产经营性租赁是指在约定时间内将物品、设备等有形动产出租给企业使用且租赁物所有权不变更的业务活动，包括远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务。按照企业会计明细账对应科目的年终累计数填写。417鉴证咨询服务支出指当年1月1日至12月31日企业发生的认证服务、鉴证服务和咨询服务服务的支出。认证服务服务指利用检测、检验、计量等技术，证明相关技术规范或标准的费用；鉴证服务服务指会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证费用；咨询服务服务指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务动作和流程管理等信息或者建议的业务费用。按照企业会计明细账对应科目的年终累计数填写。（三） 货物劳务表（指标修改）1 将“资源税单位税额”改为“资源税从量计征定额税率”2 将“资源税税率”改为“资源税从价计征比例税率（%）”二、删除指标（一）信息表指标填报说明营业状态1表示处于正常营业状态，2表示停业或歇业状态，3表示处于筹建状态，4表示关闭或宣布破产，5 表示税务机关查无此户税控方式0表示未使用适合税控装置的纳税人，1表示使用防伪税控系统的纳税人，2表示使用税控加油机的纳税人，3表示使用税控收款机的纳税人，4表示同时使用上述三种税控系统的纳税人，5标示使用防伪税控和税控加油机的纳税人，6表示使用防伪税控和税控收款机的纳税人，7表示使用税控加油机和收款机的纳税人纳税人登记注册地址以纳税人营业执照所填住所地址为准（一）企业表1、地方税和其他行政事业性收费（根据所得税申报表填写）指标填报说明本年已纳上述七种地方税的税额指当年实际缴纳的资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、车船税、城镇土地使用税和烟叶税之和。2、企业所得税指标指标填报说明2.汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额根据年度纳税申报表附表五填写4.合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例根据年度纳税申报表附表五填写5.合并纳税企业就地预缴的所得税额根据年度纳税申报表附表五填写减免所得税额填报当期实际享受的减免所得税额。包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。3、其他指标指标填报说明 其中：生产经营、管理人员工资和奖金总额本年度内企业实际发放的给从事生产经营人员、管理人员的全部工资和奖金，不包括实际发放的给离退休人员、非生产经营人员和非管理人员的工资和奖金。三、其他参数修改说明1、将信息表的编制规定中的上市公司代码根据最新代码进行修改。2、根据海关更新的特殊监管区域代码，将信息表的编制规定中的海关特殊监管区域代码进行了修改。3、国民经济行业类别代码按GB/T4754-2011执行