代理记账的业务规范制度

代理记账的业务规范 一 签订 代理记账委托合同 委托人委托本公司进行代理记账时 应当在互相协商的基础上 签订书面委托合同 委托 合同除具有法律规定的基本条款外 还要包含以下内容 1 2 会计凭证的传递程序和签收手续 3 编制和提供会计报表的要求 4 会计档案的保管要求 5 委托人 受托人终止委托合同应当办理的会计交接事宜 二 代理记帐的流程 一 接票 1 每月的固定时间 具体按合同规定 由客户提供原始单据 会计公司安排人员上门 使用 客服单 记录了取送资料的内容 数量 时间 款项等 接票单 即用于记录取 回原始单据的金额及数量 或者由合同规定的其他方式 如快递公司 取单 2 接票有专职的外勤会计负责 可以保证客户原始票据的急时安全有效传递回公司 并清 晰准确的交与公司内勤会计 3 公司为每一个客户建立了专用接票袋 盒 专门用于接送客户的原始票据 确保客户原 始票据的安全性 二 做账 公司根据客户要求 采用手工或电脑方式做账 公司按照自己制定的内部流程给客户做 账 电脑做账一般要打印相应的会计资料给客户 代理记帐应购领统一格式的账簿凭证 启用账簿时送主管税务机关审验盖章 账簿和凭证要按发生的时间先后顺序填写 装订或 粘贴 凭证和账簿不得涂改 销毁 挖补 对各种账簿 凭证 表格必须保存 10 年以上 销毁时须经主管税务机关审验和批准 1 会计凭证 会计凭证是记录经注业务 明确经济责任的书面证明 是登记账簿的依据 制作会计凭证主要是用审核原始票据来制作记帐凭证 公司由记帐会计书写凭证由主管会 计审核 以确保票证相符 2 审核原始凭证 为确保客户帐目的合法性和会计制作的准确性 主管会计必须对客 户的原始凭证进行会计核算及审核 原始资料分为自制原始凭证和外来原始凭证两种 例 如 个体户销售货物提供应税劳务所开具的发票 材料验收入库时填制的收料单 产品 商品 出库时填制的出库单等 代理记帐不但代客户制作原始凭证 还是指导其正确填 制或依法取得有效的原始凭证 为了保证记帐凭证的真实合法性 应注意以下几个方面审 核原始凭证 1 原始凭证内容的真实性与完整性 原始凭证所记录的经济业务应与实际情况相符 各项内容应填写齐全 例如 开具或取得的发票 其客户名称 业务内容 单位价格金额 等栏目应真实完整地反映某项经济业务的来龙去脉 凡属名实不符或项目填列不全的发票 应指导纳税单位加以改正 2 原始凭证取得的时效性与合法性 原始凭证入帐的时间有一定的时限要求 其凭 证上注明的时间应与会计核算期间相符 凭证的取得也应符合现行财务和税收管理法规的 要求 3 制记帐凭证 记帐凭证是根据合法的原始凭证或原始凭证汇总表编制的 它是登记帐 簿的依据 代制记帐凭证时 应根据纳税单位原始凭证的多寡和简繁情况 按月或旬到户 代制记帐凭证 记帐凭证可以根据每一张原始凭证单独填制 也可以按反映同类经济业务 的若干原始凭证汇总填列 1 根据原始凭证简要概括业务内容 填入 摘要 栏内 可有助于登记帐簿和日后 查阅凭证 2 根据会计科目的内容正确编制会计分录 做到帐户对应关系清晰 3 将记帐凭证连续编排号码并附列原始凭证 按月装订成册 会计凭证是重要的经 济资料和会计档案 完成记帐凭证的编制后 应帮助纳税单位建立立卷归档制度 指定专 人保管 4 编制会计帐簿 根据记帐凭证所确定的会计分录 分别在日记帐和分类帐的有关帐户进行登记的工作简 称为过帐 代理简易帐的记帐工作是以收支方式记录 反映生产情况并进行简易会计核算 在编制记帐凭证后根据业务内容按时间顺序记入相关帐户即可 实际上是俗称的流水帐 而代记复式帐的操作就应根据会计帐户的特点来进行 1 现金日记帐和银行存款日记帐 应由纳税单位的出纳人员登记 审核有关凭证和登 记内容 使其能逐日反映库存现金和银行存款收入的来源 支出与结存的情况 保证帐实 相符 2 总分类帐一般应采用借 贷 余额三栏式的订本帐 直接根据各种记帐凭证逐笔进 行登记 也可先编制成汇总记帐凭证或科目汇总表 再据以登记 每月应将当月已完成的 经济业务全部登记入帐 并于月份终了结出总帐 各分类帐户的本期发生额和期末余额 作为编制会计报表的主要依据 3 明细分类帐是总分类帐的明细科目 可分类连续地记录和反映个体户资产 负债 所 有者权益 成本 费用 收入等明细情况 税务代理等社会中介机构应根据个体 私营业 户所属经营行业的特点 经营项目的主要范围 设置明细分类帐 例如 从事饮食服务的 业户 可设置 存货 固定资产 应收款项 应付款项 应付工资 应交税金 营业收入 营业成本 营业费用 本年应税所得 留存利润 等明细分类帐 明细分类帐一般采用活页式帐簿 其格式可选择三栏式 数量金额式或多栏式明细分类 帐 登记方法可根据原始凭证逐日定期汇总登记 或者逐笔登记 公司的主管会计将上述帐簿登记编制完毕 还要进行对帐工作 进行帐证核对 帐帐核 对和帐实核对 在会计期末即月份 季度和年度终了时进行结帐 以确定本期收入 成本 费用和应税所得 同时也为编制会计报表准备数据 5 代为编制会计报表 会计报表是提供会计资料的重要手段 设置复式帐要编报资产负债表 应税所得表和留存 利润表 设置简易帐的仅要求编报应税所得表 它除可以总括反映业户的资产负债情况外 最重要的是为个人所得税的计算提供真实可靠的依据 1 数字真实 内容完整 根据权责发生制的要求 会计报表应在全部经济业务都登记 入帐 进行对帐 结帐和试算平衡后 再根据帐簿资料编制 应做到内容填报齐全 数字 编报真实可靠 2 计算准确 报送及时 会计报表要以会计帐簿各明细科目期末余额为依据 反映出 表帐之间 表表之间严密的数字逻辑关系 既不能漏报 也不可随意编报 并应在规定的 时间内报送主管财税机关 三 代理纳税申报 1 根据各地税务机关的要求 公司记帐会计负责在征期 既每月的 1 日至 10 日为上一 个月的征期 为客户纳税申报工作 有的地区税务机关采用了网上纳税申报系统 相应的 公司也会为客户采用 2 记帐会计在建帐 记帐过程中 在按月结帐编制报表的同时 应及时制作出每月相税 务机关提交的 增值税申报表 和 附列知料报表 并及时交与外勤会计 外勤会计要在 征期 既每月的 1 日至 10 日为上一个月的征期 为客户进行纳税申报事宜 不得漏报迟报 3 记帐会计为客户出具的缴款书 也由外勤会计在每月 10 日前送达给客户 四 回访 可与接票同时进行 由公司外勤会计返回客户的税单 财务报表 凭证 纳税申报表等会计资料 要求客户妥善保管好 并与出纳对账 安排下月工作 三 委托人委托本公司代理记账的 应当履行以下义务 一 委托人应当履行以下义务 1 对本单位发生的经济业务 必须填制或者编制取得符合国家统一会计制度规定的原始凭 证 2 应当配备专业人员负责日常货币收支和保管 3 及时向本公司提供合法 真实 准确 完整的原始凭证和相资料 4 对本公司退回的 要求按照国家统一会计制度规定进行更正 补充的原始凭证 应当及 时予以更正 补充 委托本公司在委托合同规定范围内的行为承担责任 二 本公司代理记账从业人员应当遵守以下规则 1 遵守会计法律 会计法规和国家统一会计制度 依法履行职责 2 对在执行业务中知悉的商业秘密 负有保密义务 3 对委托人示意做出不当的会计处理 提供不实的快计资料 以及其他不符合法律 法规 规定的要求应当拒绝 4 对委托人提出的有关会计处理原始问题负有解释的责任