2015年下半年河北省注册税务师《财务与会计》考试题

2015 年下半年河北省注册税务师 财务与会计 考试题 一 单项选择题 共 25 题 每题 2 分 每题的备选项中 只有 1 个事最符合 题意 1 一般保证人在债权人未就主债务人的财产强制执行而无效果之前 可以拒绝 债权人要求其履行保证债务的权利 该权利称为 A 同时履行抗辩权 B 先履行抗辩权 C 不安抗辩权 D 先诉抗辩权 2 某新华书店 一般纳税人 批发图书一批 每册含税标价 20 元 共计 1000 册 由于购买方购买数量多 按七折优惠价格成交 并将折扣部分与销售额同开在 一张发票上 并约定 10 日内付款享有 2 折扣 购买方如期付款 本期销售电 子出版物共取得不含税收入 280000 元 本期通过认证的专用发票注明税金为 18250 元 则应该缴纳增值税额为 A 11610 62 元 B 11523 63 元 C 11623 62 元 D 19760 62 元 3 业务 7 固定资产的入账价值为 元 A 500000 B 100000 C 475000 D 525000 4 下列项目中 不属于资源税的减免税范围的是 A 独立矿山收购的未税矿产品 B 开采原油过程中用于修井的原油 C 独立矿山铁矿石应纳的资源税 D 开采原油过程中 用于加热的原油 5 某企业为增值税小规模纳税人 主要从事汽车修理和装潢业务 2009 年 10 月提供汽车修理业务取得收入 25 万元 销售汽车装饰用品取得收入 20 万元 购进的修理用配件被盗 账面成本 0 6 万元 当月购进税控收款机及通用设备 一批 普通发票上的金额为 7 64 万元 则企业应缴纳的增值税为 万元 A 0 15 B 1 44 C 0 62 D 0 20 6 东方公司采用计划成本法对材料进行日常核算 20 7 年 12 月 月初结存 材料的计划成本为 200 万元 材料成本差异账户贷方余额为 3 万元 本月入库 材料的计划成本为 1000 万元 材料成本差异账户借方发生额为 6 万元 本月发 出材料的计划成本为 800 万元 则该公司本月发出材料的实际成本为 万元 A 794 B 798 C 802 D 806 7 2009 年张某经营的个体服装厂共取得收入 60 万元 发生成本 费用 税金 等相关支出 43 万元 其中包括张某工商户业主工资每月 2600 元 2009 年张某 应缴纳个人所得税 元 A 51775 B 55550 C 50270 D 55270 8 某盐场 2009 年 7 月份发生的业务如下 1 生产液体盐 30 万吨 2 外购液 体盐 2 万吨用于加工固体盐 3 以自产液体盐 20 万吨用于生产固体盐 15 万吨 以当月外购液体盐 2 万吨加工固体盐 1 5 万吨 当月生产的固体盐全部对外销 售 共取得销售收入 900 万元 自产液体盐暂未售出 已知固体盐单位税额为 12 元 吨 液体盐单位税额 3 元 吨 则该盐场本期应纳的资源税税额为 万元 A 162 B 228 C 192 D 222 9 省 自治区 直辖市人民政府对 设定的有关经济事务的行政许可 根据本 行政区域经济和社会发展情况 认为通过 行政许可法 第 13 条所列方式能够 解决的 报国务院批准后 可以在本行政区域内停止实施该行政许可 A 法律 B 地方性法规 C 行政法规 D 地方政府规章 10 李某为 M 公司经理 个人所得税由公司代扣代缴 2007 年 1 月份税款为 125 元 公司代扣税款时应作如下会计处理 A 借 营业外支出 125 贷 应交税费 应交个人 所得税 125 B 借 所得税 125 贷 其他应付款 应付个人 所得税 125 C 借 管理费用 125 贷 应付工资 125 D 借 应付工资 125 贷 应交税费 应交个人 所得税 125 11 房屋产权出典的 房产税由 缴纳 A 出典人 B 承典人 C 产权所有人 D 税务机关指定的纳税人 12 下列哪项不是痢疾与泄泻的鉴别 A 有无里急后重 B 有无因情志不舒诱发 C 有无排便次数增多 D 有无脓血便 E 有无腹痛肠鸣 13 关于纳税申报和税款征收 下列表述不正确的有 A 纳税申报是整个税收征收管理的首要环节 B 纳税申报是税务机关确定纳税人 扣缴义务人法律责任的依据 C 税款征收在整个税收征管中处于核心环节和关键地位 D 税款征收 的内容包括征收方式的确定 核定应纳税额 税款入库 减免税 管理和欠税的追缴等 14 甲将自己的房屋出租给丙 后甲急需用钱 就以该房设定抵押向乙借款 甲乙签订了抵押合同 并办理了抵押登记 下列说法正确的是 A 若甲到期不能清偿债务 乙行使抵押权时不受甲和丙之间租赁合同的限制 B 若甲到期不能清偿债务 乙要求变卖该房 则丙享有优先购买权 C 若甲到期不能清偿债务 甲乙协议将该房折价 乙可以主张鳃除租赁合同 D 若甲到期不能清偿债务 乙不能行使抵押权 15 从立法过程来看 税法属于 A 制定法 B 义务性法规 C 综合性法规 D 程序法 16 税务机关向某电脑公司采购手提电脑 税务机关与该电脑公司建立的是 法律关系 A 商事 B 行政 C 民事 D 管理 17 某内资企业 金融保险业 2001 年度直接向发生水灾地区捐款 20 万元 在计 算企业本年度应纳税所得额时 依照我国 企业所得税暂行条例 及其实施细 则的规定 对上述捐款的正确处理方法是 A 按应纳税所得额 3 以内的数额扣除捐款额 B 不得扣除任何数额的捐款额 C 按实际捐款额全额扣除 D 按应纳税所得额 1 5 以内的数额扣除捐款额 18 某公司当年实现净利润为 100 万元 将净利润调节为经营活动现金流量的 调整项目分别为 计提固定资产减值准备 10 万元 计提固定资产折旧 20 万元 处置固定资产发生净收益 3 万元 确认交易性金融资产公允价值变动收益 5 万 元 存货 经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加 10 万元 8 万元和 6 万元 则该公司当年的盈余现金保障倍数为 A 0 90 B 0 98 C 1 10 D 1 62 19 下列各项中 不应计入存货入账成本的是 A 为特定客户设计产品而支付的设计费 B 为生产符合资本化条件的存货资本化期间内发生的专门借款费用 C 以非货币性资产交换方式取得存货时支付的补价 D 非正常消耗的制造费用 20 税务机关征收税款过程中纳税人依法提供的纳税担保方式不包括 A 抵押 B 保证 C 留置 D 质押 21 某企业 2009 年会计利润总额为 350 万元 当期直接向某希望小学捐赠了自 产产品一批 该批产品公允价值 120 万元 成本 100 万元 企业已将成本和增 值税销项税额的金额计入营业外支出 增值税税率为 17 该企业 2009 年应纳 企业所得税为 万元 A 120 2 B 110 1 C 122 6 D 152 1 22 某零售企业对期末存货成本采用零售价法计算确定 该企业 3 月初存货成 本为 600000 元 售价总额为 900000 元 本月购入存货 2200000 元 售价总额 为 2600000 元 本月实现销售收入总额为 2980000 元 该企业月末应结转的商 品销售成本为 元 A 416000 B 2080000 C 2384000 D 2800000 23 M 公司 5 月 3 日购入甲公司债券 20000 元 购入 A 公司股票 115000 元 作为短期投资 6 月 30 日 所购入甲公司债券市价为 20100 元 所购 A 公司股 票市价为 105000 元 则 M 公司中期期末按投资总体计提跌价准备数应为 元 A 10000 B 10100 C 100 D 9900 24 纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的 税务机关除追缴其不缴或 者少缴的税款 滞纳金外 并处 的罚款 A 不缴或者少缴的税款 3 倍以上至 5 倍以下 B 不缴或者少缴的税款 1 倍以上至 3 倍以下 C 不缴或者少缴的税款的 50 以上 5 倍以下 D 2000 元以上 10000 元以下 25 车辆购置税的纳税环节是 A 生产环节 B 购买环节 C 使用环节 D 登记注册环节 二 多项选择题 共 25 题 每题 2 分 每题的备选项中 有 2 个或 2 个以上符 合题意 至少有 1 个错项 错选 本题不得分 少选 所选的每个选项得 0 5 分 1 下列各项中 符合外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的有 A 创业投资企业按规定从事股权投资及转让 以及为企业提供投资管理 咨 询等服务 可以享受生产性外商投资企业的优惠 B 变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损 可由变更设立后的外商 投资企业在弥补年限的剩余年限内延续弥补 C 生产性外商投资企业 追加投资经国务院批准的鼓励类项目 凡符合条件 的可单独计算并享受两年免税三年减半征收的优惠 D 外商投资举办的出口产品企业 两年免税三年减半征收期满后 凡当年出 口产品产值达到企业当年产品产值 70 的 可减半征收企业所得税 2 税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有 A 依照规定可以不设置账簿的 B 不听劝告 逾期仍不申报的 C 依照规定应当设置但未设置账薄的 D 虽设有账簿 但账目混乱 难以查账的 E 虽设有账簿但成本资料 收入凭证等残缺不全 难以查账的 3 国务院直属机构 对违反行政管理制度的行为 在法律 行政法规没有设定 行政处罚的情况下设定 的行政处罚 A 警告 B 没收 C 吊销许可证 执照 D 责令停产停业 E 一定数额的罚款 4 某事业单位在进行企业所得税纳税申报时 下列项目中 准予从收入总额中 扣除的免征企业所得税的项目有 A 财政补助收入 B 财政拨款 C 附属单位缴款 D 社会各界的捐赠收入 5 我国行政机关工作人员依法履行公职 与国家之间形成 A 行政程序法律关系 B 职务代表关系 C 平等主体关系 D 外部行政管理关系 6 对于进口货物的成交价格不符合规定条件的 或者成交价格不能确定的 在 客观上无法采用货物的实际成交价格时 海关经了解有关情况 并与纳税义务 人进行价格磋商后 可以依次以下列价格估定该货物的完税价格有 A 相同货物的成交价格估定 B 采用类似货物的成交价格估定 C 最大销售总量方法 D 计算估价方法 E 合理估价方法 7 下列情形中 表明存货发生减值的有 A 原材料市价持续下跌 并且在可预见的未来无回升的希望 B 企业原材料的成本小于其可变现净值 但使用该项原材料生产的产品的成 本大于产品的销售价格 C 企业因产品更新换代 原有库存原材料已不适应新产品的需要 而该原材 料的市场价格又高于其账面成本 D 因企业所提供的商品或劳务过时 导致其市场价格逐渐下跌 E 企业使用该项原材料生产的产品的成本小于产品的公允价值 8 人民法院依照法律规定的强制执行程序转让股东的股权时 应当通知公司及 全体股东 其他股东在同等条件下有优先购买权 其他股东自人民法院通知之 日起满 不行使优先购买权的 视为放弃优先购买权 A 15 日内 B 20 日内 C 30 日内 D 60 日内 9 纳税评估对象可以采用 方法选取 A 计算机自动筛选 B 重点抽样筛选 C 经验分析抽样筛选 D 人工分析筛选 E 统计抽样筛选 10 在我国 外籍个人取得下列所得时 可免予征收个人所得税的有 A 以非现金形式取得的伙食补贴 B 以实报实销形式取得的洗衣费 C 以现金形式取得的住房补贴 搬迁费 D 从外商投资企业取得的股息 红利所得 E 以现金形式取得的子女语言培训费 11 甲企业受托为乙企业加工一批产品 加工合同分别记载原材料金额 60 万元 由甲企业提供 另外再向乙企业收取加工费 10 万元 该项业务中甲企业应缴纳 印花税 元 A 180 B 210 C 230 D 350 12 当月应纳增值税额为 万元 A 68 18 B 57 91 C 61 43 D 61 31 13 金银首饰消费税的纳税环节可分为 A 纳税人销售的金银首饰 于销售时纳税 B 用于馈赠 奖励等方面的金银首饰 于移送时纳税 C 带料加工的金银首饰 于受托方交货时纳税 D 翻新改制的金银首饰 于委托方提货时纳税 E 以旧换新的金银首饰 于收回时纳税 14 该厂 9 月应纳增值税税额为 万元 A 364 75 B 365 41 C 378 48 D 403 06 15 某公司 2005 年的税后利润是 600 万 注册资本是 4000 万 则以下关于公 积金的说法正确的是 A 甲公司应从税后利润中提取 60 万作为公司的法定公积金 但假如发现公司 以前的法定公积金累计额为 2000 万 可以不再提取 2005 年的法定公积金 B 公司从税后利润中提取法定公积金后 应从税后利润中再提取任意公积金 C 公司从税后利润中提取法定公积金后 不能再提取任意公积金 D 公司的资本公积金可用于弥补公司的亏损 扩大公司生产经营或者转为增 加公司资本 16 外国甲企业在我国境内拥有一处房产 境内未设有经营机构和代理机构 甲企业将该房产销售给乙外资企业 销售价格为 3200 万元人民币 乙企业以该 房产按市场价格作价 3500 万元投资入股丙企业 乙企业拥有丙企业 8 的股份 并按所拥有的股份分担风险 分享利润 对于上述业务 下列营业税税务处理 正确的有 A 甲企业不缴纳营业税 B 乙企业应缴纳营业税为 15 万元 C 甲企业缴纳营业税为 160 万元 由乙企业代扣代缴 D 乙企业不缴纳营业税 17 资源税的扣缴义务人包括 A 进口矿产品的单位 B 独立矿山 C 收购未税矿产品的单位 D 联合企业 18 协议管辖是指当事人在争议发生之前或发生之后 用书面协议的方式 选 择管辖法院 下列有关协议管辖的说法中 正确的有 A 所有民事纠纷均可以协议管辖 B 协议管辖只限于合同案件 C 涉外民事案件不适用协议管辖 D 当事人仅能在选择第一审法院的管辖 E 协议管辖只能在法律规定有管辖权的人民法院之间选择 19 下列各项中 可能计入投资收益的事项有 A 期末长期股权投资账面价值大于可收回金额 B 处置采用权益法核算的长期股权投资原计入 资本公积 其他资本公积 的金额 C 采用权益法核算长期股权投资被投资单位发生亏损 D 出售长期股权投资所得价款小于长期股权投资账面价值的差额 E 采用权益法核算长期股权投资时被投资方宣告分派现金股利 20 增值税一般纳税人的下列行为中不得开具增值税专用发票的有 A 将货物用于非应税项目 B 销售报关出口的货物 C 销售免税货物 D 将货物无偿赠送给另一个一般纳税人 21 下列不得开具增值税专用发票的项目是 A 商业企业批发化妆品 B 纳税人销售旧货 C 商业企业零售羊绒大衣 D 非抵扣试点的纳税人转让 2009 年以前购入的生产设备 E 纳税人转让 2009 年以后购入的机器设备 22 下列属于法人居民身份的一般判定标准的有 A 管理中心标准 B 总机构标准 C 登记注册标准 D 资本控制标准 E 主要营业活动地标准 23 申请人不服复议决定的 可以在收到复议决定书之日起 向人民法院提起 诉讼 A 30 日内 B 15 日内 C 1 个月内 D 3 个月内 24 红利所得在我国应补缴的个人所得税额为 元 A 2000 B 0 C 2400 D 1200 25 退休人员的工资可在 账户中列支 A 管理费用 B 生产成本 C 制造费用 D 营业外支出